Trong sản xuất kinh doanh tất yếu là phải phát sinh các khoản mục chi phí, chi phí là nguồn gốc của doanh thu, muốn đạt đƣợc doanh thu thì phải bỏ ra chi phí. Điều quan trọng là bỏ ra chi phí nhƣ thế nào là hợp lý. Sau đây ta sẽ tiến hành phân tích tình hình biến động của chi phí.
4.2.2.1 Phân tích chi phí theo thành phần
Giá vốn hàng bán là tất cả chi phí đầu vào của công ty để tạo nên sản phẩm hoàn thành cuối cùng. Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH một thành viên 621, giá vốn bao gồm: chi phí nguyên vật liệu đầu vào bao gồm chi phí bốc dỡ, chi phí vận chuyển, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thi công, chi phí sản xuất chung. Do giá vốn hàng bán gồm nhiều loại chi phí nên khoản mục này luôn chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí của công ty.
Qua bảng 4.6, hình 4.6 và bảng 4.7 ta thấy giá vốn tăng gảm không ổn định. Cụ thể năm 2011 giá vốn giảm 2,10% tƣơng đƣơng giảm 1.493.233.391 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (78,37%) cao nhất trong tổng chi phí năm 2011 nhƣng thấp hơn tỷ trọng năm 2010 (chiếm 84,61% trong tổng chi phí). Nguyên nhân là do trong năm 2011 lạm phát tăng cao, mặt bằng giá cả nguyên liệu đầu vào tăng mạnh, do có phần lo lắng trƣớc giá cả tăng cao nên tiến độ thi công một số công trình tạm ngừng hoạt động vì thiếu nguyên liệu để thi công điều này kéo theo giá vốn giảm. Đến năm 2012 chi phí lại biến động theo chiều hƣớng tăng nhẹ, cụ thể tăng 0,24% tƣơng ứng tăng 169.172.978 đồng so với năm 2011 và chiếm tỷ trọng (79,21%) cao nhất trong năm 2012 và cao hơn tỷ trọng năm 2011 do giá vốn tăng cao. Giá vốn tăng là do không thể tiếp tục trì hoãn tiến độ thi công công trình nên nguyên liệu đầu vào tăng lên, bên cạnh đó công ty còn nhận thêm một số hợp đồng mới. Sang 6 tháng đầu năm 2013 giá vốn tiếp tục tăng 13,64% so với cùng kỳ năm 2012 tƣơng ứng tăng 3.845.305.605 đồng, chiếm tỷ trọng (84,18%) cao nhất trong tổng chi phí của công ty, cao hơn tỷ trọng cùng kỳ năm trƣớc (chiếm 78,15%).
BẢNG 4.6 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Giá vốn hàng bán 71.050.385.904 84,61 69.557.152.513 78,37 69.726.325.491 79,21 (1.493.233.391) (2,10) 169.172.978 0,24 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.572.348.045 7,83 12.128.871.874 13,67 14.627.322.722 16,61 5.556.523.829 84,54 2.498.450.848 20,60 Chi phí tài chính 5.165.779.080 6,15 4.971.597.615 5,60 3.330.660.313 3,78 (194.181.465) 3,76 (1.640.937.302) (33,01) Chi phí khác 1.187.532.667 1,41 2.094.021.191 2,36 353.090.979 0,40 906.488.524 76,33 (1.740.930.212) (83,14) Tổng chi phí 83.976.045.696 100 88.751.643.193 100 88.037.399.505 100 4.775.597.497 5,69 (714.243.688) (0,80)
BẢNG 4.7 CHI PHÍ THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621)
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí liên quan đến công tác tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm: lƣơng cán bộ quản lý, khấu hao, dụng cụ văn phòng…Ta thấy chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm tỷ trọng cao là do bản chất là công ty xây dựng không hạch toán chi phí bán hàng, các chi phí nhƣ quảng cáo, tiếp khách…đều đƣa vào chi phí quản lý doanh nghiệp. Qua bảng 4.6 thấy rằng chi phí quản lý tăng mạnh liên tục qua 3 năm. Thực tế năm 2011 tăng 84,54% so với năm 2010, tƣơng ứng tăng 5.556.523.829 đồng, chiếm tỷ trọng (13,67%) trong tổng chi phí, cao hơn tỷ trọng năm 2010 (7,83%). Nguyên nhân là do chi lƣơng cán bộ viên chức tăng cao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi công tác, dụng cụ văn phòng và các khoản chi phí khác đều tăng lên so với các năm trƣớc, kéo theo tổng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng mạnh. Đến năm 2012 chi phí quản lý doanh nghiệp lại tăng 20,60% tƣơng đƣơng tăng 2.498.450.848 đồng, chiếm tỷ trọng 16,61% cao hơn năm 2011. Do chi phí tiếp khách, hội nghị, công tác, văn phòng phẩm tăng cao trong năm 2012. Vì thế công ty nên có chính sách quản lý hợp lý, gọn nhẹ nhằm tiết kiệm chi phí, tối thiểu chi phí làm tăng lợi nhuận kinh doanh, nhờ vậy sang 6 tháng đầu năm 2013 chi phí quản lý giảm 24,92% so với cùng kỳ năm trƣớc, tƣơng ứng giảm 1.531.572.829 đồng, chiếm tỷ trọng (12,12%) trong tổng chi phí và thấp hơn cùng kỳ năm 2012 (17,04%).
Thị trƣờng tiền tệ Việt Nam có những biến động cụ thể qua các năm có ảnh hƣởng đến chi phí hoạt động tài chính của công ty. Chi phí tài chính của
Chỉ tiêu 6 Tháng Chênh lệch Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Giá vốn hàng bán 28.189.355.519 78,15 32.034.661.124 84,18 3.845.305.605 13,64 Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.144.988.273 17,04 4.613.415.444 12,12 (1.531.572.829) (24,92) Chi phí tài chính 1.520.974.391 4,22 1.362.975.796 3,58 (157.998.595) (10,39) Chi phí khác 216.220.303 0,59 45.931.714 0,12 (170.288.589) (78,76) Tổng 36.071.538.486 100 38.056.984.078 100 1.985.445.592 5,50
công ty giảm liên tục qua các năm. Thực tế năm 2011 giảm 3,76% tƣơng ứng giảm 194.181.465 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (5,60%) thấp và thấp hơn năm 2010. Nguyên nhân là do lãi suất vay giảm làm cho chi phí lãi vay giảm Sang năm 2012 chi phí tài chính tiếp tục giảm 33,01% tƣơng ứng giảm 1.640.937.302 đồng so với năm 2011, chiếm tỷ trọng (3,78%) thấp trong tổng chi phí. Tác động của sự giảm xuống này là do công ty đã trả đƣợc một số khoản nợ vay, chi phí lãi vay giảm kéo theo chi phí tài chính giảm. Tình hình tiếp tục đƣợc cải thiện sang đến 6 tháng đầu năm 2013, chi phí tài chính tiếp tục giảm 10,39% so với cùng kỳ năm trƣớc tƣơng đƣơng giảm 157.998.595 đồng, chiếm tỷ trọng (3,58%) thấp trong tổng chi phí.
Chi phí khác là chi phí phát sinh khi thanh lý TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ…Nhìn chung chi phí khác của công ty biến động không liên tục. Năm 2011 tăng 76,33% tƣơng ứng tăng 906.488.524 đồng so với năm 2010, chiếm tỷ trọng (2,36%) thấp nhất trong tổng chi phí. Chi phí khác tăng do trong năm 2011 công ty thanh lý TSCĐ, trong đó còn lại giá trị của tài sản cố định, nên làm cho khoản mục này tăng cao. Tuy nhiên sang năm 2012 lại có phần giảm mạnh, cụ thể giảm 84,13% tƣơng đƣơng giảm 1.740.930.212 đồng so với năm 2011, chiếm tỷ trọng (0,4%) thấp nhất trong tổng chi phí năm 2012. Vì trong năm 2012 không phát sinh các khoản chi bồi thƣờng, sửa chữa bảo hành, đây là dấu hiệu tốt cho công ty. Tƣơng tự, chi phí khác của công ty 6 tháng đầu năm 2013 giảm 170.288.589 đồng (hay giảm 78,76%) so với cùng kỳ năm 2012. 0 10,000,000,000 20,000,000,000 30,000,000,000 40,000,000,000 50,000,000,000 60,000,000,000 70,000,000,000 80,000,000,000 2010 2011 2012 Năm Giá vốn hàng bán
Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí tài chính
Chi phí khác
Tóm lại, qua nội dung phân tích chi phí ta thấy đƣợc tình hình chi phí của công ty luôn có những biến chuyển không ngừng. Trong đó giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao nhất nên có ảnh hƣởng đến tổng chi phí, vì thế công ty cần có những kế hoạch giải pháp hợp lý nhằm tối thiểu hóa chi phí để mang lại hiệu quả cho công ty.