Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong từng giai đoạn, các sổ công ty sử dụng ở hình thức này là: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, sổ cái, các bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối số phát sinh và các báo cáo tài chính.
Hình 3.3 Sơ đồ hình thức chứng từ ghi sổ
* Ghi chú: Ghi hàng ngày (hoặc định kỳ) Ghi vào cuối tháng (hoặc định kỳ) Đối chiếu kiểm tra
* Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức chứng từ ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đƣợc dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán
Chứng từ gốc
Sổ cái Bảng tổng hợp
chi tiết Bảng cân đối số phát
sinh
Báo cáo tài chính Sổ đăng ký
chứng từ ghi sổ
Sổ quỹ Chứng từ
ghi sổ hợp chứng Bảng tổng Sổ chi tiết từ gốc
sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ đƣợc dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tồng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dƣ của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đƣợc lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) đƣợc dùng để lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dƣ Nợ và Tổng số dƣ Có của các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dƣ của từng tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng số dƣ của từng tài khoản tƣơng ứng trên Bảng Tổng hợp chi tiết.
3.4.3 Hệ thống tài khoản, chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng
- Công ty hiện đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính.
- Niên độ kế toán: Năm tài chính của công ty bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam (VNĐ).
- Công ty áp dụng Chế độ Kế toán Doanh nghiệp Việt Nam đƣợc ban hành theo Quyết đinh số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài chính và các Thông tƣ hƣớng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế toán của Bộ Tài chính.
- Công ty áp dụng các báo cáo tài chính : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, bảng thuyết minh báo cáo tài chính và báo cáo lƣu chuyển tiền tệ.
3.4.4 Các chính sách công ty áp dụng
- Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tƣơng đƣơng tiền: Phƣơng pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán.
- Nguyên tắc hạch toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Xuất kho theo giá bình quân liên hoàn.
- Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định hữu hình: theo giá mua thực tế + các chi phí khác trƣớc khi đƣa tài sản cố định hữu hình vào hoạt động – các khoản thu đƣợc khi chạy thử, phế liệu thu hồi.
- Phƣơng pháp khấu hao áp dụng: khấu hao theo đƣờng thẳng, tỉ lệ khấu hao áp dụng theo quy định của bộ tài chính theo thông tƣ 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013.
3.4.5 Tổ chức trang bị các phƣơng tiện công nghệ phục vụ công tác kế toán kế toán
Hiện nay công ty đang sử dụng bộ phần mếm kế toán Việt Nam phiên bản 10.3 (cập nhật tháng 06/2013) đã giúp cho công tác kế toán nhanh chóng và chính xác hơn, giảm bớt số lƣợng ghi chép sổ sách kế toán, thông tin đƣợc cập nhật thƣờng xuyên và quyết toán báo cáo thuận tiện hơn khi các sổ sách đƣợc in ra khi có yêu cầu.
Hàng ngày các đội trƣởng tiến hành tập hợp các chi phí thực hiện cho công trình, các chứng từ, bảng kê, hóa đơn..gửi về cho phòng kế toán thống kê và nhập liệu vào máy, kèm theo các chứng từ ghi sổ là các hóa đơn, chứng từ có liên quan để kế toán kiểm tra đối chiếu.
Các chứng từ ghi sổ đƣợc kế toán công ty nhập liệu vào máy sẽ tự động kết chuyển vào các sổ sách đã đăng ký (khai báo lần đầu của công ty) theo hình thức chứng từ ghi sổ, cuối kỳ tiến hành in các sổ sách, báo cáo để tiến hành quyết toán.
Hình 3.4 Sơ đồ kế toán trên máy vi tính
* Ghi chú: Nhập số liệu dùng cho hàng ngày In sổ báo cáo cuối tháng
3.5 TỔNG QUAN HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CÔNG TY PHẦN MỀM KẾ TOÁN MÁY VI TÍNH SỔ KẾ TOÁN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
-Báo cáo tài chính -Báo cáo kế toán quản trị CHỨNG TỪ KẾ TOÁN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN CÙNG LOẠI
3.5.1 Khái quát kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 – 2012 giai đoạn 2010 – 2012
Đối với một công ty sản xuất kinh doanh, kết quả kinh doanh là những gì công ty kinh doanh đạt đƣợc sau quá trình sản xuất kinh doanh nhất định, nó cũng là kết quả cần đạt đƣợc và là mục tiêu cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp. Kết quả kinh doanh của Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên 621 đƣợc tóm tắt trong bảng sau:
BẢNG 3.1 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH GIAI ĐOẠN 2010-2012
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ba năm 2010-2012 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621)
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ lệ
(%)
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) 2. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 79.975.086.500 89.421.251.493 89.323.236.394 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) 3. Giá vốn hàng bán 71.050.385.904 69.557.152.513 69.726.325.491 (1.493.233.391) (2,10) 169.172.978 0,24 4. Lãi gộp về bán hàng và CCDV 8.924.700.596 19.864.098.980 19.596.910.903 10.939.398.384 122,57 (267.188.077) (1,35) 5. Doanh thu hoạt động tài chính 576.456.112 1.340.323.257 1.478.110.451 763.867.145 132,51 137.787.194 10,28 6. Chi phí tài chính 5.165.779.080 4.971.597.615 3.330.660.313 (194.181.465) (3,76) (1.640.937.302) (33,01) - Trong đó: Lãi vay phải trả 5.165.779.080 4.525.158.362 2.710.217.568 (640.620.718) (12,40) (1.814.940.794) (40,11) 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.572.348.045 12.128.871.874 14.627.322.722 5.556.523.829 (84,54) 2.498.450.848 20,60 8. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (2.236.970.417) 4.103.952.748 3.117.038.319 6.340.923.165 283,46 (986.914.429) (24,05) 9. Thu nhập khác 3.463.726.202 867.077.709 276.527.517 (2.596.648.493) (75,00) (590.550.192) (68,11) 10. Chi phí khác 1.187.532.667 2.094.021.191 353.090.979 906.488.524 76,33 (1.740.930.212) (83,14) 11. Lợi nhuận khác 2.276.193.535 (1.226.943.482) (76.563.462) (3.503.137.017) (153,90) 1.150.380.020 93,76 12. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 13. Lợi nhuận sau thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68
BẢNG 3.2 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
Chỉ tiêu 6 Tháng Chênh lệch
Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 36.720.692.561 38.263.714.531 1.543.021.970 4,20 2. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 36.720.692.561 38.263.714.531 1.543.021.970 4,20
3. Giá vốn hàng bán 28.189.355.519 32.034.661.124 3.845.305.605 13,64
4. Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 8.531.337.042 6.229.053.407 (2.302.283.635) (26,97) 5. Doanh thu hoạt động tài chính 647.117.324 995.343.037 348.225.713 53,81 6. Chi phí tài chính 1.520.974.391 1.362.975.796 (157.998.595) (10,39) - Trong đó: Lãi vay phải trả 1.347.136.117 1.093.366.256 (253.769.861) 18,84 7. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.144.988.273 4.613.415.444 (1.531.572.829) (24,92) 8. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.512.491.702 1.248.005.204 (264.486.498) (17,49)
9. Thu nhập khác 71.072.972 554.560.601 483.487.629 680,27
10. Chi phí khác 216.220.303 45.931.714 (170.288.589) (78,76)
11. Lợi nhuận khác (145.147.331) 508.628.887 653.776.218 450,42
12. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47
BẢNG 3.3 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010-2012
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) 1. Tổng doanh thu 84.015.268.810 91.628.652.460 91.077.874.360 7.613.383.650 9,06 (550.778.100) (0,60) 2. Tổng chi phí 83.976.045.696 88.751.643.193 88.037.399.505 4.775.597.497 5,69 (714.243.688) (0,80) 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68 4. Lợi nhuận sau thuế 39.223.118 2.877.009.266 3.040.474.857 2.837.786.148 7.234,98 163.465.591 5,68
BẢNG 3.4 BẢNG TÓM TẮT KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621)
Dựa vào bảng 3.3 và bảng 3.4 thể hiện tóm tắt kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, ta thấy tổng doanh thu của công ty tăng giảm không đồng đều qua ba năm. Năm 2011 tăng 7.613.383.650 đồng so với năm 2010, tƣơng đƣơng tăng 9,06% nguyên nhân là do năm 2011 doanh thu từ các công trình hoàn thành tăng làm cho doanh thu thuần từ hoạt động kinh doanh tăng và các khoản thu từ lãi tiền gửi cũng tăng. Mặc dù thu nhập khác giảm so với năm 2010 nhƣng giảm không đáng kể so với mức tăng của doanh thu thuần vì thế kéo tổng doanh thu của công ty tăng theo. Tuy nhiên năm 2012 tổng doanh thu của công ty lại giảm nhẹ so với năm 2011, cụ thể giảm 550.778.100 đồng (tƣơng đƣơng giảm 0,60%) do gặp nhiều khó khăn trong kinh tế làm cho doanh thu thuần giảm, bên cạnh đó các khoản thu nhập từ thanh lý TSCĐ trong năm cũng giảm, tuy doanh thu hoạt động tài chính có tăng nhƣng do doanh thu thuần là nguồn thu chủ yếu của công ty chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu vì thế doanh thu thuần giảm kéo theo tổng doanh thu của công ty giảm. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng doanh thu cũng tăng lên 2.374.735.309 đồng so với cùng kỳ năm 2012 (tƣơng đƣơng tăng 6,34%). Nguyên nhân là do tình hình kinh tế tƣơng đối ổn định, công ty cũng nhận đƣợc nhiều hợp đồng xây dựng làm cho doanh thu thuần tăng, đồng thời các khoản thu từ lãi tiền gửi ngân hàng, lãi thu từ khách hàng, thu từ thanh lý TSCĐ cũng tăng làm cho tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với cùng kỳ năm trƣớc.
Tổng chi phí giai đoạn này cũng có sự biến động tăng giảm không ổn định, năm 2011 tổng chi phí tăng 4.775.597.497 đồng so với năm 2010 (tƣơng đƣơng tăng 5,69%) là do chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí khác tăng cao,
Chỉ tiêu 6 Tháng Chênh lệch
Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ (%)
1. Tổng doanh thu 37.438.882.860 39.813.618.170 2.374.735.309 6,34 2. Tổng chi phí 36.071.538.486 38.056.984.078 1.985.445.592 5,50 3. Lợi nhuận trƣớc thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47 4. Lợi nhuận sau thuế 1.367.344.371 1.756.634.091 389.289.720 28,47
hƣởng đến tổng chi phí tăng. Nhƣng năm 2012 lại giảm nhẹ so với năm 2011, cụ thể giảm 714.243.688 đồng, tƣơng ứng giảm 0,80%. Trong năm 2012 giá vốn hàng bán tăng nhẹ, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng nhƣng thấp hơn năm 2011, và chi phí tài chính và chi phí khác giảm mạnh hơn phần tăng lên của giá vốn làm cho tổng chi phí của công ty giảm. Sang 6 tháng đầu năm 2013 tổng chi phí của công ty tăng 1.985.445.592 đồng (tƣơng ứng tăng 5,50%) so với cùng kỳ năm 2012. Là do giá vốn hàng bán tăng và vì đây là khoản chi phí chiếm tỷ trọng cao nên khi khoản mục này tăng có ảnh hƣởng lớn đến tổng chi phí của công ty. Mặc dù các chi phí còn lại đều giảm nhƣng không đáng kể so với ảnh hƣởng giảm của giá vốn hàng bán.
Sự biến động của các khoản mục doanh thu, chi phí có ảnh hƣởng trực tiếp đến lợi nhuận của công ty. Nhìn chung lợi nhuận của công ty có chiều hƣớng tăng qua ba năm. Trong năm 2011, lợi nhuận sau thuế của công ty tăng mạnh 2.837.786.148 đồng, tƣơng ứng tăng 7.234,98% so với năm 2010, nguyên nhân là do tình hình công ty có những chuyển biến khả quan hơn năm 2010 nên lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty tăng đột biến kéo theo lợi nhuận sau thuế tăng mạnh. Tuy nhiên năm 2012 lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty giảm so với năm 2011, nhƣng do lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác tăng nên lợi nhuận sau thuế không bị giảm xuống mà vẫn tăng nhẹ so với năm 2011, cụ thể tăng 163.465.591 đồng (tăng 5,68%). Sang 6 tháng đầu năm 2013 lợi nhuận sau thuế tăng 389.289.720 đồng (tăng 28,47%) so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân là do lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và lợi nhuận từ hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 giảm so với cùng kỳ năm trƣớc. Tuy nhiên, lợi nhuận khác trong 6 tháng đầu năm 2012 bị lỗ nhƣng cùng kỳ năm 2013 thu nhập từ hoạt động khác đã tạo ra đƣợc lợi nhuận cho công ty đã bù đắp đƣợc mức giảm, vì thế góp phần làm tăng lợi nhuận sau thuế.
Qua phân tích thấy kết quả kinh doanh của công ty tƣơng đối ổn định, tuy có biến động qua các năm nhƣng công ty cũng đạt đƣợc lợi nhuận. Tuy nhiên để hiểu rõ hơn các khoản mục doanh thu, chi phí biến động ảnh hƣởng nhƣ thế nào đến lợi nhuận của công ty và nguyên nhân của sự biến động đó ta cần đi sâu phân tích ở từng khoản mục xem thật sự công ty hoạt động nhƣ thế nào.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ ĐỊNH HƢỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỦA CÔNG TY
3.6.1 Thuận lợi
- Công ty ở trung tâm Đồng Bằng Sông Cửu Long, với hệ thống giao thông thủy, bộ thuận lợi, cạnh sân bay Trà Nóc và Cảng Cần Thơ là đặc điểm vị trí địa lý thuận lợi tạo điều kiện cho công ty mở rộng thị trƣờng, có nhiều hợp đồng xây dựng.
- Công ty trực thuộc Công ty mẹ 622 và Bộ Tƣ Lệnh Quân khu 9, nhận đƣợc sử chỉ đạo trực tiếp của công ty mẹ và cơ quan chủ quản nên nhận đƣợc sự hậu thuẫn của các cơ quan hữu quan, ban ngành quản lý chức năng của quân khu.
- Công ty có mặt bằng, nhà xƣởng, kho bãi rộng đáp ứng nhu cầu mở rộng sản xuất trong những năm tới.
- Công ty có đội ngũ cán bộ kỹ thuật chuyên nghiệp, trình độ nghiệp vụ của cán bộ công nhân viên ngày càng đƣợc nâng cao phù hợp và đáp ứng đƣợc nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
- Chất lƣợng các công trình xây dựng đạt loại khá, có sự phối hợp giữa các bộ phận cao. Công ty có nhiều phƣơng tiện, máy móc, trang thiết bị kỹ thuật trên 50 chủng loại, đáp ứng nhu cầu thi công cơ giới cao, rút ngắn thời gian thi công và nâng cao chất lƣợng công việc.
- Năm 2012, 2013 đƣợc công ty mẹ và Bộ Quốc Phòng quan tâm cấp bổ sung vốn lƣu động.
3.6.2 Khó khăn
- Bên cạnh những thuận lợi trong kinh doanh, công ty cũng gặp không ít khó khăn nhƣ nguồn cung cấp nguyên liệu ngày càng khan hiếm cộng thêm lạm phát tăng cao, cùng với nguyên vật liệu đầu vào gia tăng trong khi giá sản phẩm không tăng.
- Do ảnh hƣởng của thiên tai, lũ lụt thƣờng xuyên xảy ra gần đây ở các tỉnh Đồng Bằng Sông Cửu Long làm giảm số lƣợng các công trình xây dựng.
- Môi trƣờng cạnh trang gay gắt, ngày càng có nhiều đối thủ cạnh tranh làm cho việc đấu thầu tìm kiếm công trình gặp nhiều khó khăn hơn.
- Vốn chủ sở hữu của công ty ít do phải bù lỗ cho năm 2010. Bên cạnh đó, công ty vẫn còn một số công trình chậm thanh toán nên vốn bị ứ đọng khá nhiều, làm cho vốn lƣu động luân chuyển chậm vì không liên tục, ảnh hƣởng
đến quá trình sản xuất kinh doanh dẫn đến thiếu hụt vốn trong nhiều công trình.
- Phƣơng tiện sản xuất (máy móc, thiết bị) cũ kỹ, lạc hậu làm cho năng