phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty trách nhiệm hữu hạn minh phú – hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ - QUẢN TRỊ KINH DOANH TRẦN VĂN HIỂU PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MINH PHÚ – HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế Toán Mã ngành: 52340301 Cần Thơ 08 - 2013 LỜI CẢM TẠ Kết đạt luận văn nổ lực tác giả kết với giúp đỡ thầy, cơ, gia đình, bạn bè quý công ty Lời xin chân thành cảm ơn cô ThS Nguyễn Thúy An tận tình hướng dẫn đóng góp nhiều ý kiến cho suốt thời gian thực luận văn Cảm ơn Ban Giám Đốc, Phịng Kế Tốn Công Ty Trách Nhiệm Hữu Hạn Minh Phú – Hậu Giang nhiệt tình giúp đỡ, cung cấp số liệu cần thiết để tơi hồn thành luận văn Chân thành cảm ơn tất thầy cô khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trường Đại Học Cần Thơ, tất thầy mơn Kế Tốn – Kiểm Tốn truyền đạt kiến thức quý báo cho thân để tơi làm tốt luận văn Cảm ơn gia đình tạo điều kiện cho tơi học tập, toàn thể bạn bè ủng hộ, động viện, giúp đỡ nhiều suốt thời gian học tập làm luận văn vừa qua Do thời gian kiến thức có hạn, nên luận văn khơng thể khơng tránh khỏi thiếu sót, mong nhận ý kiến từ thầy, cô bạn đọc để luận văn hoàn thiện Cần Thơ, ngày tháng năm Sinh viên thực Trần Văn Hiểu i TRANG CAM KẾT Tôi xin cam kết luận văn hoàn thành dựa kết nghiên cứu giúp đỡ giáo viên hướng dẫn, kết nghiên cứu chưa dùng cho luận văn khác Cần Thơ, ngày … tháng … năm … Sinh viên thực Trần Văn Hiểu ii XÁC NHẬN CƠ QUAN THỰC TẬP Cần Thơ, ngày… tháng … năm… Đơn vị công ty iii MỤC LỤC Trang Chương 1: GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Không gian 1.3.2 Thời gian 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Lược khảo tài liệu CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Cơ sở lý luận 2.1.1 Khái niệm phân tích mối quan hệ C – V – P 2.1.2 Mục tiêu phân tích mối quan hệ C – V – P 2.1.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.4 Phân bổ chi phí theo cách ứng xử chi phí 2.1.5 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 2.1.6 Các khái niệm phân tích C – V – P .10 2.1.7 Phân tích điểm hịa vốn 16 2.1.8 Phân tích lợi nhuận 22 2.1.9 Phân tích kết cấu mặt hàng .23 2.1.10 Phân tích mối quan hệ với giá bán 23 2.1.11 Các giả định thực phân tích C – V – P .23 2.1.12 Hạn chế mơ hình phân tích C – V – P .24 2.2 Phương pháp nghiên cứu .25 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 iv 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 25 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU TỔNG QUẠN VỀ CÔNG TY TNHH MINH PHÚ HẬU GIANG 26 3.1 Giới thiệu tổng quát công ty 26 3.1.1 Lịch sử hình thành 26 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh 27 3.1.3 Đặt điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 28 3.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 29 3.2 Tổng quan hoạt động sản xuất kinh doanh 32 3.3 Tình hình hoạt động định hướng phát triển .37 3.3.1 Thuận lợi 37 3.3.2 Khó khăn 38 3.3.3 Phương hướng phát triển 38 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ C – V – P TẠI CÔNG TY TNHH MINH PHÚ – HẬU GIANG 41 4.1 Quy trình sản xuất .41 4.2 Tổng hợp doanh thu 41 4.3 Phân loại chi phí theo cách ứng xử 42 4.3.1 Căn ứng xử chi phí 42 4.3.2 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp .43 4.3.3 Chi phí nhân công trực tiếp .46 4.3.4 Chi phí sản xuất chung .48 4.3.5 Chi phí bán hàng .51 4.3.6 Chi phí quản lý doanh nghiệp 54 4.3.7 Tổng hợp chi phí 56 4.4 Báo cáo thu nhập số dư đảm phí 59 4.4.1 Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí .59 4.4.2 Báo cáo theo chức 62 4.5 Phân tích tiêu mối quan hệ C – V – P .62 v 4.5.1 Số dư đảm phí 62 4.5.2 Tỷ lệ số dư đảm phí 64 4.5.3 Đòn cân hoạt động 67 4.5.4 Kết cấu chi phí 68 4.5.5 Kết cấu hàng bán 71 4.5.6 Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn 73 4.5.7 Phân tích hòa vốn .74 4.5.8 Đồ thị hòa vốn 77 4.5.9 Ứng dụng mơ hình C – V – P lựa chọn phương án kinh doanh 79 4.5.10 Mối quan hệ điểm hòa vốn giá bán .83 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 86 5.1 Đánh giá tình hình kinh doanh sản phẩm năm 2012 .86 5.2 Đề xuất số giải pháp kiệm sốt tiết kiệm chi phí nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty .88 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .91 6.1 Kết luận .91 6.2 Kiến nghị 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC vi DANH SÁCH BẢNG Trang Bảng 2.1: Báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí Bảng 3.1:Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty qua năm 2010, 2011, 2012 công ty 33 Bảng 3.2:Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty qua tháng đầu năm 2010, 2011, 2012, 2013 công ty 34 Bảng 4.1: Tổng hợp doanh thu loại sản phẩm năm 2012 công ty 41 Bảng 4.2: Căn ứng xử loại chi phí 43 Bảng 4.3:Tổng hợp tình hình thu mua NVL năm 2012 43 Bảng 4.4:Tổng hợp số lượng sản phẩm tơm sản xuất hồn thành 44 Bảng 4.5: Bảng tổng hợp chi phí nguyên vật liệu đơn vị cúa sản phẩm sản xuất hoàn thành năm 2012 45 Bảng 4.6 : Bảng tổng hợp chi phí tiền lương khoản trích theo lương nhân cơng trực tiếp sản xuất năm 2012 46 Bảng 4.7:Tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương CNTT sản xuất cho loại sản phẩm năm 2012 46 Bảng 4.8:Tổng hợp chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất sản phẩm tính cho đơn vị sản phẩm năm 2012 47 Bảng 4.9: Tổng hợp chi phí sản xuất chung công ty năm 2012 48 Bảng 4.10: Tổng hợp chi phí khả biến SXC công ty năm 2012 cho loại sản phẩm sản xuất 49 Bảng 4.11: Chi phí SXC khả biến đơn vị loại sản phẩm sản xuất năm 2012 50 Bảng 4.12: Tổng hợp chi phí SXC bất biến cơng ty năm 2012 cho loại sản phẩm sản xuất 51 Bảng 4.13: Tổng hợp chi phí bán hàng cơng ty năm 2012 51 vii Bảng 4.14: Tổng hợp chi phí bán hàng khả biến cho loại sản phẩm năm 2012 52 Bảng 4.15: Chi phí bán hàng đơn vị loại sản phẩm năm 2012 53 Bảng 4.16: Tổng hợp chí phí bán hàng bất biến cho loại sản phẩm năm 2012 53 Bảng 4.17: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp công ty phát sinh năm 2012 54 Bảng 4.18: Chi phí quản lý doanh nghiệp khả biến cho loại sản phẩm năm 2012 55 Bảng 4.19: Chi phí quản lý doanh nghiệp đơn vị loại sản phẩm năm 2012 55 Bảng 4.20: Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp bất biến sản phẩm năm 2012 56 Bảng 4.21: Tổng hợp chi phí theo lượng sản xuất loại sản phẩm tôm năm 2012 57 Bảng 4.22: Tổng hợp chi phí theo lượng tiêu thụ loại sản phẩm năm 2012 58 Bảng 4.23: Bảng báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí tổng sản phẩm năm 2012 59 Bảng 4.24: Tổng hợp báo cáo thu nhập dạng số dư đảm phí loại sản phẩm tiêu thụ năm 2012 công ty 61 Bảng 4.25: Báo cáo thu nhập theo chức loại sản phẩm năm 2012 công ty 62 Bảng 4.26: Tổng hợp số dư đảm phí số dư đảm phí đơn vị loại sản phẩm năm 2012 công ty 63 Bảng 4.27: Tỷ lệ số dư đảm phí loại sản phẩm năm 2012 64 Bảng 4.28: Số dư đảm phí trung bình sản phẩm (tính trực tiếp) 66 Bảng 4.29: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh sản phẩm năm 2012 67 Bảng 4.30: Mối quan hệ ĐBKD lợi nhuận sản phẩm doanh số tăng 20% 67 Bảng 4.31: Kết cấu chi phí sản phẩm công ty năm 2012 68 Bảng 4.32: Mối quan hệ kết cấu chi phí với lợi nhuận doanh số tăng (giảm) sản phẩm loại I 70 viii Bảng 4.43 : Báo cáo thu nhập loại sản phẩm chi phí NVL giảm 2.000đ/gói sản phẩm ĐVT: Đồng Chỉ tiêu Tơm loai I Tôm loại II Tôm loại III Tổng sản phẩm Doanh thu 172.724.637.000 259.134.295.200 288.539.096.400 720.398.028.600 CP khả biến 152.744.009.364 216.692.299.824 242.700.431.868 612.136.741.056 SDĐP 19.980.627.636 42.441.995.376 45.838.664.532 108.261.287.544 CP bất biến 13.996.639.936 22.185.986.174 25.693.738.724 61.876.364.835 Lợi nhuận 5.983.987.700 20.256.009.202 20.144.925.808 46.384.922.709 (Nguồn: Tính tốn, năm 2012) Khi việc ni tôm hợp đồng, ký kết với hộ nông dân việc thu mua ổn định, dễ dàng, tốn chi phí vận chuyển mà chất lượng tơm ngun liệu lại cao, nhà quản trị thấy chi phí ngun vật liệu trực tiếp giảm 2.000đ/gói sản phẩm Việc giảm chi phí nguyên liệu mua vào cho thấy, làm cho chi phí nguyên vật liệu đơn vị sản phẩm giảm theo, tổng hợp chi phí khả biến đơn vị cho loại sản phẩm ta thấy có sụt giảm so với năm 2012 Cùng với mức doanh thu đạt năm 2012 cho tổng loại sản phẩm tôm loại I, II, III 720.398.028.600đ, có sụt giảm chi phí khả biến đơn vị loại sản phẩm tổng chi phí khả biến loại sản phẩm giảm theo, tổng chi phí khả biến sản phẩm năm 2012 621.002.174.372đ, có sụt giảm chi phí khả biến đơn vị tổng chi phí sản phẩm giảm xuống cịn 612.136.741.056đ, cho thấy việc chi phí khả biến dòng sản phẩm giảm xuống, làm cho số dư đảm phí sản phẩm tổng số dư đảm phí sản phẩm tăng lên, biết tăng số dư đảm phí tương đương với việc lợi nhuận tăng lên chi phí bất biến khơng đổi Cho thấy việc giảm chi phí khả biến nguyên vật liệu làm cho số dư đảm phí năm 2013 tăng lên 108.261.287.544đ với lợi nhuận 46.384.922.709đ cho tổng sản phẩm, năm 2012 số dư đảm phí 99.395.854.228đ lợi nhuận thấp 37.519.489.393đ, cho thấy công ty thực việc giảm chi phí khả biến làm cho lợi nhuận sản phẩm tăng lên (Mối quan hệ chi phí – lợi nhuận) Kết luận: Với phương hướng phát triển đầu tư phát triển nguồn nguyên liệu với giá ổn định, chất lượng cao cho thấy việc giảm chi phí ngun liệu trực tiếp đầu vào việc làm phù hợp có ích, giảm chi phí 82 khả biến làm lợi nhuận tăng lên mức đó, với phương án đề năm 2013 ban quản trị cơng ty Minh Phú thực công ty làm lợi nhuận tăng lên, với phương án cơng ty thực cần trì tương lai Tóm lại qua phương án với mục đích làm tăng lợi nhuận loại sản phẩm năm 2013, cho thấy qua phân tích cơng ty thực làm cho lợi nhuận tăng lên đáng kể, phương án việc tăng sản lượng bán làm cho doanh thu tăng lên từ lợi nhuận tăng theo, phương án giảm chi phí khả biến đơn vị làm cho số dư đảm phí tăng từ lợi nhuận tăng chi phí bất biến khơng đổi Vì cho thấy sản lượng thay đổi làm lợi nhuận thay đổi chi phí cụ thể chi phí khả biến thay đổi làm cho lợi nhuận thay đổi (mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận ) 4.5.10 Mối quan hệ điểm hòa vốn giá bán Trong trường hợp trên, xét điều kiện giá bán khơng đổi phải tiêu thụ sản phẩm để hòa vốn Bây xem xét ngược lại, giá bán thay đổi lượng sản xuất tiêu thụ điểm hòa vốn ? Chúng ta xem xét loại sản phẩm Hiện sản phẩm tơm loại I tiêu thụ 989.826 gói sản phẩm với đơn giá 174.500đ/gói sp, lượng hịa vốn lúc 769.638 gói sản phẩm Sản phẩm tôm loại II tiêu thụ 1.591.734 gói sản phẩm với giá 162.800đ/ gói sp, lượng hịa vốn sản phẩm lúc 899.529 gói sản phẩm Còn sản phẩm loại III tiêu thụ mức 1.850.795 gói sản phẩm với giá 155.900đ/ gói sản phẩm, lượng hòa vốn sản phẩm lúc 1.128.552 gói sản phẩm Giả sử sản phẩm loại I giá bán đơn vị dao động từ 166.500đ/gói sp – 182.500đ/gói sp Sản phẩm tôm loại II giá bán sản phẩm dao động từ 154.800đ/gói sp – 170.800đ/gói sp Cịn sản phẩm loại III có giá bán đơn vị sản phẩm bán dao động từ 147.900đ/gói sp – 163.900đ/gói sp Chúng ta xem sản phẩm phải tiêu thụ sản phẩm đạt mức hịa vốn giá bán có thay đổi 83 Bảng 4.44 : Mối quan hệ giá bán điểm hịa vốn loại sản phẩm tơm năm 2012 ĐVT:Đồng Giá bán đơn vị (đ/gói sp) CPBB CPKB Doanh thu Lượng tiêu thụ( gói sp) Chi phí hịa vốn 1sp ĐP BP Tơm loại I 166.500 13.996.639.936 214.791.947.282 228.788.587.219 1.374.106 10.186 156.314 170.500 13.996.639.936 154.227.461.935 168.224.101.872 986.652 14.186 156.314 174.500 13.996.639.936 120.305.222.425 134.301.862.361 769.638 18.186 156.314 178.500 13.996.639.936 98.614.927.207 112.611.567.143 630.877 22.186 156.314 182.500 13.996.639.936 83.551.163.790 534.509 26.186 156.314 97.547.803.727 Tôm loại II 154.800 22.185.986.174 183.910.428.838 206.096.415.012 1.331.372 16.664 138.136 158.800 22.185.986.174 148.310.268.397 170.496.254.571 1.073.654 20.664 138.136 162.800 22.185.986.174 124.257.354.288 146.443.340.462 899.529 24.664 138.136 166.800 22.185.986.174 106.917.505.797 129.103.491.971 774.002 28.664 138.136 170.800 22.185.986.174 679.218 32.664 138.136 93.824.497.495 116.010.483.669 Tôm loại III 147.900 25.693.738.724 231.643.835.415 257.337.574.139 1.739.943 14.767 133.133 151.900 25.693.738.724 182.271.248.339 207.964.987.063 1.369.091 18.767 133.133 155.900 25.693.738.724 150.247.486.168 175.941.224.892 1.128.552 22.767 133.133 159.900 25.693.738.724 127.794.841.319 153.488.580.043 959.904 26.767 133.133 163.900 25.693.738.724 111.180.307.394 136.874.046.118 835.107 30.767 133.133 (Nguồn: Tính tốn năm 2012) Sản phẩm tơm loại, sản lượng bán từ 534.509 - 986.652 gói sản phẩm sản phẩm bán với giá tương ứng từ 170.500đ/sp 182.500đ/gói sp cho thấy đảm bảo mức hịa vốn giá bán có thay đổi Nhìn vào ta thấy, có giảm dần giá bán sản lượng tiêu thụ tăng lên để đạt mức hòa vốn, giá tăng lên sản lượng tiêu thụ để đạt mức hịa vốn giảm xuống Nhìn vào thay đổi giá sản phẩm tôm loại I ta thấy sản phẩm giảm giá bán xuống cịn 166.500đ/gói sp cho thấy để đạt mức hịa vốn với mức giá cơng ty phải tiêu thụ với số lượng 1.374.106 gói sản phẩm nhiều so với sản lượng 84 tiêu thụ thực tế năm sản phẩm 989.826 gói sản phẩm, công ty phải tiêu thụ với số lượng nhiều thực tế đạt mức hòa vốn, cho thấy loại sản phẩm gặp điều kiện khơng tốt có sụt giảm mạnh giá làm cho sản phẩm bị lỗ gây ảnh hưởng lợi nhuận cho cơng ty Cịn sản phẩm loại II, sản lượng bán từ 679.218 - 1.331.372 gói sản phẩm với mức giá dao động từ 154.800 - 170.800đ/gói sp đảm bảo hịa vốn, sản phẩm tôm loại III khối lượng bán từ 835.107 1.739.94 gói sp với mức giá dao động từ 147.900 - 163.900đ/gói sp đạt mức hòa vốn, qua việc thay đổi giá sản phẩm ta thấy tăng giá sản lượng tiêu thụ giảm xuống, cịn giá giảm xuống sản lượng tiêu thụ tăng lên để đạt mức hòa vốn Đồng thời qua việc phân tích ta cịn thấy sản lượng bán tăng biến phí đơn vị sản phẩm khơng có thay đổi, cịn định phí tính cho đơn vị sản phẩm giảm dần, tổng chi phí khả biến thay đổi tùy thuộc vào số lượng sản phẩm bán ra, tổng định phí cố định dù có tăng hay giảm sản lượng tiêu thụ Vì làm cho tổng chi phí thay đổi theo mức giá số lượng sản phẩm bán Tóm lại, qua việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận loại sản phẩm năm 2012 công ty thủy sản Minh Phú – Hậu Giang, ta thấy sản phẩm không đồng giá bán, nhà quản trị vào SDĐP để định tăng doanh thu sản phẩm, mà phải vào tỷ lệ SDĐP sản phẩm Hay nói cách khác, tỷ lệ SDĐP, đòn bẩy kinh doanh, kết cấu hàng bán, cấu chi phí, sản lượng hịa vốn,… sản phẩm có quy mơ khác ( giá bán khác – khơng có sở đồng nhất) ngồi chịu ảnh hưởng trực tiếp nhân tố đó, cịn chịu ảnh hưởng gián tiếp giá bán sản phẩm Ngồi việc tăng doanh thu hay sản lượng tiêu thụ sản phẩm, hoàn toàn phụ thuộc vào nhu cầu, dự báo nhà quản trị sản phẩm 85 CHƯƠNG ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÂP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 5.1 ĐÁNH GIÁ TÌNH HÌNH KINH DOANH CỦA CÁC DỊNG SẢN PHẨM TRONG NĂM 2012 Trong năm 2012, thị trường xuất, nhập thủy sản tiêu thụ ngày khả quan hơn, với sách hỗ trợ nhà nước cơng ty kinh doanh ngành hàng thủy sản nói chung cơng ty thủy sản Minh Phú nói riêng ngày đạt nhiều thành cơng Bên cạnh đó, cơng ty áp dụng nhiều sách thúc đẩy tiêu thụ tình hình kinh doanh công ty năm 2012 đạt nhiều thuận lợi Các dịng sản phẩm tơm loại I II III tăng nhanh sản lượng tiêu thụ, mang lại nguồn doanh thu tương đối lớn cho công ty Nhìn chung, mặt hàng kinh doanh có hiệu cao Tuy nhiên lợi nhuận mà mặt hàng mang lại chưa tối ưu, tỷ lệ lợi nhuận đạt chưa tương xứng với tỷ lệ tăng sản lượng tiêu thụ, lợi nhuận chiếm tỷ lệ thấp tổng doanh thu đạt Qua phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận loại sản phẩm tôm loại I, II, III cho thấy hiệu kinh doanh mặt hàng sau Sản phẩm tơm loại I Dịng sản phẩm tôm loại I mang lại lợi nhuận cho cơng ty Tuy sản lượng tiêu thụ bán với giá cao, nên mang lại lợi nhuận cho công ty sản phẩm mang lại nhiều lợi nhuận Do chi phí bất biến chiếm tỷ trọng nhiều 91,7% tổng chi phí nên làm cho số dư đảm phí thấp 10,4% nên lợi nhuận dòng sản phẩm thấp Đồng thời sản phẩm có thời gian hịa vốn nhiều 280 ngày, tỷ lệ số dư an toàn thấp 22,24%, tốc độ tăng lợi nhuận cao 4.50, có sụt giảm doanh số sản phẩm giảm nhanh lợi nhuận, khả phát sinh lỗ cao, thời gian hòa vốn nhiều cho thấy để định cho đắn nhà quản trị nên cần có biện pháp, đẩy mạnh phát triển đầu tư, tính tốn chi phí hợp lý để sản phẩm tiếp tục phát triển Từ ta thấy rằng, muốn dịng sản phẩm mang lại lợi nhuận cao cho cơng ty với điều kiện thuận lợi tăng nhanh sản lượng 86 tiêu thụ, vấn đề đặt giảm khoản chi phí nhằm làm tăng SDĐP sản phẩm tức làm tăng lợi nhuận sản phẩm bán sau hịa vốn Sản phẩm tơm loại II Qua phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận sản phẩm tôm loại I, II, III cho thấy mặt hàng tơm loại II có SDĐP nhỏ sản phẩm loại III, lại có tỷ lệ SDĐP lớn 15,1% sản phẩm Do đó, mức sản lượng sau hịa vốn sản phẩm có tốc độ tăng lợi nhuận nhiều dòng sản phẩm hay nói cách khác sản phẩm nhạy cảm với biến động tăng giảm doanh thu, cần doanh thu tăng tỷ lệ nhỏ mang lại nhiều lợi nhuận ngược lại doanh thu giảm chịu lỗ nhiều Trong dịng sản phẩm sản phẩm tơm loại II có lợi nhuận nhiều nhất, nguyên nhân chi phí khả biến tương đối phù hợp làm cho tỷ lệ SDĐP lớn nhất, bên cạnh cơng ty thu hồi vốn nhanh sản phẩm với tỷ lệ hòa vốn thấp 56,51% tính an tồn dịng sản phẩm cao có tỷ lệ an tồn 43,49% nên điều kiện kinh doanh sản phẩm có tính an tồn cao bị rủi ro Do để lợi nhuận sản phẩm mang lại tốt cần phải đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ nhằm tăng doanh thu Vì cần tăng tỷ lệ nhỏ doanh thu mang lại lợi nhuận nhiều cho công ty Sản phẩm tơm loại III Trong năm 2012 dịng sản phẩm tôm loại III tiêu thụ với sản lượng nhiều 1.850.795 gói sản phẩm, khơng phải mặt hàng mang lại lợi nhuận cao cho công ty, sản phẩm có số dư đảm phí lớn tỷ lệ số dư đảm phí 14,6% thấp sản phẩm loại II, nên tăng lượng sau hịa vốn lợi nhuận sản phẩm thấp so với sản phẩm loại II Tuy không mang lại lợi nhuận cao nhất, với cấu chi phí hợp lý với tốc độ tiêu thụ tăng nhanh nên công ty nhanh chóng thu hồi vốn cho sản phẩm với thời gian 220 ngày, tỷ lệ số dư an tồn tương đối cao 39,02%, Vì xem sản phẩm tương đối tốt sản xuất kinh doanh mang lại lợi nhuận ổn định cho cơng ty Từ cho thấy để tăng lợi nhuận dịng sản phẩm cơng ty có biện pháp nâng cao tỷ lệ số dư đảm phí, giảm chi phí bất biến khơng cần thiết để mang lại lợi nhuận nhiều 87 Qua việc đánh giá tình hình kinh doanh mặt hàng ta thấy sản lượng tiêu thụ cấu chi phí có ảnh hưởng lớn đến doanh thu lợi nhuận loại sản phẩm Vậy ta phải làm để tăng doanh thu dòng sản phẩm?, phải có sách kiểm sốt tiết kiệm chi phí để có hiệu quả?, vào tình hình kinh doanh mặt hàng xem xét giải pháp đề ngắn hạn sau 5.2 ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP KIỂM SỐT VÀ TIẾT KIỆM CHI PHÍ NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CƠNG TY Việc phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận, giúp thấy phần hoạt động kinh doanh công ty Trong năm 2012 kết kinh doanh đánh giá khả quan, hầu hết tiêu đặt đạt được, sản lượng tiêu thụ sản phẩm tương đối cao lợi nhuận tăng nhiều Nguyên nhân nhu cầu thị trường ngày tăng, thị trường tiêu thụ ngày mở rộng, chất lượng sản phẩm ngày cao nên tạo niềm tin nhiều khách hàng Tuy nhiên cịn bất cập, gặp nhiều khó khăn kinh doanh q trình tiêu thụ, nguồn nhân công, nguồn nguyên liệu đầu vào, khâu quản lý,… Thơng qua vấn đề cịn yếu xin đưa số ý sau nhằm nâng cao hiệu cho cơng ty Về tình hình tiêu thụ Thì trước hết cơng ty phải đảm bảo chất lượng sản phẩm sản xuất đảm bảo kỹ thuật, vệ sinh an toàn thực phẩm, mở rộng thị trường tiêu thụ,… từ tạo tin cậy cho người tiêu dùng nước, từ đảm bảo tình hình tiêu thụ ổn định Một yếu tố quan để mang lại lợi ích cho cơng ty yếu tố chi phí, quản lý tốt phân bổ chi phí hợp lý, phù hợp, tiết kiệm yếu tố góp phần nâng cao lợi nhuận cho cơng ty Giảm chi phí Chi phí nguyên vật liệu Để tránh hao hụt thu mua nguyên vật liệu công ty nên có kế hoạch thu mua rõ ràng theo yêu cầu sản xuất, công ty cần lập phận chuyên làm công tác thông tin dự báo, theo dõi tình hình biến động giá thị trường ngồi nước để nắm bắt thơng tin kịp thời, phải kiểm tra số lượng chất lượng nguồn nguyên liệu Ngoài để tiết kiệm NVL tiêu hao cần cải tiến công tác bảo quản vừa giảm hư hỏng phẩm chất vừa giảm chi phí chế biến lại 88 Do diện tích ni trồng thủy sản ngày bị thu hẹp, làm giá NVL tăng (giảm) không ổn định Lúc này, cơng ty phải có sách nhằm dự đốn tình hình thị trường ngun vật liệu phải thu thập bảng giá cung cấp NVL nhiều nơi, so sánh xem nên chọn nhà cung cấp nguyên liệu có giá hợp lý mà đảm bảo chất lượng, hay đầu tư trực tiếp vào vùng nuôi trồng thủy sản,… Để tránh tình trạng thiếu nguyên liệu nguyên liệu tăng cao ảnh hưởng đến lợi nhuận chi phí cơng ty Ngồi cơng ty thực đầu tư vốn, giống, thức ăn, kỹ thuật kết hợp với người dân tỉnh nuôi tơm với chất lượng cao, để có nguồn ngun liệu với giá ổn định Chi phí nhân cơng Giảm chi phí nhân cơng cách tăng suất lao động giảm hao phí lao động Đối với tăng suất lao động tức giảm số công tiêu hao sản xuất, tránh tình trạng tăng ca liên tục vừa làm công nhân mệt mỏi vừa không mang lại hiệu Cịn giảm hao phí lao động, ta bố trí lao động thật hợp lý trình độ tay nghề u cầu cơng việc Đối với người có tay nghề cao nên bố trí khâu đầu quan trọng để xử lý NVL, tránh tình trạng sản phẩm tạo có chất lượng khơng cao Bên cạnh đó, cơng ty nên có sách khen thưởng tăng tiền thưởng … phận có sáng kiến hay hoàn thành nhiệm vụ trước thời hạn quy định Chi phí sản xuất chung Muốn tiết kiệm khoản chi phí cơng ty nên tận dụng lực sẵn có, tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị Cơng ty phải thường xun bảo trì máy móc, thiết bị phương tiện vận chuyển để tránh hư hỏng nặng làm tốn nhiều chi phí sửa chữa Cịn chi phí vận chuyển nước ngồi cơng ty cần tiếp tục tìm kiếm đơn vị vận chuyển có cước phí phù hợp có uy tín Chi phí bán hàng QLDN Bên cạnh việc giảm chi phí sản xuất việc giảm CPBH CP QLDN vấn đề mà công ty cần xem xét Để nâng cao uy tín cơng ty thị trường, để tạo điều kiện mở rộng phạm vi hoạt động cơng ty, cơng ty thiết phải có phận Marketing chuyên trách công tác Đặt biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường cung cấp thơng tin xác kịp thời cho phòng kế hoạch kinh doanh, để có sở định, lập phương án kinh doanh tối ưu 89 Đồng thời để giảm chi phí bán hàng, cơng ty cần phải lựa chọn nhân viên bán hàng cách hợp lý, nhân viên phải có trình độ chun mơn kỹ bán hàng, khả giao tiếp tốt thuyết phục khách hàng khó tính thích sử dụng sản phẩm cơng ty Thực tốt công tác bán hàng cho cần số lượng nhân viên vừa đủ đáp ứng công việc mang lại hiệu tốt, với đội ngũ nhân viên bán hàng chuyên nghiệp làm cho sản lượng tiêu thụ đạt tốc độ nhanh chóng hơn, thời gian tiêu thụ rút ngắn làm giảm bớt tiền lương chi trả cho nhân viên Từ đó, giảm phần chi phí bán hàng làm tăng doanh thu cho cơng ty Cịn khoản chi phí khoản chi phí quảng cáo, tiếp thị cơng ty cần có kế hoạch cụ thể cắt giảm chi phí khơng cần thiết để làm giảm chi phí cho cơng tác bán hàng Và việc sử dụng CP QLDN công ty phải hợp lý hơn, cần lập dự tốn chi phí ngắn hạn giúp cơng tác quản lý chi phí cụ thể phân cơng, phân cấp quản lý chi phí, phịng kế tốn phải kiểm tra theo dõi có khoản chi phí khơng hợp lệ kiên khơng tốn, thực cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí Những khoản chi phí khơng cần thiết nên giảm bớt để hoạt động kinh doanh công ty đạt hiệu cao Ví dụ: chi phí văn phịng, cơng ty nên khống chế mức thấp hỗ trợ cho văn phòng làm việc, chi phí hội họp tiếp khách cơng ty nên cần lập chế độ chi phí thích hợp Tóm lại, tất biện pháp phía nhằm nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thủy sản Minh Phú tương lai Mong biện pháp công ty xem xét thực để giúp cho hoạt động công ty ngày hiệu phát triển mạnh 90 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng – Lợi nhuận vấn đề thiết thực công ty, giúp cho nhà quản lý thấy liên quan yếu tố định thành cơng cơng ty Từ sản lượng tiêu thụ với giá bán định ta tính doanh thu sản phẩm doanh thu tổng công ty từ việc tổng hợp khoản chi phí khả biến, bất biến phát sinh trực tiếp loại sản phẩm cơng ty, cơng ty xác định lợi nhuận loại sản phẩm tổng lợi nhuận công ty sản phẩm Đồng thời thơng qua việc phân tích số SDĐP, tỷ lệ SDĐP, cấu chi phí, kết cấu hàng bán,… loại sản phẩm thấy tăng giảm, biến động lợi nhuận loại sản phẩm có biến động doanh số, thơng qua tiêu cho biết sản phẩm biến động ít, nhiều sản phẩm mang lại lợi ích nhiều cho cơng ty, ngồi thơng qua việc phân tích tiêu hịa vốn sản phẩm cho biết sản phẩm hịa vốn nhanh nhất, sản phẩm an tồn nhất, cần sản phẩm tiêu thụ để đạt mức hòa vốn,… để nhà quản lý biết được, từ mà định có tiếp tục sản xuất loại sản phẩm hay khơng, tiếp tục đầu tư vốn vào loại sản phẩm hay ngưng sản xuất không đầu tư vào sản phẩm không hiệu quả, đồng thời qua việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận năm 2012 loại sản phẩm từ mà ban quản lý cơng ty đưa phương án kinh doanh tương lai tốt hiệu Trong năm 2012 , ngành thủy sản nói chung cơng ty thủy sản Minh Phú nói riêng, cho thấy năm 2012 giai đoạn phục hồi ngành thủy sản sau thời gian dài chịu tác động kinh tế, gặp nhiều khó khăn tình hình tiêu thụ phải cạnh tranh với nhiều cơng ty ngồi nước, rào cản kỹ thương mại làm ảnh hưởng đến tình hình tiêu thụ loại sản phẩm cơng ty, bước qua tháng đầu năm 2013 tình hình khả quan nhu cầu thị trường ngày tăng trở lại, phạm vi hoạt động công ty ngày mở rộng tạo nhiều niềm tin khách hàng Tuy nhiên để đứng vững thị trường cạnh tranh khóc liệt cơng ty cần phải có chiến lược phương hướng kinh doanh phù hợp, phải hoàn thiện mặt cịn hạn chế cơng ty tương lai 91 6.2 KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập công ty, trải qua trình tiếp xúc thực tiễn tìm hiểu hoạt động kinh doanh tồn cơng ty việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận dịng sản phẩm cơng ty Tơi nhận thấy hoạt động kinh doanh công ty đạt nhiều thành công, công ty đà phát triển bước khẳng định vị thị trường Nhưng bên cạnh đó, sách quản lý phương hướng phát triển công ty tồn số hạn chế làm ảnh hưởng đến hiệu hoạt động làm giảm lợi nhuận cơng ty nói riêng ngành thủy sản Việt Nam nói chung Nhận thấy vấn đề tơi xin nêu số kiến nghị sau Công ty Minh Phú phối hợp với tỉnh tiến hành khảo sát quy hoạch vùng nguyên liệu tập trung để tránh tình trạng khủng hoảng nguyên liệu, gây thiệt hại cho doanh nghiệp ngư dân Công ty phải phối hợp với Bộ thủy sản Bộ thương mại hiệp hội thủy sản tiếp tục hỗ trợ cho Công ty thủ tục kinh phí tham gia hội chợ thủy sản quốc tế để cơng ty có nhiều hội quảng bá sản phẩm Tăng cường quản lý công tác chế biến sản phẩm sản phẩm đạt chất lượng cao, bảo đảm quy cách, kỹ thuật, đảm bảo an tồn vệ sinh thực phẩm Cơng ty cần phải phát huy vai trò việc gắn kết doanh nghiệp, ngân hàng người dân sở kiểm soát sản lượng ni hộ ngư dân, quyền địa phương đề nghị công ty ký hợp đồng tiêu thụ đề nghị ngân hàng cho công ty ngư dân vay vốn với mức lãi suất ưu đãi Công ty thường xuyên tổ chức hội thảo ngành hàng thủy sản, nhằm giúp cho cơng ty có hội hợp tác tìm hiểu học hỏi lẫn để có tiếng nói chung vấn đề giá cả, nhãn hiệu nhằm tạo sức mạnh đủ sức chi phối cho nhà phân phối khách hàng Cơng ty cần có sách hỗ trợ hộ nông dân nuôi trông thủy sản miễn thuế, hỗ trợ giống, thức ăn ni tơm… có mở lớp dạy huấn luyện ni tơm có biện pháp hướng dẫn người ni sử dụng kháng sinh, hóa chất q trình ni… Có nhiều sách ưu đãi cho cơng nhân, người lao động để họ tích cực cơng việc… 92 TÀI LIỆU THAM KHẢO Nguyễn Thúy An, 2012, Bài giảng mơn Kế tốn quản trị Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, Võ Văn Nhị, 2001, Kế toán quản trị, Nhà xuất thống kê Nguyễn Thị Kim Thoa, 2011, luận văn tốt nghiệp phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng - Lợi nhuận công ty cổ phần thủy sản 404, Thư viện khoa Kinh Tế Đại Học Cần Thơ Võ Thành Danh, Bùi Văn Trịnh, La Xuân Đào, 2000, Giáo trình Kế tốn phân tích, Nhà xuất thống kê Phạm Văn Dược, 2006, Kế toán quản trị, Nhà xuất thống kê 93 PHỤ LỤC Tách chi phí lương hoa hồng bán hàng sản phẩm tôm loại I phương pháp bình phương bé ĐVT: Đồng Tháng X Y X2 XY 72.579 134.567.440 9.766.770.201.762 5.267.711.241 79.653 147.683.218 11.763.411.353.001 6.344.600.409 78.345 145.258.078 11.380.244.137.723 6.137.939.025 80.945 150.078.692 12.148.119.740.823 6.552.093.025 79.437 147.282.736 11.699.698.706.945 6.310.236.969 87.832 162.847.757 14.303.244.196.837 7.714.460.224 86.240 159.896.058 13.789.436.043.259 7.437.337.600 89.591 166.109.088 14.881.879.286.957 8.026.547.281 79.321 147.067.663 11.665.554.060.704 6.291.821.041 10 80.234 148.760.440 11.935.645.118.043 6.437.494.756 11 78.449 145.450.903 11.410.477.871.745 6.154.245.601 12 97.200 180.216.800 17.517.072.968.013 9.447.840.000 Tổng 989.826 1.835.218.872 152.261.553.685.812 82.122.327.172 Cơng thức phương pháp bình phương bé ∑ xy = b∑ x + a∑ x ∑ y = nb + a∑ x Giải hệ phương trình ta tìm chi phí khả biến bất biến tơm loại I sau Chi phí khả biến đơn vị: 558đ/gói sp Chi phí bất biến: 1.323.316.280đ Phương trình chi phí sản phẩm tơm loại I : Y = 558X +1.323.316.280 94 PHỤ LỤC Tách chi phí lương hoa hồng bán hàng sản phẩm tôm loại II phương pháp bình phương bé ĐVT: Đồng Tháng X Y X2 XY 116.714 216.139.397 25.226.473.984.237 13.622.136.624 128.090 237.205.685 30.383.574.542.258 16.406.938.354 125.986 233.310.476 29.393.896.522.999 15.872.518.474 130.167 241.053.245 31.377.233.237.652 16.943.507.773 127.742 236.562.439 30.219.011.910.499 16.318.075.572 141.242 261.562.649 36.943.678.428.778 19.949.353.019 138.682 256.821.692 35.616.569.491.909 19.232.722.575 144.071 266.800.930 38.438.228.084.984 20.756.400.394 127.556 236.216.993 30.130.820.111.948 16.270.452.558 10 129.024 238.935.896 30.828.435.074.787 16.647.160.231 11 126.153 233.620.187 29.471.986.873.137 15.914.686.770 12 156.307 289.460.442 45.244.638.337.842 24.431.818.942 Tổng 1.591.734 2.947.690.032 Công thức phương pháp bình phương bé 393.274.546.601.029 212.365.771.287 ∑ xy = b∑ x + a∑ x ∑ y = nb + a∑ x Giải hệ phương trình ta tìm chi phí khả biến bất biến tơm loại II sau Chi phí khả biến đơn vị: 515đ/gói sp Chi phí bất biến: 2.128.016.925đ Phương trình chi phí sản phẩm tơm loại II : Y = 515X + 2.128.016.925 95 PHỤ LỤC Tách chi phí lương hoa hồng bán hàng sản phẩm tơm loại III phương pháp bình phương bé ĐVT: Đồng Tháng X Y X2 XY 135.710 259.677.844 35.240.765.835.234 18.417.084.502 148.937 284.987.659 42.445.108.910.194 22.182.127.402 146.491 280.307.812 41.062.552.975.077 21.459.593.459 151.352 289.610.261 43.833.225.752.303 22.907.567.516 148.533 284.214.841 42.215.218.947.186 22.061.985.210 164.230 314.251.015 51.609.413.246.350 26.971.460.533 161.253 308.555.054 49.755.474.590.029 26.002.578.498 167.519 320.544.479 53.697.262.483.480 28.062.585.964 148.316 283.799.808 42.092.017.166.262 21.997.599.049 10 150.023 287.066.399 43.066.568.170.255 22.506.906.601 11 146.685 280.679.910 41.171.643.280.164 21.516.604.858 12 181.746 347.768.452 63.205.650.776.248 33.031.739.912 Tổng 1.850.795 3.541.463.536 549.394.902.132.781 Cơng thức phương pháp bình phương bé 287.117.833.505 ∑ xy = b∑ x + a∑ x ∑ y = nb + a∑ x Giải hệ phương trình ta tìm chi phí khả biến bất biến tơm loại III sau Chi phí khả biến đơn vị: 577đ/gói sp Chi phí bất biến: 2.474.360.691đ Phương trình chi phí sản phẩm tơm loại III : Y = 577X + 2.474.360.691 96 ... dụng phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận vào tổ chức điều hành hoạt động công ty trách nhiệm hữu hạn Minh Phú – Hậu Giang 1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Phân tích mối quan hệ Chi phí –. .. làm phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận quản lý kinh doanh Phân tích khoản chi phí phát sinh công ty năm 2012 để tổng hợp khoản chi phí nhằm phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối. .. phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận Biết cách vận dụng phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận để đưa định kinh doanh ngắn hạn dài hạn Nắm phương pháp phân tích