Công ty sử dụng phần mềm kế toán để thực hiện việc lập chứng từ ghi sổ, sổ sách kế toán. Chứng từ ghi sổ của công ty đƣợc lập chia thành ba loại: chứng từ thu tiền là các nghiệp vụ liên quan đến thu tiền mặt sẽ đƣợc lập chứng từ loại thu tiền, chứng từ ghi sổ loại chi tiền là bao gồm các nghiệp vụ liên quan đến chi tiền, chứng từ ghi sổ loại tổng hợp là tất cả các nghiệp vụ còn lại đều lập chứng từ ghi sổ loại này. Mẫu chứng từ ghi sổ của công ty đƣợc lập dựa theo quy định của Bộ Tài Chính, chứng từ mang tính hợp pháp, hợp lý phù hợp với tình hình công ty.
Công ty ứng dụng phần mềm Kế toán Việt Nam để hỗ trợ cho công tác hạch toán kế toán, giảm bớt đƣợc số lƣợng nhân viên kế toán nhƣng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, phần mềm giúp giảm nhẹ khối lƣợng công tác ghi chép, hạn chế sai sót khi nhập số liệu giữa các bảng, biểu bảng có liên quan nếu số liệu không trùng khớp máy sẽ báo lỗi cho ngƣời dùng kịp thời sửa chữa, thuận tiện cho việc kiểm toán.
Công ty có mở sổ chi tiết cho từng tài khoản để dễ dàng theo dõi. Mẫu sổ chi tiết (xem phụ lục 1) đƣợc lập theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính, đầy đủ các thông tin về ngày tháng ghi sổ, số hiệu, diễn giải…Bên cạnh đó để dễ dàng hơn trong kiểm tra và theo dõi công ty còn thêm một vài chỉ tiêu cần thiết, nhƣ ở phần tài khoản đối ứng ngoài số hiệu tài khoản công ty còn đƣa ra thêm cột chi tiết – chi tiết về đối tƣợng đƣợc ghi sổ. Công ty còn lập bảng tổng hợp cho một số tài khoản cần thiết.
Công ty cũng mở sổ cái cho tất cả các tài khoản và thực hiện đúng theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính.
Sổ chi tiết, sổ cái, chứng từ ghi sổ, báo cáo tài chính sẽ đƣợc in vào cuối kỳ và tổ chức lƣu trữ theo quy định.
Tuy nhiên công việc lên sổ thƣờng đƣợc thực hiện dồn vào cuối kỳ vì việc luân chuyển chứng từ chậm trễ giữa các bộ phận, nên ghi chép chứng từ đúng với ngày phát sinh chứng từ không kịp thời vì thế cuối kỳ công việc bị dồn tích gây nhiều áp lực hơn và có thể dẫn tới sai sót trong quá trình thực hiện.
4.1.8 Bảng tổng hợp kết quả hoạt động kinh doanh của 4 xí nghiệp quý II năm 2013
Dựa vào bảng tổng hợp các chỉ tiêu ta tổng hợp lại đƣợc bảng tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của 4 xí nghiệp nhƣ sau:
BẢNG 4.1 BẢNG TỔNG HỢP KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH 4 XÍ NGHIỆP QUÝ II NĂM 2013
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
(Nguồn: Bảng tổng hợp các chỉ tiêu quý II năm 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH một thành viên 621)
Chỉ tiêu Xí nghiệp 630 Xí nghiệp Vật cản 7 Cầu đƣờng Xí nghiệp
Xí nghiệp Khảo sát thiết
kế -TVXD
Số liệu tổng hợp
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 168.299.999 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792
2. Các khoản giảm trừ doanh thu - - - - -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 168.299.999 375.471.636 9.448.521.364 10.179.012.793 20.171.305.792 4. Giá vốn hàng bán 90.786.970 226.881.797 8.265.580.023 8.575.631.104 17.158.879.894 5. Lãi gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 77.513.029 148.589.839 1.182.941.341 1.603.381.689 3.012.425.898 6. Doanh thu hoạt động tài chính 56.766.252 396.322 45.953.115 895.457 104.011.146 7. Chi phí tài chính 129.033.779 35.672.930 220.584.204 220.318.453 605.609.366 8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 6.245.502 107.047.007 909.919.280 1.198.977.588 2.222.189.377 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh (1.000.000) 6.266.224 98.390.972 184.981.105 288.638.301
10. Thu nhập khác 1.000.000 - - - 1.000.000
11. Chi phí khác - - 19.920.357 - 19.920.357
12. Lợi nhuận khác 1.000.000 - (19.920.357) - (18.920.357)
13. Tổng lợi nhuận trƣớc thuế - 6.266.224 78.470.615 184.981.105 269.717.944
4.2 PHÂN TÍCH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621 TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN 621
4.2.1 Phân tích sự biến động doanh thu
Doanh thu là một chỉ tiêu quan trọng trong quá trình kinh doanh của công ty, vì nó thể hiện hiệu quả hoạt động của công ty. Vì thế ta tiến hành phân tích sâu các khoản mục doanh thu.
4.2.1.1 Phân tích doanh thu theo thành phần
Trong kinh doanh, nhà quản lý luôn quan tâm đến việc tăng doanh thu, nhƣng để biết đƣợc nguồn thu nào chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu của công ty ta phân tích cơ cấu doanh thu theo thành phần qua ba năm 2010- 2012 và 6 tháng đầu năm 2013.
Theo số liệu của Tổng cục Thống kê, báo điện tử Đảng Cộng Sản Việt Nam, tình hình kinh tế nƣớc ta năm 2011 diễn ra trong bối cảnh đầy biến động. Mặc dù còn những yếu kém, bất cập trong quản lý, điều hành nhƣng với sự nỗ lực phấn đấu vƣợt bậc, nền kinh tế nƣớc ta đã ứng phó có kết quả với diễn biến phức tạp của tình hình hình, đạt đƣợc nhiều thành tựu quan trọng. Tổng sản phẩm trong nƣớc (GDP) tăng 5,89% so với năm 2010 và tăng đều trong cả ba khu vực, tuy mức tăng thấp hơn mức tăng 6,78% của năm 2010 nhƣng trong điều kiện tình hình sản xuất rất khó khăn và cả nƣớc tập trung ƣu tiên kiềm chế lạm phát, ổn định kinh tế vĩ mô, thì mức tăng trƣởng trên là khá cao và hợp lý. Trong đó khu vực công nghiệp và xây dựng tăng 5,53% có đóng góp khá cao 2,32 điểm phần trăm. Theo tình hình chung của cả nƣớc, doanh thu của Công ty TNHH Một thành viên 621 cũng tăng trong năm 2011.
* Năm 2011
Doanh thu thuần chiếm tỷ trọng (97,59%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty năm 2011. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,46%) thấp trong tổng doanh thu, vì doanh thu hoạt động tài chính tăng nên tỷ trọng cao hơn năm 2010 (chiếm tỷ trọng 0,69%). Thu nhập khác chỉ chiếm tỷ trọng 0,95%, thấp nhất trong tổng doanh thu năm 2011 và thấp hơn năm 2010 (4,12%). Do tính chất của công ty là công ty xây dựng nên phần lớn doanh thu là thu từ thực hiện các công trình xây dựng, thiết kế, giám sát…và do khối lƣợng công trình lớn nên mang lại doanh thu cũng cao. Điều này cho thấy công ty đã tập trung đầu tƣ và hoạt động theo đúng ngành nghề kinh doanh chính.
BẢNG 4.2 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY QUA BA NĂM 2010-2012
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
Chỉ tiêu
Năm 2010
Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%)
Doanh thu thuần 79.975.086.500 95,19 89.421.251.493 97,59 89.323.236.394 98,07 9.446.164.993 11,81 (98.015.099) (0,11) Doanh thu hoạt động tài
chính 576.456.112 0,69 1.340.323.257 1,46 1.478.110.451 1,63 763.867.145 132,51 137.787.194 10,28 Thu nhập khác 3.463.726.202 4,12 867.077.709 0,95 276.527.517 0,30 (2.596.648.493) (75,00) (590.550.192) (68,11) Tổng doanh thu 84.015.268.810 100 91.628.652.460 100 91.077.874.360 100 7.613.383.650 9,06 (550.778.100) (0,60)
* Năm 2012
Tuy giảm nhƣng trong năm 2012 doanh thu thuần vẫn chiếm tỷ trọng (98,07%) cao nhất trong tổng doanh thu của công ty. Tỷ trọng có sự thay đổi so với năm 2011 doanh thu thuần ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu. Doanh thu hoạt động tài chính chiếm tỷ trọng (1,63%) cao hơn năm 2011 do doanh thu hoạt động tài chính tăng và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (0,30%) thấp nhất trong tổng doanh thu. Trong năm thu nhập khác giảm đáng kể nên tỷ trọng thấp hơn năm 2011.
Dựa vào bảng 4.2 và hình 4.4 ta thấy, thực tế doanh thu thuần tăng 11,81% tƣơng đƣơng tăng 9.446.164.993 đồng. Doanh thu thuần của công ty là doanh thu từ việc thực hiện các công trình xây dựng, công trình xây lắp, tƣ vấn thiết kế…Doanh thu tăng là do trong năm công ty thu đƣợc tiền thanh toán khối lƣợng công trình mới khá tốt, công ty cũng đã thu hồi đƣợc các khoản thu từ công trình năm 2010. Nhƣng đến năm 2012 doanh thu có phần giảm nhẹ, giảm 0,11% so với năm 2011, nguyên nhân là do năm 2012 tình hình kinh tế khó khăn do sự ảnh hƣởng bởi sự bất ổn của kinh tế thế giới. Với diễn biến kinh tế trong nƣớc khá phức tạp dẫn đến giá cả nguyên vật liệu đầu vào tăng cao gây khó khăn trong việc đƣa ra giá đấu thầu cho công ty. Ngoài ra còn do tính chất của công ty xây dựng thì công trình thƣờng kéo dài từ 2 đến 3 năm, giá trị dở dang từ các công trình các năm trƣớc chuyển qua chƣa thu đƣợc. Tình trạng thiếu vốn vẫn kéo dài nên gặp nhiều khó khăn trong nhận thầu.
Trong cơ cấu doanh thu, doanh thu hoạt động tài chính tăng đều qua các năm. Thực tế năm 2011 tăng 132,51% tƣơng ứng tăng 763.867.145 đồng. Nguyên nhân là do các khoản thu công ty thu đƣợc lãi từ tiền gửi, cho thuê xe, cho thuê mặt bằng tăng trong năm nay kéo theo doanh thu hoạt động tài chính tăng …Đến năm 2012 doanh thu hoạt động tài chính tiếp tục tăng 10,28% so với năm 2011 tƣơng ứng tăng 137.787.194 đồng. Nguyên nhân dẫn đến sự tăng đột biến này là do lãi tiền gửi tăng, doanh thu cho thuê xe mặt bằng vẫn tiếp tục tăng cao.
Thu nhập khác của công ty có xu hƣớng giảm liên tục qua ba năm. Thu nhập khác của công ty chủ yếu là thu đƣợc các khoản nợ khó đòi, thanh lý TSCĐ. Thực tế năm 2011 giảm 75% so với năm 2010 tƣơng ứng giảm 2.596.648.493 đồng. Nguyên nhân là do công ty đã đầu tƣ thêm máy thi công, trang thiết bị mới thay thế cho những tài sản đã đƣợc thanh lý vào năm 2010, để phục vụ hoạt động của công ty. Mức giảm vẫn tiếp tục kéo dài, đến năm 2012 giảm 68,11% tƣơng ứng giảm 590.550.192 đồng so với năm 2011 điều
này xảy ra là do trong năm công ty không thu hồi đƣợc các khoản nợ khó đòi đã xử lý, thu từ thanh lý TSCĐ giảm nên thu nhập khác của công ty giảm.
0 20,000,000,000 40,000,000,000 60,000,000,000 80,000,000,000 100,000,000,000 2010 2011 2012
Doanh thu thuần
Doanh thu hoạt động tài chính Thu nhập khác
Hình 4.4 Biểu đồ doanh thu theo thành phần qua 3 năm 2010-2011 Nhìn chung tổng doanh thu của công ty biến động không liên tục qua 3 năm. Trong đó doanh thu thuần chiếm tỷ trọng cao nhất nên có ảnh hƣởng lớn đến tổng doanh thu của công ty vì thế công ty nên chú trọng chú trọng đầu tƣ vào hoạt động sản xuất kinh doanh chính nhằm làm tăng doanh thu thuần. Nguồn thu lớn của công ty là các công trình cầu đƣờng, giám sát, thiết kế…Địa bàn hoạt động của công ty rãi khắp hầu hết các tỉnh Đồng Bằng sông Cửu Long đây là điều kiện thuận lợi để công ty có thể tăng thêm số lƣợng các công trình góp phần làm tăng doanh thu cho công ty.
BẢNG 4.3 DOANH THU THEO THÀNH PHẦN CỦA CÔNG TY 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2012, 2013
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG
(Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2012, 2013 của phòng kế toán Công ty TNHH MTV 621)
Doanh thu thuần tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng (96,11%) cao nhất trong tổng doanh thu, mặc dù doanh thu tăng nhƣng tỷ trọng lại không cao bằng tỷ trọng so với cùng kỳ năm 2012. Nguyên nhân là do doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác tăng nên tỷ trọng của các khoản này cao hơn cùng kỳ năm 2012. Cụ thể, doanh thu hoạt động tài chính 6 tháng đầu năm 2013 chiếm tỷ trọng 2,5% cao hơn so với cùng kỳ năm 2012 (1,73%), và thu nhập khác chiếm tỷ trọng (1,39%) thấp nhất trong tổng doanh thu nhƣng cao hơn tỷ trọng cùng kỳ năm 2012 (0,19%).
Tổng sản phẩm trên địa bàn sáu tháng đầu năm 2013 tăng 8,19% so với cùng kỳ năm 2012. Tình hình kinh tế trong lĩnh vực đầu tƣ xây dựng có nhiều chuyển biến tích cực. Cho nên doanh thu thuần 6 tháng đầu năm 2013 của công ty tăng so với cùng kỳ năm trƣớc. Qua bảng 4.3 ta thấy, thực tế doanh thu thuần tăng 4,20% tƣơng ứng tăng 1.543.021.970 đồng tại thời điểm 6 tháng đầu năm 2013.
Trong 6 tháng đầu năm 2013 Ngân hàng Nhà Nƣớc tiếp tục duy trì chính sách mở rộng tiền tệ qua việc hạ lãi suất huy động tiền gửi. Tuy nhiên doanh thu hoạt động tài chính trong cơ cấu doanh thu vẫn tiếp tục tăng bởi vì lãi tiền gửi của công ty tăng nhƣng không đáng kể, các khoản thu từ hoạt động cho thuê xe, mặt bằng, xà lan tăng kéo theo doanh thu tăng, thực tế tăng 53,81% tƣơng ứng tăng 348.225.713 đồng so với cùng kỳ năm 2012.
Chỉ tiêu
6 Tháng Chênh lệch
Năm 2012 Năm 2013 Số tiền Tỷ lệ
(%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%)
Doanh thu thuần 36.720.692.561 98,08 38.263.714.531 96,11 1.543.021.970 4,20 Doanh thu từ hoạt
động tài chính 647.117.324 1,73 995.343.037 2,50 348.225.713 53,81 Thu nhập khác 71.072.972 0,19 554.560.601 1,39 483.487.629 680,27 Tổng doanh thu 37.438.882.860 100 39.813.618.170 100 2.374.735.309 6,34
Tƣơng tự doanh thu hoạt động tài chính, trong cơ cấu doanh thu thu nhập khác trong 6 tháng đầu năm 2013 tăng vƣợt trội, thực tế tăng 680,27% tƣơng ứng tăng 483.487.629 đồng so với cùng kỳ năm trƣớc. Thu nhập khác tăng là do thanh lý TSCĐ, thu đƣợc các khoản nợ khó đòi.
Nhìn chung tổng doanh thu 6 tháng đầu năm 2013 tăng so với cùng kỳ năm 2012, là do các khoản mục doanh thu đều tăng, quan trọng vẫn là phần tăng của doanh thu thuần.
4.2.1.2 Phân tích doanh thu theo bộ phận
Doanh thu thuần là doanh thu thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, và tổng doanh thu thuần của công ty biến động tăng giảm nhƣ thế nào ảnh hƣởng bởi doanh thu của các bộ phận trong công ty tạo nên. Vì vậy ta cần phân tích xem sự tăng giảm doanh thu của từng bộ phận và bộ phận nào có doanh thu chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu qua các năm để có biện pháp làm tăng doanh thu của từng bộ phận nhằm mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận cho công ty.
* Xí nghiệp khảo sát thiết kế tư vấn và xây dựng
Năm 2011 doanh thu xí nghiệp chiếm tỷ trọng (25,68%) thứ hai trong tổng doanh thu thuần và cao hơn tỷ trọng năm 2010 (chiếm 16,89% trong tổng doanh thu), do số lƣợng công trình ngày càng nhiều mang lại nguồn doanh thu lớn cho xí nghiệp. Năm 2012 nhảy vọt lên chiếm tỷ trọng (31,18%) cao nhất trong tổng doanh thu thuần. Trong năm Xí nghiệp nhận đƣợc nhiều thầu công trình có giá trị lớn, thời gian thực hiện không cao nên doanh thu tăng nhiều so với các năm trƣớc và ngày càng chiếm tỷ trọng cao hơn trong tổng doanh thu của công ty.
Dựa vào bảng 4.4 và hình 4.5 ta thấy, doanh thu của Xí nghiệp khảo sát thiết kế tƣ vấn và xây dựng có sự biến động theo chiều hƣớng tăng qua 3 năm. Thực tế doanh thu năm 2011 tăng 70% tƣơng ứng tăng 9.453.735.490 đồng so với năm 2010. Doanh thu của xí nghiệp tăng là do khối lƣợng công trình khảo sát, thiết kế tăng đồng nghĩa với việc doanh thu từ các công trình này cũng tăng cao. Đến năm 2012 doanh thu tiếp tục tăng 21,31% tƣơng ứng tăng 4.893.010 đồng so với năm 2011. Nguyên nhân là do trong tình hình kinh tế khó khăn nhƣng công ty có nhiều công trình khảo sát – thiết kế ngày càng nhiều nên doanh thu tăng, bên cạnh đó số lƣợng các công trình xây lắp cũng tăng lên khá mạnh làm cho doanh thu của xí nghiệp tăng.
BẢNG 4.4 DOANH THU THEO BỘ PHẬN CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010-2012
ĐƠN VỊ TÍNH: ĐỒNG Chỉ tiêu
Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011
Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền trọng Tỷ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Số tiền Tỷ lệ (%) Xí nghiệp khảo sát thiết kế và tƣ vấn xây dựng 13.506.114.858 16,89 22.959.850.348 25,68 27.852.860.509 31,18 9.453.735.490 70,00 4.893.010.161 21,31 Xí nghiệp cầu đƣờng 23.986.490.414 30,00 19.561.817.480 21,88 26.825.778.953 30,03 (4.424.672.934) (18,45) 7.263.961.473 37,13 Xí nghiệp vật cản 7 29.234.931.140 36,55 28.434.842.380 31,79 18.033.428.534 20,19 (800.088.760) (2,74) (10.401.413.846) (36,58) Xí nghiệp 630 7.719.701.731 9,65 12.903.290.507 14,43 15.130.365.454 16,94 5.183.588.776 67,15 2.227.074.947 17,26 Cơ quan công ty 5.527.848.357 6,91 5.561.450.778 6,22 1.480.802.944 1,66 33.602.421 0,61 (4.080.647.834) (73,37)