CÔNG TY (2011 – 2013, 6 tháng đầu năm 2014) 4.2.1 Phân tích doanh thu
Doanh thu là một trong những chỉ tiêu quan trọng đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của một doanh nghiệp. Để có một cái nhìn tổng quan về tình hình thực hiện các khoản mục doanh thu của Công ty TNHH Nam Bắc Hà trong giai đoạn 6 tháng đầu năm 2012 – 2014, ta quan sát bảng số liệu:
65
Bảng 4.1 Giá trị và tỷ trọng các khoản doanh thu và thu nhập khác của Công ty giai đoạn 2011 -2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch
2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Doanh thu bán hàng và CCDV
Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác 13.044.822 8.743 - 99,93 0,07 - 3.679.202 2.474 3.000 99,85 0,07 0,08 4.067.616 1.379 - 99,97 0,03 - (9.365.620) (6.269) 3.000 (72,00) (71,70) 100 388.414 (1.095) (3.000) 10,56 (44,26) (100) Tổng 13.053.565 100 3.684.676 100 4.068.995 100
66
ĐVT: 1.000 đồng
Hình 4.1 Biểu đồ tổng doanh thu năm 2011 - 2013
Tổng doanh thu và thu nhập của Công ty là sự tổng hợp của 3 chỉ tiêu: -Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ
-Doanh thu hoạt động tài chính -Thu nhập khác
Qua bảng số liệu 4.2, ta thấy doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của Công ty giai đoạn năm 2011 đến năm 2013 luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trên tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty, cụ thể là chiếm trên 99%, giá trị của khoản mục này luôn có sự biến động tăng giảm liên tục từ năm 2011 đến năm 2013. Từ đó thấy hoạt động bán hàng và CCDV là nguồn tạo ra doanh thu chủ yếu của Công ty. Các khoản mục doanh thu và thu nhập khác chiếm tỷ trọng không đáng kể, nên sự biến động của các khoản mục này ảnh hưởng không nhiều đến sự biến động của tổng doanh thu của Công ty. Cụ thể như sau:
Năm 2011, tuy tình hình lạm phát kinh tế vẫn còn nhưng Công ty vẫn nhận được nhiều hợp đồng xây dựng, thi công công trình từ đối tác. Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty đạt kết quả cao khi tổng doanh thu và thu nhập khác đạt 13.053.565 ngàn đồng, trong đó doanh thu từ bán hàng và CCDV đạt 13.044.822 ngàn đồng chiếm 99,93% trên tổng doanh thu. Doanh thu từ hoạt động tài chính chiếm 0,07% tương ứng với 8.743 ngàn đồng và Công ty không có thu nhập khác.
Năm 2012, lượng hợp đồng xây dựng và thi công công trình của Công ty giảm đáng kể. Vì tập trung vào năm 2011 quá nhiều, nên làm cho tổng doanh thu của cả năm giảm còn 3.684.676 ngàn đồng giảm 9.365.620 ngàn đồng
,0 2000000,0 4000000,0 6000000,0 8000000,0 10000000,0 12000000,0 14000000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
13053565,0
3684676,0 4068995,0
67
tương ứng giảm 72% so với năm 2011. Doanh thu bán hàng và CCDV, doanh thu tài chính, thu nhập khác của năm 2012 lần lượt 3.679.202 ngàn đồng, 2.474 ngàn đồng và 3.000 ngàn đồng tương đương 99,85%, 0,07% và 0,08%.
Bước sang năm 2013, tình hình hoạt động kinh doanh có chuyển biến tốt hơn so với năm 2012, tổng doanh thu đạt được trong năm là 4.068.995 ngàn đồng trong đó gồm doanh thu bán hàng và CCDV 4.067.616 ngàn đồng ứng với 99,97% và 1.379 ngàn đồng ứng với 0,03% từ doanh thu hoạt động tài chính.
Để tìm hiểu rõ hơn về tình hình thực hiện doanh thu và thu nhập khác của Công ty trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2013, ta tiến hành phân tích tình hình doanh thu và thu nhập khác của Công ty như sau:
4.2.1.1 Phân tích doanh thuần thu bán hàng và CCDV
Doanh thu thuần bán hàng và CCDV là khoản mục ảnh hưởng lớn nhất đến tổng doanh thu và thu nhập khác của Công ty. Qua các năm từ năm 2011 đến năm 2013, khoản mục doanh thu này có sự biến động tương đối lớn. Điều tốt nhất Công ty không có các khoản giảm trừ doanh thu
4.2.1.2 Phân tích doanh thu tài chính
Sau nguồn thu từ hoạt động bán hàng, doanh thu từ hoạt động tài chính cũng đóng một vai trò quan trọng trong quá trình hoạt động của Công ty. Để nắm rõ tình hình biến động của các khoản thu từ hoạt động tài chính, ta quan sát bảng số liệu và biểu đồ sau:
Bảng 4.2 Doanh thu hoạt động tài chính giai đoạn từ năm 2011- 2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
Lãi tiền gửi, tiền cho vay Cổ tức, lợi nhuận được chia Lãi chênh lệch tỷ giá
Doanh thu hoạt động tài chính khác
8.743 - - - 2.474 - - - 1.379 - - - Tổng 8.743 2.474 1.379
68
Hình 4.2 Biểu đồ doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 - 2013
Doanh thu tài chính của Công ty biến động đáng kể từ năm 2011 đến năm 2013. Khoản mục này chủ yếu là từ lãi từ tiền gửi ngân hàng. Doanh thu tài chính đạt giá trị cao nhất là 8.743 ngàn đồng năm 2011.
4.2.1.3 Phân tích thu nhập khác
Thu nhập khác là những khoản thu không thường xuyên phát sinh tại Công ty. Tình hình biến động của thu nhập khác của năm 2011, năm 2012, năm 2013 lần lượt là 0 ngàn đồng, 3.000 ngàn đồng và 0 ngàn đồng. Chiếm tỷ lệ rất nhỏ so với tổng doanh thu.
4.2.2 Phân tích chi phí
Bên cạnh doanh thu thì chi phí cũng là một trong những yếu tố có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của Công ty. Một biến động tăng hay giảm nhỏ của chi phí cũng đều ảnh hưởng đến lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần phải xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách chặt chẽ và hết sức cẩn thận nhằm hạn chế sự gia tăng chi phí không như mong muốn và để có thể giảm các loại chi phí đến mức thấp nhất.
Do hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty mang tính đặc thù riêng, là một Công ty chuyên về các lĩnh vực sản xuất công nghiệp bao gồm sữa chữa, lắp đạt trang thiết bị cho các công trình xây dựng,… lĩnh vực xây lắp gồm xây dựng các chung cư, nhà ở, các công trình giao thông,… cho nên kết cấu chi phí của Công ty cũng có nét khác so với lĩnh vực hoạt động kinh doanh khác. Ta có bảng số liệu sau:
,0 2000,0 4000,0 6000,0 8000,0 10000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
8743,0
2474,0
1379,0
69
Bảng 4.3 Giá trị và tỷ trọng các khoản chi phí của Công ty giai đoạn 2011 -2013
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch
2013/2012 Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ trọng % Giá trị Tỷ lệ % Giá trị Tỷ lệ % Giá vốn hàng bán Chi phí tài chính Chi phí bán hàng Chi phí QLDN Chi phí khác 11.833.609 281.303 20.533 694.796 29.641 92,02 2,19 0.16 5,40 0,23 1.498.401 124.596 331.844 1.431.944 7.983 44,14 3,67 9.78 42.18 0,23 2.983.794 87.410 80.095 692.125 24.192 77,15 2,26 2,07 17,90 0.62 (10.335.208) (156.707) 311.311 737.148 (21.658) (87,34) (55,71) 1.516,15 107,00 (73,07) 1.485.393 (37.186) (251.750) (739.819) 16.209 99,13 (29.85) (75,86) (51,67) 203,04 Tổng 12.859.882 100 3.394.768 100 3.867.616 100 (9.465.114) 1.476,03 472.847 144,79
70
ĐVT: 1.000 đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.3 Biểu đồ tổng chi phí năm 2011 - 2013
Qua bảng trên ta thấy, tổng chi phí của Công ty có sự biến động khá lớn từ năm 2011 đến 2013. Giá vốn hàng bán hầu như chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí hàng năm của Công ty điển hình là năm 2011 và năm 2013, riêng năm 2012 giá vốn hàng bán lại đứng thứ hai thấp hơn chi phí QLDN. Vì đây là Công ty kinh doanh theo nhiều lĩnh vực nên chi phí giữa các năm không ổn định, nó tăng giảm phụ thuộc vào số lượng công trình thực hiện cả năm. Phần lớn tổng chi phí của cả năm được hình thành từ giá vốn hàng bán, vì giá thành của một công trình là cơ sở để quyết định giá bán hay giá nhận thầu của công trình đó. Sau đó là chi phí QLDN, còn các chi phí khác và chi phí tài chính chiếm tỷ trọng tương đối thấp, nên tình hình biến động của các khoản mục này ảnh hưởng không đáng kể đến biến động của tổng chi phí. Cụ thể như sau:
Năm 2011: tổng chi phí của Công ty là 12.859.882 ngàn đồng, trong đó giá vốn hàng bán chiếm 11.833.609 tương đương 92,02%. Tỷ trọng chi phí tài chính chiếm 2,19%, chi phí QLDN chiếm 5,56%, còn chi phí khác chiếm 0,23%.
Năm 2012, như đã trình bày ở phần trên, chi phí của lĩnh vực hoạt động kinh doanh này phụ thuộc vào số lượng cũng như quy mô từng công trình thực hiện, do đó chi phí biến động như thế nào cũng không có gì là bất ổn. Năm 2012, số lượng công trình thực hiện giảm, quy mô của Công trình thực hiện cũng nhỏ hơn so với năm 2011, nên chi phí thấp hơn đáng kể so với năm 2011 là điều tất yếu. Điều cần chú ý so sánh ở đây là tốc độ tăng của chi phí với tốc độ tăng của doanh thu có tạo ra lợi nhuận cao nhất không. Tổng chi phí của
,0 5000000,0 10000000,0 15000000,0
Năm 2011 năm 2012 Năm 2013
12859882,0
3394768,0 3867616,0
71
Công ty giảm đáng kể, chỉ còn 3.394.768 ngàn đồng, giảm 9.465.114 ngàn đồng tương đương 73,60% so với năm 2011. Tổng chi phí giảm đáng kể dẫn đến giá vốn hàng bán cũng giảm theo, cụ thể tỷ trọng của giá vốn hàng bán năm 2012 giảm 47,88% so với 2011, chỉ chiếm 44,14%. Các khoản mục chi phí tài chính, chi phí QLDN, chi phí khác chiếm tỷ trọng lần lượt là 3,67%, 51,96%, 0,23%.
Năm 2013, tổng chi phí của cả năm tăng nhẹ so với năm 2012, cụ thể tăng 472.848 ngàn đồng tức tăng 13,93%. Do năm 2013 số lượng công trình, hợp đồng thực hiện tăng, quy mô của công trình lớn hơn nên dẫn đến chi phí cao hơn. Dựa vào bảng 1 (trang ) tốc độ tăng của doanh thu thấp hơn hơn chi phí, so với năm 2012 thì doanh thu năm 2013 tăng hơn 10,47% trong khi đó chi phí tăng hơn không đáng kể so với doanh thu, tăng 13,97%. Vậy từ kết quả trên cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty ngày càng có hiệu quả và cũng cho thấy Công ty đang sử dụng chi phí một cách hợp lý và đúng mục đích. Một đồng chi phí bỏ ra đều mang lại lợi ích cho Công ty. Trong tổng chi phí của cả năm 2013 thì giá vốn hàng bán cũng là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nhất, đạt 3.867.616 ngàn đồng, trong khi đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất là 77,15%, chi phí tài chính, chi phí QLDN, chi phia khác lần lượt chiếm 2,26%, 19,97%, 0,62%.
4.2.2.1 Phân tích giá vốn hàng bán
ĐVT: 1.000 đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.4 Biểu đồ giá vốn hàng bán năm 2011 -2013
Ta thấy, giá vốn hàng bán của Công ty có sự thay đổi đáng kể từ năm 2011 đến năm 2013. Nguyên nhân dẫn đến sự thây đổi của chi phí giá vốn
,0 2000000,0 4000000,0 6000000,0 8000000,0 10000000,0 12000000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
11833609,0
1498401,0
2983794,0
72
hàng bán qua các năm là do tác động từ lạm phát, làm cho các chi phí phục vụ thi công công trình như chi phí nhân công, chi phí điện, nước, xăng đầu,… cũng tăng qua các năm nhưng nguyên nhân chủ yếu dẫn đến biến động khoản chi phí này là do số lượng, quy mô công trình thực hiện ở mỗi năm khác nhau. Cụ thể như sau:
Năm 2011, giá vốn hàng bán của Công ty đạt 11.833.609 ngàn đồng chiếm 92,02%. Trong năm này, số lượng hợp đồng thi công công trình nhiều, quy mô lớn hơn. Một phần về nhu cầu của con người đang nâng cao về nhà ở, cơ sở vật chất hạ tầng,…
Đến năm 2012, giá trị khoản mục này chỉ còn 1.498.401 ngàn đồng, giảm tới 10.335.208 ngàn đồng tương đương 87,34%. Nguyên nhân giảm nhiều cũng là do trong năm 2012 có ít hợp đồng thi công công trình hơn, với quy mô nhỏ hơn.
Năm 2013, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của cả năm. So với năm 2012 thì năm 2013 giá vốn tăng gần gấp 2 lần, cụ thể tăng 1.485.393 ngàn đồng tương đương 99,13%. Nguyên nhân tăng cao là do số lượng công trình thực hiện của năm 2013 tăng, quy mô của số công trình cũng lớn hơn.
4.2.2.2 Phân tích chi phí bán hàng
ĐVT:1.000 đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.5 Biểu đồ chi phí bán hàng năm 2011 -2013
Chi phí bán hàng của Công ty bao gồm các khoản mục chi phí nhân viên bán hàng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí nhiên liệu, sửa chữa, chi phí dịch vụ mua ngoài, các chi phí bằng tiền khác,… liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm của Công ty. Mặc dù ảnh hưởng của lạm phát làm cho chi phí xăng dầu, điện,
,0 50000,0 100000,0 150000,0 200000,0 250000,0 300000,0 350000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
20533,0
331844,0
80094,0
73
nước, sửa chữa,… tăng làm cho chi phí bán hàng tăng, nhưng chi phí bán hàng có sự biến động qua các năm chủ yếu là do ảnh hưởng từ kết quả tiêu thụ sản phẩm.
Ta thấy chi phí bán hàng có sự tăng giảm qua các năm 2011 đến 2013. Điển hình chi phí bán hàng năm 2011 là 20.533 ngàn đồng, đến năm 2012 tăng lên đáng kể tới 331.844 ngàn đồng, tăng 311.311 ngàn đồng tương ứng tăng 1.516,15%, nguyên nhân tăng như vậy là do năm 2012 lượng công trình làm ra cần nguồn tiêu thụ nhiều nên chi phí bỏ ra nhiều để bán được.
Qua đến năm 2013, số lượng công trình làm ra giảm, chủ yếu là thi công công trình do thầu được nên chi phí bán hàng giảm đi, cụ thể đã giảm 251.750 ngàn đồng tương đương giảm 75.86% so với năm 2012.
4.2.2.3 Phân tích chi phí QLDN
ĐVT: 1.000 đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.6 Biểu đồ chi phí QLDN năm 2011 – 2013
Chi phí QLDN của năm 2011 chiếm tỷ trọng tương đối thấp khoảng 5,4% trong tổng chi phí của cả năm. Chi phí QLDN của Công ty bao gồm rất nhiều khoản mục như: tiền lương. Thưởng, phụ cấp, chi phí phân bổ CCDC, chi phí khấu hao TSCĐ, thuế môn bài, phí, lệ phí, tiền điện, nước, điện thoại, công tác phí, chi phí tiếp khách, tiền thuê văn phòng,… Do có nhiều khoản mục như vậy nên đã làm cho chi phí QLDN cao hơn so với các mục chi phí khác. Năm 2012, Chi phí QLDN tăng 737.148 ngàn đồng ứng với 107% so với 2011. Tỷ trọng của chi phí này tăng đáng kể, so với năm 2011 chiếm 5,4% tổng chi phí thì năm 2012 tăng lên chiếm tỷ trọng cao nhất với 42,18% tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty
,0 500000,0 1000000,0 1500000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
694796,0
1431994,0
692125,0
74
tăng thêm về số lượng, có sự phân công chưa hợp lý, nên đã làm tăng các khoản chi không cần thiết. Bước qua năm 2013, chi phí QLDN giảm hơn một nữa so với năm 2012, giảm 739.819 ngàn đồng tức giảm 51,67% so với năm 2012. Tỷ trọng của chi phí này cũng giảm đáng kể, năm 2012 với 42,18% tổng chi phí thì năm 2013 đã giảm xuống chỉ chiếm 17,9% trong tổng chi phí của cả năm. Nguyên nhân chính là do bộ phận quản lý của Công ty được phân công hợp lý hơn, đúng chuyên môn hơn năm 2012 nên đã tiết kiệm được nhiều thời gian và các khoản chi không cần thiết.
4.2.2.4 Phân tích chi phí tài chính
ĐVT: 1.000 đồng
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Nam Bắc Hà)
Hình 4.7 Biểu đồ chi phí tài chính năm 2011 – 2013
Chi phí tài chính năm 2011 chính là chi phí lãi vay mà Công ty phải trả trong năm, chi phí tài chính lên đến 281.303 ngàn đồng chiếm 2,19%. Vì vốn chủ sở hữu của Công ty ít, để thực hiện một dự án lớn cần rất nhiều vốn nên phần lớn số vốn hoạt động của Công ty là vay của ngân hàng và lãi phải trả