5. Nội dung và kết quả đạt được (Theo mục tiêu nghiên cứu):
4.6.2 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm nhiên liệu qua 3 năm 2010-2012
2012
Như nhóm sản phẩm Vật liệu xây dựng, nhóm Nhiên liệu có doanh thu cũng tăng giảm qua các năm. Qua bảng số liệu trên cho thấy doanh thu bán hàng nhóm nhiên liệu năm 2011 giảm hơn năm 2010 là 10,9 tỷ đồng nhưng đến năm 2012 tăng hơn so với năm 2011 là 20,3 tỷ đồng, tức tăng 6,38%. Theo đó, trong 3 năm sự tăng giảm của nhóm mặt hàng này không giống như nhóm vật liệu xây dựng có phần ngược lại. Trong giai đoạn 2011-2012 doanh thu của nhóm vật liệu xây dựng giảm thì doanh thu thu được từ nhóm Nhiên liệu lại tăng. Nguyên nhân, do nhóm sản phẩm này không chịu sự tác động nhiều từ thị trường như nhóm sản phẩm vật liệu xây dựng.
Đi đôi với sự biến đổi về doanh số thì CPKB (chi phí biến đổi theo lượng sản phẩm) cũng biến đổi theo. Đây là một vấn đề hoàn toàn hợp lý. Trong năm 2012 % CPKB có phần giảm nhẹ, giảm 1,80% so với năm 2011, điều này cho thấy công ty đã tiết kiệm được phần nào chi phí. Cụ thể là Công ty đã tiết kiệm được chi phí giá vốn hàng bán cho sản phẩm, tỷ lệ của nó trên doanh thu giảm so với hai năm trước; do công ty tìm được nguồn cung hợp lý hơn. Đây là một mặt tốt về tiết kiệm chi phí mà công ty cần biết và phát huy hơn nữa.
Ngoài ra công ty cần nhận thấy một kết quả cần phát huy khác là SDĐP. Năm 2011 SDĐP giảm so với năm 2010 là 272,4 triệu đồng, tuy nhiên đến năm 2012 SDĐP tăng lên so với năm 2011 là 6,6 tỷ đồng, tức tăng 78,34%. Nguyên nhân đơn giản là do phân tích trên về sự gia tăng của doanh thu và có sự sụt giảm về tỷ lệ biến phí trên doanh thu của nhóm sản phẩm này.
SDBP là kết quả của SDĐP trừ đi CPBB, theo bảng số liệu trên cho thấy được rằng trong 2010 CPBB này chiếm 0,06%. Đến năm 2011, 2012 giảm về giá trị lẫn %, đều giảm hơn năm 2010 là 0,01%. Nguyên nhân là công ty đã có sự phân bố sản phẩm hợp lý hơn trong nhà kho, giảm tỷ lệ chiếm diện tích trên mỗi sản phẩm của nhóm nhiên liệu. Do đó tỷ lệ SDBP của nhóm sản phẩm qua các năm tăng, đặc biệt là trong năm 2012.
Tóm lại, nhóm sản phẩm Nhiên liệu của công ty đã hoạt động theo chiều hướng tốt giai đoạn 2010-2012. Tuy có giảm về doanh số bán trong 2 năm 2010-2011 nhưng có sự gia tăng mạnh trong năm 2012. Nhóm sản phẩm này đã tiết kiệm được chi phí cả về biến phí và định phí trực tiếp, thu nhập của công ty do sự đóng góp của nhóm này cũng rất cao. Hoạt động luôn giữ được vai trò không kém quan trọng trong thời gian qua.
BẢNG 4.17: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO THU NHẬP NHÓM NHIÊN LIỆU QUA 3 NĂM 2010-2012
Đơn vị tính: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CHÊNH LỆCH 2011- 2010
CHÊNH LỆCH 2012- 2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Doanh thu 329.499.410 100,00 318.595.500 100,00 338.910.949 100,00 (10.903.910) (3,31) 20.315.499 6,38 Chi phí khả biến 320.733.388 97,34 310.101.955 97,33 323.763.807 95,53 (10.631.433) (3,31) 13.661.852 4,41
Giá vốn hàng bán 315.273.579 95,65 304.101.955 95,46 318.860.681 94,08 (11.171.624) (3,54) 14.758.726 4,85 Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm 2.447.794 0,74 2.608.766 0,82 2.155.955 0,64 160.972 6,58 (452.811) (17,36) Chi phí bốc xếp 914.200 0,28 1.092.853 0,34 764.620 0,23 178.653 19,54 (328.233) (30,03) Chi phí vận chuyển 2.097.815 0,64 2.253.183 0,71 1.982.551 0,58 155.368 7,41 (270.632) (12,01)
Số dư đảm phí 8.766.022 2,66 8.493.545 2,61 15.147.142 4,47 (272.477) (3,11) 6.653.597 78,34 Chi phí bất biến trực tiếp 204.360 0,06 184.763 0,05 176.624 0,05 (19.597) (9,59) (8.139) (4,41)
Chi phí thuê kho bãi 204.360 0,06 184.763 0,05 176.624 0,05 (19.597) (9,59) (8.139) (4,41)
Số dư bộ phận 8.561.662 2,60 8.308.782 2,60 14.970.518 4,42 (252.880) (2,95) 6.661.736 80,18 Chi phí bất biến chung 4.079.285 1,24 3.561.683 1,10 3.805.590 1,12 (517.602) (12,69) 243.907 6,85
Lương nhân viên bàn hàng 1.775.655 0,54 1.569.628 0,49 1.775.327 0,52 (206.027) (11,60) 205.699 13,10 BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 390.644 0,12 345.318 0,11 408.325 0,12 (45.326) (11,60) 63.007 18,25 Chi phí điện thoại, fax, internet 104.744 0,03 72.127 0,02 96.387 0,03 (32.617) (31,14) 24.260 33,64 Chi phí điện nước 103.680 0,03 75.254 0,02 92.301 0,03 (28.426) (27,42) 17.047 22,65 Chi phí công cụ, dụng cụ 87.448 0,03 71.572 0,02 78.290 0,02 (15.876) (18,15) 6.718 9,39 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.041.672 0,32 892.133 0,26 841.937 0,25 (149.539) (14,36) (50.196) (5.63) Chi phí thuê ngoài sửa chữa
TSCĐ, trang thiết bị 575.442 0,17 535.651 0,17 513.023 0,15 (39.791) (6.91) (22.628) (4,22)
4.6.3 Phân tích báo cáo thu nhập nhóm Hàng hóa khác qua 3 năm 2010-2012
Doanh số thu của nhóm Hàng hóa khác có sự biến đổi tăng giảm qua 3 năm như nhóm hàng Vật liệu xây dựng. Năm 2011 tăng hơn so với 2010 và năm 2012 giảm so với năm 2011 về giá trị và số tương đối lần lượt là 378,6 triệu đồng tức 15,99%, hơn 1 tỷ đồng, tức 36,76%. Cho thấy nhóm sản phẩm này có xu hướng hoạt động không tốt, tốc độ giảm lớn hơn rất nhiều so với tốc độ tăng trong 3 năm.
Tuy nhiên về CPKB qua các năm lại giảm về mặt giá trị và tỷ lệ nhưng đến năm 2012 tỷ lệ CPKB trên doanh thu tăng nhẹ so với năm 2011 là 0,43% giá trị giảm 966,1 triệu đồng. Cho thấy đối với nhóm sản phẩm này công ty đã có sự kiểm soát về chi phí, để giảm thiểu đi phần nào sụt giảm đi lợi nhuận.Hầu hết các biến phí đều giảm trong năm 2012 so với năm 2011.
Trong ngắn hạn, SDĐP qua ba năm cũng có sự biến đổi theo doanh thu cả về giá trị SDĐP và tỷ lệ SDĐP. SDĐP năm 2011 tăng 30 tỷ so với năm 2010, SDĐP năm 2012 giảm 43,7 tỷ đồng so với năm 2011. Tuy nhiên tỷ lệ SDĐP vẫn ở mức tương đối ổn định. Nguyên nhân không phải vì hoạt động tốt mà do công ty đã có chính sách tiết kiệm chi phí rất hiệu quả trong kinh doanh nhóm sản phẩm này. Bên cạnh biến phí thì định phí trực thuộc bộ phận cũng giảm trong năm 2012 so với 2011.Vì vậy xét khả năng hoạt động dài hạn, SDBP vẫn duy trì tốt, sau khi trừ đi các khoản chi phí phát sinh trong hoạt động ngắn hạn lẫn dài hạn. Theo kết quả từ BCBP trên thì SDBP trong giai đoạn 2010-2011 tăng 28,5 tỷ và giảm 41,5 tỷ đồng trong năm 2011-2012, tuy nhiên SDBP vẫn ở con số dương.
Với kết quả phân tích trên cho thấy rằng nhóm Nhiên liệu đã hoạt động không hiệu quả. Nguyên nhân có thể kể đến là do trong nhóm Hàng hóa khác có 2 mặt hàng mà công ty mới chỉ kinh doanh gần đây, nên doanh thu thu từ bán hàng của nhóm sản phẩm này không cao và có xu hướng giảm trong những năm gần đây (năm 2012). Tuy nhiên, công ty đã kiểm soát được chi phí cả về biến phí và định phí thuộc tính của nhóm. Do đó, Công ty cần có giải pháp thích hợp đối với nhóm hàng hóa khác này, nâng cao hiệu quả hoạt động hơn, đặc biệt là chú trọng vào hai mặt hàng mới có nên tiếp tục kinh doanh không từ kết quả phân tích BCBP của hai mặt hàng.
BẢNG 4.18: BẢNG PHÂN TÍCH BÁO CÁO THU NHẬP NHÓM HÀNG HÓA KHÁC QUA 3 NĂM 2010-2012
Đơn vị tính: 1.000 đồng
CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
CHÊNH LỆCH 2011- 2010
CHÊNH LỆCH 2012- 2011
Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Số tiền % Doanh thu 2.368.512 100,00 2.747.150 100,00 1.737.357 100,00 378.638 15,99 (1.009.793) (36,76) Chi phí khả biến 2.300.077 98,11 2.648.510 96,41 1.682.402 96,84 348.433 15,15 (966.108) (36,48)
Giá vốn hàng bán 1.947.354 82,22 2.261.370 82,32 1.377.019 79,26 314.016 16,13 (884.351) (39,11) Chi phí vật liệu, bao bì sản phẩm 302.007 12,75 324.270 11,80 266.000 15,31 22.263 7,37 (58.270) (17,97) Chi phí bốc xếp 34.956 1,50 32.284 1,18 29.241 1,68 (2.672) (7,64) (3.043) (9,43) Chi phí vận chuyển 15.760 0,67 30.586 1,11 10.142 0,58 14.826 94,07 (20.444) (66,84)
Số dư đảm phí 68.435 2,89 98.640 3,59 54.955 3,16 30.205 44,14 (43.685) (44.29) Chi phí bất biến trực tiếp 1.262 0,05 2.969 0,10 763 0,04 1.707 135.26 (2.206) (74,30)
Chi phí thuê kho bãi 1.262 0,05 2.307 0,10 763 0,04 1.045 82,81 (1.544) (66,93)
Số dư bộ phận 67.173 2,84 95.671 3,48 54.192 3,12 28.498 42,42 (41.479) (43,36) Chi phí bất biến chung 27.158 1,15 34.417 1,25 13.511 0,78 7.259 26,73 (20.906) (60,74)
Lương nhân viên bàn hàng 12.555 0,54 13.536 0,49 8.891 0,51 981 7,81 (4.645) (34,32) BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN 2.762 0,12 2.978 0,11 2.045 0,12 216 7,82 (933) (31,33) Chi phí điện thoại, fax, internet 1.063 0,05 5.838 0,21 483 0,03 4.775 49,20 (5.355) (91,73) Chi phí điện nước 733 0,03 2.821 0,10 462 0,03 2.088 24,86 (23,59) (83,62) Chi phí công cụ, dụng cụ 618 0,03 1.923 0,07 392 0,02 1.305 21,17 (1.531) (79,62) Chi phí khấu hao TSCĐ 5.358 0,23 2.702 0,10 795 0,05 (2.656) (49,57) (1.907) (70,58) Chi phí thuê ngoài sửa chữa
TSCĐ, trang thiết bị 4.069 0,17 4.619 0,17 443 0,03 550 13,52 (4.176) (90,41)
CHƯƠNG 5
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NÂNG CAO
HIỆU QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ HẬU GIANG