Là phương pháp mà ở đó các nhân tố lần lượt thay thế theo một trình tự nhất định để xác định chính xác các mức độ ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu cần phân tích (đối tượng phân tích) bằng cách cố định các nhân tố khác trong mỗi lần thay thế.
- Bước 1: Xác định công thức
Là thiết lập các mối quan hệ của các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích qua một công thức nhất định. Công thức gồm các tích số các nhân tố ảnh hưởng đến chit tiêu phân tích.
Lợi nhuận ròng Vốn chủ sở hũu
36
Khi xây dựng công thức cần thực hiện theo một trình tự nhất định, từ nhân tố sản lượng đến nhân tố chất lượng, nếu có nhiều nhân tố lượng hoặc nhân tố chất thì sắp xếp nhân tố chủ yếu trước, nhân tố thứ yếu sau.
- Bước 2: Xác định các đối tượng phân tích
So sánh số thực hiện với số liệu gốc, chênh lệch có được đó chính là đối tượng phân tích.
Gọi Q là chỉ tiêu cần phân tích.
Gọi a, b, c là trình tự các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu phân tích, thể hiện bằng phương trình:
Q = a x b x c Đặt Q1 là chỉ tiêu kỳ phân tích, Q1 = a1 x b1 x c1 Đặt Q0 là chỉ tiêu kỳ kế hoạch, Q0 = a0 x b0 x c0
Q1 – Q0 = ∆Q: Mức chênh lệch giữa kỳ thực hiện và kỳ gốc, đây cũng là đối tượng phân tích.
- Bước 3: Xác định mức độ ảnh hưởng của các nhân tố
Thực hiện theo trình tự các bước thay thế (Lưu ý: nhân tố đã thay ở bước trước phải được giữ nguyên cho bước thay thế sau).
Thay thế bước 1 (cho nhân tố a):
a0 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b0 x c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố a là: ∆a = a1 x b0 x c0 – a0 x b0 x c0
Thay thế bước 2 (cho nhân tố b):
a1 x b0 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c0 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố b là: ∆b = a1 x b1 x c0 – a1 x b0 x c0
Thay thế bước 3 (cho nhân tố c):
A1 x b1 x c0 được thay thế bằng a1 x b1 x c1 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố c là: ∆c = a1 x b1 x c1 – a1 x b1 x c0
Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố, ta có: ∆a + ∆b + ∆c = ∆Q
37
- Bước 4: Tìm nguyên nhân làm thay đổi các nhân tố
Nếu do nguyên nhân chủ quan từ doanh nghiệp thì phải tìm biện pháp để khắc phục các nhược điểm, thiếu sót để kỳ sau thực hiện tốt hơn.
- Bước 5: Đưa ra các biện pháp khắc phục những nhân tố chủ quan ảnh hưởng không tốt đến chất lượng kinh doanh và đồng thời củng cố, xây dựng phương hướng cho kỳ sau.
38
CHƢƠNG 3
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TƢ NAM BẮC HÀ