phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại công ty trách nhiệm hữu hạn thủy sản panga mekong

Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” MỤC LỤC Trang CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi không gian 1.4.2 Phạm vi thời gian 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 2.1.1 Khái niệm mục đích việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận 2.1.2 Phân loại chi phí theo ứng xử chi phí 2.1.3 Các khái niệm sử dụng phân tích C – V –P 12 2.1.4 Báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 17 2.1.5 Phân tích điểm hịa vốn 18 2.1.6 Những hạn chế phân tích CVP 24 2.1 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 25 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 25 2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu 25 CHƯƠNG 3: GIỚI THIỆU CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THỦY SẢN PANGA MEKONG 27 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY 27 3.1.1 Giới thiệu công ty 27 3.1.2 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 27 3.2 CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ VÀ PHẠM VI HOẠT ĐỘNG 28 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba ix SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 3.2.1 Chức nhiệm vụ 28 3.2.2 Phạm vi hoạt động 29 3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY 31 3.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty 31 3.3.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 34 3.4 SƠ LƯỢC VỀ TÌNH HÌNH HOẠT ĐỘNG TRONG NHỮNG NĂM GẦN ĐÂY (2009-2011) VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 35 3.4.1 Doanh thu 37 3.4.2 Chi phí 38 3.4.3 Lợi nhuận đạt 39 3.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN GIAI ĐOẠN 2012-2015 40 3.5.1 Thuận lợi 40 3.5.2 Khó khăn 40 3.5.3 Phương hướng phát triển giai đoạn 2012-2015 40 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (C-V-P) 42 4.1 PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CĂN CỨ ỨNG XỬ 42 4.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 43 4.1.2 Chi phí nhân cơng trực tiếp 48 4.1.3 Chi phí sản xuất chung 50 4.1.4 Chi phí bán hàng 56 4.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp 58 4.1.6 Tổng hợp chi phí 60 4.2 SƠ LƯỢC TÌNH HÌNH KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CỦA CÔNG TY NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 62 4.2.1 Sản lượng tiêu thụ 62 4.2.2 Doanh thu 64 4.3 BÁO CÁO THU NHẬP DẠNG ĐẢM PHÍ 66 4.3.1 Bảng báo cáo thu nhập theo số dư đảm phí 66 4.3.2 Số dư đảm phí tỷ lệ số dư đảm phí 67 4.3.3 Kết cấu chi phí 72 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba x SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 4.3.4 Địn bầy kinh doanh 74 4.3.5 Kết cấu hàng bán 77 4.4 PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN 80 4.4.1 Phân tích điểm hịa vốn 80 4.4.2 Đồ thị hòa vốn đồ thị lợi nhuận 89 4.4.3 Phân tích điểm hịa vốn mối quan hệ với giá bán 92 4.4.4 Phân tích điểm hịa vốn mối quan hệ với kết cấu hàng bán 94 4.4.5 Ứng dụng phân tích C - V - P kế hoạch kinh doanh năm 2013 công ty 96 CHƯƠNG 5: ĐỀ XUẤT MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 102 5.1 TỒN TẠI, NGUYÊN NHÂN TRONG VIỆC KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CHỦ LỰC CỦA CÔNG TY 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 102 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO LỢI NHUẬN CỦA CÔNG TY 104 CHƯƠNG 6: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 107 6.1 KẾT LUẬN 107 6.2 KIẾN NGHỊ 107 TÀI LIỆU THAM KHẢO 109 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba xi SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” DANH MỤC BIỂU BẢNG Trang Bảng : BÁO CÁO THU NHẬP THEO SỐ DƯ ĐẢM PHÍ TỔNG QUÁT 18 Bảng 2: KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 36 Bảng 3: CĂN CỨ ỨNG XỬ CỦA CÁC SẢN PHẨM 42 Bảng 4: CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP GIAI ĐOẠN 20092011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 44 Bảng 5: ĐỊNH MỨC CHI PHÍ NGUYÊN LIỆU TRỰC TIẾP NĂM 2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 47 Bảng 6: TỔNG HỢP CHI PHÍ NHÂN CƠNG 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 49 Bảng 7: CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 51 Bảng 8: ĐỊNH PHÍ SẢN XUẤT CHUNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 53 Bảng 9: BIẾN PHÍ SẢN XUẤT CHUNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 55 Bảng 10: CHI PHÍ BÁN HÀNG GIAI ĐOẠN 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 57 Bảng 11: TỔNG HỢP ĐỊNH PHÍ QLDN NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 CỦA CÔNG TY 59 Bảng 12: BẢNG TỔNG CHI PHÍ CỦA CÔNG TY NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 61 Bảng 13: SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ TỪNG NHÃN NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 63 Bảng 14: DOANH THU CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU 2012 65 Bảng 15: BÁO CÁO THU NHẬP NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 66 Bảng 16: SỐ DƯ ĐẢM PHÍ THEO TỪNG NHÃN NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 68 Bảng 17: MỐI QUAN HỆ GIỮA SDĐP VÀ SẢN LƯỢNG 69 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba xii SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” Bảng 18: TỶ LỆ SỐ DƯ ĐẢM PHÍ CỦA CÁC SẢN PHẨM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 71 Bảng 19: KẾT CẤU CHI PHÍ CỦA SẢN PHẨM 73 Bảng 20: ĐỘ LỚN ĐÒN BẨY KINH DOANH CỦA CÁC SẢN PHẨM 75 Bảng 21: MỐI QUAN HỆ GIỮA ĐÒN BẨY KINH DOANH VÀ LỢI NHUẬN KHI DOANH THU THAY ĐỔI 76 Bảng 22: KẾT CẤU HÀNG BÁN CỦA SẢN PHẨM NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 79 Bảng 23: SẢN LƯỢNG HÒA VỐN CỦA CÁC SẢN PHẨM 81 Bảng 24: DOANH THU HÒA VỐN CỦA CÁC SẢN PHẨM 83 Bảng 25: THỜI GIAN HÒA VỐN CỦA CÁC SẢN PHẨM 84 Bảng 26: TỶ LỆ HÒA VỐN CỦA CÁC SẢN PHẨM 85 Bảng 27: SỐ DƯ AN TOÀN CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 87 Bảng 28: TỶ LỆ SỐ DƯ AN TOÀN CỦA CÁC SẢN PHẨM NĂM 20092011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 88 Bảng 29: MỐI QUAN HỆ GIỮA GIÁ BÁN VÀ ĐIỂM HÒA VỐN CỦA CÁ TRA FILLET VÀO THÁNG ĐẦU 2012 93 Bảng 30: KẾT CẤU HÀNG BÁN MỚI CỦA SẢN PHẨM VÀO THÁNG ĐẦU NĂM 2012 94 Bảng 31: MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾT CẤU HÀNG BÁN VỚI ĐIỂM HÒA VỐN 95 Bảng 32: SẢN LƯỢNG BÁN KẾ HOẠCH NĂM 2013 96 Bảng 33: DOANH THU KẾ HOẠCH 2013 97 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba xiii SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” DANH MỤC HÌNH ẢNH Trang Hình 1: SƠ ĐỒ PHÂN LOẠI CHI PHÍ THEO CĂN CỨ ỨNG XỬ Hình 2: ĐỒ THỊ CỦA BIẾN PHÍ THỰC THỤ Hình 3: ĐỒ THỊ CỦA BIẾN PHÍ CẤP BẬC Hình 4: ĐỒ THỊ ĐỊNH PHÍ Hình 5: ĐỒ THỊ CHI PHÍ HỔN HỢP Hình 6: MINH HỌA PHƯƠNG PHÁP ĐỒTHỊ PHÂN TÁN 11 Hình 7: ĐỒ THI HÒA VỐN 19 Hình 8: ĐỒ THỊ CỦA PHƯƠNG TRÌNH LỢI NHUẬN 21 Hình 9: QUI TRÌNH CÔNG NGHỆ SẢN XUẤT CÁ TRA FILLET 31 Hình 10: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CƠNG TY 32 Hình 11: SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN 35 Hình 12: BIỂU ĐỒ THỂ HIỆN BIẾN ĐỘNG DOANH THU – CHI PHÍLỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY QUA 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 39 Hình 13: TỶ LỆ CHI PHÍ CỦA SẢN PHẨM NĂM 2011 72 Hình 14: KẾT CẤU CHI PHÍ CỦA SẢN PHẨM NĂM 2011 74 Hình 15: ĐỒ THỊ HỊA VỐN SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET 89 Hình 16: ĐỒ THỊ HÒA VỐN SẢN PHẨM CÁ TRA ĐỎ 90 Hình 17: ĐỒ THỊ HỊA VỐN SẢN PHẨM CÁ TRA NGUYÊN CON 90 Hình 18: ĐỒ THỊ LỢI NHUẬN SẢN PHẨM CÁ TRA FILLET 91 Hình 19: ĐỒ THỊ LỢI NHUẬN SẢN PHẨM CÁ TRA ĐỎ 91 Hình 20: ĐỒ THỊ LỢI NHUẬN SẢN PHẨM CÁ TRA NGUYÊN CON 92 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba xiv SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” DANH SÁCH CÁC TỪ VIẾT TẮT Tiếng Việt TNHH Trách nhiệm hữu hạn CP NVL Chi phí nguyên vật liệu CP NC Chi phí nhân cơng SDĐP Số dư đảm phí CP BH Chi phí bán hàng CP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp SP Sản phẩn Đvsp Đơn vị sản phẩm ĐBKD Đòn bẩy kinh doanh DT Doanh thu DTHV Doanh thu hòa vốn SLHV Sản lượng hòa vốn GB Giá bán TSCĐ Tài sản cố định KT Kế toán SL Sản lượng HĐTC Hoạt động tài Tiếng Anh CVP Cost-volume-profit (Chi phí-khối lượng-lợi nhuận) DOL Degree of operating leverage (Đòn bẩy kinh doanh) EBIT Earnings before interest and tax (Lợi nhuận trước thuế) GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba xv SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI Ngày nay, kinh tế Việt Nam có nhiều hội thách thức hội nhập chung với kinh tế giới Hiện có nhiều cơng ty ngồi nước tham gia vào kinh tế thị trường dẫn tới việc cạnh tranh gay gắt cơng ty để tồn Chính nhu cầu thơng tin cho quản lý ngày trở nên quan trọng đòi hỏi thỏa mãn mức độ cao chất lượng số lượng đặc biệt việc kiểm sốt doanh thu, chi phí, lợi nhuận cơng ty Nếu kế tốn tài phục vụ cho việc lập báo cáo tài để phát hành bên ngồi đơn vị kế tốn quản trị lại phục vụ cho công tác quản lý, điều hành hoạt động kinh tế tài đơn vị nội Tất doanh nghiệp hoạt động hướng tới mục tiêu tối đa hóa lợi nhuận Khi định lựa chọn phương án tối ưu hay điều chỉnh sản xuất, nhà quản trị quan tâm tới hiệu kinh tế phương án mang lại Vì vậy, kế tốn quản trị phải tìm cách tối ưu mối quan hệ chi phí lợi ích phương án lựa chọn Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (CVP) kĩ thuật phân tích giải vấn đề Kĩ thuật cung cấp cho người quản lý tranh tổng quát doanh thu, chi phí ngắn hạn, giúp họ đưa sách hợp lý nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trong thời gian thực tập công ty TNHH thủy sản Panga Mekong, tơi có điều kiện tiếp xúc thực tế, có hiểu biết định tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Bên cạnh cộng với kiến thức học, tơi nhận thức tầm quan trọng việc phân tích CVP đơn vị Vì vậy, tơi định chọn đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận cơng ty TNHH thủy sản Panga Mekong” đề tài tốt nghiệp cho luận văn Trong đó, tơi phân tích ảnh hưởng lẫn sản lượng, chi phí, doanh thu lợi nhuận ảnh hưởng lợi nhuận thay đổi giá bán, chi phí, kết cấu hàng bán, từ đưa giải pháp nâng cao lợi nhuận cho công ty GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận mặt hàng chủ lực công ty để thấy ảnh hưởng kết cấu chi phí tới tình hình hoạt động kinh doanh cơng ty, từ đưa giải pháp nâng cao lợi nhuận tương lai 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Phân loại khoản chi phí theo ứng xử - Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận mặt hàng chủ lực công ty - Đưa giải pháp nâng cao lợi nhuận công ty 1.3 CÂU HỎI NGHIÊN CỨU - Các loại chi phí phân loại phân bổ chi phí cho sản phẩm? - Doanh thu, chi phí, sản lượng sản xuất tiêu thụ sản phẩm tăng qua năm? Tốc độ tăng nào? Nguyên nhân? - Tốc độ tăng lợi nhuận mối quan hệ với doanh thu chi phí? 1.4 PHẠM VI NGHIÊN CỨU 1.4.1 Phạm vi không gian Đề tài thực cơng ty TNHH thủy sản Panga Mekong có trụ sở đặt lô 19A5-2, đường số 3, khu công nghiệp Trà Nóc, Quận Bình Thủy, Thành phố Cần Thơ 1.4.2 Phạm vi thời gian - Số liệu sử dụng đề tài thu thập năm 2009, 2010, 2011 tháng đầu năm 2012 - Thời gian thực đề tài từ 27/08/2012 đến 05/11/2012 1.4.3 Đối tượng nghiên cứu Do tính phức tạp hoạt động sản xuất kinh doanh giới hạn thời gian nên đề tài tập trung nghiên cứu sản phẩm chủ lực cơng ty là: cá tra fillet định hình; cá tra nguyên đơng lạnh; cá tra định hình chưa hồn chỉnh, cịn mỡ đông lạnh (cá tra đỏ) GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận có kết nghiên cứu cụ thể sau: - Phạm Duy Phương (2008), luận văn tốt nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng- lợi nhuận công ty cổ phần dược phẩm An Giang Đề tài chọn loại dược phẩm sản phẩm chủ lực để phân tích thơng qua tiêu số dư đảm phí, tỷ lệ số dư đảm phí, từ có nhận định kế hoạch tăng doanh thu Bên cạnh đó, cấu chi phí phần trọng tâm nghiên cứu để qua có đánh giá tổng quát sản phẩm cơng ty phân tích độ nhạy cảm lợi nhuận, sản lượng hòa vốn, doanh thu hòa vốn đưa nhận xét Từ tồn việc kinh doanh sản phẩm, đề tài đưa giải pháp để nâng cao lợi nhuận Đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu thống kê, tổng hợp, so sánh - Lê Ngọc Gia An (2011), luận văn tốt nghiệp Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng- lợi nhuận cơng ty trách nhiệm hữu hạn Vinataba Philips Morris Kết nghiên cứu: + Phân tích khoản doanh thu, chi phí phát sinh doanh nghiệp + Phân tích mối quan hệ Chi phí - Khối lượng - Lợi nhuận mặt hàng Công ty + Ứng dụng việc phân tích mối quan hệ Chi phí – Khối lượng – Lợi nhuận +Đưa giải pháp tiết kiệm chi phí để nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh Đề tài sử dụng phương pháp phân tích số liệu như: tổng hợp, thống kê, so sánh, phân tích liệu lịch sử phương pháp kỹ thuật để xác định định mức nguyên vật liệu trực tiếp GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” Bảng 31: MỐI QUAN HỆ GIỮA KẾT CẤU HÀNG BÁN VỚI ĐIỂM HÒA VỐN Đơn vị tính: triệu đồng Thực tế tháng đầu 2012 Chỉ tiêu Tổng Đã thay đổi kết cấu hàng bán Đơn vị Tổng Đơn vị Doanh thu 44.517 0,036 44.328 0,035 Biến phí 31.294 0,025 33.725 0,027 SDĐP 13.223 0,0107 10.603 0,0084 Định phí 5.425 5.425 Lợi nhuận 7.798 5.178 (Nguồn: Phịng kế tốn) Thơng qua bảng trên, ta tính sản lượng hịa vốn cơng ty: * Thực tế tháng đầu năm 2012: Sản lượng hòa vốn = 5.425 0,0107 = 507.009 kg * Khi thay đổi kết cấu hàng bán : Sản lượng hòa vốn = 5.425 0,0084 = 645.883 kg Khi thay đổi kết cấu hàng bán cách tăng sản lượng bán sản phẩm cá tra đỏ giảm sản lượng tiêu thụ cá tra fillet làm doanh thu sau thay đổi giảm so với thực tế Bên cạnh đó, sản lượng hòa vốn tăng từ 507.009 kg lên 645.883 kg Nguyên nhân chênh lệch tăng tỷ trọng sản phẩm cá tra đỏ từ 30,10% lên 43,18% , sản phẩm có tỷ lệ SDĐP thấp (20,59%), giảm tỷ trọng sản phẩm cá tra fillet từ 62,17% xuống 49,06% sản phẩm có tỷ lệ SDĐP cao (35,57%) kết cấu hàng bán làm cho SDĐP giảm dần tới sản lượng hòa vốn tăng, việc tăng sản lượng hòa vốn làm doanh thu hòa vốn biến thiên theo So với kết cấu cũ rõ ràng lợi nhuận kết cấu hàng giảm Vì vậy, tùy thuộc vào điều kiện khách quan chủ quan kinh tế mà cơng ty dựa vào làm sở để đưa kết cấu hàng bán linh hoạt theo giai đoạn GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 95 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 4.4.5 Ứng dụng phân tích C - V - P kế hoạch kinh doanh năm 2013 công ty Lập kế hoạch kinh doanh ứng dụng phân tích CVP Kế hoạch giúp công ty hoạch định sản lượng tiêu thụ bao nhiêu, từ có kế hoạch sản xuất phù hợp nhằm tiết kiệm chi phí Cũng qua kế hoạch này, cơng ty biết lợi nhuận dự kiến, thời gian hòa vốn dự kiến số tiêu liên quan khác sản phẩm 4.4.5.1 Kế hoạch kinh doanh năm 2013 Những phần trình bày sản lượng tiêu thụ vào tháng đầu năm 2012, sản lượng vào thời điểm giảm gần nửa so với kì năm trước tình trạng chung tồn ngành thiếu vốn thị trường xuất EU Mỹ giảm mạnh Bên cạnh giá sản phẩm giảm so với năm 2011 hầu hết lồi cá thịt trắng cá rơ phi có nguồn cung lớn thị trường giới giảm nên giá sản phẩm từ cá tra giảm theo Tuy nhiên sang quý xuất sang thị trường tăng mạnh khoảng 40% - 50% so với tháng đầu năm theo thông lệ vào tháng hàng năm nhà nhập tăng cường nhập để phục vụ cho ngày nghỉ dịp lễ tết cuối năm Vì vậy, theo nhu cầu thị trường dựa vào năm trước công ty đưa dự báo sản lượng tiêu thụ sản phẩm tháng cuối năm 2012 tăng khoảng 80% so với tháng đầu năm Từ cơng ty đưa kế hoạch kinh doanh sản phẩm năm 2013: Bảng 32: SẢN LƯỢNG BÁN KẾ HOẠCH NĂM 2013 Đơn vị tính: kg Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012 2013 1.260.000 1.650.000 390.000 30,95 Cá tra đỏ 756.000 1.100.000 344.000 45,50 Cá tra nguyên 208.620 500.000 291.380 139,67 2.224.620 3.200.000 1.025.380 46,09 Cá tra fillet Tổng Tuyệt đối Tương đối (%) (Nguồn: Phòng kế hoạch kinh doanh) GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 96 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” Nhằm tận dụng hết lực sản xuất tùy theo diễn biến thị trường, phòng kế hoạch kinh doanh lập kế hoạch tăng nhẹ sản lượng bán vào năm 2013 với mức giá kế hoạch đưa cho sản phẩm cá tra fillet 39.539 đồng/kg, cá tra đỏ 31.900 đồng/kg, cá tra nguyên 29.700 đồng/kg, giữ nguyên giá so với tháng đầu năm 2012 Dựa vào số liệu phịng kế hoạch ta có doanh thu kế hoạch năm 2012 dự kiến là: Bảng 33: DOANH THU KẾ HOẠCH 2013 Chỉ tiêu Giá bán đơn vị Đơn vị tính Đồng Sản lượng Kg Doanh thu Triệu đồng Cá tra fillet 39.539 Cá tra đỏ Cá tra nguyên 31.900 29.700 1.650.000 1.100.000 500.000 65.239 35.090 14.850 (Nguồn: Phòng kế hoạch kinh doanh) Theo kế hoạch dự kiến doanh thu tăng 43,74% mặt hàng cá tra fillet có doanh thu dự kiến tăng 30,95% so với năm 2012, cá tra đỏ có doanh thu tăng dự kiến 45,50% cá tra nguyên có tốc độ tăng doanh thu dự kiến 139,67% Phịng kinh doanh có kế hoạch đẩy nhanh việc tiêu thụ cá tra nguyên để tăng thêm thu nhập cho công ty tốc độ tăng doanh thu lớn so với sản phẩm lại 4.4.5.2 Lợi nhuận dự kiến 2013 Tương ứng với mức doanh thu kế hoạch lợi nhuận dự kiến tính theo cơng thức sau: Lợi nhuận = (Q – QHV)xSDĐP đơn vị Với Q sản lượng kế hoạch QHV sản lượng hịa vốn Dự báo chi phí ngun liệu vật liệu năm 2013 biến động không đáng kể so với năm 2012 dẫn tới số dư đảm phí khơng thay đổi Tuy nhiên, phần tính tốn sản lượng hịa vốn, tiêu định phí hay số dư đảm phí đơn vị cho tháng đầu năm 2012 nên ta phải tính lại sản lượng hòa vốn cho năm 2012: * Cá tra fillet: Sản lượng hòa vốn = 5.567 / 0,0141 = 394.823 kg GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 97 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” * Cá tra đỏ: Sản lượng hòa vốn = 3.321 / 0,0066 = 503.182 kg * Cá tra nguyên con: Sản lượng hòa vốn = 879/ 0,0053 = 165.849 kg Vậy lợi nhuận mà công ty đạt năm 2013 dự báo là: Lợi nhuận cá tra fillet = (1.650.000 – 394.823) x 0,0141 = 17.698 triệu đồng Lợi nhuận cá tra đỏ = (1.100.000 – 503.182) x 0,0066 = 3.939 triệu đồng Lợi nhuận cá tra nguyên = (500.000 – 165.849) x 0,0053 = 1.771 triệu đồng Theo tính tốn lợi nhuận dự kiến năm 2013 chênh lệch tăng so với năm 2012 biến phí đơn vị định phí khơng thay đổi chêch lệch tăng tăng sản lượng bán Cụ thể lợi nhuận sản phẩm cá tra fillet năm 2013 tăng (1.650.000 – 1.260.000)* 0,0141= 5.499 triệu đồng so với 2012 Tương tự lợi nhuận chênh lệch cá tra đỏ 2.270 triệu đồng, cá tra nguyên 1.544 triệu đồng Như vậy, với kế hoạch tăng sản lượng bán vào năm 2013 công ty đạt mức thu nhập tăng thêm đáng kể mức lợi nhuận tăng thêm sản lượng bán tăng thêm nhân với SDĐP đơn vị sản phẩm 4.4.5.3 Đòn bẩy kinh doanh dự kiến Tiếp theo, ta xem xét đòn bẩy kinh doanh mức độ hoạt động mà giá bán kết cấu chi phí khơng thay đổi ảnh hưởng đến lợi nhuận Ngồi cách tính địn bẩy kinh doanh phần sở lý luận, kế toán quản trị cịn tính dựa vào sản lượng bán kế hoạch sản lượng hịa vốn theo cơng thức đây: Độ lớn đòn bẩy kinh doanh (DOL) Khối lượng Kế hoạch = Khối lượng Kế hoạch – Khối lượng Hòa vốn DOLCÁ FILLET = 1.650.000 1.650.000 – 394.823 = 1,32 lần DOLCÁ ĐỎ = 1.100.000 1.100.000 – 503.182 = 1,84 lần GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 98 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” DOLCÁ NGUYÊN CON = 500.000 500.000 – 165.849 = 1,50 lần Theo tính tốn địn bẩy kinh doanh sản phẩm dự kiến năm 2013 thấp so với năm 2012 Cụ thể, cá tra fillet năm 2012 có độ lớn địn bẩy kinh doanh 1,46 lần dự kiến 2013 cịn 1,32 lần, cá tra đỏ có độ lớn địn bẩy 2012 3,03 lần dự kiến cịn 1,84 lần giảm mạnh cá tra nguyên có độ lớn đòn bẩy kinh doanh vào năm 2012 4,6 lần dự kiến cịn 1,50 lần giảm 3,10 lần Nguyên nhân chênh lệch nguyên lý đòn bẩy kinh doanh độ lớn địn bẩy kinh doanh lớn doanh số kế hoạch gần mức hòa vốn Ngược lại, độ lớn đòn bẩy kinh doanh giảm dần doanh số kế hoạch xa điểm hòa vốn công cụ hữu hiệu để đánh giá ảnh hưởng biến động doanh số đến lợi nhuận Như vậy, DOL cá tra fillet dự kiến 1,32 lần nghĩa lợi nhuận sản phẩm năm 2013 tăng lên 1,32 % doanh số bán kế hoạch tăng 1% với mức sản lượng bán kế hoạch 1.650.000 kg Tượng tự, lợi nhuận cá tra đỏ tăng 1,84% doanh số bán kế hoạch tăng 1% với mức sản lượng bán kế hoạch 1.100.000 kg lợi nhuận cá tra nguyên tăng 1,50% doanh số bán kế hoạch tăng 1% với mức sản lượng bán kế hoạch 500.000 kg 4.4.5.4 Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn nhà quản trị cơng ty dùng để đánh giá tình trạnh kinh doanh công ty kế hoạch kinh doanh năm 2013 đề nhằm xem xét khả sinh lời sản phẩm Số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn năm 2013 dự kiến sau: * Cá tra fillet: Số dư an toàn = 65.239 – 15.611= 49.628 triệu đồng 49.628 Tỷ lệ số dư an toàn = 65.239 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba x 100% = 76,07% 99 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” * Cá tra đỏ: Số dư an toàn = 35.090 - 16.052 = 19.038 triệu đồng Tỷ lệ số dư an toàn = 19.038 35.090 x 100% = 54,25% * Cá tra nguyên con: Số dư an toàn = 14.850 – 4.926 = 9.924 triệu đồng Tỷ lệ số dư an toàn = 9.924 14.850 x 100% = 66,83% Như vậy, số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn kế hoạch 2013 sản phẩm cao so với năm 2012 Cụ thể, năm 2012 tỷ lệ số dư an toàn cá tra fillet 68,66%, cá tra đỏ 33,44%, cá tra nguyên 20,50% tỷ lệ số dư an toàn kế hoạch năm 2013 cá tra fillet 76,07% (tăng 7,41%), cá tra đỏ 54,25% (tăng 20,81%), cá tra nguyên 66,83% (tăng 46,33%) Nguyên nhân chủ yếu sản lượng bán dự kiến tăng làm cho chênh lệch doanh thu kế hoạch doanh thu hòa vốn lớn so với năm 2012, số dư an toàn cao chứng tỏ khả phát sinh lỗ công ty thấp lợi nhuận đạt lớn 4.4.5.5 Thời gian hòa vốn dự kiến Để đánh giá kế hoạch kinh doanh cách bao quát, bên cạnh tiêu trên, ta xét đến tiêu đánh chất lượng hoạt động kinh doanh điểm hịa vốn Khác với địn bẩy kinh doanh, số dư an toàn tỷ lệ số dư an tồn, thời gian hịa vốn ngắn tốt Thời gian hịa vốn sản phẩm năm 2013 dự báo sau: 15.611 65.239 /360 Cá tra fillet = Cá tra đỏ = 16.052 35.090/360 Cá tra nguyên = 4.926 14.850/360 GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba = 86 ngày = 165 ngày = 119 ngày 100 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” Như trình bày trên, số tính cho tháng đầu năm 2012 nên ta phải ước tính cho năm 2012 Sau tính tốn ta có thời gian hịa vốn năm 2012 cá tra fillet 113 ngày, cá tra đỏ 240 ngày, cá tra nguyên 286 ngày Như vậy, so với năm 2012 thời gian hòa vốn dự kiến sản phẩm giảm Cụ thể, cá tra fillet giảm 27 ngày, cá tra đỏ giảm 75 ngày, cá tra nguyên có thời gian hòa vốn lâu giảm tới 167 ngày Như vậy, việc thời gian hòa vốn giảm chứng tỏ khả thu hồi vốn công ty tăng lên, tốc độ xoay vòng vốn tăng làm tăng khả sinh lời năm 2013 Qua việc phân tích tiêu trên, đòn bẩy kinh doanh giảm bù lại số dư an toàn tỷ lệ số dư an toàn sản phẩm kế hoạch kinh doanh tăng mạnh, thời gian hòa vốn ngắn so với năm 2012 Bên cạnh đó, tình trạng khó khăn chung toàn ngành mà lực sản xuất tiêu thụ giảm nhìn chung kế hoạch khả quan đảm bảo có lợi nhuận Như vậy, nhà quản trị cơng ty phịng kế hoạch kinh doanh cần có sách cụ thể để thực việc tăng sản lượng bán kế hoạch đề GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 101 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO LỢI NHUẬN CHO CÔNG TY 5.1 TỒN TẠI, NGUYÊN NHÂN TRONG VIỆC KINH DOANH CÁC MẶT HÀNG CHỦ LỰC CỦA CƠNG TY 2009-2011 VÀ THÁNG ĐẦU NĂM 2012 Nhìn chung sản phẩm công ty mang lại hiệu kinh doanh cao Tuy nhiên, lợi nhuận từ việc kinh doanh mặt hàng chưa tối ưu cịn chiếm tỷ lệ thấp so với tổng doanh thu Thơng qua kỹ thuật phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận sản phẩm chủ lực cá tra fillet, cá tra đỏ, cá tra nguyên con, ta khái quát hiệu tồn tại, nguyên nhân việc kinh doanh sản phẩm sau: * Cá tra fillet Tổng sản lượng tiêu thụ cá tra fillet qua năm 2009-2011 tháng đầu năm 2012 8.430.000 kg So với sản phẩm cịn lại mức sản lượng cao mang tổng lợi nhuận lên đến 60 tỷ đồng Nguyên nhân việc gia tăng sản lượng chất lượng sản phẩm công ty nâng cao nhờ trang bị thêm trang thiết bị phục vụ cho sản xuất băng chuyền, kho lạnh, máy phát điện… nên đối tác quen thuộc tín nhiệm, đặt hàng giới thiệu cho cơng ty đối tác Bên cạnh đó, cơng ty cịn hưởng ưu đãi thuế suất có điều kiện thâm nhập sâu rộng vào thị trường lớn Mỹ, Nhật Tuy nhiên vào tháng đầu năm 2012 sản lượng tiêu thụ sản phẩm giảm khó khăn chung ngành vốn nhu cầu thị trường lớn EU, ASEAN giảm Mặc dù sản phẩm có doanh thu lớn cá tra fillet có tổng biến phí biến phí đơn vị lớn nên lợi nhuận mang lại chưa cao so với mức doanh thu đạt Thêm vào đó, việc phân bổ chi phí dựa sản lượng tiêu thụ làm cho chi phí mặt hàng cao nhất, tổng chi phí qua năm khoảng 247.988 triệu đồng chưa phù hợp với điều kiện sản xuất kỹ thuật sản xuất Tuy kết cấu chi phí có nhiều bất ổn sản phẩm có nhu cầu thị trường lớn sản lượng bán nhiều nên GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 102 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” khả thu hồi vốn nhanh, có tỷ lệ số dư an toàn cao khoảng 51% đến 68% Vì mặt hàng chủ lực kinh doanh công ty * Cá tra đỏ So với cá tra fillet sản lượng tiêu thụ cá tra đỏ thấp, tổng sản lượng qua năm 3.115.200 kg Nguyên nhân sản phẩm xuất thị trường nội địa Việt Nam cịn bị hạn chế thói quen tiêu dùng hàng tươi sống làm cho sản lượng tiêu thụ sản phẩm không cao Giống cá tra fillet, phân bổ theo sản lượng tiêu thụ nên sản phẩm có biến phí tương đối cao nên SDĐP nhỏ làm lợi nhuận sau hòa vốn tăng không nhiều, tổng lợi nhuận qua năm khoảng tỷ Bên cạnh đó, cá tra đỏ có số dư an toàn khoảng 27% đến 35%, khả thu hồi vốn chậm Tuy nhiên, tỷ lệ SDĐP cao cá tra nguyên độ lớn đòn bẩy kinh doanh lớn cá tra fillet Vì vậy, cần doanh thu tăng tỷ lệ nhỏ mang lại nhiều lợi nhuận ngược lại doanh thu giảm chịu lỗ nhiều Nhìn chung, mặt hàng mang lại nhiều lợi nhuận cho công ty sản lượng tiêu thụ mặt hàng thấp * Cá tra nguyên Trong sản phẩm cá tra ngun có sản lượng tiêu thụ thấp (tổng qua năm 2.460.429 kg) nguyên nhân sản phẩm không xuất khẩu, mặt khác hệ thống phân phối hàng thủy sản đơng lạnh cịn hạn chế phạm vi đô thị lớn nên lượng tiêu thụ không nhiều Bên cạnh đó, sản phẩm có tỷ lệ SDĐP thấp (khoảng 20%), định phí cao so với sản phẩm lại, thời gian thu hồi vốn cao chậm không ổn định qua năm Thêm vào đó, tỷ lệ số dư an tồn chiếm khoảng 20% đến 32% cho thấy độ rủi ro mà nhãn mang lại, sản phẩm hiệu Công ty Cũng giống tra đỏ, độ lớn đòn bẩy kinh doanh cá tra nguyên cao sản lượng tiêu thụ thấp cộng với giá bán hạn chế nên lợi nhuận sản phẩm khơng nhiều Trong sản phẩm phải bù đắp định phí lớn, khơng có sách can thiệp kịp thời năm tới sản phẩm khơng đạt điểm hòa vốn GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 103 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” 5.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP GÓP PHẦN NÂNG CAO LỢI NHUẬN CỦA CƠNG TY Như trình bày trên, lợi nhuận công ty chiếm tỷ lệ nhỏ so với tổng doanh thu Mặt khác, tồn chung cơng ty việc kiểm sốt chi phí chưa hiệu dẫn tới tổng chi phí sản phẩm lớn Ngồi sản lượng tiêu thụ giá bán sản phẩm thấp nên lợi nhuận chưa cao Dưới số giải pháp để nâng cao hiệu sản xuất sản phẩm nâng cao lợi nhuận cho công ty: * Tăng doanh thu Tăng doanh thu hay nói cách khác tăng số dư an toàn số dư an toàn chênh lệch doanh số thực doanh số hòa vốn Như vậy, để tăng doanh số an tồn ta có cách tăng doanh số thực giảm doanh số hòa vốn doanh số hòa vốn sản phẩm phân tích cao làm lợi nhuận giảm - Doanh số thực cấu thành yếu tố sản lượng tiêu thụ giá bán Do tháng đầu năm 2012 nhu cầu thị trường không cao làm giá bán sản phẩm giảm Tuy nhiên theo dự báo tháng cuối năm 2012, giá bán sản phẩm tăng trở lại tương đương năm 2011 Như vậy, tăng giá bán giải pháp phù hợp ngắn hạn, khơng phù hợp dài hạn ảnh hưởng đến lợi ích lâu dài cơng ty bị thị phần Giải pháp tốt tăng sản lượng bán cách sử dụng chiến lược thích hợp tùy theo diễn biến thị trường Chẳng hạn việc Việt Nam gia nhập WTO tạo điều kiện thuận lợi cho công ty tham gia vào hội chợ lớn để quảng bá sản phẩm, mở rộng thị trường sang nước lớn Mỹ, Nhật Hay tổ chức thăm khách hàng cũ để trì mối quan hệ - Doanh số hịa vốn tỷ số định phí tỷ lệ số dư đảm phí Muốn tăng số dư an tồn ta phải giảm doanh số hịa vốn Có phương án để thực điều giảm chi phí bất biến tăng tỷ lệ số dư đảm phí Giảm định phí thường cơng việc khó khăn đơi khơng thể thực việc sử dụng định phí liên quan đến qui mơ sản xuất trang bị máy móc, thiết bị giảm quy mô sản xuất ảnh hưởng đến số lượng chất lượng sản phẩm, giải pháp thường sử dụng Cịn việc tăng tỷ lệ số dư đảm phí GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 104 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” nghĩa ta giảm chi phí khả biến Thông thường biện pháp áp dụng nhiều công ty yếu tố biến phí thường liên quan đến hoạt động sản xuất ngắn hạn việc giảm bớt chúng tạm thời đem lại kết tỷ lệ SDĐP tăng lên Chẳng hạn phần chi phí ngun vật liệu đầu chương có đề cập đến định mức nguyên liệu để sản xuất sản phẩm có tăng giảm qua năm nghĩa ta hồn tồn kiểm sốt hao phí nguyên liệu sản phẩm tốt làm cho chi phí sản xuất khả biến giảm xuống làm tăng tỷ lệ SDĐP * Giảm chi phí Kiểm sốt chi phí giải pháp tốt để tăng lợi nhuận cho công ty tính khả thi cao cơng ty hồn tồn thực thơng qua việc sử dụng có hiệu nguồn nhân lực vật lực cơng ty Dưới trình bày số giải pháp cắt giảm khoản chi phí: - Chi phí ngun vật liệu: cơng ty có ao ni cá nên khơng thu mua ngun liệu từ bên ngồi, điều đảm bảo tính an tồn sản phẩm, chủ động nguyên liệu cho trình sản xuất tốn chi phí thức ăn, giống, nhân cơng ni trồng, chi phí vận chuyển Vì vây, cơng ty nên có kế hoạch rõ ràng việc kiểm soát số lượng cá nuôi ao cho phù hợp với số lượng sản xuất sản lượng tiêu thụ, tránh nuôi nhiều lượng nguyên liệu dùng để sản xuất Muốn làm điều cơng ty nên tổ chức phận chuyên làm công tác thông tin dự báo khả tiêu thụ sản phẩm từ có kế hoạch ni cá ngun liệu rõ ràng nhằm tiết kiệm chi phí Ngồi ra, cơng ty cần tính tốn để ngun liệu đến nhà máy đưa vào chế biến ngay, tránh khâu bảo quản nhằm tiết kiệm chi phí bảo quản tránh hư hỏng, góp phần quản lý tốt chi phí, tăng khả cạnh tranh, tạo uy tín niềm tin cho khách hàng - Chi phí nhân cơng: cơng ty có phân xưởng với 500 cơng nhân phí lớn Do vậy, cơng ty cắt giảm chi phí nhân cơng cách tăng suất lao động giảm hao phí lao động Trước hết để tăng suất lao động nghĩa giảm số cơng tiêu hao cơng ty nên có qui đinh làm thời gian tăng ca rõ ràng, có thời gian nghỉ ngơi hợp lý, tránh tình trạng tăng ca liên tục làm công nhân vừa mệt mỏi vừa làm việc không hiệu GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 105 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” Bên cạnh đó, để giảm hao phí lao động bố trí lao động thật hợp lý trình độ tay nghề u cầu cơng việc Thêm vào đó, việc khen thưởng phận cá nhân có sáng kiến hay việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hồn thành cơng việc trước thời gian quy định việc làm cần thiết - Chi phí sản xuất chung: chi phí chiếm tỷ trọng lớn thứ sau chi phí nguyên vật liệu tổng chi phí Việc tận dụng nguồn lực sẵn có tận dụng tối đa cơng suất máy móc, thiết bị biện pháp để tiết kiệm chi phí Bên cạnh đó, cơng ty phải thường xun bảo trì máy móc, thiết bị, dây chuyền sản xuất, phương tiện vận chuyển để tránh hư hỏng nặng làm tốn nhiều chi phí sửa chữa Ngồi ra, cơng ty nên có kế hoạch mua sắm, sử dụng cơng cụ, dụng cụ hợp lý xây dựng mức tiêu hao hợp lý cho chi phí bao bì, vận chuyển… - Chi phí bán hàng: theo kết cấu chi phí hầu hết chi phí biến phí Phịng nhân cần lựa chọn nhân viên bán hàng có trình độ, lực, thực tốt công tác bán hàng cho cần số lượng nhân viên vừa đủ đáp ứng công việc mang lại hiệu tốt Ngoài cần lên kế hoạch chi tiết cho khoản chi hội chợ, thăm hỏi khách hàng Đặc biệt phải làm tốt việc nghiên cứu dự báo thị trường, cung cấp thông tin xác kịp thời cho phịng kinh doanh để có sở định, lập kế hoạch kinh doanh Đối với khách hàng lớn cần có sách củng cố phát triển mối quan hệ với họ cách xây dựng chế giá mềm, cung cấp hàng trước, trả tiền sau khoảng thời gian định - Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi chi phí quản lý doanh nghiệp công ty xác định chi phí bất biến Vì vậy, để tiết kiệm khoản chi phí từ đầu năm cơng ty nên lập dự tốn chi phí ngắn hạn nhằm kiểm sốt chi phí cách hiệu Thêm vào cơng ty nên phân cấp quản lý chi phí phịng kế tốn phải kiểm tra theo dõi khoản chi cách chặt chẽ, khơng tốn cho khoản chi không hợp lý Định cơng khai chi phí đến phận liên quan để đề biện pháp cụ thể tiết kiệm chi phí GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 106 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận vấn đề quan trọng hữu ích cơng ty Thơng qua kỹ thuật phân tích này, ta thấy mối quan hệ yếu tố ảnh hưởng đến hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Cụ thể từ khối lượng sản phẩm bán chi phí tương ứng, cơng ty xác định lợi nhuận Và muốn tăng lợi nhuận trình bày phần trên, việc tăng giá bán không phù hợp lâu dài hay tăng sản lượng phải đầu tư thêm máy móc thiết bị, nhiên điều phụ thuộc vào nhu cầu thị trường thời điểm Vì vậy, giải pháp tối ưu nằm tầm kiểm sốt cơng ty kiểm sốt chi phí Để làm điều công ty phải nắm rõ cấu chi phí mình, biết ưu nhược điểm để từ có biện pháp thích hợp việc kiểm sốt tiết kiệm chi phí Quan trọng hơn, dựa mơ hình CVP, cơng ty lập kế hoạch kinh doanh phù hợp với thời điểm để đạt tối đa hóa lợi nhuận Từ năm 2009-2011, lợi nhuận công ty TNHH thủy sản Panga Mekong tăng liên tục, năm 2011 năm thành công công ty lợi nhuận từ việc kinh doanh sản phẩm đạt 30 tỷ đồng Tuy nhiên vào tháng đầu năm 2012, lợi nhuận cơng ty có phần sụt giảm so với kỳ năm trước Vì vậy, thời gian tới, cơng ty cần có chiến lược kinh doanh phù hợp, phải hồn thiện mặt cịn hạn chế để ứng phó với khó khăn chung toàn ngành kinh tế nhằm giúp công ty phát triển thời gian tới 6.2 KIẾN NGHỊ Qua trình thực tập cơng ty, tơi phần hiểu tình hình hoạt động chung cơng ty kết hợp với việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận sản phẩm chủ lực công ty, xin đưa số kiến nghị sau: GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 107 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” - Công ty nên tiến hành cải tiến sản phẩm cũ nghiên cứu sản phẩm với mục đích đa dạng hóa sản phẩm, đầu tư vào mặt hàng thủy sản khác, tăng cường kiểm soát vệ sinh an toàn thực phẩm nhằm đảm bảo chất lượng sản phẩm - Tăng cường biện pháp kiểm soát chi phí đầu vào, thực hành tiết kiệm, hợp lý hóa chi phí sản xuất, nâng cao suất lao động, kiểm sốt chặt chẽ tình hình tồn kho hàng tồn kho yếu tố quan trọng với công ty, cần xây dựng kế hoạch hàng tồn kho, sách dự trữ nguyên liệu hợp lý nhằm tránh bị ứ động vốn - Nâng cao hiệu sử dụng vốn cách tăng cường thu hồi nợ, giảm thiểu khoản phải thu đặc biệt khoản phải thu khách hàng, tránh tình trạng vốn doanh nghiệp bị khách hàng chiếm dụng lâu cách thực chiết khấu toán theo mốc thời gian trả nợ để khuyến khích khách hàng trả nợ sớm tiến hành lý máy móc thiết bị lạc hậu, hư hỏng để thu hồi vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh - Xây dựng tỷ lệ an toàn cấu nguồn vốn, vốn chủ sở hữu phải chiếm 50% tổng vốn, đảm bảo cho mục tiêu phát triển bền vững đáp ứng yêu cầu kế toán hoạt động liên tục - Thường xuyên tổ chức lớp đào tạo ngắn hạn cho đội ngũ nhân viên quản lý cập nhật thơng tin nghiệp vụ, sách nhà nước để công tác xuất đạt hiệu cao Đào tạo đội ngũ công nhân, có kế hoạch sử dụng cơng nhân hợp lý - Tổ chức kế tốn viên thực cơng tác kế toán quản trị để đưa báo cáo kịp thời giúp nhà quản trị Công ty đưa định hướng phát triển hợp lý tương lai GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 108 SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: “Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận” TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Phước Hương (2011) “Kế toán quản trị phần 1”, Nhà xuất Đại Học Cần Thơ, Cần Thơ Phạm Văn Được, Nguyễn Khắc Hùng, Huỳnh Đức Lộng, Nguyễn Khắc Tâm , Bùi Văn Trường (1997) “Kế toán quản trị”, Nhà xuất Tài Chính – thành phố Hồ Chí Minh Bùi Văn Trường (2008) “Kế tốn chi phí”, Nhà xuất Lao Động – Xã Hội, Hà Nội Một số trang Web liên quan: - www.tapchiketoan.info - www.pangamekong.com GVHD: Th.s Đàm Thị Phong Ba 109 SVTH: Lê Thị Mai ... việc phân tích phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (C – V – P) * Khái niệm Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận (cost – volume – profit) nghiên cứu mối quan hệ. .. ? ?Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận? ?? 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Thơng qua việc phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận mặt hàng chủ lực công. .. Phong Ba SVTH: Lê Thị Mai Đề tài: ? ?Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận? ?? 1.5 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận có kết nghiên cứu cụ thể sau: