2.1.6.1 Kế toán thu nhập khác
a. Khái niệm
Kế toán thu nhập khác là nhằm phản ánh các khoản thu nhập khác ngoài hoạt động tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Thu nhập khác của doanh nghiệp gồm: - Thu nhập từ nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ.
- Thu tiền đƣợc phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng. - Thu các khoản nợ phải trả không xác định đƣợc chủ.
- Các khoản tiền thƣởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không tính trong doanh thu (nếu có).
- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp.
- Các khoản thu nhập kinh doanh của những năm trƣớc bị bỏ sót hay quên ghi sổ kế toán, năm nay mới phát hiện ra…
- Các khoản thu nhập khác.
b. Tài khoản hạch toán
Kế toán thu nhập khác sử dụng Tài khoản 711 “Thu nhập khác”. Kêt cấu và nội dung phản ánh của TK 711 đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Bên Nợ:
- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phƣơng pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có) (ở doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phƣơng pháp trực tiếp)
- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản thu nhập khác trong kỳ sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Bên Có:
- Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 711 – “Thu nhập khác” không có số dƣ cuối kỳ.
c. Chứng từ sử dụng
Kế toán thu nhập khác sử dụng các chứng từ nhƣ: Biên bản thanh lý TSCĐ, phiếu thu, các quyết định,…
711
33311
Thuế GTGT
Giá nhƣợng bán TSCĐ Tổng số tiền thu đƣợc khi nhƣợng bán TSCĐ
111,112,131
152 Giá trị phế liệu thu hồi nhập kho khi thanh lý TSCĐ
111,112,138 Số tiền đã thu hay xác định phải thu về
khoản phạt đối tác vi phạm hợp đồng
331,338 Xóa sổ nợ phải trả không xác định đƣợc chủ
111,112,331
33311
Thuế GTGT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giá bán Thu tiền bán vật tƣ do thừa
111,112 Số thuế GTGT, tiêu thụ đặc biệt, thuế XK
đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp trong kỳ (hoặc đƣợc nhận lại bằng tiền)
111,112,138 Các khoản thu nhập kinh doanh của những
năm trƣớc bị bỏ sót
333 (111, 112)
Thu đƣợc nợ khó đòi đã xử lý xóa sổ (*)
004 (*) Đồng thời ghi giảm nợ khó đòi đã xử lý d. Sơ đồ hạch toán
2.1.6.2 Kế toán chi phí khác
a. Khái niệm
Chi phí khác là những khoản lỗ do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thƣờng của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏ sót từ những năm trƣớc.
Kế toán chi phí khác nhằm phản ánh các khoản chi phí của hoạt động ngoài các hoạt động SXKD tạo ra doanh thu của doanh nghiệp.
Chi phí khác phát sinh bao gồm:
- Chi phí thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý, nhƣợng bán TSCĐ (nếu có).
- Tiền phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế. - Bị phạt thuế, truy nộp thuế.
- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm, hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán. - Các khoản chi phí khác.
b. Tài khoản hạch toán
Kế toán chi phí khác sử dụng Tài khoản 811 “Chi phí khác”. Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 811 đƣợc thể hiện nhƣ sau:
Bên Nợ: Các khoản chi phí khác phát sinh.
Bên Có: Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản 811 không có số dƣ cuối kỳ.
c. Chứng từ sử dụng
Các chứng từ đƣợc sử dụng nhƣ: phiếu chi, biên bản thanh lý, biên bản kiểm định, biên bản vi phạm hợp đồng…
Giá gốc
Giá trị đã hao mòn
111, 112 Giá trị còn lại chƣa khấu hao
111,112,141,152…
Chi phí phát sinh khi nhƣợng bán, thanh lý TSCĐ
211,213 811
111,112,338 (3388) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tiền bị phạt di vi phạm hợp đồng đã nộp (hoặc xác định đã nộp nhƣng chƣa nộp 111,112,…
Chi phí phải chi để thu đƣợc tiền phạt vi phạm hợp đồng 152,153
111,112,141…
Chi phí cho việc thu hồi đƣợc các khoản nợ phải thu khó đòi đã xử lý xóa sổ 333
152,153,156,1381
Giá trị vật tƣ, hàng hóa bị thiếu hụt mất mát đƣợc xử lý cho tính vào chi phí bất thƣờng
d. Sơ đồ hạch toán
Hình 2.9 Sơ đồ hạch toán các nghiệp vụ về chi phí khác