phân tích báo cáo bộ phận tại công ty cổ phần dược hậu giang

- Mục tiêu 3: Thực hiện phân tích đánh giá hoạt động của từng bộ phận - Mục tiêu 4: Tìm ra nguyên nhân và đề ra giải pháp khắc phục những - Đề tài được thực hiện từ tháng 9/2013 đến th

Tháng 9 - 2013

i

Trong suốt quá trình học tập tại Khoa Kinh Tế- Quản trị kinh doanh trường Đại học Cần Thơ, và sau thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của Quý Thầy Cô cùng các anh chị trong công ty và đã tiếp thu được rất nhiều kiến thức bổ ích, đặc biệt trong quá trình thực hiện luận văn tốt nghiệp

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tâm của Cô Nguyễn Thu Nha Trang Cô đã hướng dẫn và tạo điều kiện tốt cho em trong suốt quá trình thực hiện đề tài

Em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo công ty, đặc biệt các anh chị trong phòng Quản trị tài chính đã khuyến khích, động viên, tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong suốt quá trình thực tập tại đơn vị

Cần Thơ, ngày 25 tháng 11 năm 2013

Sinh viên thực hiện

Trương Thị Thúy An

Tôi cam đoan rằng đề tài này do chính tôi thực hiện, các số liệu thu thập và kết quả phân tích trong đề tài là trung thực, đề tài không trùng với bất

kỳ đề tài nghiên cứu khoa học nào

Sinh viên thực hiện

Trương Thị Thúy An

iii

-

-

-

-

Cần Thơ, ngày…, tháng… Năm 2013

Thủ trưởng đơn vị

Trang

Chương 1: GIỚI THIỆU

1.1 Lý do chọn đề tài 1

1.2 Mục tiêu nghiên cứu 2

1.2.1 Mục tiêu chung 2

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 2

1.3 Phạm vi nghiên cứu 2

1.4 Lược khảo tài liệu 2

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 PHƯƠNG PHÁP LUẬN 4

2.1.1 Khái quát về bộ phận trong doanh nghiệp 4

2.1.2 Khái quát về báo cáo bộ phận 5

2.1.3 Phân tích số dư bộ phận 8

2.1.4 Phân tích báo cáo bộ phận 9

2.1.5 Một số vấn đề về chi phí 9

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 14

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu 14

2.2.2.Phương pháp phân tích số liệu 15

Chương 3 : KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 3.1 Lịch sử hình thành và quá trình phát triển 17

3.1.1 Thông tin chung 17

3.1.2 Lịch sử hình thành 18

3.1.3 Quá trình phát triển 18

v

3.3 Đặc điểm tổ chức quản lý tại công ty 20

3.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 23

3.5 Khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm 2013 24

3.5.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010-2012 24

3.5.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 28

3.6 Thuận lợi và khó khăn 33

3.7 Phương hướng mục tiêu kinh doanh và giải pháp thực hiện 34

Chương 4 : THIẾT LẬP VÀ PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 4.1 Tổng hợp và phân loại chi phí theo ứng xử chi phí tại công ty 36

4.2 Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận của công ty cổ phần Dược Hậu Giang .41

4.2.1 Báo cáo bộ phận năm 2010 .41

4.2.2 Báo cáo bộ phận năm 2011 .48

4.2.3 Báo cáo bộ phận năm 2012 54

4.3 Phân tích số dư bộ phận qua 3 năm 2010- 2012 60

4.3.1 Phân tích số dư bộ phận phân xưởng 1 qua 3 năm .60

4.3.2 Phân tích số dư bộ phận phân xưởng 2 qua 3 năm 63

4.3.3 Phân tích số dư bộ phận phân xưởng 3 qua 3 năm .66

4.3.4 Phân tích số dư bộ phận phân xưởng 4 qua 3 năm 68

4.4 Thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận cho 6 tháng đầu năm 2013 70

Chương 5 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TRONG CÔNG TY 5.1 Tăng doanh thu 74

5.2.2 Tăng cường hiệu quả quản lý chi phí 76 5.3 Giải pháp khác 76

Chương 6 : KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ

6.1 Kết luận 77 6.2 Kiến nghị 78

TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 PHỤ LỤC

vii

DANH MỤC BẢNG

Trang

Bảng 2.1 Mẫu báo cáo bộ phận - 8

Bảng 3.1 Một số danh hiệu cao quý -19

Bảng 3.2 Ngành nghề kinh doanh -20

Bảng 3.3 Bảng kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010-2012 tại công ty cổ phần Dược Hậu Giang -25

Bảng 3.4 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty Dược Hậu Giang 6 tháng đầu năm 2013 -28

Bảng 4.1 Bảng tổng hợp sản lượng sản xuất theo từng phân xưởng -36

Bảng 4.2 Bảng tổng hợp doanh thu -37

Bảng 4.3 Bảng phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí -38

Bảng 4.4 Bảng tập hợp và phân loại chi phí theo từng phân xưởng năm 2010 -42

Bảng 4.5 Bảng báo cáo bộ phận theo phân xưởng năm 2010 -44

Bảng 4.6 Bảng tập hợp và phân loại chi phí theo từng phân xưởng năm 2011 -48

Bảng 4.7 Bảng báo cáo bộ phận theo phân xưởng năm 2011 -50

Bảng 4.8 Bảng tập hợp và phân laoij chi phí theo từng phân xưởng năm 2012 -54

Bảng 4.9 Bảng báo cáo bộ phận theo phân xưởng năm 2012 -57

Bảng 4.10 So sánh số dư bộ phận của phân xưởng 1 qua 3 năm

2010-2012 -62

Bảng 4.11 So sánh số dư bộ phận của phân xưởng 2 qua 3 năm

2010-2012 -65

Bảng 4.12 So sánh số dư bộ phận của phân xưởng 3 qua 3 năm

2010-2012 -67

Bảng 4.14 Bảng tổng hợp và phân loại chi phí theo phân xưởng 6 tháng đầu năm 2013 -70 Bảng 4.15 Bảng báo cáo bộ phận theo phân xưởng 6 tháng đầu năm 2013 -72

ix

Hình 3.1Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Dược Hậu Giang - 21 Hình 3.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức phòng Quản trị tài chính - 23 Hình 3.3 Biểu đồ doanh thu thuần-giá vốn-lợi nhuận sau thuế tại công ty cổ phần Dược hậu Giang 2010-2012 - 26 Hình 3.4 Biểu đồ doanh thu thuần- gí vốn- lợi nhuận sau thuế tại công ty cổ phần Dược Hậu Giang 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 - 30 Hình 4.1 Sơ đồ bộ phận theo hướng phân tích - 36 Hình 4.2 Biểu đồ cơ cấu doanh thu và cơ cấu số dư bộ phận năm 2010 45 Hình 4.3 Biểu đồ cơ cấu doanh thu và cơ cấu số dư bộ phận năm 2011 52 Hình 4.4 Biểu đồ cơ cấu doanh thu và cơ cấu số dư bộ phận năm 2012 58

DHG Dược Hậu Giang

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU 1.1 LÝ DO CHỌN ĐỀ TÀI

Kinh tế Việt Nam năm 2012 gặp nhiều khó khăn, kinh doanh trong cơ chế thị trường có nhiều biến động và rủi ro như chi phí đầu vào tăng, lạm phát tăng cao, cạnh tranh, giảm sút sức mua của người tiêu dùng… các doanh nghiệp phải đối đầu với nhiều sóng gió trên thị trường, đa số gặp khó khăn về giải quyết hàng tồn kho và nổ lực không nằm trong danh sách hàng ngàn doanh nghiệp phá sản, ngưng hoạt động hoặc kết quả kinh doanh lỗ Trên thực

tế các nhà quản lý đã vận dụng nhiều phương pháp quản lý khác nhau để thúc đẩy sự phát triển của doanh nghiệp.Trong đó, kế toán được xem là một công

cụ quản lý kinh tế hiệu quả Song bên cạnh kế toán tài chính thì kế toán quản trị sẽ giúp cung cấp một lượng lớn thông tin hữu ích cho nhà quản lý một cách chi tiết, tỷ mỷ theo yêu cầu quản lý nhưng chưa được áp dụng phổ biến ở nước

ta Hiện nay, kế toán quản trị xuất phát từ mục tiêu quản lý mang tính đặc thù nên không mang tính bắt buộc Tuy không bắt buộc, các báo cáo quản trị lại

là cơ sở để ra quyết định quản lý và cung cấp thông tin để nhà quản lý ra quyết định và quản lý tốt chi phí Đối với doanh nghiệp sản xuất, hiểu và quản lý chi phí là một phần rất quan trọng để doanh nghiệp hoạt động hiệu quả Trong đó, báo cáo bộ phận là báo cáo so sánh doanh thu và chi phí của từng bộ phận nằm trong cơ cấu tổ chức kinh doanh của doanh nghiệp, nó nhằm xác định kết quả kinh doanh của từng bộ phận trong doanh nghiệp Phân tích báo cáo bộ phận có thể đánh giá được mức sinh lời dài hạn của từng bộ phận và phát hiện

ra những bộ phận yếu kém để có cách giải quyết thích hợp Doanh nghiệp có qui mô càng lớn thì báo cáo bộ phận càng cần thiết Bởi vì lợi nhuận nhiều hay ít chịu ảnh hưởng trực tiếp bởi doanh thu và những chi phí đã chi ra của từng bộ phận

Dược Hậu Giang là công ty cổ phần có quy mô lớn, dẩn đầu Ngành Công nghiệp dược Việt Nam liên tiếp nhiều năm liền Ngành dược phẩm Việt Nam

là một trong số các ngành có vị trí quan trọng trong nền kinh tế quốc dân và đời sống xã hội Mặc dù thị trường khá rộng nhưng là một ngành có mức cạnh tranh gay gắt Yếu tố giúp doanh nghiệp thành công là có chiến lược phù hợp, hiệu quả Do vậy, để có đủ thông tin để đề ra các chiến lược kinh doanh hay có các quyết định phù hợp hiệu quả thì nguồn thông tin từ các báo cáo quản trị rất cần thiết Không những thiết lập mà kế toán cần phân tích báo cáo bộ phận

để đánh giá thành quả bộ phận và thành quả quản lý bộ phận Để cung cấp thông tin kịp thời công tác kế toán quản trị nói chung và báo cáo bộ phận nói riêng sẽ giúp so sánh được các bộ phận khác nhau, thấy được mức đóng góp của bộ phận vào kết quả kinh doanh chung Đồng thời là kế toán quản trị nhưng tính linh hoạt của kế toán quản trị rất cao phụ thuộc vào đặc điểm kinh doanh của từng ngành

Xuất phát từ nhu cầu thực tế đó và nhận thức được tầm quan trọng của

báo cáo bộ phận đối với doanh nghiệp nói chung và với công ty Cổ phần

Dược Hậu Giang nói riêng nên tôi chọn đề tài “Phân tích báo cáo bộ phận tại công ty Cổ phần Dược Hậu Giang” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp của

1.2.2 Mục tiêu cụ thể

- Mục tiêu 1: Hệ thống hóa các lý thuyết về báo cáo bộ phận

- Mục tiêu 2: Tập hợp và phân loại chi phí cho từng bộ phận, thiết lập báo cáo bộ phận

- Mục tiêu 3: Thực hiện phân tích đánh giá hoạt động của từng bộ phận

- Mục tiêu 4: Tìm ra nguyên nhân và đề ra giải pháp khắc phục những

- Đề tài được thực hiện từ tháng 9/2013 đến tháng 11/2013

1.3.3 Đối tượng nghiên cứu

Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang là công ty vừa sản xuất vừa kinh doanh có nhiều công ty con và công ty liên kết có mạng lưới phân phối rộng khắp nhưng do thời gian và kinh nghiệm thực tế có hạn nên đề tài chỉ tập trung vào thiết lập và phân tích báo cáo bộ phận theo từng phân xưởng Công ty có

5 phân xưởng gồm xưởng 1(sản xuất các dạng bào chế rắn Non Beta-lactam), Xưởng 2 (sản xuất các dạng bào chế rắn Beta-lactam), Xưởng 3 (sản xuất các dạng bào chế lỏng Non beta – lactam), Xưởng 4 (sản xuất các dạng bào chế viên nang mềm Non Beta- lactam), Xưởng 5 (đóng gói Non beta- lactam)

1.4 LƯỢC KHẢO TÀI LIỆU

* Dương Thị Cẩm Tú (2007) Luận văn tốt nghiệp “Thiết lập và phân

tích các báo cáo bộ phận tại xí nghiệp Mitagas Cần Thơ”

Trong luận văn này, tác giả đã trình bày và phân tích các nội dung sau:

-Thực hiện phân loại và tổng hợp các chi phí theo cách ứng xử của chúng (khả biến hay bất biến) tiến hành lập ra các báo cáo cho từng bộ phận qua các năm

- Phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo đưa ra nhận xét đánh giá về từng

bộ phận

- Luận văn cũng đã phân tích, so sánh cơ cấu doanh thu và cơ cấu số dư

bộ phận trong tổng thể để thấy được kết quả của từng bộ phận

* Dương Kim Loan (2011) Luận văn tốt nghiệp “Thiết lập và phân tích các báo cáo bộ phận tại công ty TNHH Q&K”

Trong bài luận văn này, tác giả đã nêu lên sự cần thiết của báo cáo bộ phận phân loại các chi phí tại công ty TNHH Q&K Từ đó thiết lập báo cáo bộ phận tại đơn vị trực thuộc công ty Sau đó tiến hành phân tích báo cáo bộ phận qua 3 năm 2008-2010 Đánh giá hiệu quả các trung tâm trách nhiệm tại công

ty TNHH Q&K

Mục tiêu cụ thể của luận văn là

- Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn

2008-2010 và 6 tháng đầu năm 2011

- Tập hợp và phân loại chi phí cho từng bộ phận, thiết lập và phân tích báo cáo thu nhập bộ phận theo các hướng thích hợp để thấy được bộ phận hoạt động hiệu quả hơn Đánh giá hiệu quả hoạt động của trung tâm trách nhiệm

- Tìm ra nguyên nhân và đề ra các giải pháp khắc phục những tồn tại, nâng cao hiệu quả hoạt động công ty

CHƯƠNG 2 PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

Ví dụ như công ty hàng không Vietnamairline chia ra làm 2 bộ phận: các chuyến bay nội địa và các chuyến bay quốc tế Công ty thủy sản chia làm

5 bộ phận: cá da trơn, tôm, mực, cua, ghẹ Công ty dược phẩm chia ra 3 bộ phận: thị trường miền Bắc, miền Trung và miền Nam Từ các ví dụ trên cho thấy bộ phận có thể là sản phẩm dòng sản phẩm, thị trường, cửa hàng, phân xưởng, khách hàng… Đây là bộ phận cấp 1, sau đó doanh nghiệp có thể chia nhỏ thành cấp 2, cấp 3 và hoán đổi với nhau Ví dụ như Ngân hàng phân doanh số cho vay theo thời hạn gồm có ngắn hạn, trung hạn, dài hạn, sau đó chia theo mục đích vay gồm có vay tiêu dùng, vay sản xuất, vay xây lắp; sau

đó chia theo địa bàn gồm 5 phường Tùy theo đặc điểm của từng doanh nghiệp

mà người quản lý có cách phân chia bộ phận cho phù hợp

2.1.1.2 Đặc điểm bộ phận

Theo chuẩn mực kế toán thì bộ phận phân theo lĩnh vực kinh doanh, sản xuất hoặc cung cấp sản phẩm, dịch vụ riêng lẻ, một nhóm các sản phẩm hoặc các dịch vụ có liên quan mà bộ phận này có rủi ro và lợi ích kinh tế khác với bộ phận kinh doanh khác Các nhân tố cần xem xét để xác định sản phẩm

và dịch vụ có liên quan hay không, gồm:

 Tính chất của hàng hóa và dịch vụ

 Tính chất của quy trình sản xuất

 Kiểu hoặc nhóm khách hàng sử dụng các sản phẩm hoặc dịch vụ

 Phương pháp được sử dụng để phân phối sản phẩm hoặc cung cấp dịch vụ;

 Điều kiện của môi trường pháp lý như hoạt động nhân hàng, bảo hiểm hoặc dịch vụ công cộng

Bộ phận theo khu vực địa lý có thể phân biệt được của một doanh nghiệp tham gia vào quá trình sản xuất hoặc cung cấp sản phẫm, dịch vụ trong phạm vi một môi trường kinh tế cụ thể mà bộ phận này có rủi ro và lợi ích kinh tế khác với các bộ phận kinh doanh trong môi trường kinh tế khác Các nhân tố cần xem xét để xác định bộ phận theo khu vực địa lý, gồm:

 Tính tương đồng của các điều kiện kinh tế và chính trị

 Mối quan hệ của những hoạt động trong các khu vực địa lý khác nhau

 Tính tương đồng của hoạt động kinh doanh

 Rủi ro đặc biệt có liên quan đến hoạt động trong một khu vực địa lý cụ thể

 Các quy định về kiểm soát ngoại hối

 Các rủi ro về tiền tệ ( Lê Phước Hương, 2011, trang 83)

2.1.2 Khái quát về báo cáo bộ phận

2.1.2.1 Khái niệm báo cáo bộ phận

Báo cáo bộ phận là một báo cáo so sánh doanh thu và chi phí của từng

bộ phận nằm trong cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, nhằm xác định kết quả kinh doanh của từng bộ phận trong tổ chức

Tổng hợp số liệu từ các báo cáo bộ phận sẽ hình thành báo cáo tổng hợp trên phạm vi toàn doanh nghiệp

( Huỳnh Lợi và Nguyễn Khắc Tâm, 2001, trang 149)

2.1.2.2 Đặc điểm báo cáo bộ phận

- Báo cáo bộ phận được lập theo phương pháp biến phí, nghĩa là toàn bộ các chi phí phát sinh của bộ phận đều phải được tách ra thành biến phí định phí Doanh thu của bộ phận sẽ được so sánh lần lượt với biến phí rồi đến định phí

- Chi phí của bộ phận cần phải được tách thành chi phí kiểm soát được

và chi phí không kiểm soát được Cách trình bày này thuận lợi cho việc đánh giá về trách nhiệm của người quản lý bộ phận

- Báo cáo bộ phận phải phản ánh kết quả kinh doanh của toàn bộ tổ chức

bộ phận

- Trong báo cáo bộ phận những chi phí liên quan trực tiếp đến tạo ra lợi ích của từng bộ phận riêng biệt thì được tính trực tiếp cho bộ phận đó Trường hợp có những chi phí phát sinh liên quan đến việc tạo ra lợi ích của nhiều bộ phận liên quan, thì việc xử lý các khoản chi phí này được thực hiện như thế nào? Đây là vấn đề gây nhiều tranh cãi và có hai ý kiến được đưa ra vả trái ngược nhau

Một là, nên phân bổ chi phí chung này cho các bộ phận được xác định được kết quả kinh doanh cuối cùng ở từng bộ phận và tổng hợp kết quả hoạt động toàn bộ tổ chức

Hai là, không nên phân bổ chi phí chung này cho các bộ phận vì họ cho rằng đây là những chi phí gián tiếp nên rất khó tìm ra một tiêu thức hợp lý để phân bổ các khoản chi phí này Nếu phân bổ dựa trên các cơ sở tùy tiện sẽ làm sai lệch kết quả kinh doanh ở từng bộ phận, làm cho kết quả kinh doanh ở

từng bộ phận chỉ là hình thức, không có ý nghĩa để đánh giá kết quả cuối cùng này Do vậy, tốt hơn hết là không nên phân bổ chi phí chung này

Chúng ta biết rằng báo cáo bộ phận được lập nhằm mục đích sử dụng trong nội bộ của tổ chức, nên tùy thuộc vào tình hình cụ thể, đặc điểm, yêu cầu quản lý đánh giá trách nhiệm của từng doanh nghiệp, mà có thể sử dụng thích hợp, có thể phân bổ hoặc không phân bổ các chi phí chung này Việc xác định kết quả kinh doanh cuối cùng ở từng bộ phận là cần thiết, nên phân bổ chi phí chung nếu có thể xác định được một hoặc một số tiêu thức thích hợp để phân

bổ các khoản chi phí này Nếu không tìm ra các tiêu thức phân bổ hơp lý thì không nhất thiết phải phân bổ chi phí này ( Huỳnh Lợi và Nguyễn Khắc Tâm

2001, trang 150,151)

2.1.2.3 Các yếu tố trong báo cáo bộ phận

 Doanh thu bộ phận

Doanh thu bộ phận được tính trực tiếp hoặc phân bổ cho bộ phận, bao

gồm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ ra bên ngoài và doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ cho bộ phận khác của doanh nghiệp Doanh thu bộ

phận không bao gồm:

- Thu nhập khác

- Doanh thu từ tiền lãi hoặc cổ tức, kể cả tiền lãi thu được trên các khoản ứng trước hoặc các khoản tiền cho các bộ phận khác vay, trừ khi hoạt động của bộ phận chủ yếu là hoạt động tài chính

- Lãi từ việc bán các khoản đầu tư hoặc lãi từ việc xóa nợ trừ khi hoạt động của bộ phận đó chủ yếu là hoạt động tài chính

- Doanh thu của bộ phận bao gồm cả phần lãi hoặc lỗ do đầu tư vào công ty liên kết, công ty liên doanh hoặc các đầu tư tài chính khác hoặc hạch toán theo phương pháp vốn chủ sở hữu khi cáckhoản doanh thu đó nằm trong doanh thu hợp nhất của tập đoàn (Lê Phước Hương, 2011, trang 85)

 Chi phí bộ phận

Chi phí bộ phận là chi phí phát sinh từ hoạt động kinh doanh của bộ

phận được tính trực tiếp cho bộ phận đó và phần chi phí của doanh nghiệp được phân bổ cho bộ phận đó, bao gồm cả chi phí bán hàng ra bên ngoài và chi phí có liên quan đến những giao dịch với bộ phận khác của doanh nghiệp

Chi phí bộ phận không bao gồm:

- Chi phí khác

- Chi phí tiền lãi vay, kể cả tiền lãi phải trả phát sinh đối với các khoản

tiền ứng trước hoặc tiền vay từ các bộ phận khác, trừ khi hoạt động của bộ phận đó chủ yếu là hoạt động tài chính

- Lỗ từ việc bán các khoản đầu tư hoặc lỗ từ việc xóa nợ, trừ khi hoạt động của bộ phận đó chủ yếu là hoạt động tài chính

- Phần sở hữu của doanh nghiệp trong khoản lỗ của bên nhận đầu tư do đầu tư vào các công ty liên kết, công ty liên doanh hoặc các khoản đầu tư tài chính khác được hạch toán theo hương pháp vốn chủ sở hữu

- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

- Chi phí hành chính chung và các chi phí khác phát sinh liên quan đến toàn bộ doanh nghiệp Các chi phí doanh nghiệp chi hộ bộ phận được coi là chi phí bộ phận nếu chi phí đó liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của bộ phận và những chi phí này có thể được tính trực tiếp hoặc phân bổ vào

bộ phận đó một cách hợp lý (Lê Phước Hương, 2011, trang 85)

 Số dư bộ phận

Số dư bộ phận là toàn bộ số tiền còn lại sau khi dùng doanh thu trang trải tất cả chi phí do bộ phận đó phát sinh Chi phí khả biến luôn được đánh giá là chi phí trực tiếp vì chỉ khi có hoạt động mới phát sinh chi phí này Chi phí khả biến tăng giảm về giá trị phụ thuộc hoàn toàn vào mức độ hoạt động của bộ phận là phát sinh nó Khác với chi phí khả biến, chi phí bất biến cần được nghiên cứu kỹ hơn để xác định chi phí trực tiếp hay gián tiếp

+ Chi phí bất biến trực tiếp là chi phí bất biến phát sinh liên quan trực tiếp đến một bộ phận, số tiền phát sinh sẽ chuyển thẳng vào bộ phận này Khi

bộ phận này không tồn tại thì chi phí bất biến trực tiếp biến mất hoàn toàn

+ Chi phí bất biến chung là chi phí gián tiếp phát sịnh cho tổng thể Chi phí này sẽ chuyển cho các bộ phận thông qua quá trình phân bổ Do đó, người quản lý bộ phận không thể kiểm soát được loại chi phí này Đứng ở gốc độ toàn doanh nghiệp, chi phí này không thể loại bỏ khi ngưng hoạt động một hay

một vài bộ phận.(Lê phước Hương, 2011, trang 86,87)

 Kết quả kinh doanh của bộ phận

Là doanh thu bộ phận trừ chi phí bộ phận, kết quả kinh doanh của bộ phận được xác định trước khi tính đến lợi ích của cổ đông thiểu số

( Lê Phước Hương, 2011, trang 86)

2.1.2.4 Các hình thức báo bộ phận

- Báo cáo theo sản phẩm

- Báo cáo theo đơn vị

- Báo cáo theo khu vực ( Phan Đức Dũng, 2009, trang 205)

Sau đây là hình thức báo cáo thu nhập theo bộ phận Báo cáo này được thực hiện tương tự như báo cáo thu nhập dạng đảm phí

Bảng 2.1 MẪU BÁO CÁO BỘ PHẬN

Các bộ phận Chỉ tiêu Toàn

công ty Bộ

phận…

Bộ phận… Bộ

Thông qua phân tích báo cáo bộ phận có thể xác định được các mặt tồn tại và các khả năng còn tiềm ẩn ở từng bộ phận trong tổ chức, tư đó đề ra các biện pháp khắc phục, các phương án hoạt động,cũng như quyết định kinh tế thích hợp ( Huỳnh Lợi và Nguyễn Khắc Tâm , 2001, trang 153)

2.1.3 Phân tích số dư bộ phận

- Số dư bộ phận = Doanh thu bộ phận- chi phí trực tiếp

- Số dư đảm phí bộ phận = Doanh thu bộ phận – chi phí khả biến

- Số dư bộ phận = Số dư đảm phí – Chi phí bất biến trực thuộc

Nhìn vào số dư bộ phận ta thấy số dư bộ phận là lợi nhuận trước khi bù đắp các chi phí bất biến chung do tổng thể phát sinh Chỉ tiêu này dùng để đo lường kết quả hoạt động của bộ phận trong dài hạn Khi doanh nghiệp có nhiều bộ phận tương tự nhau thì số dư bộ phận càng lớn càng tốt Hay nói cách khác bộ phận nào có số dư bộ phận lớn hơn là đóng góp vào lợi nhuận chung tốt hơn Tuy nhiên dùng số dư bộ phận để đánh giá các bộ khác quy mô thì chưa hợp lý lắm nên có thể xem xét chỉ tiêu tỷ lệ số dư bộ phận

- Tỷ lệ số dư bộ phận = Số dư bộ phận / Doanh thu bộ phận

Tỷ lệ số dư bộ phận được tính trên doanh thu thể hiện mức đóng góp của bộ phận vào tổng thể Chỉ tiêu này giúp so sánh hiệu quả sinh lợi của các

bộ phận trong dài hạn có quy mô khác nhau Khi tổng thể có nhiều bộ phận với các tỷ lệ số dư bộ phận khác nhau thì người quản lý sẽ tập trung phát huy

bộ phận có số dư lớn nhất vì trong dài hạn, bộ phận nào có tỷ lệ số dư bộ phận cao hơn sẽ có mức sinh lời cao hơn Đồng thời người quản lý nên tìm biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động của các bộ phận có tỷ lệ số dư bộ phận thấp (Lê Phước Hương, 2011, trang 87)

2.1.4 Phân tích báo cáo bộ phận

Phân tích báo cáo bộ phận để thấy được mức độ đóng góp của các bộ phận vào kết quả chung của doanh nghiệp Trong báo cáo này có ba mức lợi nhuận được xem xét bao gồm lợi nhuận trước khi bù đắp chi phí bất biến (số

dư đảm phí) để đánh giá vai trò của bộ phận trong ngắn hạn; lợi nhuận trước khi bù đắp chi phí chung (số dư bộ phận) để đánh giá vai trò của bộ phận trong dài hạn và lợi nhuận cuối cung của doanh nghiệp Kết quả trình bày trên báo cáo bộ phận có cung cấp nhiều thông tin hay không là phụ thuộc vào mức độ chi tiết của các loại chi phí bất biến chi phí bất biến trực tiếp cần được tách ra chính xác để xác định số dư bộ phận Như chúng ta đã phân tích để tăng hiệu quả người quản lý cần quan tâm đến tiềm năng sinh lời ngắn hạn thông qua việc sử dụng các yếu tố khả biến và sử dụng hợp lý nguồn lực dài hạn (Lê Phước Hương, 2011, trang 88)

2.1.5 Một số vấn đề về chi phí

Để thiết lập báo cáo bộ phận, trước hết phải tập hợp, phân loại chi phí trong doanh nghiệp, vì vậy ta cần phân biệt các loại chi phí và hiểu rõ nội dung ý nghĩa của các loại chi phí

2.1.5.1 Khái niệm chi phí

Chi phí được định nghĩa theo nhiều phương diện khác nhau Chi phí có thể hiểu một cách trừu tượng là biểu hiện bằng tiền những hao phí lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh; hoặc chi phí là những phí tổn về nguồn lực, tài sản cụ thể sử dụng trong hoạt động sản xuất kinh doanh Những nhận thức chi phí có thể khác nhau về quan điểm, hình thức thể hiện chi phí nhưng tất cả đều thừa nhận một vấn đề chung: chi phí là phí tổn tài nguyên, vật chất, lao động và phải phát sinh gắn liền với mục đích kinh doanh Đây chính là bản chất kinh tế của chi phí .(Lê Phước Hương, 2011, trang 18)

2.2.5.2 Phân loại chi phí theo cách ứng xử của chi phí

Dựa vào các căn cứ phân loại khác nhau, chi phí được phân thành các loại khác nhau

Phân loại theo cách ứng xử của chi phí

Có 3 loại chi phí

 Biến phí

Biến phí là chi phí thay đổi về tổng số khi mức độ hoạt động thay đổi Quan hệ giữa biến phí và mức độ hoạt động thường là quan hệ tỷ lệ thuận, quan hệ tuyến tính

Chi phí của một đơn vị hoạt động không đổi- trường hợp sản xuất công nghiệp hàng loạt

- Có 2 loại biến phí

 Biến phí thực thụ: là chi phí thay đổi theo tỷ lệ với sự thay đổi

mức độ hoạt động

Ví dụ

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Chi phí nhân công trực tiếp- trả lương khoán theo sản phẫm

- Chi phí dầu nhớt cho máy sản xuất

- Chi phí nhân công gián tiếp – trả lương theo sản phẫm gián tiếp

- Chi phí nhân viên bán hàng trả lương khoán theo doanh thu

- Chi phí hoa hồng – chi theo một tỷ lệ theo doanh thu

Nếu ta gọi:

A: giá trị chi phí khả biến tính theo một đơn vị mức độ hoạt động

X: biến số thể hiện mức hoạt động đạt được

Ta có tổng giá trị chi phí khả biến (y) sẽ là hàm số có dạng y = ax

Đồ thị biểu diễn sự biến thiên của chi phí khả biến theo mức độ hoạt động như sau:

y

( biến phí)

Y = ax

x (mức độ hoạt động)

 Biến phí cấp bậc: Biến phí cấp bậc là chi phí thay đổi khi mức

mức hoạt động thay đổi nhiều

Ví dụ

- Chi phí nhân viên bán hàng trả theo từng mức doanh thu

Đồ thị biểu diễn chi phí cấp bậc

y chi phí khả biến cấp bậc

x

Mức độ hoạt động

 Định phí

Định phí là chi phí không thay đổi về tổng số khi mức độ hoạt động thay

đổi trong một phạm vi (hoặc thay đổi nhưng không tỷ lệ với mức hoạt động

thay đổi)

Ví dụ

- Chi phí khấu hao nhà xưởng máy móc

- Chi phí nhân viên quản lý trả cố định (theo thời gian)

- Chí phí nhân công trực tiếp – trả cố định (theo thời gian)

- Chi phí văn phòng phẩm

- Chi phí bảo hiểm tài sản…

Không nên quan niệm là định phí sẽ luôn cố định, mà nó có thể tăng

giảm trong tương lai, tuy không ảnh hưởng bởi tăng giảm mức hoạt động

Đồ thị biểu diễn chi phí bất biến

y chi phí bất biến

Y= b

x

Mức độ hoạt động

- Có 2 loại định phí

 Định phí bắt buộc: là chi phí liên quan đến máy móc, thiết bị,

cấu trúc tổ chức

Ví dụ

- Chi phí khấu hao nhà xưởng máy móc

- Chi phí nhân viên quản lý cấp cao trả cố định theo thời gian

- Chi phí điện thắp sáng cho bảo vệ

- Chi phí bảo hiểm cho tài sản

 Đặc điểm của định phí bắt buộc

+ Có bản chất lâu dài

+ Không thể giảm đến 0

 Yêu vầu quản lý

+ Phải thận trọng khi quyết định đầu tư

+ Tăng cường sử dụng những phương tiện hiện có

 Định phí không bắt buộc: là chi phí liên quan đến nhu cầu từng

kỳ kế hoạch

Ví dụ

- Chi phí quảng cáo

- Chi phí đào tạo

- Chi phí thuê tư vấn quản lý

 Đặc điểm của định phí không bắt buộc

+ Kế hoạch cho định phí không bắt buộc là kế hoach nhắn hạn

+ Có thể cắt giảm khi cần thiết

 Yêu cầu quản lý

Phải xem xét lại mức chi tiêu cho mỗi kỳ kế hoạch

- Chi phí nhân công trực tiếp, trường hợp trả lương vừa bao gồm theo thời gian và sản phẩm – phần trả theo thời gian là định phí, phần trả theo sản phẩm là biến phí (Bùi văn Trường, 2008, trang 17,18,19,20)

Đường biểu diễn của chi phí hỗn hợp là đường thẳng như chi phí khả biến nhưng nó không xuất phát tại gốc tọa độ vì khi không có hoạt động doanh nghiệp vẫn phải chi phần cố định

Y= ax+b

Y: Chi phí hỗn hợp

A: chi phí khả biến / căn cứ ứng xử - mức cố định

X: số lượng căn cứ ứng xử - Mức độ hoạt động

Phương pháp phân tích chi phí

Nhằm mục đích lập kế hoạch, kiểm soát và chủ động điều tiết chi phí hỗn hợp trong doanh nghiệp cần phải phân tích nhằm tách riêng các yếu tố khả biến và bất biến Có ba phương pháp để xác định mối quan hệ giữa chi phí và mức hoạt động thường được sử dụng là:

- phương pháp cực đại- cực tiểu

Phương pháp này đòi hỏi phải quan sát các chi phí phát sinh cả ở mức hoạt động cao nhất và thấp nhất của hoạt động trong phạm vi phù hợp Dựa trên một dãy quan sát của một khoản mục chi phí hỗn hợp chúng ta chọn ra hai quan sát có mức độ hoạt động (x) cao nhất và thấp nhất Tỷ số giữa mức chênh lệch của tổng chi phí (y) và chênh lệch của mức độ hoạt động (x) là hệ số b, thay vào công thức y= ax+b để tìm ra a Theo phương pháp này phạm vi phù hợp của công thức chi phí được giới hạn ở mức cao nhất và thấp nhất của mức hoạt động

Phương pháp này tuy đơn giản, dễ áp dụng nhưng có nhược điểm lớn là chỉ sử dụng hai điểm để thành lập phương trình biến thiên của chi phí, do đó chưa đủ để cho kết quả phân tích chi phí chính xác, trừ khi hai điểm được

chọn nhằm đúng vị trí để phản ánh đúng mức trung bình của tất cả các giao điểm của tất cả các giao điểm của chi phí và các mức hoạt động

- Phương pháp đồ thị

Phương pháp này đòi hỏi phải có các số liệu về mức hoạt động đã được thống kê qua các kỳ của hoạt động kinh doanh vad cuối cùng đã đi đến phương trình dự đoán về chi phí hỗn hợp có dạng y= ax + b Biểu diễn các quan sát trên đồ thị, đường trung bình của các tọa độ này chính là đường biểu diễn của công thức chi phí Chi phí bất biến a là giao điểm giữa đường trung bình ( đường hồi quy) với trục tung Thay a vào phương trình y= a + bx để tìm

ra b Để có thể xác định được giá trị y cho trước chúng ta cần có ít nhất một điểm quan sát nằm trên đường hồi quy

Phương pháp này ứng dụng ngay trên đồ thị, cho phép nhà quản trị thấy

mô hình chi phí một cách trực quan, do đó ít có khả năng bị ảnh hưởng của sự kiện bất thường Quan sát vào các điểm của chi phí tại các mức độ hoạt động khác nhau ngay trên đồ thị cho thấy rõ mô hình mối liên hệ chi phí với mức độ hoạt động như thế nào? Điều này phương pháp cực đại cực tiểu không có Đường biểu diễn của chi phí sẽ được uốn cong do nguyên nhân của : sự đình công, thời tiết xấu…

Nhiều người cho rằng đồ thị phân tán là điểm đầu tiên của mọi quá trình phân tích chi phí vì các thuận lợi thu được qua các số liệu ở ngay trên biểu đồ Phương trình chi phí: y= ax+ b

+ y : tổng chi phí

+ x: khối lượng sản phẩm hay qui mô hoạt động

+ b: tổng chi phí bất biến

+ a: chi phí khả biến đơn vị sản phẩm

- Phương pháp phân tích hồi quy (phương pháp bình phương bé nhất)

Nhằm xác định phương trình biến thiên của chi phí dựa trên sự tính toán của phương trình tuyến tính trong phân tích thống kê, sử dụng các số liệu chi tiết đã được thu thập để đưa ra phương trình Phương pháp này là trình bày lại phương pháp đồ thị bằng các phép tính toán thống kê sao cho tổng bình phương các độ lệch từ các tọa độ đến đường hồi quy là bé nhất, kết quả cho ra với độ chính xác cao, thích hợp với dự toán tương ứng

Ưu điểm của phương pháp này là: có thể sử dụng nhiều căn cứ ứng xử cùng một lúc để phân tích chi phí chính xác hơn

2.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU

2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu

Số liệu được sử dụng để phân tích trong đề tài là số liệu thứ cấp

Các số liệu được thu thập từ

- Bảng báo cáo tài chính của công ty cổ phần Dược Hậu Giang gồm bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và bảng báo cáo lưu chuyển tiền tệ qua 3 năm 2010, 2011, 2012 và 6 tháng đầu năm

2013

Các số liệu do phòng Quản trị tài chính công ty Cổ phần Dược Hậu Giang cung cấp qua 3 năm 2010 đến 2012 và 6 tháng đầu năm 2013

2.2.2 Phương pháp phân tích số liệu

Đề tài sử dụng chủ yếu phương pháp so sánh và phương pháp phân tích chi tiết

Mục tiêu 2: Sử dụng phương pháp phân tích chi tiết Để thiết lập báo cáo

bộ phận ta tiến hành tập hợp và phân loại các loại chi phí thành chi phí khả biến và chi phí bất biến Ngoài ra còn thống kê mô tả các số liệu về chi phí trong doanh nghiệp

Mục tiêu 3: Sử dụng phương pháp so sánh (tương đối và tuyệt đối) ta so sánh số liệu giữa các bộ phận trong doanh nghiệp và so sánh số liệu qua 3 năm

để thấy rõ mối quan hệ cũng như sự biến động của các đối tượng phân tích Mục tiêu 4: Dựa trên những phân tích, đánh giá, từ đó suy luận để đưa ra những giải pháp khắc phục cụ thể

 Phương pháp so sánh

Khái niệm

Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích bằng cách dựa trên việc

so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc)

Đây là phương pháp đơn giản và được sử dụng nhiều nhất trong phân tích hoạt động kinh doanh cũng như trong phân tích và dự báo các chỉ tiêu kinh tế - xã hội thuộc lĩnh vực kinh tế vĩ mô

Nguyên tắc so sánh

+ Chỉ tiêu kế hoạch thực hiện của một kỳ kinh doanh

+ Tình hình thực hiệu các kỳ kinh doanh đã qua

+ Doanh nghiệp tiêu biểu cùng ngành hoặc đối thủ cạnh tranh chính

+ Chỉ tiêu bình quân của nội ngành

Phương pháp so sánh

- Phương pháp so sánh bằng số tuyệt đối: là kết quả của phép trừ giữa trị

số của kỳ phân tích với kỳ gốc của chỉ tiêu kinh tế

∆Y = y1 – y0

Trong đó

+ Y0 : chỉ tiêu kỳ gốc

+ Y1 : chỉ tiêu kỳ phân tích

+ ∆Y là phần chênh lệch tăng giảm của các chỉ tiêu kinh tế

Số liệu này được sử dụng để so sánh số liệu năm tính với số liệu năm trước của các chỉ tiêu xem có biến động không và tìm ra nguyên nhân biến động của các chỉ tiêu kinh tế, từ đó đề ra biên pháp khắc phục

- Phương pháp so sánh bằng số tương đối: là kết quả của phép chia giữa

trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc của các chỉ tiêu kinh tế

+ ∆Y biểu hiện tốc độ tăng trưởng của các chỉ tiêu kinh tế

Phương pháp này để làm rõ tình hình biến động của mức độ của các chỉ tiêu kinh tế trong thời gian nào đó So sánh tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu giữa các năm và so sánh tốc độ tăng trưởng giữa các chỉ tiêu Từ đó tìm ra nguyên nhân và biện pháp khắc phục

 Phương pháp suy luận dựa trên những phân tích, đánh giá, từ đó suy luận

để đưa những giải pháp cụ thể khắc phục những hạn chế

CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG

3 1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ QUÁ TRÌNH PHÁT TRIỂN

3.1.1Thông tin chung

- Tên công ty viết bằng tiếng Việt: Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

- Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: DHG Pharmaceutical joint-stock company

- Tên công ty viết tắt: DHG PHARMA

- Trụ sở chính: 288 Bis, Nguyễn Văn Cừ, Phường An Hòa, quận Ninh Kiều,Thành phố Cần Thơ

- Tầm nhìn: “Vì một cuộc sống khỏe đẹp hơn”

- Sứ mạng: “Dược Hậu Giang luôn luôn cung cấp sản phẩm dịch vụ chất lượng cao thỏa mãn ước vọng vì một cuộc sống khỏe đẹp hơn”

- Logo công ty:

3.1.2 Lịch sử hình thành

Tiền thân của công ty Cổ phần Dược Hậu Giang là xí nghiệp quốc doanh Dược phẩm 2/9, được thành lập ngày 02/09/1974 tại Kênh 5 Đất Sét, xã Khánh Lâm (nay là xã Khánh Hòa), huyện U Minh, tỉnh Cà Mau Toàn bộ xưởng sản xuất thời ấy nằm tận trong rừng sâu, điều kiện sản xuất, sinh hoạt hết sức khó khăn thiếu thốn.Trang thiết bị sản xuất còn đơn giản, thô sơ chủ yếu làm bằng tay

Sau 30/04/1975 Ban Dân Y Khu Tây Nam Bộ giải thể, giao xí nghiệp Dược phẫm 2/9 cho Sở Y tế Hậu Giang quản lý

Đến năm 1976 đổi tên thành công ty y tế tỉnh Hậu Giang

Sau đó với quyết định số 963/QĐ.UBT.92, ngày 15 tháng 10 năm 1992 của Ủy ban Nhân Dân tỉnh Cần Thơ (nay là Ủy Ban Nhân Dân thành phố Cần Thơ) xí nghiệp liên hợp Dược Hậu Giang Nhiệm vụ chủ yếu là sản xuất – kinh doanh dược phẫm, các loại trà thảo dược tự nhiên, xuất nập khẩu thuốc

và các nguyên liệu sản xuất thuốc, trang thiết bị y tế

Đến ngày 2/9/2004 cổ phần hóa Doanh nghiệp Nhà nước Xí nghiệp liên hợp Dược Hậu Giang thành lập công ty Cổ phần Dược Hậu Giang.Vốn điều lệ ban đầu 80 tỷ đồng

Ngày 21/12/2006 niêm yết cổ phiếu trên sàn giao dịch HOSE với 8.000.000 cổ phiếu

Tháng 07/2007phát hành cổ phiếu ra công chúng Mã chứng khoán: DHG

Từ khi thành lập Dược Hậu Giag đã phát triển không ngừng trải qua các mốc lịch sử quan trong

Năm 1999 nhận chứng chỉ ISO 9002;1994

Năm 2000 nhận chứng chỉ ISO/IEC Guide 25

Năm 2002 nhận chứng chỉ ISO 9001:2000, ASEAN-GSP/GLP, ISO/IEC 17025:1999

Năm 2004 Cổ phần hóa, tuyên bố sứ mạng và 7 giá trị cốt lõi

Năm 2005 Gia nhập câu lạc bộ có doanh thu sản xuất trên 500 tỷ đồng Xây dựng hiệu quả chính sách thu hút nhân tài, đặc biệt là chính sách “ Lương 4D”

Năm 2006 Niêm yết cổ phiếu lần đầu tại Sở giao dịch chứng khoán thành phố Hồ Chí Minh

Đạt tiêu chuẩn WHO- GMP/GLP/GSP

Năm 2007 Khẳng định lại tầm nhìn, sứ mạng và 7 giá trị cốt lõi

Thử tương đương sinh học thành công Haginat 250mg và Glumeform 500mg

Tăng vốn điều lệ từ 80 tỷ đồng lên 200 tỷ đồng

Thành lập 2 công ty con đầu tiên DHG travel và SH Pharma

Chuyển đổi ISO/IEC 17250 từ phiên bản 1999 sang phiên bản 2005 Năm 2008 Thành lập 6 công ty con: CM Pharma, DT Pharma,HT Pharma, ST Pharma, DHG PP, DHG Nature

Năm 2009 Thực hiện thành công chiến lược 10/80: sản phẫm, khách hàng, nhân sự

Thành lập công ty con A&G Pharma

Năm 2010 Thực hiện thành công chiến lược “kiềng 3 chân” : cổ đông, khách hàng và người lao động

Thành lập 3 công ty con: TOT Pharma, TG Pharma và công ty TNHH một thành viên DHG

Năm 2011 Triển khai thành công “dự án nâng cao năng suất nhà máy”

và “dự án năng cao hiệu quả hoạt động công ty con” Thành lập công ty con phân phối Bali Pharma

Năm 2012 Chủ đề “giải pháp hôm nay là vấn đề ngày mai” đã mang lại hiệu quả cao cho công ty trong công tác kiểm soát chi phí, quản trị rủi ro và chính sách

Thành lập 5 công ty con phân phối: VL Pharma, TVP Pharma, B&T Pharma, DHG PP1, DHG nature 1

3.1.4 Một số danh hiệu cao quý

Bảng 3.1: MỘT SỐ DANH HIỆU CAO QUÝ Năm Danh hiệu Đơn vị trao tặng

1996 Anh hung lao động (Thời kỳ 1991-1995) Chủ tịch nước

2005 Bằng khen thập niên chất lượng

2006-2007

Bằng khen “ Danh hiệu nhiều năm liền đạt

danh hiệu Hàng Việt Nam chất lượng cao,

đóng góp vào sự nghiệp xây dựng CNXH

và bảo vệ Tổ quốc”

Thủ tướng chính phủ

2010 Huân chương độc lập hạng Nhì Chủ tịch nước

Nguồn: báo cáo thường niên Dược Hậu Giang

3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

Một vài sản phẩm tiêu biểu của Dược Hậu Giang

Bảng 3.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH

NGÀNH

3 Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở

4 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình

5 Sản xuất thực phẩm khác chua được phân vào đâu 1079

6 Dịch vụ hỗ trợ liên quan đến quảng bá và tổ chức tua du

Nhập khẩu thiết bị sản xuất thuốc, dược liệu, dược phẩm

theo quy định của Bộ y tế

Nhập khẩu trực tiếp trang thiết bị y tế Nhập khẩu thành

phẩm dược phẩm, mỹ phẩm và thực phẩm chức năng Xuất

khẩu các mặt hàng thực phẩm chế biến Dịch vụ nhận và

chi trả ngoại tệ Gia công, lắp đặt, sữa chữa điện, điện lạnh

Sản xuất, kinh doanh xuất nhập khẩu thiết bị sản xuất

thuốc tự chế tạo tại công ty Sản xuất, kinh doanh, xuất

khẩu các mặt hàng thực phẫm chức năng, mỹ phẩm Kinh

doanh, xuất nhập khẩu nguyên liệu thuốc thú y, thức ăn gia

súc, gia cầm và thủy hải sản Kinh doanh xuất nhập khẩu

nguyên liệu, phụ liệu dùng làm thuốc cho người

Ngành, nghề chưa khớp mã với hệ thống Việt Nam

Nguồn: Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp công ty cổ phần

Đăng ký thay đổi lần thứ 17 ngày 05 tháng 07 năm 2012

3.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY

3.3.1 Cơ cấu tổ chức công ty cổ phần Dược Hậu Giang

Nguồn: Phòng quản trị tài chính công ty Cổ phần Dược Hậu Giang

Hình 3.1: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

TỔNG GIÁM ĐỐC

BAN KIỂM SOÁT

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (Phụ trách thị trường)

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (Phụ trách tài chính)

PHÓ TỔNG GIÁM ĐỐC (Phụ trách sản xuất và chất lượng)

Ban môi trường và ATLĐ

GIÁM ĐỐC BÁN HÀNG

Phòng bán hàng

Tổng kho

Hệ thống chi nhánh

Hệ thống công ty con phân phối

Phòng maketing

Ban quan

hệ nhà đầu

tư

VPĐD TPHCM

GIÁM ĐỐC TÀI CHÍNH

Phòng quản trị tài chính

Phòng công nghệ thông tin

Ban kiểm soát nội bộ

Phòng xây dựng

GIÁM ĐỐC

NHÂN SỰ

GIÁM ĐỐC CHẤT LƯỢNG

GIÁM ĐỐC KỸ THUẬT

GIÁM ĐỐC SẢN XUẤT

Phòng quản lý chất lượng

Phòng kiểm nghiệm

Phòng quản

lý sản xuất

Phòng

cơ điện

CT.TNH

H MTV Dược phẩm Giang

Xưởng

5

Phòng nghiên cứu và phát triển

3.3.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

 Đại hội đồng cổ đông: là cơ quan có thẩm quyền cao nhất tại

công ty, quyết định những vấn đề được pháp luật và điều lệ công ty quy định Hội đồng cổ đông gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết và người được

cổ đông ủy quyền

 Hội đồng quản trị: do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, là cơ quan

quản lý cao nhất của công ty, quản trị công ty trong hai kỳ Đại hội hiện tại HĐQT công ty có 8 thành viên và nhiệm kỳ của mỗi thành viên là 3 năm

 Ban kiểm soát: là cơ quan trực thuộc Đại hội đông cổ đông, do

Đại hội đồng cổ đông bầu ra Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp trong điều hành hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính của công ty, Ban kiểm soát của công ty có 3 thành viên và nhiệm kỳ của mỗi thành viên là

3 năm

 Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý toàn bộ hoạt động kinh

doanh của Công ty

+ Tổng giám đốc: Là người đứng đầu công ty điều hành các hoạt động

sản xuất kinh doanh của công ty, chủ động, linh hoạt có hiệu quả các nguồn vốn và không ngừng nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

+ Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ giúp đở Tổng giám đốc những vấn

đề thuộc lĩnh vực của mình Đồng thời chỉ đạo phòng ban thuộc mình quản lý, giải quyết những công vệc do Tổng giám đốc ủy quyền khi đi vắng

 Giám đốc kỹ thuật: hỗ trợ toàn bộ kỹ thuật về sản phẩm cho

ban Tổng Giám Đốc

 Giám đốc bán hàng: quản lý chung về việc bán hàng bao gồm

Kho chứa hàng, Phòng bán hàng, Hệ thống bán hàng

 Giám đốc sản xuất: Quản lý phòng cung ứng, các xưởng sản

xuất và bao bì, phòng cơ điện xây dựng

 Giám đốc chất lượng: kiểm tra các nguyên liệu đầu vào, các

sản phẫm được sản xuất bảo đảm phù hợp với những tiêu chuẩn chất lượng, kiểm tra các thành phần trong sản phẩm, nhằm đảm bảo an toàn sức khỏe cho người sử dụng thuốc

 Giám đốc tài chính: quản lý chung việc hạch toán, theo dõi các

khoản thuchi, các sổ sách, chứng từ, tiền lương của cán bộ - công nhân viên trong Công ty

 Giám đốc nhân sự: quản lý công văn, tài liệu đi và đến Có

nhiệm vụ nhận và chuyển báo cho các phòng ban, các vấn đề nhân sự, tình hình trình độ, lực lượng lao động

 Các phòng chức năng và các xưởng sản xuất: Hiện công ty có

17 phòng chức năng và 5 phân xưởng thực hiện các quyền và trách nhiệm được giao theo yêu cầu chức năng quản lý của công ty, chịu sự điều hành trực tiếp của các giám đốc chức năng Các xưởng sản xuất chịu trách nhiệm sản

xuất theo đúng các tiêu chuẩn WHO, GMP, ISO 9001:2000 và cung cấp đầy

đủ sản phẩm theo kế hoạch kinh doanh.Các xưởng gồm

+Xưởng 1: Xưởng sản xuất các dạng bào chế rắn Non beta- lactam:

sản xuất thuốc viên, cốm, bột thuộc nhóm Non Beta- lactam

+ Xưởng 2: Xưởng sản xuất các dạng bào chế rắn Beta- lactam, sản

xuất thuốc viên, cốm bột thuộc nhóm Beta- lactam

+Xưởng 3: Xưởng sản xuất các dạng bào chế lỏng Non beta-lactam,

sản xuất các sản phẩm thuốc nước, thuốc kem- mỡ, thuốc nhỏ mắt, thuốc nhỏ mũi, siro thuộc nhóm Non Beta-lactam

+Xưởng 4: Xưởng sản xuất các dạng bào chế viên nang mềm Non

beta – lactam

+ Xưởng 5: Xưởng đóng gói Non beta-lactam

 Các đơn vị thuộc hệ thống bán hàng trực thuộc công ty

Hệ thống bán hàng của Dươc Hậu Giang được quản lý một cách chuyên nghiệp, chặt chẽ do các cán bộ và nhân viên của Dược Hậu Giang đảm trách

từ khâu tổ chức, quản lý bán hàng ngoại giao, hạch toán, báo cáo theo chiều dọc về hệ thống mạng máy tính của trụ sở công ty đảm bảo nhanh chóng và chính xác

Hệ thống bán hàng được chia thành 6 khu vực quản lý gồm: Miền Bắc, Miền Trung, Miền Đông, TP HCM, Mekong 1, Mekong 2 với sự điều phối của 6 giám đốc bán hàng khu vực

3.4 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN

3.4.1 Sơ đồ tổ chức phòng quản trị tài chính

Bộ máy kế toán gồm: 32 người

Nguồn: Phòng quản trị tài chính công ty cổ phần Dược Hậu Giang

Hình 3.2: SƠ ĐỒ CƠ CẤU TỔ CHỨC PHÒNG QUẢN TRỊ TÀI CHÍNH

Tổ theo dõi khối bán hàng

Tổ tổng hợp, phân tích

3.4.2 Chức năng nhiệm vụ từng bộ phận

* Trưởng phòng quản trị tài chính

Tổ chức điều hành bộ máy kế toán theo quy định của pháp luật, chịu

trách nhiệm trong việc nắm bắt kịp thời, chính xác các văn bản pháp luật, các văn bản cơ quan, ban, ngành, soạn thảo trình ban Tổng giám đốc ký ban hành các văn bản thực hiện Tính toán, phân tích kịp thời về kết quả sản xuất kinh doanh của công ty Phân bổ và theo dõi tiến trình sử dụng ngân sách các bộ phận chức năng trực thuộc công ty Quản lý, sử dụng, bảo quản và lưu trữ tài liệu kế toán Tham gia công tác đào tạo, giảng dạy khi có yêu cầu của Tổng giám đốc, phòng nhân sự, đồng thời điều hành, hướng dẫn chỉ đạo công việc của phòng quản trị tài chính

* Phó phòng quản trị tài chính

Điều hành tổ theo dõi khối bán hàng Thực hiện các nhiệm vụ được ủy quyền khi trưởng phòng vắng mặt Tham gia công tác đào tạo, giảng dạy khi

có yêu cầu của Ban Tổng Giám Đốc, Phòng nhân sự

* Tổ theo dõi thanh toán công nợ

Gồm kế toán nhân hàng, kế toán thu chi tiền mặt tại công ty, kế toán theo dõi công nợ phải thu, kế toán theo dõi công nợ phải trả, theo dõi công nợ công

ty con, thủ quỹ

*Tổ theo dõi hàng hóa, tài sản

Gồm kế toán tài sản cố định, kế toán công cụ dụng cụ và xây dựng cơ

bản, kế toán hàng hóa tại công ty, kế toán hàng hóa tại chi nhánh, kế toán hàng khuyến mãi, kế toán nguyên liệu và dược liệu

* Tổ theo dõi hệ thống khối bán hàng

Gồm kế toán theo dõi khu vực Miền Bắc, Miền Trung, Miền Đông, Khu vực TP.HCM, Mekong và kế toán theo dõi các công ty con

* Tổ tổng hợp - phân tích

Gồm kế toán tổng hợp, kế toán giá thành, kế toán thuế, kế toán tính hiệu quả chi nhánh, kế toán tính hiệu quả mặt hàng, kế toán chi phí + ngân sách

3.5 KHÁI QUÁT KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY QUA 3 NĂM 2010, 2011, 2012 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM

2013

3.5.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh qua 3 năm 2010-2012

Kết quả hoạt động kinh doanh phản ánh hoạt động của doanh nghiệp, các chỉ tiêu trong báo cáo cho ta thấy rõ tình hình doanh thu, giá vốn, các khoản chi phí và lợi nhuận của doanh nghiệp

Bảng 3.3 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 3 NĂM

2010-2012 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG

Đơn vị tính: triệu đồng

Chênh lệch Năm

Chỉ tiêu

Tổngdoanh thu 2.052.248 2.510.825 2.949.286 458.577 22,35 438.461 17,46 Các khoản

Từ bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 2010-2012 ta có đồ thị sau

Nguồn: Báo cáo tài chính công ty cổ phần Dược Hậu Giang

HÌNH 3.3 BIỂU ĐỒ DOANH THU THUẦN- GIÁ VỐN- LỢI NHUẬN SAU THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 2010-2012

Qua bảng số liệu 3.3 và hình 3.3 ta thấy doanh thu thuần, giá vốn và lợi nhuận của công ty đều tăng qua 3 năm, năm sau luôn cao hơn năm trước Đặc biệt, khoản mục lợi nhuận sau thuế năm 2012 so với cùng kỳ tăng nhanh luôn được các nhà phân tích hoặc đầu tư chú ý Lợi nhuận sau thuế bị chi phối bởi doanh thu và chi phí Cụ thể:

- Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ: tốc độ tăng

doanh thu thuần luôn lớn hơn 17% và được duy trì ổn định, năm 2011 và 2012 khoản mục này tăng với tốc độ lần lượt là 22,43% và 17,67% so với cùng kỳ Nếu như năm 2010 doanh thu thuần đạt là 2.034.525 triệu đồng thì đến năm

2011 doanh thu thuần đạt 2.490.880 triệu đồng, tăng 456.355 triệu đồng, tương đương 22.43% Sang năm 2012 tuy tốc độ tăng có giảm xuống còn 17,67% nhưng vẫn tăng thêm 440.196 triệu đồng so với năm 2011 Có được kết quả như vậy là do tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng qua các năm Điều này cho thấy tình hình tiêu thụ của công ty ngày càng hiệu quả, các mặt hàng của công ty được sự tin cậy của khách hàng Doanh thu tăng liên tục qua các năm nguyên nhân là do các yếu tố sau:

+ Công ty đã thực hiện duy trì các chương trình khuyến mãi, bán hàng, giữ chất lượng sản phẩm và uy tín thương hiệu của DHG Nên khối lượng sản phẩm sản xuất ra được tiêu thụ mạnh dẫn đến doanh thu không ngừng tăng lên Ngoài doanh thu bán hàng trong nước công ty còn xuất khẩu tìm kiếm

thêm thị trường mới, từ năm 2011 mục tiêu công ty phát triển mạnh thị trường xuất khẩu

+ Giá sản phẩm tăng 2-3% và danh mục sản phẩm cơ cấu hiệu quả tập trung vào các sản phẩm có thương hiệu đã góp phần làm tăng doanh thu

Ngoài ra, Chính phủ có chính sách khuyến khích các doanh nghiệp trong nước sản xuất thuốc để bình ổn giá cả mặt hàng thuốc trong nước Như vậy doanh thu có xu hướng tăng là dấu hiệu hoạt động sản xuất của công ty là tốt

Tuy nhiên, qua kết quả ta thấy tốc độ tăng trưởng doanh thu năm 2012

có phần chững lại chỉ hơn 10% trong năm 2012 trong khi năm 2011 tăng trưởng trên 20% nguyên nhân chủ yếu là do các nhà máy hiện tại của Dược Hậu Giang đã chạy hết công suất

- Giá vốn: qua bảng số liệu 3.3 và biểu đồ 3.3 ta thấy cùng với sự gia

tăng của doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ thì giá vốn hàng bán cũng tăng qua các năm Cụ thể năm 2011 đạt 1.282.117 triệu đồng tăng 266.124 triệu đồng tăng 26,19% so với năm 2010 Đến năm 2012 giá vốn là 1.487.278 triệu đồng tăng 205.161 triệu đồng tức 16% so với năm 2011, tốc

độ tăng của giá vốn luôn lớn hơn tốc độ tăng doanh thu Điều này cho thấy giá vốn cần được quản lý tốt hơn vì chi phí tăng nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu thì tốc độ tăng lợi nhuận sẽ giảm Nguyên nhân tăng giá vốn do giá nguyên vật liệu dược tăng mạnh mà chủ yếu là nguyên vật liệu nhập khẩu có sự biến động mạnh kể từ năm 2010 đến nay và gía điện, xăng, lương, BHXH… đều tăng Tốc độ tăng của giá vốn nhanh hơn tốc độ tăng doanh thu sẽ ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty nhưng ở mức thấp nên vẫn có thể chấp nhận được Cụ thể đến năm 2012 tốc độ tăng giá vốn đã chậm hơn tốc độ tăng doanh thu cho thấy doanh nghiệp đã quản lý chi phí sản xuất hiệu quả hơn để giảm giá thành

từ đó giảm giá vốn

- Lợi nhuận sau thuế: Cùng với sự gia tăng của doanh thu thuần về

bán hàng và cung cấp dịch vụ và giá vốn thì lợi nhuận sau thuế tiếp tục tăng qua 3 năm Cụ thể, năm 2011 lợi nhuận sau thuế là 419.762 triệu đồng tăng 36.417 triệu đồng tương ứng 9,5% so với năm 2010 Ta thấy tốc độ tăng lợi nhuận năm 2011 chậm hơn tốc độ tăng doanh thu trong năm là do năm 2011 ảnh hưởng bởi khoản lổ khác làm lợi nhuận giảm nhiều Sang năm 2012 lợi nhuận sau thuế đạt 491.293 triệu đồng tăng 71.531 triệu đồng tương đương 17,04% so với 2011 Nguyên nhân lợi nhuận sau thuế tăng do doanh thu thuần, doanh thu từ tài chính và thu nhập khác đều tăng Riêng năm 2012 lợi nhuận sau thuế tăng 71.531 triệu đồng do được bù đắp bởi khoản thu nhập khác tăng cao Thu nhập khác tăng cao đạt 39.625 triệu đồng năm 2012 trong khi năm 2011thu nhập khác chỉ với 9.934 triệu đồng tăng đến 298,88 % so với cùng kỳ Thu nhập khác của công ty từ chuyển quyền góp vốn cổ phần và thu

từ cho thuê văn phòng tăng so với 2011

Với tỷ lệ tăng trưởng này trung bình 17%-18%/năm của công ty DHG tương đương với mức tăng trưởng ngành và được đánh giá là mức tăng trưởng khá cao và ổn định so với mức tăng trưởng chung của nền kinh tế

Như vậy, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty giai đoạn 2010 đến

2012 của Dược Hậu Giang khá ổn định Tốc độ tăng trưởng của Dược Hậu Giang nhìn chung cao hơn tốc độ tăng trưởng bình quân của thị trường sản xuất thuốc trong nước Đặc biệt trong năm 2012 tốc độ tăng trưởng đạt 18% là một nỗ lực đáng ghi nhận của công ty trong tình hình kinh tế khó khăn chung của các doanh nghiệp Dược trong nước, mức tăng trung bình các doanh nghiệp dược trong nước là 5 %.(thấp hơn nhiều so với tăng trưởng năm 2011)

3.5.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty cổ phần Dược Hậu Giang 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013

Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh của Dược Hậu Giang 6 tháng đầu năm 2011, 2012, 2013 cho chúng ta thấy được tình hình hoạt động kinh doanh của công ty những tăng trưởng tốt hay xấu mà công ty phải đối mặt Nhìn chung ngành dược vẫn được dự báo kết quả hoạt động kinh doanh khả quan trong 6 tháng đầu năm

BẢNG 3.4 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC HẬU GIANG 2010-2012

Đơn vị tính : triệu đồng

Chênh lệch Năm

quản lý

doanh

nghiệp