kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH         NGUYỄN THỊ MỸ Ý 4114193 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 GVHD: LÊ TRẦN PHƯỚC HUY Tháng 8/2014 TRƢỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH         NGUYỄN THỊ MỸ Ý 4114193 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành Kế toán tổng hợp Mã số ngành: 52340301 GVHD: LÊ TRẦN PHƢỚC HUY Tháng 8/2014 LỜI CẢM TẠ Trong thời gian hơn ba năm học ở Trường Đại Học Cần Thơ em luôn nhận được sự chỉ bảo và giảng dạy nhiệt tình của Quý Thầy Cô trong Khoa Kinh Tế - QTKD đã truyền đạt cho em nhiều kiến thức quý báu không chỉ là những kiến thức, cách học khi còn trong ghế nhà trường mà cả cách sống khi bước ra tiếp xúc với xã hội. Đặc biệt em xin chân thành cảm ơn Thầy Lê Trần Phƣớc Huy đã tận tình hướng dẫn, góp ý kiến để em hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp này. Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban Lãnh Đạo, Cô Chú, Anh Chị trong Công ty TNHH Một thành viên 621, đặc biệt là Cô Chú trong Phòng kế toán đã tận tình hướng dẫn và giúp đỡ em trong thời gian thực tập tại Công ty và giúp em hoàn thành tốt bài luận văn tốt nghiệp. Do kiến thức còn hạn hẹp, có sự hạn chế thời gian tìm hiểu và tiếp cận với thực tế chưa sâu chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót trong bài luận văn của em. Kính mong nhận được sự đóng góp ý kiến của Quý Thầy Cô và Ban Lãnh Đạo công ty giúp em khắc phục được những thiếu sót và khuyết điểm. Em xin kính chúc Quý Thầy Cô, Ban Lãnh Đạo và toàn thể các Cô Chú, Anh Chị trong công ty lời chúc sức khỏe và luôn thành đạt. Em xin chân thành cảm ơn! Cần Thơ, Ngày…Tháng…Năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Mỹ Ý LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn này do chính tôi thực hiện và hoàn thành dựa trên các kết quả nghiên cứu của tôi. Các kết quả này chưa dùng cho bất cú luận văn nào cùng cấp. Cần Thơ, Ngày…tháng…năm 2013 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Mỹ Ý DANH SÁCH BẢNG Bảng 3.1 kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2011-2013…… trang 36 Bảng 3.2 kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu 2013,2014…. 37 Bảng 3.3 tóm tắt kết quả kinh doanh của công ty ba năm 2011,2012,2013.. 38 Bảng 3.4 tóm tắt kết quả kinh doanh của công ty 6 tháng đầu 2013,2014.... 38 Bảng 4.1 tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 4 xí nghiệp quý II/2014……………………………………………………………………… Bảng 4.2 doanh thu theo thành phần của công ty giai đoạn 2011-2013…… 61 Bảng 4.3 doanh thu theo thành phần của công ty 6 tháng đầu 2013,2014…. 65 Bảng 4.4 doanh thu theo bộ phận của công ty qua 3 năm 2011-2013……... 69 Bảng 4.5 doanh thu theo bộ phận của công ty 6 tháng đầu năm 2013,2014.. 70 Bảng 4.6 chi phí theo thành phần của công ty qua 3 năm 2011-2013……... 74 Bảng 4.7 chi phí theo thành phần của công ty 6 tháng đầu 2013,2014……. 75 Bảng 4.8 lợi nhuận của công ty qua 3 năm 2011-2013……………………. 78 Bảng 4.9 lợi nhuận của công ty 6 tháng đầu năm 2013,2014……………… 79 Bảng 4.10 tình hình thanh khoản của công ty qua 3 năm 2011-2013……… 82 Bảng 4.11 các chỉ tiêu khả năng sinh lời của công ty 3 năm 2011-2013…... 83 4 64 DANH MỤC HÌNH trang Hình 2.1 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu nội bộ…………….. 8 Hình 2.2 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về doanh thu tài chính………….. 10 Hình 2.3 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí tài chính……………... 12 Hình 2.4 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về thu nhập khác……………….. 14 Hình 2.5 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí khác…………………. 16 Hình 2.6 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí thuế TNDN………….. 18 Hình 2.7 sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về xác định kết quả kinh doanh… 21 Hình 3.1 sơ đồ bộ máy quản lí của công ty…………………………………… 27 Hình 3.2 sơ đồ bộ máy kế toán của công ty…………………………………… 31 Hình 3.3 sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ……………………………………... 33 Hình 4.1 lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu…………………… 44 Hình 4.2 lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận giá vốn……………………… 48 Hình 4.3 lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí quản lí doanh nghiệp.. 52 5 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT TNHH: HĐKD: SXKD: TNDN: TSCĐ: KLHT: DT: QLDN: CT: GTGT: CCDV: NVL: KDC: TH: PC: trách nhiệm hữu hạn hoạt động kinh doanh sản xuất kinh doanh thu nhập doanh nhiệp tài sản cố định khối lượng hoàn thành doanh thu quản lí doanh nghiệp công trình giá trị gia tăng cung cấp dịch vụ nguyên vật liệu khu dân cư tổng hợp phiếu chi 6 Mục Lục CHƢƠNG 1 ...................................................................................................... 4 GIỚI THIỆU .................................................................................................... 4 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI ......................................................................................... 4 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU ................................................................................ 4 1.2.1 Mục tiêu chung .................................................................................................. 4 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU ................................................................................... 5 1.3.1 Không gian ......................................................................................................... 5 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu........................................................................................ 5 CHƢƠNG 2 ...................................................................................................... 6 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ........................... 6 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN ................................................................................................ 6 2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh ....................................... 6 2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh ..................... 6 2.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ........................................ 8 2.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác .................................................................. 13 2.1.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp ............................................................. 17 2.1.7 Kế toán doanh thu và chi phí sản phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp .............................................................................................................................. 18 2.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp .............................................................................................................................. 20 2.1.9 Khái niệm, ý nghĩa và phƣơng pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh ......................................................................................................................... 22 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU ..................................................................... 24 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu ........................................................................ 24 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu ....................................................................... 25 CHƢƠNG 3 .................................................................................................... 26 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM ................ 26 HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 .......................................................... 26 3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 ................................................................................................................... 26 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển ................................................................... 26 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ ....................................................................................... 26 3.2 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY ............................................ 27 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ................................................................. 27 3.2.2 Chức năng của các phòng ban ....................................................................... 27 3.2.3 Các đơn vị trực thuộc ..................................................................................... 30 3.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH............................... 30 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ..................................... 31 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty .......................................................... 31 3.4.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng................................................................ 33 3.4.3 Hệ thống tài khoản, chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng .......... 34 3.4.4 Các chính sách công ty áp dụng ..................................................................... 34 3.4.5 Tổ chức trang bị các phƣơng tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán .... 35 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY .................................................................................................................................... 35 3.5.1 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013 ................................................................................................................ 35 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY .............................................................................................................................. 40 3.6.1 Thuận lợi .......................................................................................................... 40 3.6.2 Khó khăn .......................................................................................................... 40 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động ............................................................................... 41 CHƢƠNG 4 .................................................................................................... 42 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG ...... 42 KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN ................ 42 MỘT THÀNH VIÊN 621 .............................................................................. 42 4.1 K Ế TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KHẢO SÁT THIẾT KẾ VÀ TƢ VẤN XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TRONG QUÝ II NĂM 2013 ................................................................................................... 42 4.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh .................................................... 42 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán ............................................................................... 45 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp........................................................... 48 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính ........................................ 53 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác................................................................... 54 4.16 Kế toán xác định kết quả kinh doanh ............................................................. 54 4.1.7 Đánh giá về sổ sách công ty ............................................................................ 54 4.1.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp cả 4 xí nghiệp trong quý II năm 2013 ............................................................................................................... 55 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 ....................................... 57 4.2.1 Phân tích sự biến động doanh thu .................................................................. 57 4.2.2 Phân tích sự biến động chi phí ....................................................................... 66 4.2.3 Phân tích sự biến động lợi nhuận .................................................................. 69 4.2.4 Phân tích một số tỷ số tài chính ..................................................................... 72 CHƢƠNG 5 .................................................................................................... 75 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP CÔNG TY HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH ..................................................................... 75 5.1 Nhận xét và các giải pháp về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty ................................................................................................................ 75 5.1.1 Ƣu điểm ............................................................................................................ 75 5.1.2 Nhƣợc điểm ...................................................................................................... 76 5.1.3 Giải pháp khắc phục ....................................................................................... 76 5.2 Nhận xét và các giải pháp về hoạt động kinh doanh của công ty .................. 77 5.2.1 Ƣu điểm ............................................................................................................ 77 5.2.2 Nhƣợc điểm ...................................................................................................... 77 5.2.3 Giải pháp khắc phục ....................................................................................... 78 CHƢƠNG 6 .................................................................................................... 80 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ....................................................................... 80 6.1 KẾT LUẬN ......................................................................................................... 80 6.2 KIẾN NGHỊ ........................................................................................................ 80 CHƢƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÍ DO CHỌN ĐỀ TÀI Nền kinh tế nước ta đang ngày càng phát triển theo xu hướng hội nhập khu vực và quốc tế, với sự tác động mạnh mẽ của cơ chế thị trường và môi trường kinh doanh các doanh nghiệp luôn đứng trước cơ hội và thách thức to lớn. Vì vậy, các doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển đòi hỏi phải kinh doanh hiệu quả. Từ đó cho thấy lợi nhuận luôn là mục tiêu hàng đầu mà các doanh nghiệp hướng đến. Vì thế mà kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chiếm vai trò rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp. Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lí doanh nghiệp Căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh các nhà quản lí mới biết được quá trình hoạt động của doanh nghiệp có mang lại hiệu quả không. Từ đó đưa ra những định hướng phát triển trong tương lai. Để làm được điều đó, các doanh nghiệp phải hoàn thiện hơn công tác kế toán, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp, đặc biệt phải chú trọng kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Bên cạnh đó với vai trò của một kế toán dựa trên những kết quả hoạt động kinh doanh phải tiến hành phân tích nhằm tìm ra những điểm mạnh để phát huy cũng như một số điểm yếu để đưa ra những giải pháp khắc phục kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả kinh tế. Phân tích hoạt động kinh doanh giúp cho nhà quản trị hiểu rõ hơn về doanh nghiệp của mình để đưa ra những quyết định chiến lược phát triển, phương án kinh doanh mang lại hiệu quả cao cho doanh nghiệp. Nhận thấy được tầm quan trọng đó nên tôi đã chọn đề tài: “Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621” để nghiên cứu trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty. 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài này là thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621, đồng thời dựa trên kết quả đó để phân tích kết quả kinh doanh của công ty, từ đó đề xuất những giải pháp giúp công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán xác định 4 kết quả kinh doanh, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định chiến lược phát triển để nâng cao hiệu quả kinh doanh. 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty. - Phân tích kết quả kinh doanh của công ty về doanh thu, chi phí, lợi nhuận. - Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận. - Đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty. 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện trong thời gian thực tập tại công ty TNHH MTV 621 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu để hạch toán xác định kết quả kinh doanh chủ yếu là số liệu trong quý II năm 2014. - Số liệu được sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số liệu trong giai đoạn năm 2011 đến năm 2013 và quí II của năm 2014. - Thời gian thực hiện đề tài: Thực tập và thực hiện đề tài từ tháng 8 đến tháng 11 năm 2014. 1.3.3 Đối tƣợng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu của đề tài là tập trung nghiên cứu về Kế toán xác định và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621. CHƢƠNG 2 CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1.1 Khái niệm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện. Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh thu nhỏ hơn chi phí). 2.1.2 Nguyên tắc và nội dung kế toán xác định kết quả kinh doanh 2.1.2.1 Nguyên tắc - Kết quả hoạt động kinh doanh phải được hách toán chi tiết theo từng loại sản phẩm hàng hóa hay dịch vụ đã thực hiện của các bộ phận sản xuất khác nhau trong doanh nghiệp (sản xuất chính, sản xuất phụ). - Phải đảm bảo mối quan hệ tương xứng giữa doanh thu với chi phí được trừ. Những chi phí phát sinh ở kỳ này nhưng có liên quan đến doanh thu được hưởng ở kỳ sau thì phải chuyển sang chi phí hoạt động của kỳ sau, khi nào doanh thu dự kiến đã thực hiện được thì chi phí có liên quan mới được trừ để tính kết quả kinh doanh. 2.1.2.2 Nội dung - Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh là phần chênh lệch giũa doanh thu thuần và trị giá vốn hàng bán gồm cả sản phẩm, dịch vụ bất động sản đầu tư và dịch vụ, giá thành sản xuất của các sản phẩm xây lắp, chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư như: chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa,…chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,…trong một kỳ kế toán. - Kết quả hoạt động tài chính là số chênh lệch giữa thu nhập của hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính. - Kết quả hoạt động khác là số chênh lệch giữa thu nhập khác và các khoản chi phí khác. 2.1.3 Kế toán doanh thu nội bộ 2.1.3.1 Khái niệm Doanh thu tiêu thụ nội bộ là lợi ích kinh tế thu được từ việc bán hàng hoá, sản phẩm, cung cấp dịch vụ nội bộ giữa các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc trong cùng một công ty, Tổng công ty tính theo giá nội bộ. 2.1.3.2 Tài khoản hạch toán Kế toán doanh thu nội bộ sử dụng Tài khoản 512 – Doanh thu nội bộ. Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ trong nội bộ các đơn vị xây lắp. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 512: Bên Nợ: - Trị giá hàng bán bị trả lại (theo giá tiêu thụ nội bộ), khoản chiết khấu thương mại, khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận trên khối lượng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ kết chuyển cuối kỳ. - Số thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp của số sản phẩm hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ. - Số thuế GTGT phải nộp của số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ nội bộ (đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp). - Kết chuyển doanh thu tiêu thụ nội bộ thuần vào tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Bên Có: - Tổng số doanh thu nội bộ của các đơn vị thực hiện trong kỳ. Tài khoản 512 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 512 có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5121 – Doanh thu bán hàng hóa. - Tài khoản 5122 – Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành. - Tài khoản 5123 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. 2.1.3.3 Chứng từ sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn bán hàng, bảng kê bán hàng… 2.1.3.4 Sơ đồ hạch toán Tk 521 Tk 112,136 Doanh thu bán Tk 531 hàng bán bị trả lại Tk 512 kết chuyển hàng nội bộ Tk33311 Tk 33311 Thuế GTGT đầu ra hình 2.1 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu nội bộ 2.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 2.1.4.1 Doanh thu hoạt động tài chính a. Khái niệm Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính gồm: - Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh toán được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ... - Cổ tức, lợi nhuận được chia. - Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn. - Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác. - Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác. - Lãi tỷ giá hối đoái. - Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ. - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn. - Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác. b. Tài khoản sử dụng Bên Nợ: - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có). - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911“Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: - Tiền lãi, cổ tức và lợi nhuận được chia; - Lãi do nhượng bán các khoản đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, công ty liên kết; - Chiết khấu thanh toán được hưởng; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh; - Lãi tỷ giá hối đoái phát sinh khi bán ngoại tệ; - Lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh; - Kết chuyển hoặc phân bổ lãi tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào doanh thu hoạt động tài chính; - Doanh thu hoạt động tài chính khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Kế toán doanh thu hoạt động tài chính sử dụng các chứng từ phù hợp với nội dung các nghiệp vụ phát sinh và phù hợp với các quy định hiện hành của nhà nước như: phiếu thu, báo có… và các chứng từ khác có liên quan. d. Sơ đồ hạch toán Tk 911 Tk515 Tk 111,112 Thu lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay thu lãi cổ phiếu, trái phiếu Thanh toán CK đến hạn, bán trái phiếu, tín phiếu Tk121,228 Cuối kì kết chuyển doanh thu hoạt Dùng lãi cổ phiếu, trái phiếu Giá gốc mua bổ sung cổ phiếu trái phiếu động tài chính Tk 221,222,223 Cổ tức lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp liên doanh, đầu tư vào công ty liên kết, công ty con Tk 331 Chiết khấu thanh toán mua hàng được hưởng Tk 1112,1122 Tk 1111,1121 Tỷ giá Bán ngoại tệ ghi sổ lãi bán ngoại tệ tỷ Tk 128,228, giá 221,222,223 thực bán các khoản đầu tư tế lãi bán các khoản đầu tư tk 1112,112 tk 152,156 211,627,642 Mua vật tư, hàng hóa,tài sản, dịch vụ bằng ngoại tệ lãi tỷ giá tk 3387 phân bổ dần do lãi bán trả chậm, lãi nhận được Tk 413 K/c lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kì Hình 2.2 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ doanh thu tài chính 2.1.4.2 Chi phí hoạt động tài chính a. Khái niệm Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn, chi phí góp vốn liên doanh, liên kết, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng khoán… Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đoái. b. Tài khoản sử dụng Kế toán chi phí hoạt động tài chính sử dụng tài khoản 635 – “Chi phí tài chính”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 635 được thể hiện như sau: Bên Nợ: - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính; - Lỗ bán ngoại tệ; - Chiết khấu thanh toán cho người mua; - Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái đã thực hiện); - Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của hoạt động kinh doanh (Lỗ tỷ giá hối đoái chưa thực hiện); - Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm nay lớn hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Kết chuyển hoặc phân bổ chênh lệch tỷ giá hối đoái của hoạt động đầu tư XDCB (Lỗ tỷ giá - giai đoạn trước hoạt động) đã hoàn thành đầu tư vào chi phí tài chính; - Các khoản chi phí của hoạt động đầu tư tài chính khác. Bên Có: - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phòng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết); - Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh. Tài khoản 635 không có số dư cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng như: hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ,…và các chứng từ khác có liên quan. d. Sơ đồ hạch toán 111, 112, 242, 335 635 129,229 Trả tiền lãi vay, phân bổ lãi hoàn nhập số chênh lệch mua hàng trả chậm, trả góp dự phòng giảm giá đầu tư 129, 229 Dự phòng giá giá đầu tư 121,221,222,223,228 911 Lỗ về các khoản đầu tư K/c chi phí tài chính cuối kì 111,112 Tiền thu về các khoản đầu tư chi phí hoạt động liên doanh, liên kết 1112, 1122 Bán ngoại tệ Lỗ về bán ngoại tệ 413 k/c lỗ chênh lệch tỉ giá do dánh giá các khoản mục có gốc ngoại tệ Hình 2.3 Sơ đồ hạch toán một số nghiêp vụ chi phí hoạt động tài chính 2.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác 2.1.5.1 Kế toán thu nhập khác a. Khái niệm - Kế toán thu nhập khác là nhằm phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhượng bán, thanh lý TSCĐ. - Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ. - Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có). - Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp. - Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra… - Các khoản thu nhập khác. b. Tài khoản hạch toán - Kế toán thu nhập khác sử dụng Tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Kêt cấu và nội dung phản ánh của TK 711 được thể hiện như sau: Bên Nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp) Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Bên Có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ. Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” không có số dư cuối kỳ .c. Chứng từ sử dụng Kế toán thu nhập khác sử dụng các chứng từ như: Biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, các quyết định,… b.Sơ đồ hạch toán 711 111,112,131 Giá nhượng bán TSCĐ Tổng số tiền thu đƣợc khi nhượng bán TSCĐ 33311 Thuế GTGT 152 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho khi thanh lý TSCĐ 111,112,138 Số tiền đã thu hay xác định phải thu về khoản phạt đối tác vi phạm hợp đồng 111,112,331 Thu tiền bán vật tư do thừa Giá bán 33311 Thuế GTGT 331,338 Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ 111,112,138 Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trước bị bỏ sót 333 (111, 112) Số thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế XK đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ (hoặc được nhận lại bằng tiền) 111,112 Thu được nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ (*) 004 (*) Đồng thời ghi giảm nợ khó đòi đã xử lý Hình 2.4 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về thu nhập khác 2.1.5.2 Kế toán chi phí khác a. Khái niệm Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trước. Kế toán chi phí khác nhằm phản ánh các khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp. Chi phí khác phát sinh bao gồm: - Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhượng bán TSCĐ (nếu có). - Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế. - Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác. b. Tài khoản hạch toán Kế toán chi phí khác sử dụng Tài khoản 811 “Chi phí khác”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811 được thể hiện như sau: Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh. Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 811 không có số dư cuối kỳ. c. Chứng từ sử dụng Các chứng từ được sử dụng như: phiếu chi, biên bản thanh lý, biên bản kiểm định, biên bản vi phạm hợp đồng. d. Sơ đồ hạch toán kế toán chi phí khác Tk 211,213 Tk 811 Giá gốc Giá trị còn lại chưa khấu hao Tk 111,112 Giá trị đã hao mòn Tk 111,112,141,152 Chi phi phát sinh khi nhượng bán, thanh lí TSCĐ Tk 111,112,338 Tiền bị phạt vi phạm hợp đồng đã nộp (hoặc xác định đã nộp nhưng chưa nộp) Tk 111,112 Chi phí phải chi để thu được tiền phạt vi phạm hợp đồng Tk 152,153 Giá xuất kho vật tư đổi thừa đem bán Tk 111,112,141 Chi phí do việc thu hồi được các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lí xóa sổ Tk 333 Bị truy thu thuế của niên độ trước Tk 152,153,156,1381 Giá trị vật tư bị thiếu hụt tính vào chi phí bất thường Hình 2.5 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ về chi phí khác 2.1.6 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.6.1 Khái niệm Chi phí thuế TNDN là tổng chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế thu nhập hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ. 2.1.6.2 Tài khoản hạch toán - Kế toán chi phí thuế TNDN sử dụng Tài khoản 821 “Chi phí thuế TNDN”. TK 821 có 2 tài khoản cấp 2: Bên Nợ: - Thuế TNDN phải nộp tính vào chi phí thuế TNDN hiện hành phát sinh trong năm. - Thuế TNDN của các năm trước phải bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN hiện hành của năm hiện tại. Bên Có: - Số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập tạm nộp được giảm trừ vào chi phí thuế TNDN hiện hành được ghi nhận trong năm. - Số thuế TNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế TNDN hiện hành trong năm hiện tại. - Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành vào bên Nợ TK 911. TK 8212 – Chi phí thuế TNDN hoãn lại Bên Nợ: - Chi phí thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế TNDN hoãn lại phải trả. - Chi phí thuế TNDN hoãn lại được ghi nhận từ số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế TNDN hoãn lại phát sinh trong năm. - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có lớn hơn bên Nợ TK 8212 phát sinh trong năm vào TK 911. Bên Có: Ghi giảm chi phí thuế TNDN hoãn lại (chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hoàn nhập trong năm).Ghi giảm chi phí thuế thu nhập hoãn lại (số chênh lệch giữa số thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hoàn nhập trong năm). - Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có nhỏ hơn bên Nợ TK 8212 vào TK 911. 2.1.6.3 Chứng từ sử dụng Các chứng từ được sử dụng như tờ khai quyết toán thuế TNDN. 2.1.6.4 Sơ đồ hạch toán 3334 Kết chuyển chi phí thuế TNDN phải nộp 821 911 Kết chuyển chi phí thuế TNDN Hình 2.6 Sơ đồ hạch toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.1.7 Kế toán doanh thu và chi phí sản phẩm xây lắp trong doanh nghiệp xây lắp 2.1.7.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong doanh nghiệp xây lắp a. Khái niệm Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là toàn bộ số tiền thu được hoặc sẽ thu được từ các giao dịch và nghiệp vụ phát sinh doanh thu như bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng bao gồm cả các khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá bán (nếu có). - Bán hàng: Bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra và bán hàng hóa mua vào. - Cung cấp dịch vụ: Thực hiện công việc đã thõa thuận theo hợp đồng trong một kỳ, hoặc nhiều kỳ kế toán, như cung cấp dịch vụ vận tải, du lịch, cho thuê TSCĐ theo phương thức cho thuê hoạt động… - Doanh thu của hợp đồng xây dựng bao gồm: - Doanh thu ban đầu được ghi trong hợp đồng. - Các khoản tăng, giảm khi thực hiện hợp đồng, các khoản tiền thưởng và các khoản thanh toán khác nếu các khoản này có khả năng làm thay đổi doanh thu, và có thể xác định được một cách đáng tin cậy. b. Nguyên tắc ghi nhận doanh thu trong doanh nghiệp xây lắp Ghi nhận doanh thu của hợp đồng xây dựng theo một trong hai trường hợp sau: - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy, thì doanh thu của hợp đồng xây dựng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành do nhà thầu tự xác định vào ngày lập báo cáo tài chính mà không phụ thuộc vào hóa đơn thanh toán theo tiến độ kế hoạch đã lập hay chưa và số tiền ghi trên hóa đơn là bao nhiêu. - Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo giá trị khối lượng thực hiện, khi kết quả thực hiện hợp đồng xây dựng được xác định một cách đáng tin cậy và được khách hàng xác nhận, thì doanh thu và chi phí liên quan đến hợp đồng được ghi nhận tương ứng với phần công việc đã hoàn thành được khách hàng xác nhận trong kỳ phản ánh trên hóa đơn đã lập. c. Tài khoản hạch toán - Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” chỉ phản ánh doanh thu của khối lượng sản phẩm, hàng hóa đã bán; dịch vụ đã cung cấp được xác định là tiêu thụ trong kỳ không phân biệt doanh thu đã thu tiền hay sẽ thu được tiền. - Kết cấu và nội dung phản ánh TK511: Bên nợ: - Số thuế tiêu thụ đặc biệt, hoặc thuế xuất khẩu phải nộp tính trên doanh thu bán hàng thực tế của sản phẩm, dịch vụ, lao vụ đã cung cấp cho khách hàng và đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ kế toán. - Số thuế GTGT phải nộp của doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp. - Trị giá hàng bán bị trả lại kết chuyển cuối kỳ. - Khoản giảm giá hàng bán kết chuyển cuối kỳ. - Kết chuyển doanh thu thuần vào Tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh. Bên có: - Doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa và cung cấp lao vụ, dịch vụ của doanh nghiệp xây lắp thực hiện trong kỳ kế toán. - Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ. - Tài khoản 511-Doanh thu bán hàng, có 4 tài khoản cấp 2: -Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa. -Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm, sản phẩm xây lắp hoàn thành. + TK 51121 – Doanh thu bán sản phẩm xây, lắp + TK 51122 – Doanh thu bán sản phẩm khác - Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ. - Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá. d. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong doanh nghiệp xây lắp như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, các chứng từ về nghiệm thu, quyết toán bàn giao công trình và các chứng từ khác có liên quan. 2.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 2.1.8.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp xây lắp trong một kỳ kế toán. Kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác. 2.1.8.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 2.1.8.3 Phương pháp xác định kết quả kinh doanh 2.1.8.4 Tài khoản sử dụng Để xác định kết quả hoạt động xây lắp kế toán sử dụng Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”. Tài khoản 911 dùng để xác định kết quả hoạt động xây lắp, hoạt động sản xuất kinh doanh khác, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp xây lắp trong kỳ kinh doanh. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 được thể hiện như sau: Bên Nợ: - Giá thành sản xuất của sản phẩm xây lắp, công nghiệp hoặc giá vốn hàng hóa, dịch vụ đã được xác định là tiêu thụ trong kỳ. - Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp xây lắp phát sinh trong kỳ. - Chi phí tài chính và chi phí khác. - Số lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Bên Có: - Doanh thu thuần về sản phẩm xây lắp, thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ thực hiện trong kỳ. - Doanh thu thuần của hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác. - Số lỗ về hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ. Tài khoản 911 không có số dư cuối kỳ. 2.1.8.5 Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng do kế toán tự lập để kết chuyển doanh thu tiêu thụ, giá thành các sản phẩm xây lắp đã bàn giao cho khách hàng trong kỳ, phân bổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho hoạt động xây lắp từ đó xác định kết quả. 2.1.8.6 Sơ đồ hạch toán 632 632 Kết chuyển giá vốn hàng đã bán 511,512 Kết chuyển doanh thu thuần của hoạt động SXKD 641, 642 Kết chuyển chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 1422 515 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính Phân bổ và k/c chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 711 635 Kết chuyển chi phí tài chính Kết chuyển thu nhập khác 811 Kết chuyển chi phí khác 421 Kết chuyển lỗ 421 Kết chuyển lãi Hình 2.7 Sơ đồ hạch toán một số nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh 2.1.9 Khái niệm, ý nghĩa và phƣơng pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.9.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là nghiên cứu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính. Bằng những phương pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và các phương pháp kỹ thuật khác nhằm đến việc phân tích, đánh giá tình hính kinh doanh, phát hiện những quy luật của các mặt hoạt động trong một doanh nghiệp dựa vào các dữ liệu lịch sử làm cơ sở cho các quyết định hiện tại, những dự báo và hoạch định chính sách trong tương lai. 2.1.9.2 Ý nghĩa - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, thế yếu để củng cố, phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý. - Phân tích hoạt động kinh doanh nhằm phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh. - Kết quả của phân tích là cơ sở để đưa ra các quyết định quản trị ngắn hạn và dài hạn. - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rũi ro bất định trong kinh doanh. 2.1.9.3 Phương pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh a. Phương pháp so sánh * Khái niệm Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc). Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô. * Nguyên tắc so sánh - Tiêu chuẩn so sánh: Các tiêu chuẩn để so sánh thường là chỉ tiêu kế hoạch của một kỳ kinh doanh, tình hình thực hiện các kỳ kinh doanh đã qua, chỉ tiêu của các doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành, chỉ tiêu bình quân của nội ngành, các thông số thị trường, các chỉ tiêu có thể so sánh khác. - Điều kiện so sánh: Các chỉ tiêu so sánh được phải phù hợp về yếu tố không gian, thời gian; cùng nội dung kinh tế, đơn vị đo lường, phương pháp tính toán, quy mô và điều kiện kinh doanh. b.Phƣơng pháp số tuyệt đối: - Là hiệu số của hai chỉ tiêu: chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. c. Phƣơng pháp số tƣơng đối: - Là tỉ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng. 2.1.9.4 Phân tích một số tỷ số tài chính a. Tỷ số thanh khoản Tỷ số thanh khoản là tỷ số đo lường khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty bằng các tài sản lưu động. Nhóm này bao gồm: tỷ số thanh khoản hiện thời và tỷ số thanh khoản nhanh. Cả hai loại tỷ số này được xác định từ dữ liệu của bảng cân đối kế toán. * Tỷ số thanh khoản hiện thời: Tỷ số thanh khoản hiện thời Giá trị tài sản lưu động (lần) Giá trị nợ ngắn hạn - Giá trị tài sản lưu động bao gồm tiền, chứng khoán ngắn hạn phải thu và tồn kho. - Giá trị nợ ngắn hạn bao gồm khoản phải trả người bán, nợ ngắn hạn ngân hàng, nợ dài hạn đến hạn trả, phải trả thuế, các khoản phải trả ngắn hạn khác. Ý nghĩa: Tỷ số thanh khoản hiện thời cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn phải trả của doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản lưu động có thể sử dụng để thanh toán. Tỷ số này nếu lớn hơn 1 thì tốt nhỏ hơn 1 thì không tốt vì nợ không được đảm bảo. * Tỷ số thanh khoản nhanh: Là tiêu chuẩn khắt khe hơn về khả năng thanh toán, do hàng tồn kho có tính thanh khoản thấp so với các loại tài sản lưu động khác nên giá trị của nó không được tính vào giá trị tài sản lưu động khi tính tỷ số thanh khoản nhanh. Tỷ số thanh khoản nhanh Giá trị tài sản lưu động – Giá trị hàng tồn kho Giá trị nợ ngắn hạn (Lần) Ý nghĩa: Tỷ số thanh khoản nhanh cho biết mỗi đồng nợ ngắn hạn phải trả của công ty có bao nhiêu đồng sản có thể huy động ngay để thanh toán. Tỷ số này nếu lớn hơn 1 thì tốt nhỏ hơn 1 thì không tốt vì nợ không được đảm bảo. b.Tỷ số khả năng sinh lợi * Tỷ số lợi nhuận ròng (lợi nhuận sau thuế) trên doanh thu (ROS) Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu được tạo ra trong kỳ. Nói cách khác tỷ số này cho biết một đồng doanh thu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Chỉ tiêu này càng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh càng lơn. Tỷ số lợi nhuận ròng trên doanh thu được xác định như sau: Lợi nhuận ròng ROS = (%) Doanh thu * Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản (ROA) Tỷ số lợi nhuận ròng trên tổng tài sản đo lường khả năng sinh lợi của tài sản. Chỉ tiêu này cho biết trong kỳ một đồng tài sản tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận ròng. Tỷ số lợi nhuận ròng được tính bằng công thức sau: Lợi nhuận ròng ROA = (%) Tổng tài sản bình quân * Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ số lợi nhuận ròng trên vốn chủ sở hữu đo lường mức độ sinh lời của vốn chủ sở hữu, nó phản ánh cứ một đồng vốn chủ sở hữu dùng vào sản xuất kinh doanh trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng về lợi nhuận. Lợi nhuận ròng ROE = (%) Vốn chủ sở hữu bình quân 2.2 PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.2.1 Phƣơng pháp thu thập số liệu - Số liệu sơ cấp: đề tài có sử dụng một số thông tin sơ cấp bằng phương pháp quan sát và trao đổi trực tiếp với kế toán trưởng và các nhân viên kế toán tại phòng kế toán của công ty. Các chứng từ kế toán được thu thập trực tiếp từ phòng kế toán của công ty. - Số liệu thứ cấp: số liệu thứ cấp bao gồm số liệu về kết quả hoạt động kinh doanh, tài sản, nguồn vốn của Công ty được thu thập từ các báo cáo tài chính năm 2011, 2012, 2013 và 6 tháng đầu năm 2014. 2.2.2 Phƣơng pháp phân tích số liệu - Phương pháp chứng từ kế toán: chứng từ kế toán là phương pháp thông tin và kiểm tra sự hình thành các nghiệp vụ kinh tế. Phương pháp này nhằm sao chụp nguyên tình trạng và sự vận động của các đối tượng kế toán, được sử dụng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh và thực sự hoàn thành theo thời gian, địa điểm phát sinh vào các bản chứng từ kế toán. Đây là căn cứ pháp lý cho việc bảo vệ tài sản và xác minh tính hợp pháp trong việc giải quyết các mối quan hệ kinh tế pháp lý thuộc đối tượng hạch toán kế toán, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh. - Phương pháp đối ứng tài khoản: đối ứng tài khoản là phương pháp thông tin và kiểm tra quá trình vận động của mỗi loại tài sản, nguồn vốn và quá trình kinh doanh theo mối quan hệ biện chứng được phản ánh vào trong mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Phương pháp tổng hợp và cân đối kế toán: đây là phương pháp khái quát tình hình tài sản, nguồn vốn và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị hạch toán qua từng thời kỳ nhất định bằng cách lập các báo cáo có tính tổng hợp và cân đối như: bảng cân đối kế toán; báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh; báo cáo lưu chuyển tiền tệ… - Phân tích các chỉ tiêu trên báo cáo tài chính bằng phương pháp so sánh tuyệt đối và so sánh tương đối nhằm mục đích đối chiếu, xác định mức độ biến động của các chỉ tiêu qua từng thời điểm để đánh giá xu hướng phát triển của công ty. - Phân tích một số chỉ số tài chính như các tỷ số khả năng sinh lời… để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty từ đó đưa ra giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh. CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 là doanh nghiệp Nhà nước hạch toán kinh tế theo mô hình công ty mẹ, công ty con, trực thuộc Bộ Tư Lệnh Quân Khu 9. Trước đây công ty nguyên là đoàn Công Binh. Năm 1986 được chuyển qua làm kinh tế. Năm 1989 được Bộ Quốc Phòng ra quyết định thành lập xí nghiệp khai thác đá 621. Năm 1993 được đăng ký lại theo nghị quyết 388/HDBT lấy tên là xí nghiệp cầu đường 621. Ngày 19/06/1996 Công ty xây dựng 621 được thành lập theo quyết định 494/QĐ-BQP của Bộ Trưởng Bộ Quốc Phòng, trên cơ sở sáp nhập ba đơn vị: Xí nghiệp cầu đường 621, xí nghiệp xây dựng 110, và xí nghiệp 624. Đến ngày 01/09/2010, theo quyết định 1073/QĐ-BTL QK9 Công ty Xây dựng 621 đã đổi thành Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621. Trụ sở chính của công ty nằm trên đường Lê Hồng Phong, phường Trà An, Q.Bình Thủy, TP. Cần Thơ. Mã số thuế: 1800158566 Điện thoại: 07103.842302 Fax: 07103.841581 Giấy phép kinh doanh số 1800158566 cấp ngày 22/11/2010 của Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Cần Thơ. 3.1.2 Chức năng nhiệm vụ 3.1.2.1 Chức năng - Công ty chủ yếu hoạt động trong các lĩnh vực: - Khai thác và chế biến lâm sản. - Vận tải đường bộ và đường sông. - Xây dựng các công trình giao thông Dân dụng Công nghiệp – giao thông. - Thiết kế khảo sát và tư vấn xây dựng. - Rà phá bom mìn vật cản nổ. 3.1.2.2 Nhiệm vụ Công ty tập trung đầu tư, xây dựng đơn vị vững mạnh toàn diện, đủ sức hoàn thành thắng lợi các nhiệm vụ kinh tế do Quân khu và Bộ Quốc Phòng giao phó. Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ với cơ quan thuế. Đầu tư phát triển khoa học công nghệ, máy móc thiết bị hiện đại làm cho năng suất lao động được nâng cao đảm bảo thu nhập cho các cán bộ công nhân viên càng ngày càng ổn định. 3.2 CƠ CẤU BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY 3.2.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty Ban Giám Đốc Phòng Tổ chức hành chính Xí nghiệp cầu đƣờng Phòng Kế toán Xí nghiệp công trình vật cản 7 Phòng Kế hoạch - kỹ thuật Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn xây dựng Xí nghiệp 630 Hình 3.1 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 3.2.2 Chức năng của các phòng ban - Ban Giám Đốc Chịu trách nhiệm trước Đảng ủy và Bộ Tư Lệnh Quân khu thực hiện công việc lãnh đạo, quản lý đối với toàn bộ hoạt động quản lý sản xuất kinh doanh của công ty, quyết định các chiến lược kinh doanh dài hạn cũng như ngắn hạn, thực hiện mục tiêu doanh thu và lợi nhuận được Quân khu giao cho hằng năm: bảo toàn và phát triển vốn, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty, thực hiện các nghĩa vụ thu nộp chỉ tiêu, ngân sách thuế về Quân khu và Nhà Nước theo quy định. -Giám Đốc Lãnh đạo theo chế độ một thủ trưởng và điều lệ hoạt động của công ty. Chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của công ty, đi sâu vào các mặt tổ chức, nhân sự, chính sách lao động, tiền lương, định hướng chiến lược phát triển sản xuất kinh doanh, giám sát, kiểm tra quá trình thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh, công tác xây dựng và phát triển đoàn thể. Chịu trách nhiệm về các quyết định của mình trước Đảng, Nhà nước và pháp luật nước Cộng Hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam. -Phó Giám Đốc Thực hiện nhiệm vụ do Giám Đốc phân công hoặc ủy quyền và có quyền quyết định các phần việc đó. Chịu trách nhiệm trước Giám Đốc và Nhà nước về kết quả thực hiện nhiệm vụ của mình được phân công. Tham mưu đề xuất lên Giám Đốc những kiến nghị, chiến lược kinh doanh có hiệu quả cho công ty. Cùng tập thể Ban Giám Đốc chịu trách nhiệm những quyết định quan trọng. - Phòng tổ chức hành chính Quản lý và phát triển nguồn nhân lực, tham mưu cho ban Giám Đốc trong việc bố trí, sắp xếp đội ngũ cán bộ công nhân viên (cán bộ quản lý, cán bộ khoa học kỹ thuật, thợ lành nghề, nhân viên…) trong từng đơn vị sản xuất cũng như các phòng ban trong công ty. Theo dõi, đào tạo, tuyển chọn bổ sung đội ngũ cán bộ kế cận để duy trì và ổn định cũng như phát triển nguồn nhân lực phục vụ cho chiến lược sản xuất kinh doanh của công ty. Là cơ quan giúp ban Giám Đốc trong việc thực hiện đúng và kịp thời các chủ trương chính sách của Đảng và Nhà nước về chính sách cán bộ như xét nâng lương, đề bạt, bổ nhiệm, khen thưởng, kỷ luật và chính sách xã hội khác. Chịu trách nhiệm tổ chức các hoạt động của Đảng và các tổ chức quần chúng trong công ty, đại diện và bảo vệ quyền lợi hợp pháp cho người lao động khi quyền lợi công dân bị xâm phạm… - Phòng kế toán Là cơ quan giúp Giám Đốc trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp theo đúng các chế độ chính sách tài chính do Nhà nước quy định. Khai thác và sử dụng nguồn vốn từng công trình, cân đối kịp thời nguồn thu, chi đảm bảo doanh thu và lợi nhuận. Thực hiện kịp thời việc cân đối kế toán, báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh định kỳ trong toàn bộ công ty; chấn chỉnh, giúp các đơn vị trong công tác ghi chép sổ sách kế toán đúng quy định, khoa học. Đề xuất kịp thời tháo gỡ các khó khăn cho các đơn vị về công tác tài chính. Duyệt quyết toán hàng tháng cho các xí nghiệp, các đội sản xuất trực thuộc theo quy định Thực hiện chế độ báo cáo tài chính định kỳ theo quy định cũng như các báo cáo nhanh để giúp Giám Đốc ra các quyết định kịp thời chỉ đạo điều hành sản xuất một cách có hiệu quả. Thực hiện đúng các nghĩa vụ thuế đối với nhà nước, các khoản phải nộp khác cho ngân sách Quân khu, đảm bảo ngân sách lành mạnh. - Phòng kế hoạch kỹ thuật Là cơ quan tham mưu cho Giám Đốc trong việc lập chiến lược kinh doanh, kế hoạch sản xuất kinh doanh hằng năm cũng như trong từng giai đoạn, từng ngành nghề một cách có hiệu quả nhất. Kiểm tra theo dõi tình hình sản xuất kinh doanh đối với các đơn vị sản xuất, các xí nghiệp, các đội. Nắm cụ thể tình hình thực hiện kế hoạch hàng tháng, hàng quý; chất lượng sản phẩm, chất lượng các công trình, định mức sản xuất chung của các đơn vị. Đề xuất kịp thời, tháo gỡ các khó khăn nảy sinh trong quá trình sản xuất. - Quan hệ với khách hàng trong và ngoài quân đội để tiêu thụ sản phẩm, tìm kiếm liên hệ các công trình xây dựng, tham gia và lập hồ sơ đấu thầu công trình xây dựng, công trình giao thông…để đảm bảo đủ việc làm cho các đơn vị. Tham mưu cho Giám Đốc về kế hoạch đầu tư phát triển, mở rộng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, giữ vững thị trường mục tiêu và phát triển tăng thị trường kinh doanh trong từng năm. - Thực hiện chế độ báo cáo định kỳ về nghiệp vụ cho Đảng ủy, Ban Giám Đốc và phòng kinh tế Quân khu. - Tham mưu và giúp Giám Đốc điều hành chỉ đạo về công tác kỹ thuật, chất lượng kỹ thuật về các công trình xây dựng, chất lượng các sản phẩm vật liệu xây dựng. - Duyệt các giải pháp, thanh toán, giám sát kỹ thuật tiến độ thi công cụ thể cho từng đội xây dựng, từng công trình. - Kiểm tra theo dõi chất lượng công trình, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các sự cố kỹ thuật trong xây dựng. Thực hiện công tác bảo hành công trình theo nghị định 25/CP của chính phủ về quản lý và đầu tư trong xây dựng cơ bản. - Lập kế hoạch và tổ chức thực hiện công tác kỹ thuật hàng tháng, quý, năm. Theo dõi quản lý số lượng, lý lịch trang thiết bị kỹ thuật, tài sản cố định của công ty. Kịp thời đề xuất bảo trì sửa chữa trang thiết bị kỹ thuật để đảm bảo sự hoạt động bình thường các phương tiện, trang thiết bị. - Nghiên cứu đề tài, sáng kiến, cải tiến kỹ thuật để áp dụng trong sản xuất. - Lập kế hoạch đầu tư mua sắm trang thiết bị mới để nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành, tăng sức cạnh tranh ngoài thị trường. 3.2.3 Các đơn vị trực thuộc - Xí nghiệp cầu đường - Xí nghiệp công trình vật cản 7 - Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tư vấn xây dựng - Xí nghiệp 630 3.3 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Kể từ khi thành lập cho đến nay Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 đã không ngừng phát triển mở rộng mạng lưới kinh doanh của mình trên nhiều lĩnh vực như: Xây dựng công trình giao thông (cầu đường) thủy lợi, dân dụng, khai thác đá cát…Công ty được Bộ Quốc Phòng phong tặng là Doanh Nghiệp Nhà Nước hạng nhất theo quyết định số 943/QĐ cấp ngày 23/05/2000. Công ty có mặt bằng, nhà xưởng, kho bãi rộng thuận lợi cho cả đường bộ và đường thủy đáp ứng được nhu cầu mở rộng sản xuất trong nhiều năm tới. Mặt khác, công ty còn có đội ngũ công nhân viên giàu kinh nghiệm, chuyên môn cao là yếu tố thuận lợi giúp cho công ty ngày càng phát triển hơn. 3.4 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 3.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán trong công ty 3.4.1.1 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty Kế toán trƣởng Thủ Quỹ Kế toán thanh toán, tiền lƣơng, thuế Kế toán Xí nghiệp cầu đƣờng Kế toán tổng hợp Kế toán Xí nghiệp công trình vật cản 7 Kế toán TSCĐCông nợ Kế toán Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn xây dựng Kế toán Xí nghiệp 630 Hình 3.2 Sơ đồ bộ máy kế toán trong công ty 3.4.1.2 Nhiệm vụ, chức năng các bộ phận kế toán a. Kế toán trƣởng - Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế toán trong đơn vị kế toán theo quy định của luật kế toán Việt Nam. - Kế toán trưởng chịu sự lãnh đạo của người đại diện theo pháp luật của đơn vị kế toán, trường hợp có đơn vị cấp trên thì đồng thời phải chịu sự chỉ đạo và kiểm tra của kế toán trưởng cấp trên về chuyên môn và nghiệp vụ. - Giúp cho Giám Đốc làm việc chung về tài chính, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thông tin kinh tế của công ty. - Phân tích kết quả sản xuất, tình hình sản xuất. - Tính toán, quyết toán các khoản ngân sách. - Nhận định chính xác kịp thời các kết quả, các khó khăn trong sản xuất để báo cáo cho Giám Đốc. - Tổ chức kiểm tra kế toán thường xuyên và kịp thời. - Bảo quản, lưu trữ tài liệu kế toán. b. Kế toán tổng hợp - Có nhiệm vụ thu nhận các tài liệu, các thông tin kế toán để tiến hành đối chiếu, kiểm tra các số liệu kế toán. Ghi sổ kế toán. - Lập các chứng từ thu, chi qua các tài khoản ở ngân hàng. - Lập các loại báo cáo theo quy định. - Kế toán thanh toán, tiền lương, thuế - Có nhiệm vụ chấm công, tính lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên trong công ty. - Lập bảng tổng hợp và phân bổ tiền lương, các khoản trích theo lương. - Quyết toán chi phí các đơn vị, thanh toán chỉ tiêu nội bộ. - Lập các chứng từ thu, chi qua các tài khoản ở ngân hàng - Thực hiện các công tác kế toán liên quan đến chế độ nộp, kê khai, báo cáo thuế. - Kế toán TSCĐ-Công nợ kiêm kế toán vật tư - Ghi chép kế toán tổng hợp, kế toán chi tiết tài sản cố định. - Theo dõi hạch toán các nghiệp vụ tài sản cố định sử dụng ở đơn vị. - Lập bảng tính khấu hao tài sản cố định. - Lập các báo cáo kế toán nội bộ về tình hình tăng giảm tài sản cố định. - Theo dõi công nợ, nợ phải thu và phải trả công ty. - Theo dõi tình hình xuất, nhập, tồn vật tư. Đề ra các biện pháp tiết kiệm vật tư dùng vào thi công, khắc phục và hạn chế trường hợp hao hụt, mất mát. c. Thủ quỹ - Có trách nhiệm theo dõi thu, chi tiền mặt ở công ty. - Bảo đảm an toàn quỹ tiền mặt. d. Kế toán các xí nghiệp - Theo dõi hoạt động thu chi, thực hiện công tác ở đơn vị cơ sở, hàng tháng lập báo cáo quyết toán chi phí và các báo cáo liên quan về công ty theo quy định. - Có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn vật tư, nguyên vật liệu, hàng hóa tại xí nghiệp. - Lập chứng từ gốc về việc thu chi tại các xí nghiệp theo đúng chế độ Nhà nước quy định. 3.4.2 Hình thức kế toán công ty áp dụng Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng giai đoạn, các sổ công ty sử dụng ở hình thức này là: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái, các bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính. Chứng từ gốc Sổ quỹ Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Sổ chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Hình 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu kiểm tra Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toánsau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan. Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tồng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh. Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư Nợ và Tổng số dư Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết. 3.4.3 Hệ thống tài khoản, chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng - Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính. - Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ). - Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Quyết đinh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính và các Thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài chính. - Công ty áp dụng các báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lưu chuyển tiền tệ. 3.4.4 Các chính sách công ty áp dụng - Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán. - Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. - Kế toán tính giá nhập kho theo giá thực tế. - Xuất kho theo giá bình quân liên hoàn. - Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình: theo giá mua thực tế + các chi phí khác trước khi đưa tài sản cố định hữu hình vào hoạt động – các khoản thu được khi chạy thử, phế liệu thu hồi. - Phương pháp khấu hao áp dụng: khấu hao theo đường thẳng, tỉ lệ khấu hao áp dụng theo quy định của bộ tài chính theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013. 3.4.5 Tổ chức trang bị các phƣơng tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán Hiện nay công ty đang sử dụng bộ phần mếm kế toán Việt Nam phiên bản 10.3 (cập nhật tháng 06/2013) đã giúp cho công tác kế toán nhanh chóng và chính xác hơn, giảm bớt số lượng ghi chép sổ sách kế toán, thông tin được cập nhật thường xuyên và quyết toán báo cáo thuận tiện hơn khi các sổ sách được in ra khi có yêu cầu. Hàng ngày các đội trưởng tiến hành tập hợp các chi phí thực hiện cho công trình, các chứng từ, bảng kê, hóa đơn..gửi về cho phòng kế toán thống kê và nhập liệu vào máy, kèm theo các chứng từ ghi sổ là các hóa đơn, chứng từ có liên quan để kế toán kiểm tra đối chiếu. 3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY 3.5.1 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2011 – 2013 Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 được tóm tắt trong bảng sau: Dựa vào bảng 3.3 và 3.4 tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty ta thấy tổng doanh thu tăng giảm không đều qua 3 năm. Năm 2012, tổng doanh thu giảm 550.778.100 tương đương 0,6% so với năm 2011. Nguyên nhân do Nghị quyết số 11/2011 của Chính phủ về việc thắt chặt đầu tư công và cắt giảm các công trình Nhà nước làm ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh của công ty trong năm 2012. Đến năm 2013 tổng doanh thu có bước tăng mạnh, tăng 22,9% so với năm 2012, giá trị tăng thêm 27.103.531.306 đồng, nguyên nhân do doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng, doanh thu từ BẢNG 3.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2011-2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Số tiền Tỳ lệ (%) Tỳ lệ (%) 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 89.421.251.493 89.323.236.394 115.108.719.766 (98.015.099) (0,11) 25.785.483.372 22,4 2. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 89.421.251.493 89.323.236.394 115.108.719.766 (98.015.099) (0,11) 25.785.483.372 22,4 69.557.152.513 69.726.325.491 92.142.226.257 169.172.978 0,24 22.415.900.766 24,3 19.864.098.980 19.596.910.903 22.966.493.509 (267.188.077) (1,35) 3.369.582.606 14,7 1.340.323.257 1.478.110.451 1.875.861.665 137.787.194 10,28 397.751.214 21,2 4.971.597.615 3.330.660.313 2.931.664.316 (1.640.937.302) (33,01) (398.995.997) (13,6) 4.525.158.362 2.710.217.568 2.400.653.625 (1.814.940.794) (40,11) (309.563.943) (12,9) 12.128.871.874 14.627.322.722 16.893.814.643 2.498.450.848 20,60 2.266.491.921 13,4 4.103.952.748 3.117.038.319 5.016.876.215 (986.914.429) (24,05) 1.899.837.896 37,9 867.077.709 276.527.517 1.196.824.235 (590.550.192) (68,11) 920.296.718 76,9 2.094.021.191 353.090.979 1.426.840.390 (1.740.930.212) (83,14) 1.073.749.411 75,3 (1.226.943.482) (76.563.462) (230.016.155) 1.150.380.020 93,76 (153.452.693) 6,7 2.877.009.266 3.040.474.857 4.786.860.060 163.465.591 5,68 1.746.385.203 36,5 2.877.009.266 3.040.474.857 4.786.860.060 163.465.591 5,68 1.746.385.203 36,5 3. Giá vốn hàng bán 4. Lãi gộp về bán hàng và CCDV 5. Doanh thu hoạt động tài chính 6. Chi phí tài chính - Trong đó: Lãi vay phải trả 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 8. Lợi nhuận thuần từ HĐKD 9. Thu nhập khác 10. Chi phí khác 11. Lợi nhuận khác 12. Tổng lợi nhuận trước thuế 13. Lợi nhuận sau thuế Nguồn:báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giai đoạn 2011-2013 của phòng Kế toán cty TNHH một thành viên 621 36 BẢNG 3.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 6 tháng 2014/2013 Chỉ tiêu 6/2013 6/2014 1. Doanh thu bán hàng và CCDV 38.263.714.531 64.757.385.655 26.493.671.124 40,9 2. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 38.263.714.531 64.757.385.655 26.493.671.124 40,9 3. Giá vốn hàng bán 32.034.661.124 54.534.598.785 22.499.937.661 41,3 6.229.053.047 10.222.786.870 3.993.733.823 39,1 995.343.037 626.168.640 (369.174.397) (37,1) 6. Chi phí tài chính 1.362.975.796 1.339.827.019 (23.148.777) (1,7) - Trong đó: Lãi vay phải trả 1.093.366.256 1.339.827.019 246.460.763 18,4 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 4.613.415.444 7.285.835.441 2.672.419.997 36,7 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.248.005.204 2.223.293.050 975.287.846 43,9 9. Thu nhập khác 554.560.601 374.156.732 (180.403.869) (48,2) 10. Chi phí khác 45.931.714 18.275.497 (27.656.217) (60,2) 508.628.887 355.881.235 (152.747.652) (30,0) 12. Tổng lợi nhuận trước thuế 1.756.634.091 2.579.174.285 822.540.194 31,9 13. Lợi nhuận sau thuế 1.756.634.091 2.579.174.285 822.540.194 31,9 4. Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 5. Doanh thu hoạt động tài chính 11. Lợi nhuận khác Số tiền Tỳ lệ (%) Nguồn:báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014của phòng Kế toán cty TNHH một thành viên 621 37 BẢNG 3.3 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2011-2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chênh lệch 2012/2011 Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Số tiền 1. Tổng doanh thu 91.628.652.460 91.077.874.360 118.181.405.666 (550.778.100) 2. Tổng chi phí 88.751.643.193 88.037.399.505 113.394.545.606 (714.243.688) (714.243.6 88) 163.465.591 3. Lợi nhuận trước thuế 2.877.009.266 3.040.474.857 4.786.860.060 4. Lợi nhuận sau thuế 2.877.009.266 3.040.474.857 4.786.860.060 Chênh lệch 2013/2012 Tỷ lệ Số tiền (%)(0,6) 27.103.531.306 Tỷ lệ (%)22,9 (0,8) 25.357.146.101 22,3 163.465.59 163.465.591 1 5,68 1.746.385.203 36,5 5,68 1.746.385.203 36,5 BẢNG 3.4 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013,2014 163.465.59 1 Chỉ tiêu Chênh lệch 6 tháng Năm 2013 ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Năm 2014 Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Tổng doanh thu 39.813.618.170 65.757.711.027 25.944.092.858 39,6 2. Tổng chi phí 38.056.984.078 63.178.536.742 25.121.552.664 39,8 3. Lợi nhuận trước thuế 1.756.634.091 2.579.174.285 822.540.194 31,9 4. Lợi nhuận sau thuế 1.756.634.091 2.579.174.285 822.540.194 31,9 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 của phòng kế toán ty TNHH MTV 621) 38 hoạt động tài chính cũng tăng, chỉ có thu nhập khác là giảm hơn tuy nhiên giảm không đáng kể nên không ảnh hưởng đến tổng doanh thu. Tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 của công ty tăng 25.944.092.858 đồng tương đương tăng 39,6% so với cùng kì năm 2013, nguyên nhân do tình hình kinh tế tương đối ổn định, công ty hoàn thành một số công trình lớn như công trình cầu xẻo Nhút, công trình đường 837-Long An, công trình cầu Bình Hiệp,…... làm tăng doanh thuần là nguồn thu chủ yếu chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu kéo theo tổng doanh thu tăng. Tổng chi phí giai đoạn này cũng có biến động, tăng giảm không đều. Cụ thể tổng chi phí năm 2012 giảm nhẹ 0,8% so với năm 2011, tương đương giảm 714.243.688 đồng. Nguyên nhân là do chi phí từ hoạt động tài chính cụ thể là lãi suất vay được NHNH điều chỉnh giảm xuống còn 12-13%/ năm và chi phí từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ giảm nhiều hơn so với phần tăng của giá vốn hàng bán và chi phí quản lí doanh nghiệp kéo theo tổng chi phí có xu hướng giảm. Đến năm 2013, tổng chi phí tăng mạnh từ 88.037.399.505 đồng năm 2012 lên 113.394.545.606 năm 2013 tương đương tăng khoản 22,3%. Tổng chi phí tăng mạnh bởi vì năm 2013 công ty nhận được nhiều công trình thi công nên giá vốn hàng bán trong năm này tăng mạnh, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí. Tổng chi phí trong 6 tháng đầu năm 2014 cũng tăng mạnh 39,8%, nguyên nhân do giá vốn hàng bán cho một số công trình lớn kéo dài từ năm 2013 và một số công trình mà công ty nhận thầu đầu năm tăng. Đó cũng là nguyên nhân chủ yếu làm cho tông chi phí tăng, bên cạnh đó chi phí quản lí doanh nghiệp so với cùng kì năm trước cũng tăng (36,7%), chi phí tài chính và chi phí khác ngược lại giảm nhưng giảm không đáng kể nên không ảnh hưởng đến tổng chi phí. Sự biến động của chi phí và lợi nhuận có ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Nhìn chung lợi nhuận qua 3 năm của công ty có xu hướng tăng. Năm 2012 lợi nhuận tăng nhẹ thêm 163.465.591 đồng so với năm 2011 tương đương 5,68%, trong năm này lợi nhuận khác tăng mạnh nhưng phải bù đắp khoản lỗ do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh nên lợi nhuận sau thuế chỉ ở mức tăng nhẹ. Đến năm 2013, lợi nhuận sau thuế tăng mạnh (36,5%), giá trị tăng thêm 1.746.385.203 đồng do tình hình kinh tế khả quan hơn năm trước đó, một số công trình đã hoàn thành vào giai đoạn này làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng đột biến cho nên lợi nhuận sau thuế của công ty tăng lên. Sang 6 tháng đầu năm 2014, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng thêm 822.540.194 đồng tức khoảng 31,9%. Lợi nhuận sau thuế tăng chủ yếu do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng, lợi nhuận khác ngược 39 lại giảm hơn so với năm 2013 nhưng không ảnh hưởng đến lợi nhuận sau thuế vì lợi nhuận khác giảm không đáng kể. Qua phân tích thấy kết quả kinh doanh của công ty tương đối ổn định, tuy có biến động qua các năm nhưng công ty cũng đạt được lợi nhuận. Tuy nhiên để hiểu rõ hơn các khoản mục doanh thu, chi phí biến động ảnh hưởng như thế nào đến lợi nhuận của công ty và nguyên nhân của sự biến động đó ta cần đi sâu phân tích ở từng khoản mục xem thật sự công ty hoạt động như thế nào. 3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY 3.6.1 Thuận lợi - Công ty ở trung tâm Đồng Bằng Sông Cửu Long, với hệ thống giao thông thủy, bộ thuận lợi, cạnh sân bay Trà Nóc và Cảng Cần Thơ là đặc điểm vị trí địa lý thuận lợi tạo điều kiện cho công ty mở rộng thị trường, có nhiều hợp đồng xây dựng. - Công ty trực thuộc Công ty mẹ 622 và Bộ Tư Lệnh Quân khu 9, nhận được sử chỉ đạo trực tiếp của công ty mẹ và cơ quan chủ quản nên nhận được sự hậu thuẫn của các cơ quan hữu quan, ban ngành quản lý chức năng của quân khu. - Công ty có mặt bằng, nhà xưởng, kho bãi rộng đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất trong những năm tới. - Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật chuyên nghiệp, trình độ nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao phù hợp và đáp ứng được nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. - Chất lượng các công trình xây dựng đạt loại khá, có sự phối hợp giữa các bộ phận cao. Công ty có nhiều phương tiện, máy móc, trang thiết bị kỹ thuật trên 50 chủng loại, đáp ứng nhu cầu thi công cơ giới cao, rút ngắn thời gian thi công và nâng cao chất lượng công việc. - Năm 2012, 2013 được công ty mẹ và Bộ Quốc Phòng quan tâm cấp bổ sung vốn lưu động. 3.6.2 Khó khăn - Bên cạnh những thuận lợi trong kinh doanh, công ty cũng gặp không ít khó khăn như nguồn cung cấp nguyên liệu ngày càng khan hiếm cộng thêm lạm phát tăng cao, cùng với nguyên vật liệu đầu vào gia tăng trong khi giá sản phẩm không tăng. 40 - Do ảnh hưởng của thiên tai, lũ lụt thường xuyên xảy ra gần đây ở các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long làm giảm số lượng các công trình xây dựng. - Môi trường cạnh trang gay gắt, ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh làm cho việc đấu thầu tìm kiếm công trình gặp nhiều khó khăn hơn. - Vốn chủ sở hữu của công ty ít do phải bù lỗ cho năm 2010. Bên cạnh đó, công ty vẫn còn một số công trình chậm thanh toán nên vốn bị ứ đọng khá nhiều, làm cho vốn lưu động luân chuyển chậm vì không liên tục, ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh dẫn đến thiếu hụt vốn trong nhiều công trình. - Phương tiện sản xuất (máy móc, thiết bị) cũ kỹ, lạc hậu làm cho năng suất thi côngcôngtrìnhkhôngcao 3.6.3 Phƣơng hƣớng hoạt động - Công ty nghiên cứu và từng bước hoàn thiện đề án tham gia các lĩnh vực kinh doanh khác như: xây dựng cao ốc, văn phòng cho thuê, nhà hàng khách sạn tại khu vực trung tâm Thành phố Cần Thơ, xây chợ… - Khắc phục những khó khăn trước mắt cũng như lâu dài, đẩy mạnh tiến độ thi công, hoàn thành các hạng mục công trình, thúc đẩy các chủ đầu tư thanh toán phần khối lượng hoàn thành để thu hồi vốn càng nhanh càng tốt. - Giải quyết nợ tồn đọng trong những năm qua nhằm quay nhanh vòng vay vốn. - Công ty luôn sẵn sàng hợp tác, liên doanh với các đơn vị kinh tế trong và ngoài nước nhằm hướng tới sự phát triển và đa dạng về sản xuất kinh doanh. - Mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, củng cố phát triển thị trường, tạo sự tín nhiệm đối với khách hàng, khẳng định Đồng Bằng Sông Cửu Long là thị trường mục tiêu của công ty. 41 CHƢƠNG 4 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 4.1 K Ế TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA XÍ NGHIỆP KHẢO SÁT THIẾT KẾ VÀ TƢ VẤN XÂY DỰNG TẠI CÔNG TY TRONG QUÝ II NĂM 2013 4.1.1 Kế toán doanh thu hoạt động kinh doanh Doanh thu hoạt động kinh doanh của công ty là doanh thu từ hoạt động xây dựng công trình cầu đường, công trình khảo sát, thiết kế, giám sát các công trình, thu từ hoạt động xây lắp. 4.1.1.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ a. Chứng từ Các chứng từ công ty sử dụng bao gồm: Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế, biên bản nghiệm thu A-B, biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan. b. Quy trình luân chuyển chứng từ * Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ: Quy trình luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu: Khi nhận được biên bản nghiệm thu khối lượng hoàn thành đã ký xác nhận do giám đốc gửi xuống, kế toán công nợ lập 3 liên hóa đơn GTGT, liên thứ nhất lưu tại bộ phận, liên 2 giao cho khách hàng, liên còn lại chuyển cho kế toán tổng hợp dùng làm căn cứ ghi chứng từ ghi sổ. Kế toán tổng hợp khi nhận được hóa đơn GTGT tiến hành nhập liệu vào phần mềm để lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp trên phần mềm, từ chứng từ ghi sổ được nhập liệu phần mềm sẽ tự động thực hiện ghi sổ chi tiết, sổ cái. Sau khi nhập liệu để ghi sổ kế toán tổng hợp chuyển hóa đơn GTGT cho kế toán thuế, kế toán nhận được hóa đơn tiến hành kiểm tra các thông tin trên hóa đơn và nhập liệu vào phần mềm kê khai thuế. Sau đó kê khai thuế GTGT. Các hóa đơn, chứng từ được tổ chức lưu trữ theo quy định. Sổ kế toán chi tiết, sổ cái, báo cáo được in vào cuối kỳ. * Nhận xét lưu đồ - Ưu điểm: Từ quy trình luân chuyển trên ta có thể nhận thấy công ty có mở sổ chi tiết các tài khoản để kế toán trưởng và ban lãnh đạo công ty dễ dàng theo dõi, 42 kiểm tra các nghiệp vụ kinh tế, giải quyết kịp thời những sai sót. Các chứng từ được luân chuyển cho từng bộ phận cụ thể, phù hợp với chuyên môn của từng nhân viên giúp đảm bảo tính chính xác trong từng nghiệp vụ. Có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán, có sự tách biệt giữa người lập hóa đơn và người ghi sổ tránh được rủi ro lập hóa đơn khống, lập hóa đơn cho những khách hàng không có thực, sai thông tin trên hóa đơn. - Nhược điểm Tuy nhiên, việc đối chiếu lẫn nhau giữa các hóa đơn, chứng từ và các bộ phận vẫn chưa thực sự chặt chẽ, điều này có thể dẫn đến có một số rủi ro xảy ra như: Người lập chứng từ ghi sổ có thể ghi sai thông tin số tiền trên hóa đơn, lập hóa đơn nhiều lần ảnh hưởng là ghi nhận sai doanh thu. Rủi ro trong quá trình nhập liệu: nhập sai, thiếu thông tin trên hóa đơn, hệ thống có thể ghi nhận dữ liệu không đầy dủ, chính xác. c. Thủ tục kiểm soát Kế toán công nợ trước khi lập hóa đơn cần kiểm tra tính hợp lý, chính xác của các chứng từ liên quan đến nghiệp vụ. Các hóa đơn phải được đánh số và lập theo thứ tự liên tục. Quản lý kiểm soát trong quá trình nhập liệu: kiểm tra tính hợp lý, kiểm tra sự đầy đủ đảm bảo các thông tin quan trọng liên quan đến nghiệp vụ đều được nhập vào. Kế toán tổng hợp cần so sánh đối chiếu các hóa đơn, chứng từ trước khi nhập liệu vào phần mềm. So sánh các thông tin như: ngày phát sinh, số hóa đơn, số tiền, thông tin khách hàng. Kiểm tra phê duyệt chứng từ, đánh dấu chứng từ đã nhập liệu để tránh nhập liệu lần hai vào hệ thống. Kiểm tra sau khi nhập liệu có đảm bảo các hóa đơn, chứng từ đã được nhập đầy đủ, không bị bỏ sót. Kiểm soát trình tự nhập liệu sao cho đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Chọn số hiệu tài khoản và hạch toán đúng tài khoản cho từng nghiệp vụ từ doanh mục tài khoản đã khai báo trước trên phầm mềm. 43 d. Lưu đồ lưu chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu Kế toán công nợ Kế toán tổng hợp Kế toán thuế Bắt đầu Hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT Hợp đồng Nhập liệu hóa đơn Giám đốc BB nghiệm thu khối lượng hoàn thành Lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Lập hóa đơn GTGT BB nghiệm thu khối lượng hoàn thành Nhập liệu Hóa đơn GTGT KH Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết Ghi sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan Hóa đơn GTGT Kiểm tra và kê khai thuế Sổ cái Kết thúc Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Hình 4.1 Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận doanh thu 44 4.1.1.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II 2014 - Ngày 04/4/2014 kế toán hạch toán doanh thu phí tư vấn lập hồ sơ yêu cầu và đánh giá hồ sơ đề xuất công trình khu huấn luyện 1-BCHQS Cần Thơ theo hóa đơn GTGT số 0001531 - Ngày 11/4/2014 kế toán hạch toán doanh thu công trình cầu Xẻo Nhút theo hóa đơn GTGT số 0001534 - Ngày 31/5/2014 kế toán hạch toán doanh thu công trình Trường bắn Chi Lăng theo hóa đơn GTGT số 0001591 - Ngày 5/6/2014 kế toán hạch toán doanh thu công trình rà mìn dự án khu dân cư chơ An Khánh theo hóa đơn GTGT số 0001595 * Chứng từ kèm theo: hóa đơn GTGT. * Nhận xét chứng từ: hóa đơn GTGT là mẫu chứng từ bắt buộc. Công ty sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo mẫu số 01GTKT3/001 theo đúng quy định của Bộ tài chính. Các thông tin trên hóa đơn chưa được điền đầy đủ và rõ ràng. Chứng từ có xác nhận của công ty nhưng lại thiếu phần chữ kí xác nhận của khách hàng vào hóa đơn. * Căn cứ chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). 4.1.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4.1.2.1 Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ a. Chứng từ Chứng từ công ty sử dụng bao gồm: phiếu xuất kho, phiếu tính giá thành sản phẩm hoàn thành, phiếu nghiệm thu sản phẩm hoàn thành và các chứng từ khác có liên quan. b. Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ Kế toán vật tư, kiêm TSCĐ khi nhận được phiếu yêu cầu nguyên vật liệu đã ký duyệt do đội thi công gửi đến tiến hành lập phiếu xuất kho thành 3 liên, gửi 2 liên cho bộ phận kho để xuất kho nguyên liệu, liên còn lại gửi cho kế toán tổng hợp. Hàng ngày, khi kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu xuất kho, bảng thanh toán tiền lương do kế toán lương gửi đến và bảng kê chi phí sản xuất chung do kế toán TSCĐ, công nợ gửi đến (vào cuối kỳ) sẽ tiến hành nhập liệu các chứng từ này vào phần mềm kế toán, lập chứng từ ghi sổ. Phần mềm sẽ tự động tính giá thành công trình hoàn thành dựa vào các số liệu đã nhập hàng 45 ngày và cuối kỳ. Kế toán sẽ kết chuyển ra phiếu tính giá thành công trình hoàn thành, căn cứ phiếu tính giá thành và chứng ghi sổ tổng hợp máy tính sẽ thực hiện xử lý kết chuyển các số liệu qua ghi sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan giá vốn. Các chứng từ, sổ sách được tổ chức lưu trữ theo quy định. c. Nhận xét lưu đồ * Ưu điểm Các chứng từ của công ty đều được phản ánh và thực hiện nhập liệu ghi chép và mở sổ chi tiết, sổ cái theo quy định, các chứng từ được luân chuyển theo trình tự. Các phiếu xuất kho nguyên liệu sử dụng cho thi công công trình đều dựa vào phiếu yêu cầu nguyên vật liệu đã được ký duyệt để làm căn cứ xuất kho. Tránh được tình trạng xuất kho nguyên vật liệu sử dụng không đúng mục đích, gây lãng phí. Có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán với nhau. Các chứng từ, sổ sách đều được tổ chức lưu trữ, bảo quản theo quy định và được in khi cần thiết. * Nhược điểm Do tính chất là công ty xây dựng, nên khi thực hiện xong một công trình hoặc một hạng mục của công trình mới tính giá thành và kết chuyển sang giá vốn nên hầu hết các nghiệp vụ liên quan đến giá vốn thường dồn vào cuối kỳ mới hạch toán. Các chứng từ ghi sổ đều được lập trên phần mềm dễ dẫn đến sai sót do nhập sai hoặc nhập thiếu các hóa đơn, chứng từ. Chưa có sự so sánh, đối chiếu giữa các chứng từ trước khi nhập liệu vào phần mềm sẽ ảnh hưởng đến các số liệu bị sai khi kết chuyển giá vốn. * Thủ tục kiểm soát Kiểm tra lại thông tin chứng từ, kiểm tra tính đầy đủ trong hạch toán kế toán, phản ánh đúng nghiệp vụ thực tế phát sinh, thời gian phát sinh. Kiểm tra đối chiếu số lượng yêu cầu và thực xuất để tránh lãng phí nguyên vật liệu. Các chứng từ nghiệp vụ phát sinh phải được nhập liệu vào máy tính theo thời gian chứng từ phát sinh để tránh thiếu sót trong nhập liệu. Phản ánh đúng từng tài khoản kế toán và nội dung kế toán. 46 d. Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận giá vốn Kế toán vật tư, TSCĐ Kế toán tổng hợp A KT lương Bắt đầu Chứng từ ghi Phiếu tính giá thành Phiếu yêu cầu NVL đã ký Phiếu xuất kho Bảng thanh toán tiền lương sổ loại tổng Bảng kê chi phí sản xuất chung hợp Ghi sổ chi tiết, sổ cái Lập phiếu xuất kho Phiếu yêu cầu NVL đã ký KT TSCĐ Nhập liệu vào phần mềm Phiếu xuất kho BP kho Bảng thanh toán tiền lương Sổ cái Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Phiếu tính giá thành Lập chứng từ ghi sổ, tính giá thành Phiếu xuất kho Bảng kê chi phí sản xuất chung Chứng từ ghi sổ loại tổng hợp Phiếu tính giá thành A Hình 4.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận giá vốn 47 Sổ chi tiết Kết thúc 4.1.2.2 một số nghiệp vụ phát sinh trong quý II 2014 * Ngày 11/04 Lê Văn Bẩy thanh toán tiền mua nguyên vật liệu cầu Kênh Ranh. - Chứng từ kèm theo: hóa đơn bán hàng, giấy đề nghị thanh toán. - Căn cứ vào hóa đơn bán hàng lập chứng từ ghi sổ, tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (xem phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). * Ngày 13/05 Lê Đức Thịnh tạm ứng kinh phí cầu Kênh Quận. - Chứng từ minh họa: phiếu chi số 12, giấy đề nghị tạm ứng. - Căn cứ vào phiếu chi lập chứng từ ghi sổ, tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (xem phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). * Ngày 31/05 Lê Văn Bẩy nhận vật tư và nhiên liệu cầu Kênh Ranh. - Chứng từ minh họa: phiếu xuất kho số 063 - Căn cứ vào phiếu xuất kho lập chứng từ ghi sổ, tính giá thành sản phẩm hoàn thành. Căn cứ vào chứng từ gốc lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (xem phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). Nhận xét chứng từ: phiếu chi, phiếu xuất kho, giấy đề nghị,... là mẫu chứng từ bắt buộc theo đúng quy định của Bộ tài chính. Các thông tin trên chứng từ được điền đầy đủ và rõ ràng. Tuy nhiên, một số chứng từ chưa có xác nhận đầy đủ của công ty. 4.1.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 4.1.3.1 chứng từ và quá trình luân chuyển chứng từ a. Chứng từ Các chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ lương, bảng trích khấu hao, hóa đơn GTGT, phiếu chi, biên lai nộp thuế… b. Giải thích lưu đồ luân chuyển chứng từ Khi phát sinh các hóa đơn, chứng từ, bảng phân bổ lương,…kế toán thanh toán lập phiếu chi thành 3 liên, liên 1 lưu tại bộ phận, liên 3 giao cho người nhận tiền, liên 2 chuyển cho thủ quỹ nhập liệu và ghi nhận vào sổ quỹ, sau đó thủ quỹ chuyển phiếu chi cho kế toán tổng hợp nhập liệu vào phần mềm sau đó kiểm tra đối chiếu lại với các chứng từ, hóa đơn và tiến hành lập chứng từ ghi sổ loại chứng từ chi tiền, chứng từ tổng hợp, phần mềm sẽ xử lý 48 ghi nhận vào sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Từ đó làm căn cứ ghi sổ cái các tài khoản. Tổ chức lưu trữ chứng từ sau khi ghi sổ nhằm làm căn cứ đối chiếu khi có sai sót. c. Nhận xét lưu đồ luân chuyển chứng từ * Ưu điểm Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ ta thấy có sự phân chia trách nhiệm giữa các nhân viên kế toán với nhau nhằm đảm bảo tính khách quan trong công việc. Chứng từ được lập đúng quy định, luân chuyển hợp lý giữa các nhân viên. Công ty có mở sổ chi tiết các tài khoản tạo điều kiện thuận lợi trong quản lý sổ sách kế toán. Có sự đối chiếu giữa các chứng từ, hóa đơn với nhau. * Nhược điểm Tuy nhiên việc kiểm tra chứng từ vẫn chưa chặt chẽ, có thể gặp phải một số rủi ro: không kiểm tra tính hợp lý, chính xác của hóa đơn dẫn đến lập phiếu chi cho những khoản chi phí không hợp lệ điều này làm cho việc ghi nhận sai chi phí, mất tiền của đơn vị; sai sót trong nhập liệu, ghi sổ sẽ làm ảnh hưởng đến kết chuyển chi phí xác định kết quả kinh doanh. * Thủ tục kiểm soát Quản lý kiểm soát trong quá trình nhập liệu: kiểm tra tính hợp lý, kiểm tra sự đầy đủ đảm bảo các thông tin quan trọng liên quan đến nghiệp vụ đều được nhập vào. Kiểm soát trình tự nhập liệu sao cho đầy đủ các nghiệp vụ phát sinh. Chọn số hiệu tài khoản và hạch toán đúng tài khoản cho từng nghiệp vụ từ doanh mục tài khoản đã khai báo trước trên phần mềm. 49 d. Sơ đồ lưu chuyển chứng từ hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp Kế toán tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thanh toán A Bắt đầu Phiếu chi Hóa đơn GTGT, Bảng TH lương, khấu hao Lập phiếu chi Hóa đơn GTGT, Bảng TH lương, khấu hao Phiếu chi Hóa đơn GTGT, Bảng TH lương, khấu hao B Chứng từ ghi sổ Nhập liệu Nhập liệu Người nhận tiền Ghi sổ quỹ Kiểm tra đối chiếu và lập chứng từ ghi sổ Phiếu chi Ghi nhận sổ chi tiết, sổ cái các tài khoản liên quan Sổ chi tiết Sổ cái Chứng từ ghi sổ Phieu chi Phiếu chi Chứng từ ghi sổ Kết thúc A B hình 4.3 lưu đồ luân chuyển chứng từ ghi nhận chi phí quản lí doanh nghiệp 50 4.1.3.2 Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2014 Các nghiệp vụ phát sinh chi phí quản lý doanh nghiệp của xí nghiệp trong quý II năm 2014 như sau: - Ngày 24/04/2014 Huỳnh Lê Duy thanh toán tiền t i ế p k h á c h . Chứng từ kèm theo: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán. Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). - Ngày 29/04 kế toán tổng hợp tiền lương các công trình tháng 2 đưa vào chi phí, căn cứ vào bảng phân bổ lương lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp. - Ngày 03/05/2014 Huỳnh Lê Duy thanh toán tiền mua công cụ dụng cụ trang bị văn phòng.. Chứng từ minh họa: hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán. Căn cứ vào phiếu chi kế toán lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp (phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2), sổ chi tiết (phụ lục 3). Đơn vị:Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ (trích) BẢNG PHÂN BỔ LƢƠNG THÁNG 4– 2014 Đơn vị tính: Đồng Hệ số Cv Ngày công Hệ số công Định suất lƣơng Giám đốc 6.55 18.0 117.90 120,466 14.202.920 P.Giám đốc 5.79 18.0 104.22 120,466 12.554.948 5.79 18.0 104.22 120,466 12.554.948 5.36 18.0 96.48 120,466 11.622.542 NVKT 3.26 18.0 58.68 120,466 7.068.934 Đội phó 2.84 15.0 43.05 120,466 5.186.053 NV lái xe 4.00 18.0 72.00 120,466 8.673.539 Thủ quỹ 3.36 18.0 60.48 120,466 7.285.773 NVKT 2.64 18.0 47.52 120,466 5.724.56 NVKT 2.64 16.5 43.56 120,466 5.247.491 42.26 175.5 748.11 STT Tên Chức danh 1 Nguyễn Tấn Cường 2 Vũ Tiến Lễ 3 Dương Hữu Vịnh 4 Đậu Đình Hợp 5 Nguyễn Thị Thu Sương 6 Thôi Quang Tùng 7 Nguyễn Văn Nhỏ 8 Nguyễn Cẩm Lai 9 Huỳnh Lê Duy 10 Lê Thị Quỳnh Anh Tổng P.Giám đốc KT trưởng 51 Tiền lƣơng 90.121.684 Ngày 29 tháng 04 năm 2014 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG (kí,ghi rõ họ tên) GIÁM ĐỐC (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) Do tính chất là công ty xây dựng nên tất cả chi phí đều được tập hợp theo từng công trình cụ thể. Vì thế công ty lập bảng phân bổ tiền lương cũng như bảng tính lương cho nhân viên căn cứ theo từng công trình đang thực hiện. Công ty lập bảng phân bổ tiền lương theo từng công trình để dễ dàng theo dõi. Chứng từ vẫn đảm bảo tính hợp lý với các phần được thiết kế. Căn cứ vào bảng lương kế toán lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 1), sổ cái (phụ lục 2). - Ngày 30/06 trích khấu hao nhà cửa vật kiến trúc cho quý II năm 2013, căn cứ bảng tài sản cố định và trích khấu hao TSCĐ lập chứng từ ghi sổ số 73/TH. Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ (trích) BẢNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUÝ II/2014 Đơn vị tính: Đồng STT TÊN TÀI SẢN SỐ TRÍCH KH QUÝ NGUYÊN GIÁ TGSD LƢỢNG II/2014 1 Máy photo KTS Toshiba 1 30.650.000 3 283.795 2 Nhà làm việc mái bằng 1 240.621.160 10 332.576 3 Nhà làm việc XN VC7 1 702.835.455 10 5.856.962 4 Nhà ăn nhà bếp tập thể 1 599.209.821 6 7.786.270 5 Nhà xe CN công ty 1 80.024.618 6 582.551 Tổng x 1.653.341.054 x 14.842.154 Ngày 30 tháng 06 năm 2014 NGƢỜI LẬP KẾ TOÁN TRƢỞNG (kí, ghi rõ họ tên) (kí, ghi rõ họ tên) 52 GIÁM ĐỐC (kí, ghi rõ họ tên) Nhận xét chứng từ: Công ty sử dụng bảng phân bổ tài sản cố định khác với mẫu của Bộ Tài Chính. Mẫu do công ty tự lập căn cứ vào mẫu của Bộ Tài Chính nhưng đơn giản hơn để dễ dàng cho việc theo dõi chi tiết tình hình tăng giảm tài sản và số khấu hao. Tuy không đúng theo mẫu nhưng bảng phân bổ vẫn đảm bảo đầy đủ thông tin về tài sản, số khấu hao, ngày tháng chứng từ, xác nhận của cơ quan công ty và được lập căn cứ theo quy định của công ty. Căn cứ vào bảng TSCĐ và trích khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ (xem phụ lục 1), sổ cái (xem phụ lục 2), sổ chi tiết (xem phụ lục 3). 4.1.4 Kế toán doanh thu và chi phí hoạt động tài chính 4.1.4.1 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng trong quá trình hạch toán doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: giấy báo có và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ loại tổng hợp, sau đó ghi sổ chi tiết TK 515 và sổ cái. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. b. Các nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2014 - Ngày 30/05/2014 Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam gửi giấy báo có tiền lãi tháng theo chứng từ ghi sổ . - Ngày 30/06/2014 Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam gửi giấy báo có tiền lãi tháng theo chứng từ ghi sổ Chứng từ minh họa như sau: giấy báo có. Căn cứ vào chứng từ kế toán lập chứng từ ghi sổ (phụ lục 1), sổ cái ( xem phụ lục2). 4.1.4.2 Kế toán chi phí hoạt động tài chính a.. Chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí hoạt động tài chính bao gồm: Giấy báo nợ, hợp đồng vay và các chứng từ khác có liên quan. Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán lập chứng từ tổng hợp trên phần hành, sau đó ghi sổ chi tiết TK 635 và sổ cái. Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh. b. Nghiệp vụ phát sinh trong quý II năm 2014 - Ngày 30/06 công ty mẹ báo nợ lãi vay theo chứng từ ghi sổ số 77/TH. 53 Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán ghi sổ cái (xem phụ lục 2), sổ chi tiết (xem phụ lục 3). 4.1.5 Kế toán thu nhập và chi phí khác 4.1.5.1 Kế toán thu nhập khác a. chứng từ sử dụng Các chứng từ sử dụng như: phiếu thu, biên bản thanh lý TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan. b. nghiệp vụ phát sinh - Ngày 16/5/2014 thu nợ đã xử lí CT Huyện Mỹ Tú lập chứng từ ghi sổ số 78/TH. Chứng từ minh họa: giấy báo có. - Ngày 16/5/2014 thu nợ đã xử lí CT BCH Huyện Cù Lao lập chứng từ ghi sổ số 78/TH. Chứng từ minh họa: giấy báo có. 4.1.5.2 Kế toán chi phí khác Các chứng từ được công ty sử dụng: phiếu chi, biên bản hội đồng định giá, biên bản thanh lý TSCĐ, các chứng từ có liên quan. Trong quý II năm 2013 xí nghiệp không phát sinh các khoản chi phí khác. 4.16 Kế toán xác định kết quả kinh doanh Các chứng từ sử dụng: Các chứng từ liên quan đến xác định kết quả kinh doanh. Cuối quý, phần mềm kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, doanh thu và chi phí hoạt động tài chính, doanh thu và chi phí khác, chi phí quản lý doanh nghiệp vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh của công ty quý II năm 2013. - Kết chuyển các khoản doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh theo chứng từ ghi sổ số 84/TH. + Kết chuyển doanh thu, thu nhập thuần để xác định kết quả kinh doanh + Kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh 4.1.7 Đánh giá về sổ sách công ty Công ty sử dụng phần mềm kế toán để thực hiện việc lập chứng từ ghi 54 sổ, sổ sách kế toán. Chứng từ ghi sổ của công ty được lập chia thành ba loại: chứng từ thu tiền là các nghiệp vụ liên quan đến thu tiền mặt sẽ được lập chứng từ loại thu tiền, chứng từ ghi sổ loại chi tiền là bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, chứng từ ghi sổ loại tổng hợp là tất cả các nghiệp vụ còn lại đều lập chứng từ ghi sổ loại này. Mẫu chứng từ ghi sổ của công ty được lập dựa theo quy định của Bộ Tài Chính, chứng từ mang tính hợp pháp, hợp lý phù hợp với tình hình công ty. Công ty ứng dụng phần mềm Kế toán Việt Nam để hỗ trợ cho công tác hạch toán kế toán, giảm bớt được số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm giúp giảm nhẹ khối lượng công tác ghi chép, hạn chế sai sót khi nhập số liệu giữa các bảng, biểu bảng có liên quan nếu số liệu không trùng khớp máy sẽ báo lỗi cho người dùng kịp thời sửa chữa, thuận tiện cho việc kiểm toán. Công ty sử dụng hóa đơn chứng từ theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên hóa đơn, chứng từ, phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Tuy nhiên, hóa đơn chứng từ vẫn còn xảy ra lỗi như thông tin chưa đầy đủ và rõ ràng, thiếu xác nhận của khách hàng. Công ty có mở sổ chi tiết cho từng tài khoản để dễ dàng theo dõi. Mẫu sổ chi tiết (xem phụ lục 3) được lập theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, đầy đủ các thông tin về ngày tháng ghi sổ, số hiệu, diễn giải… Công ty còn lập bảng tổng hợp cho một số tài khoản cần thiết. Công ty cũng mở sổ cái cho tất cả các tài khoản và thực hiện đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính. Sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ, báo cáo tài chính sẽ được in vào cuối kỳ và tổ chức lưu trữ theo quy định. Tuy nhiên công việc lên sổ thường được thực hiện dồn vào cuối kỳ vì việc luân chuyển chứng từ chậm trễ giữa các bộ phận, nên ghi chép chứng từ đúng với ngày phát sinh chứng từ không kịp thời vì thế cuối kỳ công việc bị dồn tích gây nhiều áp lực hơn và có thể dẫn tới sai sót trong quá trình thực hiện. 4.1.8 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh tổng hợp cả 4 xí nghiệp trong quý II năm 2014 55 BẢNG 4.1 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 4 XÍ NGHIỆP QUÝ II NĂM 2014 Chỉ tiêu 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Xí nghiệp 630 Xí nghiệp vật cản 7 Xí nghiệp cầu đƣờng Xí nghiệp thiết kế_TVXD Tổng hợp số liệu 5.299.406.363 7.806.096.279 28.233.548.000 - - - 3.Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 5.299.406.363 7.806.096.279 28.233.548.000 23.418.335.013 64.757.385.655 4.Giá vốn hàng bán 3.848.603.164 6.028.842.507 25.513.126.437 19.144.026.677 54.534.598.785 5.Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 1.450.803.199 1.777.253.772 2.720.421.563 4.274.308.336 10.222.786.870 6.Doanh thu hoạt động tài chính 185.186.025 2.971.672 105.670.997 890.374 294.719.068 7.Chi phí tài chính 463.625.069 110.676.650 312.053.473 453.471.827 1.339.827.019 1.127.981.433 980.966.234 2.078.041.627 3.098.946.147 7.285.908.441 44.382.722 688.582.560 435.997.460 722.780.736 1.891.743.478 - - - - - 9.000.000 - 9.275.497 - 18.275.497 12.Lợi nhuận khác (9.000.000) - (9.275.497) - (18.275.497) 13.Tổng lợi nhuận trước thuế 35.382.722 688.582.560 426.721.963 722.780.736 1.873.467.981 14.Lợi nhuận sau thuế 35.382.722 688.582.560 426.721.963 22.780.736 1.873.467.981 2.Các khoản giảm trừ doanh thu 8.Chi phí quản lí doanh nghiệp 9.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 10.Thu nhập khác 11.Chi phí khác 23.418.335.013 64.757.385.655 - (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh quý II của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 56 - 4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 4.2.1 Phân tích sự biến động doanh thu Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty, vì nó thể hiện hiệu quả hoạt động của công ty. Vì thế ta tiến hành phân tích sâu các khoản mục doanh thu. 4.2.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần Trong kinh doanh, nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, nhưng để biết được nguồn thu nào chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của công ty ta phân tích cơ cấu doanh thu theo thành phần qua ba năm 20112013 và 6 tháng đầu năm 2014. * Năm 2011 Doanh thu thuần chiếm tỷ trọng (97,6%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty năm 2011. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,5%), thấp nhất trong tổng doanh thu là thu nhập khác với (0,9%),. Do tính chất của công ty là công ty xây dựng nên phần lớn doanh thu là thu từ thực hiện các công trình xây dựng, thiết kế, giám sát…và do khối lượng công trình lớn nên mang lại doanh thu cũng cao. Điều này cho thấy công ty đã tập trung đầu tư và hoạt động theo đúng ngành nghề kinh doanh chính. * Năm 2012 Tuy giảm nhưng trong năm 2012 doanh thu thuần vẫn chiếm tỷ trọng (98,1%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty. Tỷ trọng có sự thay đổi so với năm 2011 doanh thu thuần ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,6%) cao hơn năm 2011 do doanh thu hoạt động tài chính tăng và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (0,30%) thấp nhất trong tổng doanh thu. Trong năm thu nhập khác giảm đáng kể nên tỷ trọng thấp hơn năm 2011. * Năm 2013 Trong năm, doanh thu thuần vẫn chiếm tỉ trọng cao nhất (97,4%) nhưng trong cơ cấu doanh thu lại giảm nhẹ so với năm 2013. Doanh thu từ hoạt động tài chính ít có biến đổi. Trong khi đó, thu nhập khác có sự tăng đột biến từ (0,3%) năm 2012 lên (0,1%) năm s013. Nguyên nhân là do công ty đã xử lí được một số khoản thu khó đòi từ năm trước. Dựa vào bảng 4.2, thực tế doanh thu thuần tăng 22,4% tương đương tăng 25.785.483.372 đồng. Doanh thu thuần của công ty là doanh thu từ việc 57 thực hiện các công trình xây dựng, công trình xây lắp, tư vấn thiết kế…Doanh thu tăng là do trong năm công ty thu được tiền thanh toán khối lượng công trình mới khá tốt, công ty cũng đã thu hồi được các khoản thu từ công trình năm 2011. Nhưng đến năm 2012 doanh thu có phần giảm nhẹ, giảm 0,11% so với năm 2011, nguyên nhân là do năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn do sự ảnh hưởng bởi sự bất ổn của kinh tế thế giới. Với diễn biến kinh tế trong nước khá phức tạp dẫn đến giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao gây khó khăn trong việc đưa ra giá đấu thầu cho công ty. Ngoài ra còn do tính chất của công ty xây dựng thì công trình thường kéo dài từ 2 đến 3 năm, giá trị dở dang từ các công trình các năm trước chuyển qua chưa thu được. Tình trạng thiếu vốn vẫn kéo dài nên gặp nhiều khó khăn trong nhận thầu. Trong cơ cấu doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính trong cơ cấu doanh thu ít có sự biến động qua các năm qua các năm. Thực tế năm 2012 tăng 10,28% tương ứng tăng 137.787.194 đồng. Nguyên nhân là do các khoản thu công ty thu được lãi từ tiền gửi, cho thuê xe, cho thuê mặt bằng tăng trong năm nay kéo theo doanh thu hoạt động tài chính tăng …Đến năm 2013 doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục tăng 21,2% so với năm 2012 tương ứng tăng 397.751.214 đồng. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng đột biến này là do lãi tiền gửi tăng, doanh thu cho thuê xe mặt bằng vẫn tiếp tục tăng cao. Thu nhập khác của công ty tăng giảm không đều qua ba năm. Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu được các khoản nợ khó đòi, thanh lý TSCĐ. Thực tế năm 2012 giảm 68,11% so với năm 2011 tương ứng giảm 590.550.192 đồng. Nguyên nhân là do công ty đã đầu tư thêm máy thi công, trang thiết bị mới thay thế cho những tài sản đã được thanh lý vào năm 2011, để phục vụ hoạt động của công ty. Tuy nhiên, đến năm 2013 tăng 76,9 % tương ứng tăng 920.296.718 đồng so với năm 2012 điều này xảy ra là do trong năm công ty thu hồi được các khoản nợ khó đòi đã xử lý. 58 BẢNG 4.2 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2011-2013 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 2011 Tỉ trọng Tỉ trọng 2012 Doanh thu thuần 89.421.251.493 97.6 89.323.236.394 Doanh thu HĐTC 1.340.323.257 1.5 1.478.110.451 1.6 867.077.709 0.9 276.527.517 0.3 91.628.652.459 100 91.077.874.362 Thu nhập khác Tổng doanh thu 2013 Tỉ trọng 98.1 115.108.719.766 Số tiền Chênh lệch 2013/2012 Tỉ lệ Số tiền 97.4 (98.015.099) (0.11) 25.785.483.372 22.4 1.875.861.665 1.6 137.787.194 10.28 397.751.214 21.2 1.196.824.235 1.0 (590.550.192) (68.11) 920.296.718 76.9 100 118.181.405.666 100 738.138.895 0.81 27.103.531.304 22.93 BẢNG 4.3 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 Đơn vị tính: Đồng Chênh lệch 6 tháng Chỉ tiêu 2013 Số tiền Tỉ lệ 2014 Tỉ lệ (%) Số tiền Số tiền Tỉ lệ (%) Tỉ lệ(%) Doanh thu thuần 38.263.714.531 96.1 64.757.385.655 98.5 26.493.671.124 40.91 Doanh thu hoạt động tài chính 995.343.027 2.5 626.168.640 0.94 (369.174.387) (37.09 Thu nhập khác 554.560.601 1.4 374.156.732 0.56 (180.403.869) (32.53) Tổng doanh thu 39.813.618.159 25.944.092.868 39.45 65.757.711.027 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2011-2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 59 Doanh thu thuần tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2014 chiếm tỷ trọng (98,5%) cao nhất trong tổng doanh thu, tăng mạnh so với năm 2013. Tuy nhiên, doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác lại giảm so với năm 2013. Cụ thể, doanh thu hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2014 chiếm tỷ trọng 0.94% thấp hơn so với cùng kỳ năm 2013 (1,42%), và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (0.56%) thấp nhất trong tổng doanh thu và thấp hơn tỷ trọng cùng kỳ năm 2013 (0,70%). Tổng sản phẩm trên địa bàn sáu tháng đầu năm 2014 tăng 39.45% so với cùng kỳ năm 2013. Tình hình kinh tế trong lĩnh vực đầu tư xây dựng có nhiều chuyển biến tích cực. Cho nên doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2014 của công ty tăng so với cùng kỳ năm trước. Qua bảng 4.3 ta thấy, thực tế doanh thu thuần tăng 40.91% tương ứng tăng 26.493.671.124 đồng tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2014. Tuy nhiên, doanh thu từ hoạt động tài chính năm 2014 so với năm 2013 lại giảm 369.174.387 đồng tương ứng với 37,09%. Cụ thể năm 2013 là 995.343.027 đồng chiếm 2,5% trong tổng doanh thu, năm 2014 giảm xuống còn 626.168.640. Vì vậy tỷ trọng doanh thu hoạt động tài chính năm 2014 chỉ còn chiếm 0,94% tức là giảm 1,56% so với năm 2013. Tương tự doanh thu hoạt động tài chính, trong cơ cấu doanh thu thu nhập khác trong 6 tháng đầu năm 2013 cũng giảm mạnh, thực tế giảm 32,53% tương ứng giảm 180.403.689 đồng so với cùng kỳ năm trước. Thu nhập khác giảm là do thanh lý TSCĐ giảm vì một số TSCĐ đã khấu hao hết từ năm trước. Nhìn chung tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 tăng so với cùng kỳ năm 2013, là do phần tăng mạnh của doanh thu thuần. 4.2.1.2 Phân tích doanh thu theo bộ phận Doanh thu thuần là doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và tổng doanh thu thuần của công ty biến động tăng giảm như thế nào ảnh hưởng bởi doanh thu của các bộ phận trong công ty tạo nên. Vì vậy ta cần phân tích xem sự tăng giảm doanh thu của từng bộ phận và bộ phận nào có doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu qua các năm để có biện pháp làm tăng doanh thu của từng bộ phận nhằm mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận cho công ty. * Xí nghiệp khảo sát thiết kế tư vấn và xây dựng Năm 2011 doanh thu xí nghiệp chiếm tỷ trọng (25,43%) thứ hai trong tổng doanh thu thuần, do số lượng công trình ngày càng nhiều mang lại nguồn 60 doanh thu lớn cho xí nghiệp. Năm 2012 nhảy vọt lên chiếm tỷ trọng (30,91%) cao nhất trong tổng doanh thu thuần. Trong năm Xí nghiệp nhận được nhiều thầu công trình có giá trị lớn, thời gian thực hiện không cao nên doanh thu tăng nhiều so với các năm trước và ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu của công ty. Dựa vào bảng 4.4 ta thấy, doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế tư vấn và xây dựng có sự biến động theo chiều hướng tăng qua 3 năm. Thực tế doanh thu năm 2012 tăng 17,57% tương ứng tăng 4.895.850.843 đồng so với năm 2011. Doanh thu của xí nghiệp tăng là do khối lượng công trình khảo sát, thiết kế tăng đồng nghĩa với việc doanh thu từ các công trình này cũng tăng cao. Đến năm 2013 doanh thu tiếp tục tăng 26,68% tương ứng tăng 10.135.782.420 đồng so với năm 2012. Nguyên nhân là do Công ty được các Chủ đầu tư, ban quản lý dự án đánh giá là một trong những công ty lớn, mạnh có khả năng thực hiện các dự án lớn, đáp ứng được yêu cầu về chất lượng và tiến độ nên cho dù trong tình hình kinh tế khó khăn nhưng công ty vẫn có nhiều công trình khảo sát – thiết kế nên doanh thu tăng, bên cạnh đó số lượng các công trình xây lắp cũng tăng lên khá mạnh làm cho doanh thu của xí nghiệp cũng tăng. * Xí nghiệp cầu đường Năm 2011 doanh thu của xí nghiệp chiếm tỷ trọng (22,36%) thứ ba trong tổng doanh thu của công ty. Sang năm 2012 doanh thu đã có chuyển biến tăng nên tỷ trọng cũng cao hơn năm 2011 và chiếm tỷ trọng (30,14%) thứ hai trong tổng doanh thu. Doanh thu của Xí nghiệp cầu đường biến động tăng giảm không liên tục qua 3 năm. Cụ thể doanh thu năm 2012 tăng 25,71% so với năm 2011, tương ứng tăng 6.985.231.047 đồng. Nguyên nhân là do trong năm xí nghiệp nhận được một số công trình có giá trị như công trình đường vào đồn 875, công trình đường 837,... Sang năm 2013 doanh thu của xí nghiệp vãn duy trì mức tăng trưởng 18,72% tương ứng tăng 6.257.179.378 đồng so với năm 2012. Trong năm 2013 tình hình kinh tế có phần ổn định hơn, mặt bằng giá nguyên liệu xi măng, cát, đá,… cũng ổn định nên đã đẩy nhanh tiến độ hoàn thành của các công trình làm cho doanh thu tăng. * Xí nghiệp vật cản 7 Trong năm 2011, doanh thu của xí nghiệp chiếm tỷ trọng cao nhất 31,5% tuy nhiên đến năm 2012 tỷ trọng giảm xuống còn 20,01%. Doanh thu của xí nghiệp luôn chiếm tỷ trọng cao là vì phần lớn doanh thu là các công trình rà phá bom, mìn, số lượng công trình rà mìn nhiều. Đến năm 2012 số lượng rà 61 mìn ngày càng ít nên doanh thu xí nghiệp này chỉ chiếm tỷ trọng (20,01%) thứ ba trong tổng doanh thu. Đến năm 2013, doanh thu của xí nghiệp có phần tăng nhẹ, chiếm tỷ trọng 20,41 trong tổng doanh thu. Thực tế, năm 2013 doanh thu của xí nghiệp tăng 5.636.377.051 đồng so với năm 2012 * Xí nghiệp 630 Trong năm 2012 doanh thu xí nghiệp tăng chiếm tỷ trọng (17,29%) trong tổng doanh thu thuần, cao hơn so với tỷ trọng năm 2011 chỉ chiếm (14,54%). Doanh thu của xí nghiệp tiếp tục tăng đến năm 2013. Nhìn chung doanh thu Xí nghiệp 630 tăng liên tục qua 3 năm. Cụ thể năm 2012 doanh thu tăng 15,74% tương đương tăng 2.452.768.127 đồng so với doanh thu năm 2011, nguyên nhân là do doanh thu thu được từ các công trình đường, đóng cọc có giá trị lớn. Sang năm 2013 doanh thu tăng 20,78% tương đương tăng 4.087.618.482 đồng so với năm 2012. Nguyên nhân tăng là do số lượng công trình hoàn thành tăng, doanh thu từ các công trình xây dựng đường, đóng cọc tăng kéo theo doanh thu của xí nghiệp tăng. * Cơ quan công ty Cơ quan công ty chỉ thực hiện những công trình quy mô nhỏ nên chiếm tỷ trọng (6,16%) thấp nhất trong tổng doanh thu năm 2011. Đến năm 2012 chỉ còn chiếm 1,64% trong tổng doanh thu. Doanh thu của cơ quan công ty tiếp tục giảm đến năm 2013 chỉ còn 1,08%, do doanh thu của các xí gnhiệp tăng và chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng doanh thu. Đối với cơ quan công ty chỉ phụ trách những công trình quy mô nhỏ, hầu hết là phân cho các xí nghiệp nên doanh thu không cao. Năm 2012, doanh thu của cơ quan công ty giảm 73,37% tương đương giảm 4.080.647.834 đồng. Năm 2013 tiếp tục giảm 225.897.060 đồng tương đương giảm 15,26%. Nguyên nhân do trong năm cơ quan chỉ nhận 3 công trình với giá trị nhỏ kéo theo doanh thu giảm. Dựa vào bảng 4.5 ta thấy, sang 6 tháng đầu năm 2014 doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế và TVXD tăng so với cùng kỳ năm 2013 một lượng 4.380.097.527 đồng tương ứng tăng 18,70%, chiếm tỷ trọng (35,61%) thứ hai trong tổng doanh thu của 6 tháng đầu năm 2014. Tuy nhiên, tỷ trọng so với 47,82% của 6 tháng năm 2013 là thấp hơn. Nguyên nhân là số lượng các công trình tăng kéo theo doanh thu từ các công trình khảo sát thiết kế tăng. Nhưng xí nghiệp Cầu Đường lại có bước tăng mạnh làm cho tỉ trọng của xí nghiệp khảo sát thiết kế giảm so với năm 2013. Điều này không phủ nhận hoạt động có hiệu quả và góp phần lớn trong tổng doanh thu của công ty của xí nghiệp. 62 BẢNG 4.4 DOANH THU THEO BỘ PHẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011-2013 2011 2012 Chênh lệch 2012/2011 2013 Chỉ tiêu - Xí nghiệp Tỉ trọng Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Số tiền 22.962.144.059 25,43 27.857.994.902 30,91 37.993.777.322 32,75 4.895.850.843 17,57 10.135.782.420 26,68 28.441.344.724 31,50 18.037.745.397 20,01 23.674.122.448 20,41 (10.403.599.327) (36,58) 5.636.377.051 23,81 20.183.394.467 22,36 27.168.625.514 30,14 33.425.804.892 28,81 6.985.231.047 25,71 6.257.179.378 18,72 13.130.487.391 14,54 15.583.255.518 17,29 19.670.874.000 16,95 2.452.768.127 15,74 4.087.618.482 20,78 5.561.450.778 06,16 1.480.802.944 01,64 1.254.905.884 01,08 (4.080.647.834) (73,37) (225.897.060) (15,26) Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng thiết kế TVXD - Xí nghiệp vật cản 7 - Xí nghiệp cầu đường - Xí nghiệp 630 - Cơ quan công ty Tổng doanh thu thuần 90.278.821.419 90.128.424.275 116.019.484.546 (150.397.144) 25.891.060.271 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 3 năm 2011-2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 63 BẢNG 4.5 DOANH THU THEO BỘ PHẬN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 Đơn vị tính: đồng 6 tháng/2013 Chỉ tiêu Xí nghiệp thiết kế TVXD Số tiền 6 tháng/2014 Tỉ lệ Số tiền Chênh lệch Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ 19.039.127.860 47,82 23.419.225.387 35,61 4.380.097.527 18,70 2.098.162.523 5,27 7.809.067.951 11,88 5.710.905.428 73,13 17.000.815.919 42,70 28.339.218.997 43,10 11.338.403.078 40,00 447.642.834 1,12 5.484.592.388 8,34 5.036.949.554 91,84 Cơ quan công ty 1.227.869.033 3,08 705.606.304 1,07 (522.262.729) (42,53) Tổng doanh thu 39.813.618.169 25.944.092.858 39,45 Xí nghiệp vật cản 7 Xí nghiệp cầu đường Xí nghiệp 630 65.757.711.027 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013-2014 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) 64 Tương tự như Xí nghiệp Khảo sát thiết kế và TVXD, doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 của Xí nghiệp Cầu đường cũng tăng so với cùng kỳ năm 2013, tăng 11.338.403.078 đồng (tăng 40%), chiếm tỷ trọng (43,10%) cao trong tổng doanh thu và cao hơn so với tỷ trọng doanh thu cùng kỳ năm trước (42,7%). Mặc dù số lượng công trình thi công không tăng so với cùng kỳ năm 2013 nhưng do các công trình trong 6 tháng đầu năm 2014 có quy mô lớn nên mang lại doanh thu cao cho xí nghiệp, đó là nguyên nhân doanh thu của xí nghiệp tăng mạnh như vậy.. Doanh thu 6 tháng đầu năm 2014 của Xí nghiệp 630 tăng mạnh số tiền là 5.036.949.554 đồng (tăng 91,84%) so với cùng kỳ năm 2013 và chiếm tỷ trọng (8,34%) trong tổng doanh thu và cao hơn cùng kỳ năm trước. Vì trước đó xí nghiệp có thi công công trình trường bắn Chi Lăng đến đầu năm 2014 công trình bước vào giai đoạn hoàn thành, giá trị công trình giai đoạn này là 4.669.533.636 đồng làm cho doanh thu xí nghiệp tăng mạnh. Tương tự như xí nghiệp 630, xí nghiệp Vật Cản 7 cũng có bước tăng mạnh với só tiền 5.710.905.428 đồng tương đương 73,13%, chiếm tỷ trong 11,88% trong tổng doanh thu cao hơn cùng kì năm trước. Vì 6 tháng đầu năm 2014 xí nghiệp nhận được nhiều công trình rà phá bom mìn. Trong 6 tháng đầu năm 2014 cơ quan công ty không có doanh thu vì không có hợp đồng thi công công trình. So với cùng kỳ năm 2013 thì 6 tháng đầu năm 2014 hoạt động có phần kém hiệu quả hơn nên doanh thu giảm 522.262.729 đồng tương ứng giảm 42,53%, chỉ chiếm 1,07% nhỏ nhất trong tổng doanh thu. Từ phân tích doanh thu của các bộ phận trong 6 tháng đầu năm 2012, 2013 ta thấy doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế và TVXD, Xí nghiệp cầu đường chiếm tỷ trọng cao nên doanh thu của hai xí nghiệp có ảnh hưởng nhiều và góp phần làm tăng tổng doanh thu của công ty. Mặc dù các xí nghiệp còn lại chiếm tỷ trọng thấp nhưng cũng không thể bỏ qua, công ty cần chú trọng hơn trong chính sách đầu tư cho các xí nghiệp này nhằm làm cho tổng doanh thu của công ty cao hơn. 4.2.1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu a. Nhân tố chủ quan Giá cả là yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến khối lượng và doanh thu. Tình hình nguyên vật liệu luôn biến động làm cho chi phí xây dựng các công trình tăng cao khiến công ty gặp nhiều khó khăn trong tính toán trượt giá với chủ đầu tư. 65 Năng lực vận chuyển, kho bãi, bảo quản được hoàn thiện và đầu tư đúng mức theo các tiêu chuẩn của ngành xây dựng. Chất lượng xây dựng các công trình của công ty luôn được đảm bảo và cam kết. Công ty coi chất lượng là yếu tố sống còn, chất lượng dựa trên các tiêu chí khắt khe nhất của ngành xây dựng. Tình hình vốn của công ty cũng là yếu tố quan trọng. Việc thiếu hụt vốn và nợ tồn đọng ở các công trình dở dang dẫn đến tình trạng không đủ vốn để thực hiện công trình theo đúng tiến độ trong hợp đồng, điều này làm ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty. Trình độ kỹ thuật, trình độ công nghệ cao, máy móc thiết bị hiện đại sẽ làm cho năng suất, chất lượng công trình xây dựng được nâng cao, tiết kiệm được nguyên liệu đầu vào. Ngược lại, trình độ kỹ thuật thấp, máy móc thiết bị cũ kỹ làm giảm năng suất, chất lượng công trình xây dựng của công ty. b. Nhân tố khách quan Nguyên nhân do cơ chế, chính sách về quản lý Nhà nước chưa phù hợp với thực tiễn, sự phát triển của doanh nghiệp đang là trở ngại lớn đối với hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp ngành xây dựng. Tình hình kinh tế trong nước và khu vực diễn biến phức tạp, môi trường cạnh tranh trong ngành xây dựng ngày càng gay gắt làm cho việc tìm kiếm hợp đồng xây dựng cũng khó khăn làm ảnh hưởng đến doanh thu của công ty. Tình hình phát triển đô thị hóa, cơ sở hạ tầng ngày càng phát triển như: Hệ thống đường xá, giao thông, khu đô thị,…làm cho nhu cầu về xây dựng tăng cao góp phần làm doanh thu tăng trưởng cao hơn. Do ảnh hưởng của các điều hiện tự nhiên như: thời tiết khí hậu, vị trí địa lý,…ảnh hưởng tới chi phí sử dụng nguyên vật liệu, nhiên liệu, năng lượng ảnh hưởng tới chất lượng sản phẩm công trình xây dựng kéo theo doanh thu cũng bị ảnh hưởng. 4.2.2 Phân tích sự biến động chi phí Trong sản xuất kinh doanh tất yếu là phải phát sinh các khoản mục chi phí, chi phí là nguồn gốc của doanh thu, muốn đạt được doanh thu thì phải bỏ ra chi phí. Điều quan trọng là bỏ ra chi phí như thế nào là hợp lý. Sau đây ta sẽ tiến hành phân tích tình hình biến động của chi phí. 4.2.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần Giá vốn hàng bán là tất cả chi phí đầu vào của công ty để tạo nên sản phẩm hoàn thành cuối cùng. Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công 66 ty TNHH một thành viên 621, giá vốn bao gồm: chi phí nguyên vật liệu đầu vào bao gồm chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Do giá vốn hàng bán gồm nhiều loại chi phí nên khoản mục này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty. Qua bảng 4.6 và bảng 4.7 ta thấy giá vốn có xu hướng tăng qua các năm. Cụ thể năm 2012 giá vốn giảm 0,24% tương đương 169.172.978 đồng so với năm 2011,. Nguyên nhân là do trong năm 2012 lạm phát tăng cao, mặt bằng giá cả nguyên liệu đầu vào tăng mạnh. Đến năm 2013 chi phí có chiều hướng tăng mạnh, cụ thể tăng 24,33% tương ứng tăng 22.415.900.766 đồng so với năm 2012. Giá vốn tăng là do không thể tiếp tục trì hoãn tiến độ thi công công trình nên nguyên liệu đầu vào tăng lên, bên cạnh đó công ty còn nhận thêm một số hợp đồng mới. Sang 6 tháng đầu năm 2014 giá vốn tiếp tục tăng mạnh 41,26% so với cùng kỳ năm 2013 tương ứng tăng 22.499.937.661 đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến công tác tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm: lương cán bộ quản lý, khấu hao, dụng cụ văn phòng…Ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao là do bản chất là công ty xây dựng không hạch toán chi phí bán hàng, các chi phí như quảng cáo, tiếp khách…đều đưa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua bảng 4.6 thấy rằng chi phí quản lý tăng mạnh liên tục qua 3 năm. Thực tế năm 2012 tăng 17,08% so với năm 2011, tương ứng tăng 2.498.450.848 đồng. Nguyên nhân là do chi lương cán bộ viên chức tăng cao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi công tác, dụng cụ văn phòng và các khoản chi phí khác đều tăng lên so với các năm trước, kéo theo tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Đến năm 2013 chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng 13,42% tương đương tăng 2.266.491.921 đồng. Do chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác, văn phòng phẩm tăng cao trong năm 2013. Vì thế công ty nên có chính sách quản lý hợp lý, gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí, tối thiểu chi phí làm tăng lợi nhuận kinh doanh. 6 tháng đầu năm 2014 chi phí quản lý vẫn tiếp tục tăng, cụ thể tăng 2.672.419.997 đồng tương đương 36,68%. Thị trường tiền tệ Việt Nam có những biến động cụ thể qua các năm có ảnh hưởng đến chi phí hoạt động tài chính của công ty. Chi phí tài chính của công ty giảm liên tục qua các năm. 67 BẢNG 4.6 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011-2013 Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 2011 2012 2013 Số tiền Tỉ tệ Chênh lệch 2013/2012 Số tiền Tỉ lệ Giá vốn hàng bán 69.557.152.513 69.726.325.491 92.142.226.257 169.172.978 0,24 Chi phí HĐTC 4.971.597.615 (1.640.937.302) (33,01) (398.995.997) (12,0) Chi phí QLDN 12.128.871.874 14.627.322.722 16.893.814.643 2.498.450.848 17,08 2.266.491.921 13,42 Chi phí khác 2.094.021.191 (1.740.930.212) (83,14) 1.073.749.411 75,25 Tổng chi phí 88.751.643.193 88.037.399.505 113.394.545.606 (714.243.688) 3.330.660.313 2.931.664.316 353.090.979 1.426.840.390 22.415.900.766 24,33 (0.8) 25.357.146.101 22,36 BẢNG 4.7 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2013, 2014 Chênh lệch 6 tháng Chỉ tiêu 2013 Số tiền Giá vốn hàng bán 32.034.661.124 2014 Tỉ trọng Số tiền 84,18 54.534.598.785 Tỉ trọng Số tiền Tỉ lệ 86,32 22.499.937.661 41,26 Chi phí HĐTC 1.362.975.786 3,58 1.339.827.019 2,12 (23.148.767) (1,70) Chi phí QLDN 4.613.415.444 12,12 7.285.835.441 11,53 2.672.419.997 36,68 Chi phí khác 45.931.714 0,12 18.275.497 0,02 (27.656.217) (60,21) Tổng chi phí 38.056.984.068 100,0 63.178.536.742 100,0 25.121.552.674 39,76 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621) 68 Thực tế năm 2012 giảm 33,01% tương ứng giảm 1.640.937.302 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do chính sách tiền tệ 2011-2013 đã có sự điều chỉnh linh hoạt, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế, cụ thể cuối năm 2011 lãi suất vay dao động ở mức 14,5-17%/năm, thậm chí chỉ còn 13,5%/năm, đến cuối năm 2012, lãi suất huy động VND giảm mạnh từ 3-6%/năm, lãi suất cho vay giảm từ 5-9%/năm so với cuối năm 2011 và trở về mức lãi suất của năm 2007, năm 2013 lãi suất huy động giảm 2-3%/năm, lãi suất cho vay giảm 35%/năm và đã trở về mức lãi suất của thời kỳ 2005-2006. Sang năm 2013 chi phí tài chính tiếp tục giảm 12% tương ứng giảm 398.995.997 đồng so với năm 2012. Tác động của sự giảm xuống này là do công ty đã trả được một số khoản nợ vay, chi phí lãi vay giảm kéo theo chi phí tài chính giảm. Tình hình tiếp tục được cải thiện sang đến 6 tháng đầu năm 2014, chi phí tài chính tiếp tục giảm nhẹ 1,7% so với cùng kỳ năm trước tương đương giảm 23.148.767 đồng. Chi phí khác chủ yếu là chi phí phát sinh khi thanh lý TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ…Nhìn chung chi phí khác của công ty biến động không liên tục. Năm 2012 giảm 83,14% tương ứng giảm 1.740.930.212 đồng so với năm 2011. Chi phí khác giảm do trong năm 2012 công ty không phát sinh các khoản chi bồi thường, sửa chữa bảo hành chỉ còn lại giá trị của một số ít tài sản cố định, nên làm cho khoản mục này giảm mạnh. Tuy nhiên sang năm 2013 lại có phần tăng mạnh, cụ thể tăng 75,25% tương đương tăng 1.073.749.411 đồng so với năm 2012. Vì trong năm 2013 công ty phải chi một số khoản do vi phạm hợp đồng, công ty nên rút kinh nghiệm tránh mắc phải những lỗi sai tương tự. Chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2014 giảm 27.656.217 đồng hay giảm 60,21% so với cùng kỳ năm 2013. 4.2.3 Phân tích sự biến động lợi nhuận Lợi nhuận là mục tiêu cuối cùng của hoạt động kinh doanh, các nhà quản trị đều muốn lợi nhuận cao và điều đó cũng phản ánh lên hiệu quả sử dụng vốn của công ty. Lợi nhuận của Công ty TNHH một thành viên 621 phần lớn từ lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh. Sau đây là tình hình lợi nhuận tổng quát qua 3 năm và 6 tháng đầu năm 2014. Dựa vào bảng 4.8 và bảng 4.9 ta thấy trong cơ cấu lợi nhuận, lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm tỷ trọng cao so với lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác. Điều này cho thấy chính sách phát triển của công ty đã đi đúng hướng, lợi nhuận chủ yếu thu về là từ hoạt động sản xuất chính của công ty, công ty tập trung vào hoạt động chính không chạy theo xu hướng đầu tư đa ngành để kiếm lợi nhuận ngắn hạn. 69 Lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2012 giảm 24,05% tương đương giảm 986.914.429 đồng. Lợi nhuận giảm là do doanh thu thuần giảm. Đến năm 2013 lợi nhuận ngược lại tăng 37,87% tương ứng tăng 1.899.837.896 đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng 25.785.483.372 đồng tương đương tăng 22,4% so với năm 2012. Đến 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận hoạt động sản xuất kinh doanh tăng 43,87% tương ứng tăng 975.287.846 đồng so với cùng kỳ năm 2013. Lợi nhuận từ hoạt động tài chính của công ty luôn bị âm qua ba năm, nguyên nhân là do vốn của công ty bị giam ở những chủ đầu tư cả các công trình hoàn thành bàn giao nhưng vẫn chưa thu được tiền dẫn đến thiếu hụt vốn bắt buộc công ty phải đi vay để nhập nguyên liệu tiếp tục thi công công trình đang thực hiện kéo theo chi phí lãi vay rất cao so với khoản doanh thu tài chính công ty thu được. Thực tế, năm 2012 lỗ ít hơn năm 2011 là 1.778.724.496 đồng tương ứng với 48,98%. Đến năm 2013, chi phí tài chính có phần giảm nên tình trạng lỗ của công ty có mức giảm hơn khoản lỗ của năm 2012, cụ thể giảm 43,01% tương đương giảm 796.747.211 đồng. Nguyên nhân là do trong năm 2013 công ty đã cố gắng nỗ lực hoạt động nên đã trả được một số khoản vay, giảm chi phí tài chính nên cải thiện được mức lỗ của công ty. Tương tự sang 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận hoạt động tài chính của công ty vẫn bị lỗ và có phần lỗ hơn so với cùng kỳ năm 2013. Thực tế ở 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận này của công ty lỗ 367.632.759 đồng nhưng sang 6 tháng đầu năm 2014 mức lỗ tăng 713.658.379 đồng, tức tăng 975.287.846 đồng tương ứng tăng 43,87%. Lợi nhuận khác của công ty qua ba năm đều âm. Thực tế năm 2012 lợi nhuận khác lỗ một mức thấp hơn năm 2011 là 1.150.380.020 đồng (hay giảm 93,73%), do chi phí khác trong năm 2012 giảm mà thu nhập tăng nên lợi nhuận âm thấp hơn. Sang năm 2013 khoản lỗ có xu hướng tăng so với năm 2012 số tiền là 153.452.693 đồng (hay tăng 66,73%). Nguyên nhân là do sự biến động tăng giảm của thu nhập và chi phí khác làm ảnh hưởng đến lợi nhuận khác. Đến 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận khác đã có chuyển biên không còn bị âm như 3 năm trước và tăng 508.628.887 đồng. tuy nhiên, lợi nhuận khác của công ty ở cùng kỳ năm 2014 còn 355.881.235 đồng tức giảm 152.747.652 đồng tương đương giảm 30,03% so với cùng kì năm trước. Qua phân tích ta thấy hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm và 6 tháng đạt được hiệu quả tương đối cao, biểu hiện là lợi nhuận trước thuế. Mặc dù có sự biến động của các khoản mục lợi nhuận chưa đồng đều, nhưng với lợi nhuận công ty đạt được cho thấy công ty hoạt động hiệu quả trong ngành của mình. 70 BẢNG 4.8 LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011-2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Chênh lệch 2012/2011 2011 2012 Số tiền 2013 Chênh lệch 2013/2012 Tỉ tệ Số tiền Tỉ lệ Lợi nhuân từ hoạt động SXKD 4.103.952.748 Lợi nhuận từ HĐTC (3.631.274.358) (1.852.549.862) (1.055.802.651) 1.778.724.496 (48,98) 796.747.211 Lợi nhuận khác (1.226.943.482) (76.563.462) (230.016.155) 1.150.380.020 (93,73) (153.452.693) (66,73) Lợi nhuận trước thuế 2.877.009.266 4.786.860.060 163.465.591 1.746.385.203 36,48 3.117.038.319 3.040.474.857 5.016.876.215 (986.914.429) (24,05) 1.899.837.896 37,87 5,38 BẢNG 4.9 LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013 Chênh lệch 6 tháng Chỉ tiêu 2013 Số tiền Số tiền 2014 Tỉ lệ Số tiền Tỉ lệ Tỉ lệ Lợi nhuân từ hoạt động SXKD 1.248.005.204 71,05 2.223.293.050 86,20 975.287.846 43,87 Lợi nhuận từ hoạt động tài chính (367.632.759) (20,93) (713.658.379) (27,67) (346.025.620) 48,49 Lợi nhuận khác 508.628.887 28,95 355.881.235 13,80 (152.747.652) (30,03) Lợi nhuận trước thuế 1.756.634.091 822.540.194 31,89 2.579.174.285 (Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013, 2014 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621) 71 (43,01) 4.2.4 Phân tích một số tỷ số tài chính 4.2.4.1 Tỷ số thanh khoản Phân tích các chỉ tiêu thanh toán là phản ánh khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty khi đến hạn trả. Qua đó có thể thấy được khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn này sẽ được đảm bảo thanh toán bằng những tài sản có khả năng thanh toán ở mức độ như thế nào. Có hai chỉ tiêu thanh toán: tỷ số thanh khoản hiện thời và tỷ số thanh khoản nhanh. a. Tỷ số thanh khoản hiện hành Bảng 4.10 ta thấy tỷ số thanh toán hiện hành của công ty trong ba năm qua đều lớn hơn 1, điều này cho thấy tài sản ngắn hạn của công ty lớn hơn nợ ngắn hạn. Chứng tỏ với giá trị tài sản ngắn hạn hiện có ở các năm hoàn toàn có khả năng chi trả các khoản nợ ngắn hạn. Tuy nhiên, tỷ số thanh khoản có sự biến động giảm qua các năm. Năm 2012 tỷ số là 1,44 so với năm 2011 (1,62) có xu hướng giảm. Đến năm 2013, vẫn còn tiêp tục giảm chỉ còn 1,35. Do tài sản ngắn hạn của công ty giảm vì thanh lý chưa đầu tư thêm tài sản mới, bên cạnh đó công ty đã trả được một số khoản vay ngắn hạn nên nợ ngắn hạn công ty giảm. Tuy tài sản ngắn hạn và nợ ngắn hạn đều giảm nhưng so với tốc độ giảm của tài sản ngắn hạn thì tốc độ giảm của nợ ngắn hạn cao hơn, điều này cho thấy sự ổn định của chính sách thanh toán nợ của công ty. b. Tỷ số thanh khoản nhanh Bảng 4.10 ta thấy khoản mục này tăng giảm không đều qua 3 năm. Cụ thể năm 2011 tỷ số này là 1,16 lần. Sang năm 2012 tỷ số này giảm còn 1,04 lần so với năm 2011, năm 2013 tỷ số này tăng 0,1 lần so với năm 2012. Cho thấy khả năng thanh khoản của công ty đã được cải thiện. Mặc dù chỉ số này tăng giảm không đều qua các năm nhưng vẫn lớn hơn 1 vì giá trị tài sản nhắn hạn của công ty luôn chiếm tỷ trọng lớn. vì thế khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn vẫn được đảm bảo. Khả năng thanh khoản của công ty vẫn được duy trì. 2.2.4.2 Tỷ số khả năng sinh lời Tỷ số khả năng sinh lời là chỉ tiêu quan trọng đối với nhà đầu tư cũng như ban quản trị công ty. Vì nhóm chỉ tiêu này đánh giá kết quả hoạt động của công ty qua một năm hoạt động, từ đó ta nhận thấy được khả năng sử dụng vốn và hiệu quả đầu tư của công ty. Đánh giá các chỉ tiêu này thông qua ba chỉ tiêu chủ yếu: tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu, tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản bình quân, lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu bình quân. 72 BẢNG 4.10 TÌNH HÌNH THANH KHOẢN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011, 2012, 2013 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 1. Tài sản ngắn hạn 92.473.288.899 89.857.148.151 114.630.460.468 (2.616.140.748) 24.773.312.317 2. Hàng tồn kho 36.513.578.977 33.847.881.625 21.389.697.348 3. Nợ ngắn hạn 79.381.376.103 85.948.103.173 100.414.831.897 6.566.727.070 (2.665.697.352) (12.458.184.277) 14.466.728.724 4. Tỷ số thanh khoản hiện hành 1,62 1,44 1,35 (0,18) (0,09) 5. Tỷ số thanh khoản nhanh 1,16 1,04 1,14 (0,02) 0,10 BẢNG 4.11 CÁC CHỈ TIÊU KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2011-2013 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012 1. Lợi nhuận sau thuế 2.877.009.266 3.040.474.857 4.786.860.060 2. Doanh thu thuần 89.421.215.493 89.323.236.394 115.108.719.766 (97.979.099) 3. Tổng tài sản bình quân 101.934.227.488 100.634.295.130 123.880.065.181 (1.299.932.358) 23.245.770.051 4. Vốn chủ sở hữu bình quân 22.299.004.000 31.714.499.925 31.931.962.008 5. Tỷ số lợi nhuận/doanh thu 0,03 0,03 0,04 0 0,01 6. Tỷ số lợi nhuận/tổng tài sản 0,03 0,04 0,04 0,01 0 7. Tỷ số lợi nhuận/vốn sở hữu 0,13 0,10 0,15 (0,03) 0,05 163.465.591 1.746.385.203 25.785.483.372 (9.415.495.925) 217.462.083 (Nguồn: Bảng cân đối kế toán và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của phòng kế toán công ty TNHH một thành viên 621) 73 a. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu (ROS) Qua bảng 4.11 ta thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của công ty qua giai đoạn 2011-2013 có mức tăng nhẹ đều. Nguyên nhân là do trong năm 2012 công ty đẩy mạnh tiến độ các công trình đang thi công và nhận thêm một số hợp đồng công trình mới làm cho doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tăng. Bên cạnh đó giá vốn và chi phí tài chính giảm nên lợi nhuận cũng tăng lên đột biến so với năm 2011. Vì lợi nhuận tăng lên đột biến nên tỷ số này tăng. Đến năm 2013, trong 100 đồng doanh thu thì công ty thu được 0,04 đồng lợi nhuận sau thuế, không có biến động so với năm 2012. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế vẫn tiếp tục tăng và doanh thu thuần giảm nhẹ. Doanh thu thuần giảm nhẹ là do trong năm 2013 tình hình kinh tế khó khăn, ngành xây dựng ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh và tình hình thị trường xây dựng tiêu thụ chậm dẫn đến công ty gặp nhiều khó khăn trong đấu thầu nhận công trình mới. Lợi nhuận sau thuế tăng là do biến động tăng của doanh thu hoạt động tài chính. Trong năm công ty thực hiện cho thuê xe, mặt bằng thu về nhiều hơn năm 2012 nên doanh thu hoạt động tài chính tăng. b. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên tổng tài sản bình quân (ROA) Tỷ số này phản ánh khả năng sinh lời của 1 đồng tài sản được đầu tư, phản ánh hiệu quả quản lý và sử dụng vốn kinh doanh của công ty. Tỷ số này cho biết với 100 đồng tài sản ngắn hạn được sử dụng trong kinh doanh sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận cho công ty. Tỷ số này càng lớn chứng tỏ công ty sử dụng vốn có hiệu quả. Dựa vào bảng 4.11, ta thấy tỷ số khả năng sinh lời cũng giốn như tỷ số lợi nhuận chr tăng nhẹ. Nguyên nhân là do lợi nhuận sau thuế tăng , nhưng tổng tài sản bình quân lại giảm làm cho tỷ suất này tăng. Đây là dấu hiệu tốt thể hiện được hiệu quả sử dụng vốn đầu tư của công ty. Qua năm 2013, trong 100 đồng tài sản sẽ tạo ra được 0,04 đồng lợi nhuận sau thuế. Do trong năm 2013 các khoản chi phí giảm làm chi lợi nhuận tiếp tục tăng so với năm 2012 và tài sản của công ty cũng tăng, vì vậy nhìn chung tỷ số này vẫn duy trì ở mức ổn định. c. Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên vốn chủ sở hữu (ROE) Tỷ suất này cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Trong năm 2011 tỷ suất sinh lời trên vốn chủ sở hữu đạt 0,13%, nghĩa là cứ 100 đồng vốn chủ sở hữu của công ty tạo ra được 0,13. Đến năm 2012 giảm còn 0,1%. Năm 2013 có chuyển biến tốt tăng lên 0,15%. Nguyên nhân là do vốn chủ sở hữu và lợi nhuận sau thuế đồng thời tăng làm cho tỷ số này không có chuyển biến lớn. 74 CHƢƠNG 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GIÚP CÔNG TY HOÀN THIỆN VÀ NÂNG CAO HIỆU QUẢ TRONG KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH VÀ PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 5.1 Nhận xét và các giải pháp về tổ chức kế toán xác định kết quả kinh doanh của công ty 5.1.1 Ƣu điểm Công ty sử dụng phần mềm kế toán Việt Nam để hỗ trợ cho việc hạch toán kế toán, giảm bớt được khối lượng công việc ghi chép, giảm bớt khối lượng nhân viên nhưng vẫn đảm bảo công việc hạch toán đầy đủ. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: Công ty sử dụng hóa đơn chứng từ theo đúng mẫu và quy định của Bộ Tài chính. Mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên hóa đơn, chứng từ, phù hợp về cả số lượng, nguyên tắc ghi chép cũng như yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Các chứng từ được phân loại rõ ràng, hàng tháng nộp lên phòng kế toán công ty. Chứng từ được lưu chuyển một cách khoa học, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho nhà quản trị và cơ quan chức năng. Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ. Các nghiệp kinh tế phát sinh đều được phản ánh, ghi chép đầy đủ, chính xác và theo trình tự thời gian. Công ty có mở sổ kế toán chi tiết cho các tài khoản cũng chi tiết cho các công trình thuận lợi hơn trong theo dõi, quản lý của kế toán trưởng và ban lãnh đạo công ty. Sổ sách và báo cáo của công ty được lập trên phần mềm và in ra vào cuối kỳ, in theo mẫu của Bộ Tài chính. Các chứng từ, sổ sách được tổ chức lưu trữ theo quy định. Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính. Công ty sử dụng hệ thống tài khoản đúng quy định của Bộ tài chính. Các tài khoản được mở sổ chi tiết tiện lợi trong việc quản lý. Ngoài ra còn lập bảng tổng hợp chi tiết cho các tài khoản cần thiết. Công ty đã cơ giới hóa lao động kế toán bằng cách trang bị đầy đủ máy vi tính. Việc sử dụng máy tính trong công tác kế toán của công ty đã nâng cao năng suất lao động cho bộ phận kế toán từ đó tác động đến năng suất lao động và hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh trong toàn công ty. Thông qua việc vi tính hóa khối lượng công việc của kế toán giảm nhẹ về mặt tính toán, ghi chép và tổng hợp số liệu kế toán. 75 Các báo cáo được công ty lập và luôn nộp đúng, đủ, kịp thời theo quy định của Bộ Tài chính và Nhà nước đề ra. Đội ngũ nhân viên của công ty có trình độ, kinh nghiệm trong công tác kế toán và sự năng động, sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, có tinh thần trách nhiệm cao nên luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao. 5.1.2 Nhƣợc điểm Tuy nhiên bộ máy kế toán công ty chỉ có 5 kế toán viên nhưng mỗi người phải kiêm nhiệm một hay nhiều chức năng khác nhau. Điều này có thể làm cho công việc có thể chậm trễ trong việc ghi nhận, hạch toán các khoản doanh thu, chi phí. Ngoài ra do đảm nhiệm nhiều chức năng khác nhau nên sự xét duyệt, xác nhận các chứng từ sẽ không đảm bảo được tính khách quan, chính xác. Tuy nhiên, công tác luân chuyển chứng từ giữa các đơn vị trực thuộc với phòng tài chính kế toán còn chậm trễ nguyên nhân là do công tác kế toán thường dồn vào cuối kỳ mới hạch toán. Chưa có các thủ tục kiểm tra, đối chiếu chứng từ trong quá trình luân chuyển. Công ty chưa mở sổ chi tiết cho từng khách hàng, ngân hàng cũng như nhà cung cấp. Công ty chưa thật sự quan tâm đến đời sống nhân viên, chưa có những chính sách hỗ trợ cho nhân viên học những lớp tập huấn để nâng cao trình độ chuyên môn. 5.1.3 Giải pháp khắc phục Công ty nên hạch toán các nghiệp vụ kinh tế theo thời gian phát sinh. Thực hiện kiểm tra đối chiếu chứng từ trước khi nhập liệu, lập chứng từ ghi sổ và lên sổ chi tiết, sổ cái nhằm đảm bảo tính chính xác trong từng nghiệp vụ, chứng từ phải được lưu trữ cẩn thận và đúng thời hạn để đảm bảo đúng quy định khi có thanh tra, kiểm tra. Công ty nên có thêm các chứng từ kết chuyển được in vào cuối tháng để làm căn cứ đối chiếu khi cần thiết. Công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên được học thêm để nâng cao trình độ của mình. Hơn nữa một môi trường làm việc vui vẻ, không gây căng thẳng, áp lực sẽ giúp cho nhân viên làm việc có tinh thần trách nhiệm và hiệu quả hơn. Công ty cần mở các tài khoản chi tiết cho từng khách hàng, chi tiết cho từng công trình và hạng mục công trình để thuận lợi hơn trong việc theo dõi 76 các khoản phải thu, phải trả…Chi tiết các chi phí liên quan đến từng công trình để dễ dàng tổng hợp cũng như theo dõi. Bổ sung thêm nhân sự cho phòng kế toán, tránh trường hợp kiêm nhiệm, đảm bảo tính khách quan trong công tác xét duyệt, kiểm tra, đối chiếu chừng từ, giúp đẩy nhanh tiến độ công việc, giảm bớt sai sót trong quá trình ghi nhận, hạch toán doanh thu, chi phí. 5.2 Nhận xét và các giải pháp về hoạt động kinh doanh của công ty 5.2.1 Ƣu điểm Trước tình hình kinh tế biến động xấu ảnh hưởng đến giá cả nguyên vật liệu đầu vào, nhưng công ty đã không ngừng mở rộng quy mô, nâng cao chất lượng công trình xây xựng nên doanh thu của công ty có sự gia tăng. Lợi nhuận của công ty tăng dần qua các năm góp phần bổ sung vào nguồn vốn chủ sở hữu. Ngày nay do sự cạnh tranh gay gắt của nhiều đối thủ cạnh tranh về giá đấu thầu, uy tín, chất lượng công trình…Do công ty được thành lập lâu năm nên đã tạo được uy tín trên thị trường vì công ty có sự kiểm tra, giám sát chặt chẽ các công trình nên chất lượng công trình tốt hơn, đáp ứng được nhu cầu của khách hàng. Tuy nhiên công ty cần có những giải pháp để nâng cao hiệu quả kinh doanh và đứng vững trong nền kinh tế với sự cạnh tranh khốc liệt giữa các doanh nghiệp với nhau. 5.2.2 Nhƣợc điểm Công ty còn gặp nhiều khó khăn trong việc thu hồi và huy động vốn để bổ sung thêm nguồn vốn kinh doanh. Các công trình dở dang còn nhiều, các khoản nợ chưa thu hồi được từ những công trình đã hoàn thành đang chờ thanh toán nên doanh thu của công ty chưa ổn định qua các năm. Do tính chất của hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực xây dựng thời gian nghiệm thu thường trên một năm hoặc kéo dài hai đến ba năm nên việc thu hồi vốn gặp nhiều khó khăn. Các khoản nợ vay của công ty còn khá cao do công tác đấu thầu kết quả thấp nên không có hợp đồng để công ty chủ động vay vốn ngân hàng, đồng thời cũng không có nguồn vốn đối ứng để khai thác công trình và đầu tư cho thi công. Chi phí trong công ty chưa được quản lý chặt chẽ, chi phí quản lý doanh nghiệp còn khá cao. Công ty cũng gặp không ít khó khăn trong tìm kiếm nguồn nguyên liệu đầu vào, giá nguyên liệu đầu vào cao dẫn đến chi phí giá vốn cao. 77 Máy móc thiết bị trong công ty chủ yếu là cũ kỹ, lạc hậu làm chậm tiến độ thi công công trình. Việc tuyển chọn nhân viên vẫn chưa thật sự có hiệu quả, vẫn còn nhiều nhân viên đã làm việc lâu năm không được học những lớp tập huấn nâng cao trình độ và kỹ thuật sử dụng máy móc thiết bị công nghệ mới gây nhiều khó khăn làm chậm tiến độ thi công. 5.2.3 Giải pháp khắc phục 5.2.3.1 Nâng cao lợi nhuận Để làm tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh thì bên cạnh việc tăng doanh thu đòi hỏi công ty phải quản lý chi phí một cách hợp lý và chặt chẽ hơn. Các biện pháp làm tăng doanh thu là tìm kiếm thị trường mới, mở rộng quan hệ với khách hàng cũ, xây dựng và tìm kiếm những khách hàng mới. Đối với khách hàng mới công ty nên kiểm soát chặt chẽ những khoản phải thu đồng thời có chính sách ưu đãi để thu hút cũng như tạo uy tín với khách hàng mới. Để quản lý chi phí công ty nên thường xuyên kiểm tra phân tích các chi phí nhằm cắt giảm những khoản chi phí không cần thiết, bên cạnh cũng cần quan tâm đến giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp nhằm tối thiểu hóa chi phí như tìm kiếm những nhà cung cấp nguyên liệu rẻ nhưng vẫn đảm bảo chất lượng nguyên liệu để thi công công trình. Giá xăng dầu tăng cao kéo theo chi phí vận chuyển cũng gia tăng vì thế công ty nên sử dụng tối đa công suất của phương tiện vận chuyển, tránh sử dụng lãng phí. Tắt máy móc nếu ngưng sử dụng để tiết kiệm được chi phí. Thực hiện chính sách tiết kiệm với toàn thể nhân viên trong công ty như: công ty có thể đưa ra quy định riêng về việc sử dụng điện, tắt đèn, quạt, máy điều hòa khi không có người trong phòng làm việc. 5.2.3.2 Đầu tư máy móc thiết bị và ứng dụng khoa học công nghệ Chất lượng máy móc thiết bị ảnh hưởng trực tiếp đến năng suất lao động, tiến độ thi công công trình và chất lượng công trình xây dựng. Công ty cần đầu tư mua mới thêm máy móc thiết bị nhằm đáp ứng yêu cầu kỹ thuật, tính phức tạp của từng loại công trình, nâng cao chất lượng công trình, rút ngắn thời gian thi công. Máy móc thiết bị cũ sử dụng quá lâu cần đầu tư thay mới để đảm bảo an toàn trong thi công cũng như chất lượng công trình. Việc đầu tư máy móc thiết bị cần có kế hoạch rõ ràng, diễn ra từng bước theo từng thời kỳ do hạn chế về vốn cũng như trình độ công nhân nên cần có 78 thời gian đào tạo để có thể khai thác hết các tính năng của máy móc thiết bị được đầu tư mới. 5.2.3.3 Nâng cao chất lượng đội ngũ công nhân viên trong công ty Nhân tố con người là nhân tố quan trọng quyết định hiệu quả hoạt động kinh doanh, góp phần nâng cao năng suất, tiến độ thi công công trình. Vì vậy công ty nên chú trọng việc bồi dưỡng lại và đào tạo mới lực lượng lao động, đội ngũ tri thức có chất lượng cao. Công ty nên cho nhân viên bộ phận kỹ thuật học các lớp đào tạo, bồi dưỡng kỹ năng để khai thác tối đa năng suất của máy móc thiết bị mới. Công ty nên phân công lao động phù hợp với trình độ chuyên môn, năng lực cũng như nguyện vọng của mỗi người, tạo môi trường làm việc thân thiện giúp cho nhân viên có hứng thú với công việc hơn. Công ty cũng nên có những chính sách khen thưởng, khuyến khích lợi ích vật chất đối với những nhân viên giỏi, trình độ tay nghề cao hoặc có thành tích, sáng kiến mới trong sản xuất kinh doanh có ích cho công ty. 79 CHƢƠNG 6 KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập tiếp cận với công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên 621 cho ta thấy để khẳng định vị trí và tạo uy tín với khách hàng công ty đã không ngừng nỗ lực cố gắng trong việc nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh. Công ty đã ứng dụng khoa học công nghệ vào công tác kế toán khi sử dụng phần mềm kế toán làm cho công tác kế toán được gọn nhẹ giảm bớt khối lượng công việc cho nhân viên. Công ty thực hiện đúng quy định của Bộ Tài Chính ban hành. Bộ máy kế toán công ty được phân công rõ ràng, quản lý chặt chẽ dưới sự lãnh đạo của kế toán trưởng. Bên cạnh những ưu điểm đó công ty vẫn còn tồn tại một vấn đề cần khắc phục hơn như việc luân chuyển chứng từ, ghi nhận chứng từ chưa đảm bảo đúng với thời gian phát sinh và thường bị dồn tích vào cuối kỳ kế toán. Phân tích hoạt động kinh doanh là nhiệm vụ quan trọng của một nhà quản trị, phân tích và đánh giá giúp tìm ra những nguyên nhân ảnh hưởng đến hiệu quả hoạt động của công ty nhằm đề ra những giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Qua phân tích hoạt động kinh doanh của công ty cho thấy hiệu quả hoạt động của công ty tương đối ổn định. Mặc dù tình hình kinh tế khó khăn, gặp không ít những khó khăn về vốn và sự biến động của giá cả thị trường nhưng dưới sự lãnh đạo của Ban Giám Đốc công ty đã tận dụng triệt để những thuận lợi để vượt qua những khó khăn trước mắt, kết quả cho thấy là lợi nhuận của công ty có sự gia tăng qua các năm. Điều này khẳng định sự phát triển vững chắc của công ty trong tương lai. 6.2 KIẾN NGHỊ Nhà nước có vai trò quan trọng trong việc góp phần nâng cao khả năng tiêu thụ của ngành xây dựng trong và ngoài nước. Vì thế Nhà nước cần phải quan tâm nhiều hơn và có những chính sách giúp cho sự phát triển của các doanh nghiệp xây dựng. - Nhà nước cần hoàn thiện các văn bản quy chế về xây dựng, đơn giản hóa các thủ tục giấy phép nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho các công ty ngành xây dựng phát triển. 80 - Nhà nước cần có những chính sách đầu tư gián tiếp thông qua việc cấp tín dụng, mở rộng tín dụng dài hạn là phù hợp, để công ty mở rộng hoạt động kinh doanh. - Nhà nước cũng cần có những quy định về tiêu chuẩn an toàn và chất lượng kỹ thuật với từng công trình xây lắp. - Có những chính sách hỗ trợ cho các doanh nghiệp trong ngành xây dựng trong đầu tư đổi mới công nghệ nhằm nâng cao năng lực thi công tăng khả năng cạnh tranh khi dự thầu. Cần tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp tham gia trong ngành, xử lý nghiêm minh mọi hành vi đầu cơ tích trữ, gian lận thương mại nhằm mục đích lợi nhuận. - Công ty mẹ và Quân khu 9 nên có những chính sách hỗ trợ, quan tâm đến hoạt động của công ty, cấp thêm vốn, đầu tư thêm máy móc thiết bị nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. 81 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Lê Trần Phước Huy, 2012. Giáo trình hệ thống thông tin kế toán 1. Đại học Cần Thơ. 2. Trần Ái Kết, 2012. Quản trị tài chính. Cần Thơ: Đại Học Cần Thơ 3. Trần Quốc Dũng , 2009. Giáo trình kế toán tài chính 1. Đại học Cần Thơ. 4. Đàm Thị Phong Ba, 2011. Giáo trình Nguyên lý kế toán. Đại Học Cần Thơ. 5. Ts.Nguyễn Phượng Liên, 2010. Hướng dẫn kế toán doanh nghiệp xây lắp. Nhà xuất bản Tài Chính. 82 PHỤ LỤC 1 Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 70/TH Ngày 30 tháng 06 Năm 2014 Trích yếu 1 phí tư vấn và lập hồ sơ khu huấn luyện 1 DTcông trình cầu Xẻo Nhút DT công trình trường bắn Chi Lăng DT công trình rà mìn dự án KDC An Khánh Cộng Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 131 511 131 511 131 511 131 511 x x Số tiền Ghi chú 4 5 3.612.727 7.028.155.799 4.669.533.636 68.088.000 11.769.390.162 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ (loại chứng từ tổng hợp) Số…67/TH…. Ngày 30 tháng 06 Năm 2014 Trích yếu 1 giá vốn CT trường bắn Chi Lăng giá vốn CT cầu Xẻo Nhút giá vốn phí tư vấn khu huấn luyện 1 giá vốn CT rà mìn KDC An Khánh Cộng Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 6321 1541 6321 1541 6321 1541 6321 1541 x x Số tiền 4 3.212.607.118 6.074.071.849 812.864 44.491.200 5 9.331.983.031 x Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi chú Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số…73/TH……. Ngày 30 tháng 06 Năm 2014 Trích yếu 1 TT tiền CCDC TT tiền tiếp khách tổng hợp lương tháng 4 khấu hao TSCĐ Cộng Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 6428 1111 6428 1111 6428 334 6428 2141 x x Số tiền Ghi chú 4 5 119.000 2.985.000 90.121.684 14.842.154 108.067.838 Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số…75/TH…. Ngày…30 .tháng …06. Năm 2014 Trích yếu 1 lãi tiền gửi lãi tiền gửi Cộng Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 1121 1121 x x 515 515 Số tiền Ghi chú 4 5 73.944 69.131.390 69.205.334 Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (kí và ghi rõ họ tên) Kế toán trưởng (kí và ghi rõ họ tên) x Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số…77/TH……. Ngày…30 .tháng …06…. Năm 2014… Trích yếu 1 lãi vay Cộng Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 635 x x 336 Số tiền Ghi chú 4 5 110.676.650 110.676.650 Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) x Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số…78/TH……. Ngày 30 tháng 06 Năm 2014 Trích yếu 1 thu nợ đã xử lí CT Cù Lao Dung thu nợ đã xử lí CT Mỹ Tú Cộng Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 112 711 112 711 x x Số tiền 4 103.759.706 61.233.296 5 164.993.002 x Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Ghi chú Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT Mẫu số S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Loại chứng từ tổng hợp Số: 84/TH Ngày 30 tháng 06 Năm 2014 Trích yếu 1 kết chuyển xác định kết quả HĐKD Số hiệu tài khỏan Nợ Có 2 3 5111 515 711 Số tiền 632 635 642 421 Cộng x x 4 11.769.390.162 69.205.334 164.993.002 9.331.983.031 110.676.650 108.067.838 2.452.860.979 24.007.176.996 Kèm theo …………… chứng từ gốc Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi chú 5 x PHỤ LỤC 2 Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong, quận Bình Thủy, TPCT SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: doanh thu HĐKD Số hiệu TK: 511 Chứng từ Ngày tháng Số hiệu Diễn giải ghi sổ TKĐƯ Số Ngày tháng 1 2 3 4 6 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 04/04/2014 CT/11P 24/03/2014 DT thiết kế khu huấn luyện 1 131 11/04/2014 CT/11P 11/04/2014 DT công trình cầu Xẻo Nhút 131 DT công trình trường bắn Chi 31/05/2014 CT/11P 31/05/2014 Lăng 131 Dt công trình rà mìn KDC 05/06/2014 CT/11P 05/06/2014 chợ An Khánh 131 KC DT công trình xác định 30/06/2014 84/TH 30/06/2014 KQHĐKD 911 Cộng số phát sinh trong tháng × Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Số tiền Nợ 7 Đơn vị tính: đồng Ghi chú Có 8 9 3.612.727 7.028.155.799 4.669.533.636 68.088.000 11.769.390.162 11.769.390.162 11.769.390.162 × Địa chỉ: cty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: giá vốn hàng bán Số hiệu TK:632 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng 1 2 3 04/04/2014 CT/11P 11/04/2014 CT/11P 31/05/2014 CT/11P 24/03/2014 11/04/2014 31/03/2014 05/06/2014 CT/11P 05/05/2014 30/06/2014 85/TH 30/06/2014 Diễn giải 4 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng giá vốn phí tư vấn khu huấn luyện 1 giá vốn CT cầu Xẻo Nhút giá vốn CT trường bắn Chi Lăng giá vốn CT rà mìn KDC An Khánh KC giá vốn công trình XĐKQHĐKD Số dư cuối tháng Số hiệu TK ĐƯ 6 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có Ghi chú 7 8 9 1541 1541 1541 812.864 6.074.071.849 3.212.607.118 1541 44.491.200 911 × 9.331.983.031 9.331.983.031 9.331.983.031 × Địa chỉ: cty TNHH MTV 621 Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. Bộ trưởng BTC) TPCT SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản:chi phí quản lí doanh nghiệp Số hiệu TK:642 Đơn vị tính: đồng Chứng từ Số tiền Ngày tháng Số hiệu Ghi Diễn giải ghi sổ TKĐƯ chú Số Ngày tháng Nợ Có 1 2 3 4 6 7 8 9 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 06/05/2014 PC06 06/03/2014 TT tiền CCDC 1111 119.000 07/05/2014 PC07 07/03/2014 TT tiền tiếp khách 1111 2.985.000 31/05/2014 73/TH 31/05/2014 tổng hợp lương tháng 5 334 90.121.684 30/06/2014 73/TH 30/06/2014 khấu hao TSCĐ 2141 14.842.154 KC chi phi QLDN xác định 30/06/2014 84/TH 30/06/2014 KQKD 911 108.067.838 Cộng số phát sinh trong tháng × 108.067.838 108.067.838 × Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: doanh thu tài chính Số hiệu TK:515 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số Ngày tháng 1 2 3 31/05/2014 75/TH 30/06/2014 75/TH 30/06/2014 84/TH Diễn giải 4 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 31/05/2014 Ngân hàng báo có liền lãi T5 30/06/2014 Ngân hàng báo có liền lãi T6 KC doanh thu tài chính xác định 30/06/2014 KQKD Cộng số phát sinh trong tháng Số hiệu TKĐ Ư 6 Đơn vị tính: đồng Số tiền Ghi chú Nợ Có 7 112 112 911 × 8 9 73.944 69.131.390 69.205.334 69.205.334 69.205.334 × Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản:chi phí tài chính Số hiệu TK:635 Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Ngày Số tháng 2 3 30/06/2014 77/TH 30/06/2014 85/TH Diễn giải 4 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 30/06/2014 công ty mẹ báo nợ lãi vay 30/06/2014 KC chi phí tài chính xác định KQKD Cộng số phát sinh trong tháng Số hiệu TKĐƯ 6 336 911 × Đơn vị tính: đồng Số tiền Ghi chú Nợ Có 7 8 9 110.676.650 110.676.650 110.676.650 110.676.650 × Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: thu nhập khác Số hiệu TK:711 Ngày tháng ghi sổ 1 Chứng từ Ngày Số tháng 2 3 Diễn giải 4 Số hiệu TKĐƯ 6 Đơn vị tính: đồng Số tiền Ghi chú Nợ Có 7 8 9 Số dư đầu năm Số phát sinh trong tháng 103.759.706 16/05/2014 78/TH 16/05/2014 Thu nợ đã xử kí CT Cù Lao 112 16/05/2014 78/TH 30/06/2014 84/TH 16/05/2014 Thu nợ đã xử lí CT Mỹ Tú 30/06/2014 KC chi phí tài chính xác định KQKD Cộng số phát sinh trong tháng 112 911 × 61.233.296 164.993.002 164.993.002 164.993.002 × Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Mẫu số S02c1 – DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản: xác định kết quả HĐKD Số hiệu TK: 911 Ngày tháng ghi sổ 1 30/06/2014 Chứng từ Ngày Số tháng 2 3 Đơn vị tính: đồng Số tiền Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Nợ Có Ghi chú 4 6 7 8 9 Số dư đầu năm 84/TH 30/06/2014 kết chuyển xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh trong tháng 511 515 711 632 635 642 421 11.769.390.162 69.205.334 164.993.002 9.331.983.031 110.676.650 108.067.838 2.452.860.979 12.003.588.498 12.003.588.498 × Đơn vị: công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: đường Lê Hồng Phong. quận Bình Thủy. TPCT Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 1 2 PC06 06/05/2014 PC07 07/05/2014 CT/11P 04/04/2014 CT/11P 11/04/2014 CT/11P 31/05/2014 CT/11P 05/06/2014 67/TH 30/06/2014 67/TH 30/06/2014 67/TH 30/06/2014 Cộng Mẫu số S02b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2014 Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 3 1 2 119.000 67/TH 30/06/2014 2.985.000 73/TH 30/06/2014 3.612.727 73/TH 30/06/2014 7.028.155.799 75/TH 30/06/2014 4.669.533.636 75/TH 30/06/2014 68.088.000 77/TH 30/06/2014 3.212.607.118 78/TH 30/06/2014 6.074.071.849 78/TH 30/06/2014 812.864 21.059.985.993 Cộng Số tiền 3 44.491.200 90.121.684 14.842.154 73.944 69.131.390 110.676.650 103.759.706 61.233.296 390.570.318 PHỤ LỤC 3 Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5111: DOANH THU BÁN HÀNG HÓA Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày 04/04 11/04 … 31/05 … 05/06 … 30/06 70/TH 70/TH … 70/TH … 70/TH … 84/TH 70TH/4 70TH/4 … 70TH/5 … 70TH/6 … 84TH/6 04/04 11/04 … 31/05 … 05/06 … 30/06 Diễn giải Số dư đầu kỳ phí tư vấn và lập hồ sơ khu huấn luyện 1 DT CT cầu Xẻo Nhút … Doanh thu CT trường bắn Chi Lăng … DT công trình rà mìn dự án KDC An Khánh … KC doanh thu các công trình quý II Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng Số phát sinh TK CTiết Nợ 131 131 … 131 … 131 … 911 KHL1 XN … CL … AK … Có 3.612.727 7.028.155.799 … 4.669.533.636 … 68.088.000 … 11.769.390.162 11.769.390.162 11.769.390.162 Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6428: CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Ngày Số ghi sổ CTGS Số hiệu Ngày 29/04 06/05 07/05 30/06 … 30/06 73/TH 73/TH 73/TH 73/TH … 84/TH 73TH/4 73TH/5 73TH/5 73TH/6 … 84TH/6 29/04 06/05 07/05 30/06 … 30/06 Diễn giải Số dư đầu kỳ Tính lương các công trình tháng 4 Huỳnh Lê Duy: TT tiền CCDC Huỳnh Lê Duy: TT tiền tiếp khách Trích khấu hao TSCĐ quý II … KC chi phí QLDN xác định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ TK đối ứng TK CTiết 334 1111 1111 2141 … 911 Số phát sinh Nợ Có LUONG 90.121.684 119.000 CCDC 2.985.000 14.842.154 … … 108.067.838 108.067.838 108.067.838 Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 515: DOANH THU HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày Số Chứng từ ghi CTG Số hiệu Ngày sổ S TK đối ứng Diễn giải Số dư đầu kỳ 31/05 75/TH 75TH/5 31/05 Ngân hàng: Báo có tiền lãi T5 hàng: Báo có tiền lãi 30/06 75/TH 75TH/6 30/06 Ngân T6 KC doanh thu HĐTC xác 30/06 84/TH 84TH/6 30/06 định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ TK CT 1121 1121 DT DT 911 Số phát sinh Nợ Có 73.944 69.131.390 69.205.334 69.205.334 69.205.334 Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 635: CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH Đơn vị tính: Đồng Ngày Số Chứng từ ghi CTG Số hiệu Ngày sổ S 30/06 77/TH 77TH/6 30/06 30/06 85/TH 85TH/6 30/06 TK đối ứng Số phát sinh Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Công ty: Báo nợ tiền lãi T6 336 KC chi phí tài chính xác 911 định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ CT Nợ TC 110.676.65 0 Có 110.676.650 110.676.65 110.676.650 0 Đơn vị: Công ty TNHH MTV 621 Địa chỉ: Lê Hồng Phong – Trà An – Q.Bình Thủy- TP Cần Thơ Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 711: THU NHẬP KHÁC Đơn vị tính: Đồng Ngày Số Chứng từ ghi CTG Số hiệu Ngày sổ S 16/05 78/TH 78TH/5 16/05 16/05 78/TH 78TH/5 16/05 30/06 84/TH 84TH/6 30/06 TK đối ứng Số phát sinh Diễn giải TK Số dư đầu kỳ Thu nợ đã xử kí CT Cù 112 Lao nợ đã xử lí CT Mỹ Tú 112 Thu KC chi phí tài chính xác 911 định kết quả kinh doanh Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ CT Nợ Có 103.759.70 6 61.233.296 164.993.002 164.993.00 164.993.002 2 [...]... trình và các chứng từ khác có liên quan 2.1.8 Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh trong doanh nghiệp xây lắp 2.1.8.1 Khái niệm Kế toán xác định kết quả kinh doanh là xác định kết quả sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp xây lắp trong một kỳ kế toán Kết quả hoạt động tài chính, kết quả hoạt động khác 2.1.8.2 Chứng từ, sổ sách kế toán 2.1.8.3 Phương pháp xác định kết quả kinh. .. hoạt động kinh doanh tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621 để nghiên cứu trong thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Mục tiêu tổng quát của đề tài này là thực hiện kế toán xác định kết quả kinh doanh của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Một thành viên 621, đồng thời dựa trên kết quả đó để phân tích kết quả kinh doanh của công ty, từ đó đề xuất... của công ty - Phân tích một số chỉ số tài chính như các tỷ số khả năng sinh lời… để đánh giá hiệu quả hoạt động của công ty từ đó đưa ra giải pháp giúp công ty nâng cao hiệu quả kinh doanh CHƢƠNG 3 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1 TỔNG QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển Công ty trách nhiệm hữu hạn một. .. toán một số nghiệp vụ xác định kết quả kinh doanh 2.1.9 Khái niệm, ý nghĩa và phƣơng pháp phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 2.1.9.1 Khái niệm Phân tích hoạt động kinh doanh là nghiên cứu quá trình kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm các hoạt động cụ thể như: hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động đầu tư và hoạt động tài chính Bằng những phương pháp riêng, kết hợp với các lý thuyết kinh tế và. .. giúp công ty hoàn thiện hơn trong công tác kế toán xác định 4 kết quả kinh doanh, giúp nhà quản trị đưa ra quyết định chiến lược phát triển để nâng cao hiệu quả kinh doanh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Kế toán xác định kết quả kinh doanh trong công ty - Phân tích kết quả kinh doanh của công ty về doanh thu, chi phí, lợi nhuận - Phân tích những nhân tố ảnh hưởng đến doanh thu, chi phí, lợi nhuận - Đề xuất một. .. mà kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh chiếm vai trò rất quan trọng trong hệ thống kế toán của doanh nghiệp Với chức năng cung cấp thông tin, kiểm tra các hoạt động kinh tế trong doanh nghiệp nên công tác kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng và hiệu quả của công tác quản lí doanh nghiệp Căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh các nhà quản lí mới... kinh doanh 2.1.8.4 Tài khoản sử dụng Để xác định kết quả hoạt động xây lắp kế toán sử dụng Tài khoản 911 Xác định kết quả kinh doanh Tài khoản 911 dùng để xác định kết quả hoạt động xây lắp, hoạt động sản xuất kinh doanh khác, hoạt động đầu tư tài chính và hoạt động khác của doanh nghiệp xây lắp trong kỳ kinh doanh Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 911 được thể hiện như sau: Bên Nợ: - Giá thành. .. kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng về các hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp trong một kì kế toán nhất định, hay kết quả kinh doanh là biểu hiện bằng tiền phần chênh lệch giữa tổng doanh thu và tổng chi phí của các hoạt động kinh tế đã được thực hiện Kết quả kinh doanh được biểu hiện bằng lãi (nếu doanh thu lớn hơn chi phí) hoặc lỗ (nếu doanh. .. hoạt động kinh doanh nhằm phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa những nguồn lực của doanh nghiệp, nhằm đạt đến hiệu quả cao nhất trong kinh doanh - Kết quả của phân tích là cơ sở để đưa ra các quyết định quản trị ngắn hạn và dài hạn - Phân tích hoạt động kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rũi ro bất định trong kinh doanh 2.1.9.3 Phương pháp phân tích kết quả hoạt động kinh. .. hoàn thiện công tác kế toán xác định kết quả kinh doanh và nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty 1.3 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.3.1 Không gian Đề tài được thực hiện trong thời gian thực tập tại công ty TNHH MTV 621 1.3.2 Thời gian nghiên cứu - Số liệu để hạch toán xác định kết quả kinh doanh chủ yếu là số liệu trong quý II năm 2014 - Số liệu được sử dụng để phân tích kết quả hoạt động kinh doanh là số