phân tích báo cáo bộ phận tại công ty cổ phần vật tư hậu giang

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------- PHAN THỊ TUYẾT NHUNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: D340301 Tháng 08 – Năm 2013 TRƯỜNG ĐẠI HỌC CẦN THƠ KHOA KINH TẾ-QUẢN TRỊ KINH DOANH ---------- PHAN THỊ TUYẾT NHUNG MSSV: 4104237 PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Ngành: Kế toán Mã số ngành: D340301 CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Th.S LÊ TÍN Tháng 08 – Năm 2013 LỜI CẢM TẠ  Sau trình học tập rèn luyện mái trường Đại học Cần Thơ thời gian thực đề tài nghiên cứu TP Cần Thơ, em hoàn thành luận văn tốt nghiệp mình. Đề tài hoàn thành nhờ nổ lực thân, động viên gia đình, giúp đỡ bạn bè đặc biệt nhờ giúp đỡ Quý Thầy, Cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh. Vì vậy, em xin chân thành gởi lời cảm ơn đến: Quý Thầy, Cô Khoa Kinh Tế - Quản Trị Kinh Doanh trường Đại Học Cần Thơ tận tâm giảng dạy truyền đạt kiến thức quý báo cho em suốt thời gian học tập trường. Thầy Lê Tín giảng viên nhiệt tình hướng dẫn em suốt thời gian thực đề tài. Mặc dù có nhiều cố gắng thời gian thực đề tài kiến thức hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót. Rất mong Quý Thầy, Cô góp ý để luận văn em hoàn thiện hơn. Một lần nữa, em xin gởi đến Quý Thầy, Cô lời cảm ơn chân thành lời chúc tốt đẹp nhất. Xin trân trọng! Cần Thơ, Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Phan Thị Tuyết Nhung i LỜI CAM ĐOAN  Tôi cam đoan đề tài thực hiện, số liệu thu thập kết phân tích đề tài trung thực, đề tài không trùng với đề tài nghiên cứu khoa học nào. Cần Thơ, Ngày 25 tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực Phan Thị Tuyết Nhung ii NHẬN XÉT CỦA CƠ QUAN THỰC TẬP  . . . . . . . . . . . . . . . . . Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Thủ trưởng đơn vị iii NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN   Họ tên giáo viên hướng dẫn: Lê Tín  Học vị: Thạc sĩ  Chuyên ngành: Kế toán – Kiểm toán  Chức vụ: Giảng viên  Nhiệm vụ Hội đồng: Cán hướng dẫn  Cơ quan công tác: Khoa Kinh tế - Quản trị kinh doanh  Tên sinh viên: Phan Thị Tuyết Nhung  MSSV: 4104237  Chuyên ngành: Kế toán tổng hợp  Tên đề tài: Phân tích báo cáo phận Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang.  Cơ sở đào tạo: Trường Đại học Cần Thơ. NỘI DUNG NHẬN XÉT 1. Tính phù hợp đề tài với chuyên ngành đào tạo: 2. Hình thức trình bày: 3. Ý nghĩa khoa học, thực tiễn tính cấp thiết đề tài: . 4. Độ tin cậy số liệu tính đại luận văn: . iv 5. Nội dung kết đạt (Theo mục tiêu nghiên cứu): . 6. Các nhận xét khác: 7. Kết luận: . Cần Thơ, ngày tháng Người nhận xét Lê Tín v năm 2013 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN  NỘI DUNG NHẬN XÉT Cần Thơ, ngày tháng năm 2013 Người nhận xét vi MỤC LỤC Trang CHƯƠNG GIỚI THIỆU 1.1 Đặt vấn đề nghiên cứu . 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.2.1 Mục tiêu nghiên cứu chung 1.2.2 Mục tiêu cụ thể . 1.3 Phạm vi nghiên cứu . 1.3.1 Phạm vi không gian 1.3.2 Phạm vi thời gian . 1.3.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Lược khảo tài liệu CHƯƠNG PHƯƠNG PHÁP LUẬN VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phương pháp luận 2.1.1 Khái niệm, mục tiêu nhiệm vụ kế toán quản trị . 2.1.2 Phân loại chi phí kế toán quản trị . 2.1.3 Báo cáo phận . 13 2.2 Phương pháp nghiên cứu . 17 2.2.1 Phương pháp thu thập số liệu . 17 2.2.2 Phương pháp phân tích . 17 CHƯƠNG GIỚI THIỆU VẾ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 19 3.1 Giới thiệu Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang . 19 3.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 19 3.1.2 Lĩnh vực hoạt động mặt hàng kinh doanh 20 3.1.3 Tổ chức máy quản lý phòng ban Công ty 21 3.1.4 Tổ chức công tác kế toán Công ty . 24 vii 3.2 Đánh giá kết hoạt động kinh doanh Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang giai đoạn 2010-2012 tháng đầu năm 2013 so với kỳ năm 2012 27 3.3 Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển Công ty . 34 3.3.1 Thuận lợi 34 3.3.2 Khó khăn 34 3.3.3 Chính sách hoạt động . 34 3.3.4 Phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 36 4.1 Phân loại dạng chi phí Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang 37 4.2 Phân tích tình hình doanh thu lợi nhuận phận giai đoạn 20102012 . 40 4.2.1 Phân tích tình hình doanh thu nhóm sản phẩm giai đoạn 20102012 . 40 4.2.2 Phân tích tình hình lợi nhuận nhóm sản phẩm giai đoạn 20102012 . 43 4.3 Phân tích báo cáo phận Công ty năm 2010 46 4.3.1 Phân tích báo cáo phận toàn Công ty theo nhóm sản phẩm năm 2010 46 4.3.2 Phân tích báo cáo phận theo nhóm mặt hàng kinh doanh năm 2010 52 4.4 Phân tích báo cáo phận Công ty năm 2011 60 4.4.1 Phân tích báo cáo phận toàn Công ty theo nhóm sản phẩm năm 2011 60 4.4.2 Phân tích báo cáo phận theo nhóm mặt hàng kinh doanh năm 2011 65 4.5 Phân tích báo cáo phận Công ty năm 2012 72 4.5.1 Phân tích báo cáo phận toàn Công ty theo nhóm sản phẩm năm 2012 72 viii BẢNG 4.17: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO THU NHẬP NHÓM NHIÊN LIỆU QUA NĂM 2010-2012 Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Doanh thu Chi phí khả biến Giá vốn hàng bán Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm Chi phí bốc xếp Chi phí vận chuyển Số dư đảm phí Chi phí bất biến trực tiếp Chi phí thuê kho bãi Số dư phận Chi phí bất biến chung Lương nhân viên bàn hàng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chi phí điện thoại, fax, internet Chi phí điện nước Chi phí công cụ, dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí thuê sửa chữa TSCĐ, trang thiết bị Lãi Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền 329.499.410 320.733.388 315.273.579 2.447.794 914.200 2.097.815 8.766.022 204.360 204.360 8.561.662 4.079.285 1.775.655 390.644 104.744 103.680 87.448 1.041.672 % 100,00 97,34 95,65 0,74 0,28 0,64 2,66 0,06 0,06 2,60 1,24 0,54 0,12 0,03 0,03 0,03 0,32 Số tiền 318.595.500 310.101.955 304.101.955 2.608.766 1.092.853 2.253.183 8.493.545 184.763 184.763 8.308.782 3.561.683 1.569.628 345.318 72.127 75.254 71.572 892.133 % 100,00 97,33 95,46 0,82 0,34 0,71 2,61 0,05 0,05 2,60 1,10 0,49 0,11 0,02 0,02 0,02 0,26 Số tiền 338.910.949 323.763.807 318.860.681 2.155.955 764.620 1.982.551 15.147.142 176.624 176.624 14.970.518 3.805.590 1.775.327 408.325 96.387 92.301 78.290 841.937 % 100,00 95,53 94,08 0,64 0,23 0,58 4,47 0,05 0,05 4,42 1,12 0,52 0,12 0,03 0,03 0,02 0,25 575.442 4.482.377 0,17 1.36 535.651 4.747.099 0,17 1,50 513.023 11.164.928 0,15 3,29 Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.6; 4.10; 4.14 88 CHÊNH LỆCH 20112010 Số tiền % (10.903.910) (3,31) (10.631.433) (3,31) (11.171.624) (3,54) 160.972 6,58 178.653 19,54 155.368 7,41 (272.477) (3,11) (19.597) (9,59) (19.597) (9,59) (252.880) (2,95) (517.602) (12,69) (206.027) (11,60) (45.326) (11,60) (32.617) (31,14) (28.426) (27,42) (15.876) (18,15) (149.539) (14,36) (39.791) 264.722 (6.91) 5,91 CHÊNH LỆCH 20122011 Số tiền % 20.315.499 6,38 13.661.852 4,41 14.758.726 4,85 (452.811) (17,36) (328.233) (30,03) (270.632) (12,01) 6.653.597 78,34 (8.139) (4,41) (8.139) (4,41) 6.661.736 80,18 243.907 6,85 205.699 13,10 63.007 18,25 24.260 33,64 17.047 22,65 6.718 9,39 (50.196) (5.63) (22.628) 6.417.829 (4,22) 135,19 4.6.3 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm Hàng hóa khác qua năm 2010-2012 Doanh số thu nhóm Hàng hóa khác có biến đổi tăng giảm qua năm nhóm hàng Vật liệu xây dựng. Năm 2011 tăng so với 2010 năm 2012 giảm so với năm 2011 giá trị số tương đối 378,6 triệu đồng tức 15,99%, tỷ đồng, tức 36,76%. Cho thấy nhóm sản phẩm có xu hướng hoạt động không tốt, tốc độ giảm lớn nhiều so với tốc độ tăng năm. Tuy nhiên CPKB qua năm lại giảm mặt giá trị tỷ lệ đến năm 2012 tỷ lệ CPKB doanh thu tăng nhẹ so với năm 2011 0,43% giá trị giảm 966,1 triệu đồng. Cho thấy nhóm sản phẩm công ty có kiểm soát chi phí, để giảm thiểu phần sụt giảm lợi nhuận.Hầu hết biến phí giảm năm 2012 so với năm 2011. Trong ngắn hạn, SDĐP qua ba năm có biến đổi theo doanh thu giá trị SDĐP tỷ lệ SDĐP. SDĐP năm 2011 tăng 30 tỷ so với năm 2010, SDĐP năm 2012 giảm 43,7 tỷ đồng so với năm 2011. Tuy nhiên tỷ lệ SDĐP mức tương đối ổn định. Nguyên nhân hoạt động tốt mà công ty có sách tiết kiệm chi phí hiệu kinh doanh nhóm sản phẩm này. Bên cạnh biến phí định phí trực thuộc phận giảm năm 2012 so với 2011.Vì xét khả hoạt động dài hạn, SDBP trì tốt, sau trừ khoản chi phí phát sinh hoạt động ngắn hạn lẫn dài hạn. Theo kết từ BCBP SDBP giai đoạn 2010-2011 tăng 28,5 tỷ giảm 41,5 tỷ đồng năm 2011-2012, nhiên SDBP số dương. Với kết phân tích cho thấy nhóm Nhiên liệu hoạt động không hiệu quả. Nguyên nhân kể đến nhóm Hàng hóa khác có mặt hàng mà công ty kinh doanh gần đây, nên doanh thu thu từ bán hàng nhóm sản phẩm không cao có xu hướng giảm năm gần (năm 2012). Tuy nhiên, công ty kiểm soát chi phí biến phí định phí thuộc tính nhóm. Do đó, Công ty cần có giải pháp thích hợp nhóm hàng hóa khác này, nâng cao hiệu hoạt động hơn, đặc biệt trọng vào hai mặt hàng có nên tiếp tục kinh doanh không từ kết phân tích BCBP hai mặt hàng. 89 BẢNG 4.18: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO THU NHẬP NHÓM HÀNG HÓA KHÁC QUA NĂM 2010-2012 Đơn vị tính: 1.000 đồng CHỈ TIÊU Doanh thu Chi phí khả biến Giá vốn hàng bán Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm Chi phí bốc xếp Chi phí vận chuyển Số dư đảm phí Chi phí bất biến trực tiếp Chi phí thuê kho bãi Số dư phận Chi phí bất biến chung Lương nhân viên bàn hàng BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Chi phí điện thoại, fax, internet Chi phí điện nước Chi phí công cụ, dụng cụ Chi phí khấu hao TSCĐ Chi phí thuê sửa chữa TSCĐ, trang thiết bị Lãi Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Số tiền 2.368.512 2.300.077 1.947.354 302.007 34.956 15.760 68.435 1.262 1.262 67.173 27.158 12.555 2.762 1.063 733 618 5.358 % 100,00 98,11 82,22 12,75 1,50 0,67 2,89 0,05 0,05 2,84 1,15 0,54 0,12 0,05 0,03 0,03 0,23 Số tiền 2.747.150 2.648.510 2.261.370 324.270 32.284 30.586 98.640 2.969 2.307 95.671 34.417 13.536 2.978 5.838 2.821 1.923 2.702 % 100,00 96,41 82,32 11,80 1,18 1,11 3,59 0,10 0,10 3,48 1,25 0,49 0,11 0,21 0,10 0,07 0,10 Số tiền 1.737.357 1.682.402 1.377.019 266.000 29.241 10.142 54.955 763 763 54.192 13.511 8.891 2.045 483 462 392 795 % 100,00 96,84 79,26 15,31 1,68 0,58 3,16 0,04 0,04 3,12 0,78 0,51 0,12 0,03 0,03 0,02 0,05 4.069 40.015 0,17 1,69 4.619 61.254 0,17 2,23 443 40.681 0,03 2,34 Nguồn: Tổng hợp từ bảng 4.7; 4.11; 4.15 90 CHÊNH LỆCH 20112010 Số tiền % 378.638 15,99 348.433 15,15 314.016 16,13 22.263 7,37 (2.672) (7,64) 14.826 94,07 30.205 44,14 1.707 135.26 1.045 82,81 28.498 42,42 7.259 26,73 981 7,81 216 7,82 4.775 49,20 2.088 24,86 1.305 21,17 (2.656) (49,57) 550 21.239 13,52 53,08 CHÊNH LỆCH 20122011 Số tiền % (1.009.793) (36,76) (966.108) (36,48) (884.351) (39,11) (58.270) (17,97) (3.043) (9,43) (20.444) (66,84) (43.685) (44.29) (2.206) (74,30) (1.544) (66,93) (41.479) (43,36) (20.906) (60,74) (4.645) (34,32) (933) (31,33) (5.355) (91,73) (23,59) (83,62) (1.531) (79,62) (1.907) (70,58) (4.176) (20.573) (90,41) (33,59) CHƯƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 5.1 TỒN TẠI Từ kết phân tích trên, hoàn toàn có sở để kết luận rằng. Trong giai đoạn 2010-2011, lợi nhuận giảm qua năm, nguyên nhân tốc độ tăng chi phí nhanh tốc độ tăng doanh thu doanh số bán có tăng qua năm. Sang giai đoạn 2011-2012, hoạt động bán hàng không giai đoạn trước, doanh thu theo chiều hướng giảm. Như hai năm 2010-2011, tình hình lợi nhuận không khả quan tốc độ giảm chi phí cao so với tốc độ giảm doanh thu; làm cho tỷ lệ SDĐP tỷ lệ SDBP giảm. Hoạt động Công ty nhiều hạn chế giá vốn hàng bán Công ty chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu thu từ việc bán hàng. Chi phí hoạt động Công ty cao tác động mạnh đến lợi nhuận.Công tác dự toán trước khoản chi phí, dự toán mua hàng, dự toán tiêu thụ hay dự toán nhu cầu vốn chưa hoàn chỉnh cho mặt hàng chủ lực mặt hàng phụ.Ảnh hưởng phần đến hoạt động bán hàng doanh nghiệp.Nợ ngắn hạn chiếm tỷ trọng lớn tổng nguồn vốn trì gánh nặng lớn cho Công ty.Công tác nghiên cứu thị trường, quãng cáo chiêu thị phận marketing chưa thực tốt; dẫn đến mặt hàng Công ty chưa nhiều khách hàng biết đến. Ảnh hưởng đến lợi nhuận hàng hóa, cụ thể hai mặt hàng vỏ xe máy ruột xe máy. 5.2 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG CỦA CÁC BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY Nhóm hàng hóa chủ lực truyền thống công ty hoạt động tương đối tốt.Nhưng mặt chi phí Công ty chưa có sách tốt, với chi phí đầu vào giá vốn hàng bán cao.Vì công ty cần có sách giá nguồn cung thích hợp, cụ thể phải có lựa chọn nhà cung cấp có giá tương đối đảm bảo chất lượng.Đối với mặt hàng thép Công ty phải nhập qua trung gian, giá mua hàng cao; nên mặt hàng công ty cần có sách nhập trực tiếp để giảm chi phí mua. Nhóm Nhiên liệu, Công ty có sách kiểm soát chi phí tốt, doanh số bán thấp. Vì Công ty cần trọng tỷ lệ mở rộng doanh 91 thu, tăng cường doanh số bán từ quảng cáo, mở rộng thị trường chiến dịch marketing. Đối với nhóm Hàng hóa khác, qua phân tích cho thấy nhóm sản phẩm hoạt động không hiệu quả. Đặc biệt hai mặt hàng mà Công ty vừa kinh doanh ruột xe máy vỏ xe máy, lợi nhuận đem lại từ hai mặt hàng không cao, đặc biệt ruột xe máy có dấu hiệu lỗ. Do Công ty nên cân nhắc có nên tiếp tục kinh doanh không. Cố gắng tập trung vào mặt hàng đem lại lợi nhuận cao có tiềm khả sinh lợi thép, cát, đá, dầu nhớt, v.v…tránh việc kinh doanh nhiếu sản phẩm không thu lợi. Hiện tại, Công ty áp dụng hình thức bán lẻ với mặt hàng gas bếp gas.Muốn mở rộng nguồn tiêu thụ, Công ty nên có thêm hình thức bán lẻ mặt hàng khác. 5.3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG ĐỐI VỚI TOÀN CÔNG TY 5.3.1 Giải pháp tăng doanh số bán hàng Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty nhà phân phối nên mạng lưới quy mô quan trọng. Vì Công ty nên ý đến thị trường để tăng sản lượng bán ra. Người tiêu dùng chưa quen với tên gọi Công ty, chưa thương hiệu bật, họ quen với xi măng Tây Đô, vật liệu xây dựng Motilen Cần Thơ, v.v… công tác tiếp thị, quãng cáo chưa đạt hiệu quả. Vì phòng Marketing cần có chiến lược cụ thể quãng bá mặt hàng Công ty, tăng cường quãng cáo phương tiện truyền thông, hỗ trợ đồng phục có nhãn hiệu Công ty rộng rãi chương trình tặng phẩm (áo, nón, v.v…), tham gia tài trợ số chương trình mang tính xã hội địa phương, v.v… Mặt hàng đạt chất lượng tốt đươc lòng tin từ người tiêu dùng tăng số lượng bán ra. Vì Công ty cần phải đảm bảo chất lượng loại sản phẩm, đặc biệt mặt hàng dễ hư hỏng xi măng, nhớt, sản phẩm dễ gây cháy nổ xăng, dầu, v.v… Hạn chế Công ty mặt kiểm tra kho bãi định kỳ hai lần năm tổng kho (Trà Nóc) xa tổng Công ty thiếu chuyên viên kiểm định sản phẩm.Vì vậy, Công ty nên thường xuyên kiểm tra tình trạng loại sản phẩm đồng thời tăng cường thêm nhân viên kiểm định. 5.3.2 Giải pháp quản lý tốt chi phí 92 Trong điều kiện giá ngày tăng cao làm chi phí tăng lên. Đòi hỏi Công ty phải đề biện pháp tiết kiệm, hạn chế chi phí phát sinh: a) Giảm giá vốn mặt hàng Giá vốn hàng bán phản ánh chi phí mua vào mặt hàng khoản chi phí phát sinh lúc mua hàng. Vì giá mua phụ thuộc vào nhà cung cấp tình hình thị trường, nên khoản Công ty khống chế; Công ty chủ động tìm kiếm nhà cung cấp với mức giá hợp lý sản phẩm chất lượng. Vì Công ty thụ động việc tìm thêm nhà cung cấp mới, chờ đối tác khác đến chào hàng.Sẽ dể bỏ lỡ nhà cung cấp với mức giá thấp chất lượng tương tự.Công ty cần cập nhật thường xuyên nhà cung cấp cho mặt hàng để có lựa chọn phù hợp. Bên cạnh cần xây dựng kinh tế mang tính lâu dài ổn định để thu mua giá rẻ thông qua mối quan hệ cung cấp đủ hàng thị trường biến động. Đối với mặt hàng nhập Công ty nên trực tiếp nhập để giảm chi phí mua giá thành sản phẩm.Đồng thời Công ty cần lập phận phụ trách xuất nhập để dự toán tình hình biến động giá nước giới để có sách phù hợp, để đảm bảo mặt pháp luật. b) Giảm chi phí bán hàng Chi phí bán hàng Công ty chủ yếu chi phí vận chuyển, bốc vác sản phẩm cho khách hàng chi phí hoa hồng.Có thể giảm chi phí cách sử dụng hết trọng tải phương tiện vận chuyển, giảm số lần vận chuyển.Bên cạnh cần quản lý chi phí hoa hồng cho đại lý chặt chẽ tránh tình trạng chi sai chi cao. c) Đối với chi phí khác Các khoản chi phí cố định Công ty đa số khoản chi phí kiểm soát lương nhân viên, chi phí điện thoại cố định, fax, điện nước, chi phí hội nghị, phí dịch vụ chi phí khác, v.v… Trong chiếm tỷ lệ cao chi phí lương cho nhân viên. Vì Công ty nên đưa mức lương phù hợp hay mức doanh thu cần đạt cho chi nhánh, lương phụ thuộc vào mức doanh thu đạt được. Và có sách khen thưởng hợp lý.Bên cạnh để tránh tình trạng lãng phí, Công ty nên xây dựng mức sử dụng điện, điện thoại phận, phòng ban, đề biện pháp tiết kiệm cụ thể. Chi phí tài phát sinh Công ty chủ yếu chi phí lãi vay ngân hàng nhu cầu toán. Tuy nhiên giảm bớt khoản lỗ từ hoạt động cách cho hưởng chiết khấu toán khách hàng trả tiền sớm nhằm tăng vòng quay nợ phải thu khách hàng. Hiện 93 Công ty áp dụng sách chiết khấu khách hàng mua với giá trị hàng 100 triệu đồng toán trước hạn; sách cần phải linh hoạt hơn. Bằng cách hạ giá trị hạn mức chiết khấu xuống để có lợi nhiều khách hàng khả thu nợ cao giúp Công ty hạn chế nguồn vay ngân hàng. Tuy nhiên phải tính toán mức chiết khấu cho hợp lý đủ có lời sau bù đắp lãi. 5.3.3 Một số giải pháp khác Một mặc khác, phận kế toán phận thủ quỹ nằm cạnh phận khác đặt vị trí khác Công ty. Mặc dù dễ luân chuyển hóa đơn nhược điểm lớn cấu tổ chức. Vì Công ty nên có thay đổi nhỏ vị trí phòng ban để kiểm soát lẫn nhau. Phần trưng bày sản phẩm Công ty trụ sở chủ yếu mặt hàng gas, mặt hàng kinh doanh vật liệu xây dựng. Như gây nhằm tưởng đến khách hàng, rõ Công ty có kinh doanh mặt hàng khác (vật liệu xây dựng, nhiên liệu, v.v…). Vì vậy, Công ty cần có thay đổi nhỏ thiết kế trưng bày sản phẩm trụ sở.Và mở rộng diện tích cửa hàng trưng bày thêm số sản phẩm mà Công ty kinh doanh. 94 CHƯƠNG KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1 KẾT LUẬN Nhìn chung Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang chưa thật hoạt động hiệu giai đoạn 2010-2012. Qua kết phân tích, doanh thu năm có biến động, lợi nhuận chủ yếu đóng góp từ nhóm sản phẩm truyền thống (vật liệu xây dựng). Trong thời gian tới, sách kinh doanh ngắn hạn, công ty nên trọng tỷ lệ đầu tư vào nhóm vật liệu xây dựng nhóm nhiên liệu mang lại hiệu cao; hai nhóm mặt hàng có giá trị SDĐP tỷ lệ SDĐP cao. Còn chiến lược kinh doanh dài hạn Công ty nên tăng tỷ lệ đầu tư vào nhóm mặt hàng nhiên liệu cho hiệu cao nhóm vật liệu xây dựng nhóm hàng hóa khác. Đối với nhóm vật liệu xây dựng, công ty phát triển kinh doanh nhiều sản phẩm xi măng vật liệu khác; đặc biệt mặt hàng vật liệu khác (cát, gạch, đá, v.v…) mặt hàng có tỷ lệ SDĐP SDBP cao nhóm ngành vật liệu xây dựng mặt hàng có lợi nhuận ổn định qua năm. Còn nhóm nhiên liệu, hai mặt hàng dầu nhớt xăng mang lại lợi nhuận nhiều doanh số bán tăng lên. Vì qua năm mặt hàng dầu nhớt xăng có tỷ lệ SDĐP tỷ lệ SDBP cao mặt hàng nhóm nhiên liệu. Riêng với nhóm hàng hóa khác ngắn hạn dài hạn hiệu không mang tính khả thi. Đặc biệt hai mặt hàng mà công ty kinh doanh năm gần ruột xe máy vỏ xe máy không mang lại hiệu cao chí mặt hàng vỏ xe máy mang lại lợi nhuận âm, mặt hàng ruột xe máy mang lại khả sinh lợi lâu dài. 6.2 KIẾN NGHỊ Khi định, người quản lý không dựa vào hiệu hoạt động qua, tính khả thi biện pháp mà phải xem xét số yếu tố khác lực sử dụng dược, mức bảo hòa thị trường hay lượng tiền sinh đồng chi phí quảng cáo, v.v… Tuy nhiên để nâng cao hiệu hoạt động cần thực biện pháp.Sau số kiến nghị đến đối tượng liên quan nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực biện pháp đưa ra. 95 6.2.1 Đối với Nhà nước Tạo môi trường kinh doanh bình đẳng doanh nghiệp theo khuôn khổ pháp luật. Tăng cường kiểm soát hàng hóa, hoạt động kinh doanh. Nhà nước nên kiểm soát chặt chẽ hàng nhập lậu, không để tình trạng ảnh hưởng xấu đến kinh doanh nước. Nhà nước cần đưa sách kịp thời, linh hoạt để bình ổn giá xăng dầu. Vì chế quản lý giá xăng dầu chưa thật hoàn chỉnh; năm gần việc kìm giá lâu chủ yếu sử dụng quỹ bình ổn, hệ lụy giá giới giảm nguồn quỹ cạn kiệt tiếp tục tăng giá, điều trái với quy luật thị trường. Trong thị trường biến động Nhà nước cần có sách hổ trợ cho doanh nghiệp khoản thuế, phí, lệ phí, sách ưu đãi lãi suất nhằm giúp doanh nghiệp kinh doanh hiệu hơn. Nhân hàng Nhà nước yêu cầu ngân hàng thương mại tiếp tục mở rộng hợp lý tín dụng cho lĩnh vực bất động sản dở dang, bước hạ lãi suất mức bình thường để giải nhu cầu tồn động xi măng, thép thời gian qua. Chính phủ cần giảm lãi suất vay, giảm thuế VAT, bổ sung hàng rào kỹ thuật để hạn chế nhập sản phẩm vật liệu xây dựng nước dư thừa, v.v… để đảm bảo cân đối cung cầu vật liệu nước. 6.2.2 Đối với quyền địa phương Chính quyền địa phương cần cải cách thủ tục hành chánh khâu thẩm định, phê duyệt huy hoạch, chấp nhận chủ trương đầu tư đến phê duyệt dự án kinh doanh bất động sản. Đặc biệt giải thủ tục cho phép điều chỉnh dự án cấu tồn kho, thi công dở dang cho phù hợp với nhu cầu thị trường. đồng thời công khai dự án, công trình nhà thầu để công ty tìm kiếm đồi tượng khách hàng. Thường xuyên tổ chức buổi gặp mặt, lấy ý kiến nhằm đưa nhiều biện pháp hỗ trợ, thường xuyên mở lớp tập huần nghiệp vụ quy định pháp luật nay. 6.2.3 Đối với Công ty Tạo môi trường làm việc thân thiện an toàn, tạo đoàn kết trí tập thề cán công nhân viên, làm cho mục tiêu phần đấu họ thống với mục tiêu kinh doanh Công ty. Quan tâm đến đào tạo, nâng cao trình độ chuyên môn, tay nghề cho nhân viên. 96 Khuyến khích nhân viên nâng cao suất lao động qua hình thức trả lương, khen thưởng hợp lý. Sử dụng tiết kiệm có hiệu chi phí phương tiện vận chuyển. Tăng cường công tác, xúc tiến nghiên cứu thị trường, mở rộng tiêu thụ. Mở rộng thị trường tiêu thụ vấn đề mấu chốt việc gia tăng doanh thu lợi nhuận cho Công ty. Công ty cần đầu tư cho việc nghiên cứu thị trường quãng cáo giới thiệu sản phẩm. 97 TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Bùi Văn Trường, 2008. Kế toán chi phí. Nhà xuất Lao động – Xã hội. 2. Chuẩn mực kế toán số 28. Báo cáo phận. 3. Dương Thị Cẩm Tú, 2007. Thiết lập phân tích báo cáo phận xí nghiệp MITAGAS Cần Thơ. Luận văn tốt nghiệp. Đại học Cần Thơ. 4. Dương Kim Loan, 2011. Thiết lập phân tích báo cáo phận công ty TNHH Q&K. Luận văn tốt nghiệp. Đại học Cần Thơ. 5. Huỳnh Lợi, Nguyễn Khắc Tâm, 2002. Kế toán chi phí. Nhà xuất Thống kê. 6. Lê Phước Hương, 2011. Giáo trình Kế toán quản trị 1. Nhà xuất Đại học Cần Thơ. 7. Phạm Văn Dược, 2006. Kế toán quản trị. Nhà xuất Thống kê. 8. Võ Thành Danh cộng sự, 2000. Giáo trình kế toán phân tích. Nhà xuất Thống kê. 9. http://www.stockbiz.vn/News/2011/12/23/260250/tong-cuc-thong-kelam-phat-ca-nam-2011-la-18-13.aspx. 10. http://www.Hamaco.com.vn. 98 PHỤ LỤC BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2010 Đơn vị tính: đồng THUYẾT NĂM 2010 CHỈ TIÊU MÃ SỐ MINH 1. Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 1.451.876.764.332 dịch vụ 02 258.903.182 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 1.451.617.861.150 4. Giá vốn hàng bán 11 1.394.150.686.567 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 57.467.175835 6. Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 4.164.738.309 7. Chi phí tài 22 VI.28 2.428.890.258 23 2.328.890.258 8. Chi phí bán hàng 24 38.031.439.396 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 13.391.588.931 10. Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 7.779.995.307 11. Thu nhập khác 31 12.411.267.294 12. Chi phí khác 32 152.742.104 40 12.258.525.190 50 20.038.520.497  Trong đó: Chi phí lãi vay 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 99 3.494.841.087 16.543.679.410 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2011 Đơn vị tính: đồng THUYẾT NĂM 2011 CHỈ TIÊU MÃ SỐ MINH 1. Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 1.640.826.469.646 dịch vụ 02 27.659.332 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 1.640.798.810.314 4. Giá vốn hàng bán 11 1.558.413.154.926 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 82.385.655.388 6. Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 3.768.494.720 7. Chi phí tài 22 VI.28 12.306.308.228 23 12.306.308.228 8. Chi phí bán hàng 24 39.611.423.693 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 18.251.803.044 10. Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 15.984.615.143 11. Thu nhập khác 31 3.157.697.167 12. Chi phí khác 32 55.824.841 40 3.101.872.326 50 19.086.487.469  Trong đó: Chi phí lãi vay 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 100 5.005.211.228 14.081.276.241 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 Đơn vị tính: đồng THUYẾT NĂM 2012 CHỈ TIÊU MÃ SỐ MINH 1. Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 1.584.301.558.655 dịch vụ 02 11.440.032 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 1.584.290.118.623 4. Giá vốn hàng bán 11 1.509.722.392.709 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 74.567.725.914 6. Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 4.144.737.342 7. Chi phí tài 22 VI.28 17.934.356.923 23 15.527.788.009 8. Chi phí bán hàng 24 17.934.356.923 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 11.372.300.871 10. Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 12.605.304.382 11. Thu nhập khác 31 921.788.636 12. Chi phí khác 32 81.240.178 40 840.548.458 50 13.445.852.840  Trong đó: Chi phí lãi vay 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 101 2.835.046.910 10.610.805.930 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG ĐẦU NĂM 2012 Đơn vị tính: đồng THUYẾT NĂM 2012 CHỈ TIÊU MÃ SỐ MINH 1. Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 621.962.484.901 dịch vụ 02 8.800.024 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 621.953.684.877 4. Giá vốn hàng bán 11 587.898.128.001 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 34.055.556.877 6. Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 1.300.451.293 7. Chi phí tài 22 VI.28 8.249.804.184 23 8.249.804.184 8. Chi phí bán hàng 24 16.000.217.860 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.799.873.444 10. Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 6.531.383.793 11. Thu nhập khác 31 1.953.033.834 12. Chi phí khác 32 224.832.223 40 1.728.201.611 50 5.778.991.553  Trong đó: Chi phí lãi vay 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 1.444.747.888 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 - 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 102 4.334.243.664 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH THÁNG ĐẦU NĂM 2013 Đơn vị tính: đồng THUYẾT NĂM 2013 CHỈ TIÊU MÃ SỐ MINH 1. Doanh thu bán hàng cung cấp 01 VI.25 732.935.803.741 dịch vụ 02 14.210.455 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ (10=01-02) 10 732.921.593.286 4. Giá vốn hàng bán 11 697.999.475.979 5. Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) 20 34.922.117.307 6. Doanh thu hoạt động tài 21 VI.26 1.844.276.380 7. Chi phí tài 22 VI.28 5.457.839.967 23 5.457.839.967 8. Chi phí bán hàng 24 19.052.685.535 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 5.724.484.391 10. Lợi nhuận từ HĐKD {30=20+(21-22)-(24+25)} 30 6.531.383.793 11. Thu nhập khác 31 1.953.033.834 12. Chi phí khác 32 224.832.223 40 1.728.201.611 50 8.259.585.404  Trong đó: Chi phí lãi vay 13. Lợi nhuận khác (40=31-32) 14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50=30+40) 15. Chi phí thuế TNDN hành 51 VI.30 16. Chi phí thuế TNDN hoãn lại 52 VI.30 17. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60=50-51-52) 60 103 2.064.896.351 6.194.689.053 [...]... công ty; và hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.Vì vậy nhận thấy vai trò quan trọng của các báo cáo bộ phận đối với người quản lý Từ những lý do quan trọng trên, em đã quyết định chọn đề tài cho luận văn tốt nghiệp là Phân tích báo cáo bộ phận tại Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang 1 1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 1.2.1 Mục tiêu chung Phân tích báo cáo bộ phận tại Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang. .. những vấn đề đã được phân tích từ hai mục tiêu trên, từ đó suy luận, tổng hợp để đề xuất một số giải pháp hợp lý, cụ thể cho Công ty trong thời gian tới 18 CHƯƠNG 3 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 3.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 3.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty  Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG  Tên tiếng Anh: HẬU GIANG MATERIALS JOINT-STOCK... Email: hamaco@hamaco.vn – vattuhaugiang@hcm.vnn.vn Năm 1976 Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang (HAMACO)được thành lập có tên là Công ty Vật tư tỉnh Hậu Giang Trên cơ sở sáp nhập 5 đơn vị: Công ty Vật tư Kỹ thuật TP Cần Thơ, Công ty Xăng dầu TP Cần Thơ, Công ty Vật tư tỉnh Cần Thơ, Công ty Xăng dầu tỉnh Cần Thơ, Công ty Xăng dầu Sóc Trăng Với nhiệm vụ tiếp nhận và cung ứng vật tư hàng hóa trên địa bàn TP Cần... thống báo cáo bộ phận phục vụ quản lý nội bộ ở công ty du lịch Việt Nam tại Đà Nẵng Trong bài nghiên cứu này, tác giả đã tìm hiểu về tình hình và thực trạng các báo cáo tại công ty du lịch Đà Nẵng và nêu lên sự cần thiết của hệ thống báo cáo bộ phận phục vụ quản lý nội bộ ở công ty. Qua đó xây dựng nên hệ thống báo cáo bộ phận tại các đơn vị trực thuộc và của toàn công ty, từ phương pháp phân tích phân. .. được lấy tại Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang từ năm 2010 đến 6 tháng đầu năm 2013 1.3.3 Đối tư ng nghiên cứu Công ty cổ phần Vật tư Hậu Giang hoạt động trên cả hai lĩnh vực thương mại bán hàng và cung cấp dịch vụ Do hạn chế trong việc thu thập số liệu, đề tài sẽ tập trung nghiên cứu, phân tích cụ thể về tình hình hoạt động thông qua việc phân tích các báo cáo thu nhập và chi phí cho từng bộ phận riêng...4.5.2 Phân tích các báo cáo bộ phận theo từng nhóm mặt hàng kinh doanh năm 2012 77 4.6 Phân tích báo cáo thu nhập cho từng bộ phận qua 3 năm 2010-2012 85 4.6.1 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm vật liệu xây dựng qua 3 năm 20102012 85 4.6.2 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm nhiên liệu qua 3 năm 2010-2012 87 4.6.3 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm hàng hóa... 2011 68 Bảng 4.11: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Hàng hóa khác năm 2011 71 Bảng 4.12: Bảng Phân tích báo cáo thu nhập theo nhóm sản phẩm năm 2012 73 Bảng 4.13: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Vật liệu xây dựng năm 2012 78 Bảng 4.14: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Nhiên liệu tại Công ty năm 2012 81 Bảng 4.15: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Hàng hóa... Bảng 4.1: Phân loại các dạng thức chi phí tại Công ty Cổ phần Vật tư Hậu Giang 37 Bảng 4.2: Doanh thu bán hàng theo nhóm sản phẩm tại Công ty giai đoạn 20102012 41 Bảng 4.3: Lợi nhuận trước thuế theo nhóm sản phẩm tại Công ty giai đoạn 20102012 44 Bảng 4.4: Bảng phân tích báo cáo thu nhập theo nhóm sản phẩm năm 2010 48 Bảng 4.5: Bảng phân tích báo cáo thu... thuộc mới được tính cho các bộ phận để xác định lợi nhuận cho từng bộ phận đem lại được gọi là số dư bộ phận (SDBP) 13 Bảng báo cáo thu nhập theo bộ phận trình bày doanh thu trừ đi các chi phí trực tiếp tạo thành SDBP Sau đó SDBP được trừ đi các chi phí gián tiếp còn lại là lợi nhuận ròng Bảng 2.1: BẢNG BÁO CÁO THU NHẬP THEO BỘ PHẬN Chỉ tiêu Tổng Bộ phận 1 Bộ phận Bộ phận 2 Bộ phận 3 Doanh thu Trừ: CPKB... báo cáo thu nhập nhóm Vật liệu xây dựng năm 2010 53 Bảng 4.6: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Nhiên liệu năm 2010 56 Bảng 4.7: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Hàng hóa khác năm 2010 59 Bảng 4.8: Bảng phân tích báo cáo thu nhập theo nhóm sản phẩm năm 2011 61 Bảng 4.9: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Vật liệu xây dựng năm 2011 66 Bảng 4.10: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm nhiên . 34 3.3.1 Thuận lợi 34 3.3.2 Khó khăn 34 3.3.3 Chính sách hoạt động 34 3.3 .4 Phương hướng phát triển 34 CHƯƠNG 4 PHÂN TÍCH BÁO CÁO BỘ PHẬN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG 36 4. 1. đoạn 2010- 2012 44 Bảng 4. 4: Bảng phân tích báo cáo thu nhập theo nhóm sản phẩm năm 2010 48 Bảng 4. 5: Bảng phân tích báo cáo thu nhập nhóm Vật liệu xây dựng năm 2010 53 Bảng 4. 6: Bảng phân. kinh doanh năm 2010 52 4. 4 Phân tích các báo cáo bộ phận của Công ty năm 2011 60 4. 4.1 Phân tích các báo cáo bộ phận của toàn Công ty theo nhóm sản phẩm năm 2011 60 4. 4.2 Phân tích các báo