Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
Hàng quý, kế toán căn cứ vào tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp để ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm thời phải nộp vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành. Cuối năm tài chính, căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế, nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp trong năm nhỏ hơn số phải nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải
TK 111, 112, 141, 152
TK 111, 112, 338
TK 211
TK 811 TK 911
Chi phí nhượng bán, thanh lý TSCĐ Tiền phạt do vi phạm hợp đồng Ghi giảm TSCĐ do thanh lý, nhượng bán Kết chuyển chi phí khác TK 214 Giá trị còn lại
29
nộp cho năm đó, kế toán ghi nhận số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp thêm vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
Bên nợ:
- Thuế TNDN phải nộp phát sinh trong năm
- Thuế TNDN phải nộp bổ sung của năm trước khi phát hiện có sai sót
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8211 > số phát sinh bên nợ TK 8211 sang TK 911
Bên có:
- Số thuế TNDN thực tế phải nộp < số thuế TNDN đã tạm nộp - Thuế TNDN phải nộp giảm do
phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8211 < số phát sinh bên nợ TK 8211 sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ
Tài khoản 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Bên nợ:
- Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm
- Hoàn nhập chi phí thuế TNDN hoãn lại
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 > số phát sinh bên nợ TK 8212 sang TK 911
Bên có:
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (số chênh lệch giữa tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm > thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm)
- Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại ( số chênh lệch giữa chi phí thuế TNDN hoãn lại được hoàn nhập trong năm > thuế TNDN hoãn lại phải trả phát sinh trong năm)
- Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên có TK 8212 < số phát sinh bên nợ TK 8212 sang TK 911
Không có số dư cuối kỳ Chứng từ sử dụng:
30 -Bảng tính toán
-Kết chuyển chi phí và doanh thu
-Thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp
-Bảng tính toán kết chuyển chênh lệch -Tờ khai thuế TNDN
-Tờ khai quyết toán thuế TNDN hiện hành;…
Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế TNDN
2.1.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh là nhằm xác định, phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hoạch toán.
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chính và kết quả hoạt động khác.
Kết qủa hoạt động sản xuất kinh doanh là số chênh lệch giãu doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán (gồm cả sản phẩm, hàng àrn ly chí quai phhf voá, dịch vụ, lao vụ), chi phí bán hàng doanh nghệp.
Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh
Bên nợ:
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ đã tiêu thụ - Chi phí hoạt động tài chính và
chi phí bất thường
- Chi phí bán hàng, chi phí quản
Bên có:
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong kỳ
- Thu nhập hoạt động tài chính và các khoản thu bất thường TK 111, 112
Thuế TNDN được hoàn
TK 3334 TK 821 TK 911 Thuế TNDN tạm phải nộp Thuế TNDN nộp bổ sung Kết chuyển chi phí thuế TNDN Chi nộp thuế TNDN
31 lý doanh nghiệp
- Kết chuyển số lãi truức thuế trong kỳ sang TK 421
- Kết chuyển số lỗ trong kỳ sang TK 421
Không có số dư cuối kỳ Chứng từ sử dụng:
-Bảng tính toán kết chuyển chi phí và doanh thu, thu nhập của các hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động của doanh nghiệp.
-Bảng tính toán, kết chuyển chênh lệch thu chi lợ nhuận trước thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh và kinh doanh khác của doanh nghiệp.
Hình 2.10 Sơ đồ hạch toán xác định kết quả kinh doanh