Trong bất cứ lĩnh vực kinh doanh nao, mục tiêu hướng tới cuối cùng của Công ty chính là lợi nhuận. Hay nói cách khác lợi nhuận là kết quả cuối cùng mà doanh nghiệp luôn mong đọi, lợi nhuận chính là thước đo hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty. Lợi nhuận càng cao thì càng tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở rộng quy mô của đơn vị. Mục đích của việc phân tích lợi nhuận là đánh giá được mức độ hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Từ
,0 5000,0 10000,0 15000,0 20000,0 25000,0 30000,0
Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013
29641,0
7983,0
24192,0
76
đó tìm ra những nhân tố ảnh hưởng, những nguyên nhân gây khó khăn, hay là những nguyên nhân mang lại thuận lợi cho quá trình hoạt động của Công ty để đề ra những biện pháp phù hợp nhằm nâng cao mức lợi nhuận trong kỳ kinh doanh tiếp theo. Do đặc thù là ngành xây dựng nên lợi nhuận của Công ty chịu ảnh hưởng của các yếu tố là doanh thu và chi phí.
Lợi nhuận của Công ty tỷ lệ thuận với doanh thu. Doanh thu tăng thì lợi nhuận tăng, doanh thu giảm thì lợi nhuận giảm trong trường hợp các yếu tố khác không thay đổi. Ngược lại lợi nhuận tỷ lệ nghịch với chi phí. Khi chi phí tăng thì lợi nhuận giảm, chi phí giảm thì loại nhuận tăng trong điều kiện các yếu tố khác không thay đổi.
Ta sẽ áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để phân tích sau hơn việc ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận của từng hoạt động.
Bảng 4.4 Ảnh hưởng của các nhân tố đến lợi nhuận
ĐVT: 1.000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 2012/2011 2013/2012
DT BH và CCDV 13.044.822 3.679.202 4.067.616 (9.365.620) 388.414 DT từ HĐTC 8.743 2.474 1.379 (6.269) (1.095) Thu nhập khác - 3.000 - 3.000 (3.000) Tổng 13.053.565 3.684.676 4.068.995 (9.368.889) 384.319 Giá vốn hàng bán 11.833.609 1.498.401 2.983.794 (10.335.208) 1.485.393 Chi phí từ HĐTC 281.303 124.596 87.410 (156.707) (40.196) Chi phí quản lý kinh doanh 715.329 1.763.788 772.220 1.048.459 (991.568) Chi phí khác 29.641 7.983 24.192 (21.658) 16.209 Tổng 12.859.882 3.394.768 3.867.616 (9.465.114) 469.838
(Nguồn: Phòng kế toán Công ty Nam Bắc Hà)
Lợi nhuận thuần từ HĐKD = DT (thuần) – GVHB – CPBH & QLDN
77
Gọi Q0 là chỉ tiêu lợi nhuận hoạt động kinh doanh của năm 2011 Đối tượng phân tích được xác định là:
∆Q = Q1 – Q0 Kỳ phân tích (2012): Q1 = DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1 Kỳ gốc (2011) : Q0 = DT0 – GVHB0 – CPBH & QLDN0 Thế lần 1: DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0 Thế lần 2: DT1 – GVHB1 – CPBH &QLDN0 Thế lần 3: DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1 Xác định mức ảnh hưởng:
-Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận
∆DT = (DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0) – (DT0 – GVHB0 –CPBH & QLDN0)
∆DT = DT1 – DT0
= 3.679.202 – 13.044.822 = - 9.365.620 (ngàn đồng) -Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận
∆GVHB = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN0) – (DT1 – GVHB0 – CPBH & QLDN0)
∆GVHB = -GVHB1 + GVHB0
= -1.498.401 + 11.833.609 = 10.335.208 (ngàn đồng) -Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận
∆CPBH & QLDN = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN0)
∆CPBH & QLDN = - CPBH & QLDN1 + CPBH & QLDN0
= -1.763.788 +715.329 = -1.048.459 (ngàn đồng) Tổng cộng các nhân tố: ∆Q = Q1 – Q0 ∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 –GVHB0 – CPBH & QLDN0) ∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN = -9.365.620 +10.335.208 – 1.048.459 = -78.871 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2012 đã giảm 78.871 ngàn đồng so với năm 2011.
Tương tự như vậy, ta tính lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 so với năm 2012 là:
-Ảnh hưởng của nhân tố doanh thu đến lợi nhuận ∆DT = DT1 – DT0
78
= 4.067.616 – 3.679.202 = 388.414 (ngàn đồng) -Ảnh hưởng của nhân tố GVHB đến lợi nhuận
∆GVHB = GVHB1 – GVHB0
= -2.983.794 – 1.498.401 = -1.485.393 (ngàn đồng) -Ảnh hưởng của nhân tố CPBH & QLDN đến lợi nhuận ∆CPBH & QLDN = CPBH & QLDN1 – CPBH & QLDN0
= -772.220 + 1.763.788 = 991.568 (ngàn đồng) Tổng cộng các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 ∆Q = (DT1 – GVHB1 – CPBH & QLDN1) – (DT0 – GVBH0 – CPBH & QLDN0) ∆Q = ∆DT + ∆GVHB + ∆CPBH & QLDN = 388.414 – 1.485.393 + 991.568 = -105.411 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động kinh doanh năm 2013 giảm 105.411 ngàn đồng so với năm 2012.
*Tương tự, ta thiết lập công thức lợi nhuận tài chính
Lợi nhuận hoạt động tài chính = Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
Năm 2012 so với năm 2011:
-Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆DTTC = DTTC1 – DTTC0
= 2.474 – 8.743 = -6.269 (ngàn đồng)
-Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0 = - 124.596 + 281.303 = 156.707 (ngàn đồng) Tổng hợp các nhân tố ∆Q = Q1 – Q0 = (DTTC1 – CPTC1) – (DTTC0 – CPTC0) = - 6.269 + 156.707 = 150.438 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận từ hoạt động tài chính năm 2012 đã tăng 150.438 ngàn đồng so với năm 2011.
Năm 2013 so với năm 2012
-Ảnh hưởng của doanh thu tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆DTTC = DTTC1 – DTTC0
= 1.379 – 2.474 = - 1.095 (ngàn đồng)
-Ảnh hưởng của chi phí tài chính đến lợi nhuận hoạt động tài chính ∆CPTC = - CPTC1 + CPTC0
= - 84.400 + 124.596 = 40.196 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
79
= (DTTC1 – DTTC0) – (DTTC0 – CPTC0) = -1.095 + 40.196 = 39.101 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận hoạt động tài chính năm 2013 tăng 39.101 ngàn đồng so với năm 2012.
*Thiết lập công thức lợi nhuận khác
Lợi nhuận khác = Thu nhập khác – Chi phí khác
Năm 2012 so với năm 2011
-Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác ∆TNK = TNK1 – TNK0
= 3.000 – 0 = 3.000
-Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác ∆CPK = - CPK1 + CPK0
= - 7.983 + 29.641 = 21.658 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
= 3.000 + 21.658 = 24.658 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận khác năm 2012 tăng 24.658 ngàn đồng so với năm 2011.
Năm 2013 so với năm 2012
-Ảnh hưởng của thu nhập khác đến lợi nhuận khác ∆TNK = TNK1 – TNK0
= 0 – 3.000 = -3.000 (ngàn đồng)
-Ảnh hưởng của chi phí khác đến lợi nhuận khác ∆CPK = - CPK1 + CPK0
= - 24.192 + 7.983 = - 16.209 (ngàn đồng)
Tổng hợp các nhân tố
∆Q = Q1 – Q0
= - 3.000 – 16.209 = - 19.209 (ngàn đồng)
Như vậy lợi nhuận khác năm 2013 giảm 19.209 ngàn đồng so với năm 2012.
Từ việc phân tích cụ thể các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận, ta có nhận xét chung:
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh
Năm 2012 là một năm khá thành công. Cụ thể doanh thu năm 2012 của Công ty làm cho lợi nhuận giảm mạnh 9.365.620 ngàn đồng và nhân tố chi phí QLDN làm lợi nhuận giảm 1.048.459 ngàn đồng so với năm 2011. Tuy nhiên ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán đã làm cho lợi nhuận tăng cao với 10.335.208 ngàn đồng nhưng vẫn không bù đắp được số giảm của doanh thu và chi phí QLDN. Tóm lại năm 2012 thì nhân tố doanh thu và chi phí QLDN
80
giảm đã làm cho lợi nhuận kinh doanh giảm 78.871 ngàn đồng so với năm 2011.
Sang năm 2013, doanh thu không còn giảm mạnh nữa mà tăng nhẹ và làm tăng lợi nhuận tăng 388.414 ngàn đồng, đồng thời chi phí QLDN làm cho lợi nhuận tăng 991,568 ngàn đồng so với năm 2012. Mặc dù nhân tố doanh thu và chi phí QLDN làm cho lợi nhuận tăng nhưng nhân tố giá vốn hàng bán lại làm cho lợi nhuận giảm mạnh kéo theo lợi nhuận của cả năm 2013 giảm 105.411 ngàn đồng so với năm 2012.
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động tài chính
Đây là nguồn doanh thu không chủ yếu của Công ty. Việc doanh thu và chi phí tăng hay giảm qua các năm đều phụ thuộc vào chính sách gửi và vay tiền tại ngân hàng của Công ty. Trong năm 2012, thì nhân tố doanh thu tài chính làm cho lợi nhuận giảm 6.269 ngàn đồng nhưng nhân tố chi phí giảm nên làm cho lợi nhuận tăng lên dẫn tới lợi nhuận cả năm 2012 tăng 150.438 ngàn đồng.
Sang năm 2013, doanh thu từ việc gửi ngân hàng giảm làm cho lợi nhuận giảm đi 1.035 ngàn đồng, đồng thời lãi vay trả cho ngân hàng cũng giảm đáng kể do những năm trước kinh doanh có lời nên làm cho lợi nhuận tăng lên đáng kể bù đắp cho phần giảm của doanh thu nên lợi nhuận của cả năm tăng 39.101 ngàn đồng so với năm 2012.
*Đối với lợi nhuận từ hoạt động khác
Đây cũng không phải là nguồn thu chính của Công ty. Năm 2012 yếu tố thu nhập khác làm cho lợi nhuận tăng 3.000 ngàn đồng, trong khi đó chi phí khác giảm đã làm cho lợi nhuận tăng thêm 21.658 ngàn đồng so với năm 2011. Thu nhâp khác và chi phí khác đều làm cho lợi nhuận của năm 2012 tăng 24.658 ngàn đồng.
Năm 2013 yếu tố thu nhập khác không có nên làm cho lợi nhuận giảm đi 3.000 ngàn đồng, nhưng chi phí khác tăng làm cho lợi nhuận giảm thêm 16.209 ngàn đồng. Vì vậy kéo theo lợi nhuận năm 2013 giảm đi 19.209 ngàn đồng.
Tóm lại từ năm 2011 đến năm 2013 thì hoạt động của Công ty cũng mang lại lợi nhuận, vẫn đóng góp vào ngân sách nhà nước. Lợi nhuận năm 2012 tăng so với năm 2011, nhưng bước sang năm 2013 vẫn có lợi nhuận nhưng số lợi nhuận đã giảm hơn 50% so với năm 2012. Tuy mỗi năm đều coa loại nhuận nhưng vẫn chưa chứng tỏ hoạt động của Công ty đạt mức hiệu quả cao khi chi phí còn quá lớn. Công ty cần đề ra một số giải pháp để nâng cao mức lợi nhuận cũng để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty.