báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán theo hình thức nhật ký chung hệ đại học CÔNG VIỆC kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH

LỜI CẢM ƠN Đất nước ta đang trong giai đoạn công nghiệp hoá, hiện đại hoá, xây dựng một xã hội ngày càng giàu đẹp và văn minh. Nền kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước đã mở đường cho các doanh nghiệp phát triển, dần dần hoà nhập vào nền kinh tế thế giới và phần nào khẳng định được mình. Cùng với xu hướng đa phương hoá và quốc tế hoá nền kinh tế, nhu cầu thông tin ngày càng đòi hỏi một cách cấp thiết. Kế toán với tư cách là công cụ cung cấp thông tin hữu hiệu cho các nhà quản lý lại càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết. Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và xuất hiện cùng với sự hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người. Kế toán cũng là công cụ quan trọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quản lý các hoạt động, tính toán và kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ động trong sản xuất, kinh doanh và chủ động tài chính cho tổ chức, xí nghiệp… Qua quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập thực tế tại công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty giữ vai trò quan trọng, nó cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản, các hoạt động tài chính trong công ty, nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính của đơn vị. Do đó trên cơ sở lý luận trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, cùng với sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác và sự hướng dẫn chu đáo của thầy cô, đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà em đã đi sâu vào tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh. Em xin chân thành cảm ơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên MỤC LỤC CHƯƠNG 1 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH 1 1.1 Thành lập 1 1.1.1 Tên công ty 1 1.1.2 Vốn điều lệ 1 1.1.3 Quyết định thành lập 1 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 1 1.2 Tình hình tổ chức của công ty 1 1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty 1 1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 3 1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 5 1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 5 1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 6 1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 6 1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty: 6 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 7 7 TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH 7 2.1 Kế toán tiền mặt 7 2.1.1 Chứng từ sử dụng 7 2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 7 2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 7 2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng 7 2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt 7 2.1.3.1 Thủ tục chi tiền 7 2.1.3.2 Thủ tục thu tiền 10 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 12 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12 2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán: 13 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng 17 2.2.1. Chứng từ kế toán 17 2.2.2. Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 17 2.2.3. Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 17 2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 19 2.2.4. 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19 2.2.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 20 2.3 Kế toán phải thu khách hàng 24 2.3.1 Chứng từ kế toán 24 2.3.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 24 2.3.3 Quy trình kế toán công nợ phải thu 24 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 26 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 26 2.3.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 26 2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 30 2.4.1 Chứng từ sử dụng 30 2.4.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 30 2.4.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 30 2.4.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30 2.4.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 31 2.5 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 34 2.5.1 Chứng từ kế toán 34 2.5.2 Tài khoản và kế toán sử dụng 34 2.5.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 34 2.5.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 34 2.5.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 34 2.6 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 37 2.6.1 Chứng từ và sổ sách cần sử dụng: 37 2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 40 2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 40 2.6.3.2 Trình tự ghi sổ 41 2.7 Kế toán TSCĐ 46 2.7.1 Những vấn đề chung và tình hình tăng, giảm TCSĐ 46 2.7.2 Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 46 2.7.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 47 2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 47 2.7.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 47 2.7.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 48 2.7.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 54 2.7.5.1 Chứng từ sử dụng 54 2.7.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 54 2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ 54 2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 54 2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54 2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 55 2.8 Kế toán vay ngắn hạn 59 2.8.1 Chứng từ kế toán 59 2.8.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 59 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 59 2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ 59 2.8.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 59 2.9 Kế toán phải trả cho người bán 62 2.9.1 Chứng từ kế toán 62 2.9.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 62 2.9.3 Quy trình kế toán phải trả cho người bán 62 2.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 64 2.9.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 64 2.9.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 64 2.10 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68 2.10.1 Chứng từ kế toán 68 2.10.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 68 2.10.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68 2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 69 2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ kế toán 69 2.10.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 69 2.11 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 72 2.11.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 72 2.11.1.1 Chứng từ kế toán 72 2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 72 2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 72 2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72 2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 74 2.11.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 78 2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu 81 2.12.1 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 81 2.12.2 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 81 2.12.2.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 81 2.12.2.2 Trình tự ghi sổ 81 2.13 Kế toán doanh thu 84 2.13.1 Chứng từ kế toán 84 2.13.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 84 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 84 2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 84 2.13.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 85 2.14 Kế toán giá vốn hàng bán 89 2.14.1 Chứng từ kế toán 89 2.14.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 89 2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 89 2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 89 2.14.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 89 2.15 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 92 2.15.1 Chứng từ kế toán 92 2.15.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 92 2.15.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 92 2.15.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 92 2.15.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 92 2.16 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 95 2.16.1 Chứng từ sử dụng 95 2.16.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 95 2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 95 2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 95 2.16.3.4 Trình tự ghi sổ kế toán 96 2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh 101 2.17.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành 101 2.17.1.1 Khái niệm và phương pháp tính 101 2.17.1.2 Chứng từ kế toán 101 2.17.1.3 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 101 2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 101 2.17.1.5 Trình tự ghi sổ 102 2.17.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 104 2.17.2.1 Chứng từ kế toán 104 2.17.2.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 104 2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 104 2.17.2.4 Trình tự ghi sổ 104 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 108 3.1 Nhận xét chung 108 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán 108 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU Ký hiệu Tên đầy đủ PT Phiếu thu PC Phiếu chi TSCĐ Tài sản cố định HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng PKT Phiếu kế toán PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho NVL Nguyên vật liệu DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 2 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 4 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 5 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế toán chi tiền mặt 9 Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế toán thu tiền mặt 11 Lưu đồ 2.3: Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 18 Lưu đồ 2.4: Lưu đồ kế toán phải thu khách hàng 25 Lưu đồ 2.6: Lưu đồ kế toán xuất NVL 39 Lưu đồ 2.7: Lưu đồ kế toán phải trả cho người bán 63 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH 1.1 Thành lập 1.1.1 Tên công ty Tên tiếng việt: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Tên giao dịch: Công ty Anh Linh Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Thanh Mã số thuế: 2801577106 Trụ sở chính: Thôn Đồng Lòng, xã Hoằng Tân, huyện Hoằng Hóa, tỉnh Thanh Hóa. Hình thức sở hữu: công ty trách nhiệm hữu hạn 1 thành viên 1.1.2 Vốn điều lệ Công ty có số vốn điều lệ : 5.000.000.000 VNĐ 1.1.3 Quyết định thành lập Công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh được thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 2801577106 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 26092010. 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh Nghành nghề sản xuất chính của công ty là xây dựng các công trình giao thông, thủy lợi và các công trình dân dụng khác. 1.2 Tình hình tổ chức của công ty 1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty Để đảm bảo cho việc sản xuất, thi công được thực hiện một cách có hiệu quả, công ty Anh Linh đã tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ: Đứng đầu là giám đốc, dưới giám đốc là một hệ thống các phòng ban chức năng và các đội sản xuất. Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Trang 1

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN

Trang 2

Cùng với xu hướng đa phương hoá và quốc tế hoá nền kinh tế, nhu cầu thông tinngày càng đòi hỏi một cách cấp thiết Kế toán với tư cách là công cụ cung cấp thôngtin hữu hiệu cho các nhà quản lý lại càng trở nên quan trọng hơn bao giờ hết Kế toán

là công cụ phục vụ quản lý kinh tế, gắn liền với hoạt động quản lý và xuất hiện cùngvới sự hình thành đời sống kinh tế xã hội loài người Kế toán cũng là công cụ quantrọng để tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành quản lý các hoạt động, tínhtoán và kiểm tra bảo vệ, sử dụng tài sản, vật tư tiền vốn nhằm đảm bảo việc chủ độngtrong sản xuất, kinh doanh và chủ động tài chính cho tổ chức, xí nghiệp…

Qua quá trình học tập tại trường và thời gian thực tập thực tế tại công ty TNHH 1thành viên Anh Linh, em nhận thấy công tác kế toán tại công ty giữ vai trò quan trọng,

nó cung cấp toàn bộ thông tin về tài sản và sự vận động của tài sản, các hoạt động tàichính trong công ty, nhằm kiểm tra, giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế, tài chính củađơn vị Do đó trên cơ sở lý luận trên và qua thời gian tìm hiểu thực tế tại công ty, cùngvới sự giúp đỡ tận tình của cán bộ nhân viên phòng kế toán và các phòng ban khác và

sự hướng dẫn chu đáo của thầy cô, đặc biệt là cô giáo Lê Thị Hồng Hà em đã đi sâuvào tìm hiểu các nghiệp vụ kế toán tại công ty TNHH 1 thành viên Anh Linh

Em xin chân thành cảm ơn !

Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH

Trang 3

Báo cáo thực tập

GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà

NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015

Giảng viên

Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH

Trang 4

MỤC LỤC

CHƯƠNG 1 1

GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH 1 TV ANH LINH 1

1.1 Thành lập 1

1.1.1 Tên công ty 1

1.1.2 Vốn điều lệ 1

1.1.3 Quyết định thành lập 1

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh 1

1.2 Tình hình tổ chức của công ty 1

1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty 1

1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán 3

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty 5

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 5

1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty: 6

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: 6

1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty: 6

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN 7

7

TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH 7

2.1 Kế toán tiền mặt 7

2.1.1 Chứng từ sử dụng 7

2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 7

2.1.2.1 Tài khoản sử dụng 7

2.1.2.2 Sổ kế toán sử dụng 7

2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt 7

2.1.3.1 Thủ tục chi tiền 7

2.1.3.2 Thủ tục thu tiền 10

2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 12

2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 12

2.1.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán: 13

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 17

Trang 5

2.2.1 Chứng từ kế toán 17

2.2.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 17

2.2.3 Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 17

2.2.4 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 19

2.2.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 20

2.3 Kế toán phải thu khách hàng 24

2.3.3 Quy trình kế toán công nợ phải thu 24

2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 26

2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 30

2.5 Kế toán chi phí trả trước ngắn hạn 34

2.5.2 Tài khoản và kế toán sử dụng 34

2.6 Kế toán nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ 37

2.6.1 Chứng từ và sổ sách cần sử dụng: 37

2.6.3.2 Trình tự ghi sổ 41

2.7 Kế toán TSCĐ 46

Trang 6

2.7.1 Những vấn đề chung và tình hình tăng, giảm TCSĐ 46

2.7.2 Các chứng từ và sổ sách kế toán sử dụng 46

2.7.3 Sơ đồ luân chuyển chứng từ kế toán 47

2.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 47

2.7.5 Kế toán khấu hao TSCĐ 54

2.7.5.1 Chứng từ sử dụng 54

2.7.5.2 Tài khoản sử dụng và sổ sách kế toán 54

2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ 54

2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán 54

2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 54

2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán 55

2.8 Kế toán vay ngắn hạn 59

2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ 59

2.9 Kế toán phải trả cho người bán 62

2.9.3 Quy trình kế toán phải trả cho người bán 62

2.10 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68

2.10.3 Quy trình kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 68

Trang 7

2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ kế toán 69

2.11 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp 72

2.11.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 72

2.11.1.1 Chứng từ kế toán 72

2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng 72

2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ 72

2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 72

2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán 74

2.11.2 Kế toán tính giá thành sản phẩm xây lắp 78

2.12 Kế toán vốn chủ sở hữu 81

2.13 Kế toán doanh thu 84

2.14 Kế toán giá vốn hàng bán 89

2.15 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 92

Trang 8

2.16 Kế toán thu nhập khác và chi phí khác 95

2.16.2 Tài khoản và sổ sách kế toán sử dụng 95

2.17 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp và xác định kết quả kinh doanh 101

2.17.1 Kế toán thuế TNDN hiện hành 101

2.17.1.1 Khái niệm và phương pháp tính 101

2.17.2 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 104

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 108

3.1 Nhận xét chung 108

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán 108

Trang 9

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT, KÝ HIỆU

Trang 10

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 2

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 4

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung 5

DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế toán chi tiền mặt 9

Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế toán thu tiền mặt 11

Lưu đồ 2.3: Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng 18

Lưu đồ 2.4: Lưu đồ kế toán phải thu khách hàng 25

Lưu đồ 2.6: Lưu đồ kế toán xuất NVL 39

Lưu đồ 2.7: Lưu đồ kế toán phải trả cho người bán 63

Trang 11

- Tên tiếng việt: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh

- Tên giao dịch: Công ty Anh Linh

- Giám đốc công ty: Ông Nguyễn Văn Thanh

1.1.4 Ngành nghề kinh doanh

Nghành nghề sản xuất chính của công ty là xây dựng các công trình giao thông,thủy lợi và các công trình dân dụng khác

1.2 Tình hình tổ chức của công ty

1.2.1 Cơ cấu tổ chức của công ty

Để đảm bảo cho việc sản xuất, thi công được thực hiện một cách có hiệu quả,công ty Anh Linh đã tổ chức bộ máy quản lý tương đối gọn nhẹ: Đứng đầu là giámđốc, dưới giám đốc là một hệ thống các phòng ban chức năng và các đội sản xuất

Cơ cấu tổ chức của công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Trang 12

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty

Công ty giao nhiệm vụ cho từng bộ phận tạo ra một bộ máy hoạt động nhịpnhàng, đồng bộ Nhiệm vụ của giám đốc và các phòng ban được phân biệt cụ thể nhưsau:

Giám đốc: Là người đại diện theo pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm và giữvai trò chỉ đạo chung về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, hỗ trợ côngviệc cho giám đốc có trưởng các phòng ban

Phòng kế toán – tài vụ: Tham mưu cho giám đốc tổ chức hệ thống kế toán trongcông ty, quản lý mọi hoạt động kế toán của công ty

Giám đốc

Phòng kế toán – tài vụ

Tổ

lái

xe

Tổ máy thi công

Đội thi công công trình I

Đội thi công công trình II

Bộ phận tư vấn thiết kế

Trang 13

Phòng kĩ thuật – thi công: Chịu trách nhiệm giám sát về kỹ thuật chất lượng côngtrình thi công, quản lý kiểm tra hồ sơ thi công các công trình đúng quy định, tổ chứcthi công các công trình được giám đốc giao

Các tổ đội: tổ chức điều hành và trực tiếp quản lý, sản xuất thi công các côngtrình được giao

Như vậy, mỗi phòng ban trong công ty đều có chức năng và nhiệm vụ riêngnhưng giữa chúng có mối quan hệ chặt chẽ dưới sự điều hành, chỉ đạo của giám đốc,mối quan hệ này giúp cho hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả caonhất

1.2.2 Cơ cấu tổ chức phòng kế toán

Với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh như vây, công tác hạch toán kế toángiữ vai trò rất quan trọng Công ty hạch toán và ghi chép sổ theo hình thức Nhật kýchung Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức kế toán tập trung Theo hình thức nàytoàn bộ công tác kế toán trong công ty được tiến hành tập trung tại phòng kế toán Sửdụng hình thức kế toán này góp phần đảm bảo cho kế toán phát huy đầy đủ vai trò,chức năng của kế toán, giúp cho việc phân công lao động chuyên môn hóa nâng caotrình độ nghiệp vụ của nhân viên kế toán Phòng kế toán gồm 3 người, đứng đầu là kếtoán trưởng, chỉ đạo hoạt động của các kế toán viên trong phòng Các kế toán viên baogồm: Kê toán phụ trách tiền mặt, tiền gửi, thủ quỹ, tiền lương và kế toán phụ tráchcông nợ, tài sản cố định, vật tư, giá thành

Trang 14

Bộ máy kế toán của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:

Quan hệ cung cấp tài liệu

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Mỗi nhân viên trong bộ máy kế toán có một nhiệm vụ cụ thể như sau:

- Kế toán trưởng: Phụ trách chung toàn bộ công việc kế toán, phân công và chỉđạo trực tiếp tất cả các nhân viên kế toán tại công ty, tổ chức công tác kế toán, côngtác thống kê của công ty, tổ chức phổ biến và hướng dẫn thi hành kịp thời các chế độtài chính, kế toán của nhà nước và các quy định của cấp trên, đồng thời phải chịu tráchnhiệm trước pháp luật và giám đốc công ty về tính chính xác, tính pháp lý về lĩnh vực

kế toán tài chính của đơn vị

- Kế toán tiền mặt – tiền gửi ngân hàng – thủ quỹ - tiền lương: Theo dõi cáckhoản thu,chi tồn quỹ tiền mặt hằng ngày theo chế độ quy định, thường xuyên giaodịch với ngân hàng, theo dõi tình hình thu chi tài khoản tiền gửi ngân hàng Quản lýquỹ tiền mặt của công ty, duy trì lượng tiền mặt hợp lý tại quỹ, kiểm kê quỹ tiền mặtcuối kỳ Quản lý tiền lương, thưởng, các khoản trích theo lương của nhân viên trongcông ty

- Kế toán công nợ - TSCĐ – vật tư – giá thành: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình

Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp)

Trang 15

nhập, xuất, tồn vật tư, tình hình tăng, giảm, lập kế hoạch TSCĐ, tập hợp chi phí vàtính giá thành sản phẩm hoàn thành Theo dõi các khoản phải thu, phải trả của công ty,giao dịch với khác hàng

1.3 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty

1.3.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty

Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: Nhật ký chung

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung

Ghi cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Trang 16

1.3.2 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty:

Công ty hiện đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTCban hành ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng bộ tài chính và các thông tư hướng dẫn, bổsung chế độ kế toán của Bộ tài chính

1.3.3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

- Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Giá thực tế

- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Thực tế đích danh

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên

1.3.4 Một số chế độ kế toán khác áp dụng trong công ty:

- Phương pháp nộp thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Niên độ kế toán: bắt đầu từ ngày 1 tháng 1 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12cùng năm

- Phương pháp tính giá thành: Theo phương pháp giản đơn

- Đơn vị tiền tệ áp dụng trong công ty là VNĐ

Trang 17

CHƯƠNG 2:

THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN ANH LINH

2.1.1 Chứng từ sử dụng

+ Phiếu thu+ Phiếu chi+ Giấy đề nghị tạm ứng+ Giấy đề nghị thanh toán+ Biên lai thu tiền

2.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng

- Báo cáo tồn quỹ

2.1.3 Lưu đồ kế toán tiền mặt

2.1.3.1 Thủ tục chi tiền

Bộ phận có nhu cầu thanh toán tập hợp chứng từ gốc, sau đó viết giấy đề nghịthanh toán và chuyển sang cho kế toán tiền mặt, kế toán tiền mặt sẽ kiểm tra tính hợp

lệ của chứng từ gốc và giấy đề nghị thanh toán, sau đó chuyển giấy đề nghị thanh toán

Trang 18

cho giám đốc ký duyệt Giám đốc xem xét và ký duyệt giấy đề nghị thanh toán rồichuyển lại cho kế toán tiền mặt Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán đã ký duyệt, kếtoán lập phiếu chi làm 2 liên và chuyển cho giám đốc ký duyệt Khi phiếu chi đã được

ký duyệt sẽ được chuyển cho thủ quỹ ký và chi tiền Phiếu chi liên 2 sẽ được thủ quỹđưa cho người nhận tiền, phiếu chi liên 1 sẽ chuyển cho kế toán tiền mặt Dựa vàophiếu chi đã đầy đủ chữ ký kế toán sẽ định khoản và lên bảng kê trên excel, sau đó sẽlưu lại phiếu chi này tại phòng kế toán

Trang 19

Lưu đồ 2.1: Lưu đồ kế toán chi tiền mặt

Trang 20

Trang 21

Lưu đồ 2.2: Lưu đồ kế toán thu tiền mặt

Trang 22

2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán

2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 09/11/2013, mua xi măng của công ty Năm Hồng địa chỉ xã

Hoằng Đồng, Hoằng Hóa, Thanh Hóa, MST: 2801393838, Phiếu Chi 00286, thanh toán theo hóa đơn GTGT số 0004622 Đơn giá chưa thuế: 820.200đ/tấn, khối lượng 20tấn, thuế VAT 10%

Nghiệp vụ 2: Ngày 22/11/2013, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 230

triệu đồng, đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng AGRIBANK chi nhánh Hoằng Lộc

Nghiệp vụ 3: 25/11/2013, thanh toán công nợ cho công ty TNHH Đức Huy,

địa chỉ thị trấn Bút Sơn, Hoằng Hóa, số tiền 19.500.000 đồng

Trang 23

Chứng từ: - phiếu thu 0232

Nghiệp vụ 5: 30/11/2013, nhận được tiền anh Tuấn thanh toán nợ cũ tiền thuê ô

tô chở vật liệu, số tiền 15.000.000

Trang 24

Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà

Đơn vi: Công ty TNHH 1TV Anh Linh

Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa

Mẫu số: S03a – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT dòng

Số hiệu TKĐƯ

………

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang

- Ngày mở sổ: Ngày tháng năm

Trang 25

Mẫu số: S03b – DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCNgày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

Năm 2013

Tên tài khoản : Tiền mặt

Số hiệu : 111 Ngày,

- Số phát sinh trong năm

………

Trang 26

…

22/11 22/11 PT00208 Rút tiền gửi ngân hàng 230.000.000

30/11 30/11 PT00232 Chị Lai thanh toán nợ 15.000.000

30/11 30/11 PT00292 Anh Tuấn thanh toán nợ 5.000.000

25/12 25/12 PT00485 Thu nợ của chị Thanh 12.000.000

Trang 27

2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

Tài khoản sử dụng: TK 112 Tài khoản này phản ánh số tiền thực xuất nhập tạingân hàng Khi tiến hành nhập xuất quỹ ở ngân hàng thì ngân hàng phải có đầy đủgiấy báo nợ có kèm theo Trường hợp đặc biệt muốn rút quỹ ngân hàng phải có đầy đủchứng từ thì ngân hàng mới xuất tiền hay nhận tiền

2.2.1 Chứng từ kế toán

- Giấy báo Nợ, giấy báo Có

- Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi

2.2.3 Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ tập hợp chứng từ, lập giấy đề nghị thanh toánchuyển cho phòng kế toán, kế toán sẽ kiểm tra nếu thấy hợp lệ kế toán sẽ lập ủy nhiệmchi gồm 4 liên, sau đó sẽ chuyển ủy nhiệm chi sang cho giám đốc ký duyệt Ủy nhiệmchi đã duyệt sẽ được chuyển cho ngân hàng, ngân hàng sẽ kiểm tra số dư của công ty

và tiến hành chuyển khoản thanh toán, sau đó ngân hàng sẽ chuyển ủy nhiệm chi, giấybáo nợ và phiếu hạch toán về phòng kế toán, kế toán sẽ nhập liệu, định khoản và ghi sổ

kế toán

Trang 28

Lưu đồ 2.3: Lưu đồ kế toán tiền gửi ngân hàng

Trang 29

2.2.4 1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1 Ngày 22/11/2013, rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 230 triệu

đồng, đã nhận được giấy báo nợ của ngân hàng AGRIBANK chi nhánh Hoằng Lộc

Kế toán định khoản: Nợ TK 111: 230.000.000

Có TK 112: 230.000.000

Chứng từ: - Giấy báo Nợ số 002980

- Phiếu thu số 0208

Nghiệp vụ 2: Ngày 24/11/2013 thanh toán nợ cho công ty Dũng Chi bằng

chuyển khoản, số tiền 50.000.000đ Công ty đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng

Kế toán định khoản Nợ TK 331: 50.000.000

Có TK 112: 50.000.000

Chứng từ: - Giấy báo Nợ số 003034

Nghiệp vụ 3: Ngày 20/12/2013, công ty Hoàng Tuấn thanh toán tiền nợ thuê xe

lu tháng 9/2013, số tiền 50.000.000, số tiền được thanh toán qua ngân hàng,

Kế toán định khoản Nợ TK 112: 50.000.000

Có TK 131: 50.000.000

Chứng từ: - Giấy báo Có số 004830

Nghiệp vụ 4: Ngày 26/11/2013, nhập kho 1 lô cốp-pa sắt, giá mua trên hoá

đơn GTGT số 0036902: 605.200.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng

Trang 30

Nghiệp vụ 5: Ngày 10/12/2013, bàn giao, quyết toán giá trị công trình: nâng

cấp, cải tạo mương N20 của xã Hoằng Trạch – Hoằng Hoá Số tiền: 2.500.000.000đ,thuế VAT 10% Toàn bộ được thanh toán qua NH Công ty đã nhận được giấy báo Có

Trang 31

Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

STT dòng

Số hiệu TKĐ Ư

10/12 GBC030 10/12 Giá trị công trình mương N20 đã thanh toán 112 2.500.000.000

10/12 GBC030 10/12 Giá trị công trình mương N20 đã thanh toán 511 2.500.000.000 10/12 GBC030 10/12 Thuế gtgt công trình mương N20 112 250.000.000

………

- Sổ này có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang Ngày tháng năm

Người ghi sổ

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Trang 32

SỔ CÁI

Năm 2013Tên tài khoản Tiền gửi ngân hàng

Số tiền

………

26/11 PNK0050

605.200.000

………

Trang 33

Đơn vị : Công ty TNHH 1 TV Anh Linh

Địa chỉ : Hoằng Tân – Hoằng Hóa

Mẫu số S06 - DNN

(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng NN & PTNT chi nhánh Hoằng lộc

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 00211001966231

Số tiền

Ghichú

10/12 GBC030 10/12 Giá trị công trình mương N20 đã thanh toán 511 2.500.000.000

Trang 34

2.3 Kế toán phải thu khách hàng

Phải thu khách hàng: là các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp phát sinh

trong quá trình bán hàng và cung cấp dịch vụ Đây là một bộ phận rất quan trọng trongtài sản của doanh nghiệp

2.3.1 Chứng từ kế toán

- HĐ GTGT, giấy đề nghị thanh toán;

- Phiếu thu, phiếu chi;

- Giấy báo Có ngân hàng…

- Tài khoản cấp I: TK 131 - Phải thu khách hàng

- Tài khoản cấp 2:

Khách hàng

TK 13104 UBND xã Hoằng Châu, huyện Hoằng Hóa

TK 13105 UBND xã Hoằng Phong, huyện Hoằng Hóa

………

 Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật kí chung

- Sổ cái tài khoản 131

- Sổ tổng hợp TK 131

2.3.3 Quy trình kế toán công nợ phải thu

Khi khách hàng chấp nhận thanh toán theo thỏa thuận ghi trong hợp đồng thì kếtoán công nợ sẽ lập hóa đơn thành 3 liên, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, rồichuyển liên 2 cho khách hàng, liên 1,3 lưu tại phòng kế toán, định khoản, lên bảng kê

và ghi vào sổ cái TK 131 để theo dõi công nợ Khi khách hàng đến trả tiền hoặc ngânhàng chuyển giấy báo có về, kế toán công nợ sẽ lập bảng đối chiếu công nợ, kiểm traxem khách hàng đã trả đủ chưa Trong trường hợp khách hàng đến thời hạn thanh toán

mà chưa thanh toán thì kế toán công nợ sẽ lập giấy đòi nợ và gửi sang cho khách hàng

Trang 35

Lưu đồ 2.4: Lưu đồ kế toán phải thu khách hàng

Trang 36

2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ

Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm

Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng chuyển khoản

Nghiệp vụ 2: Ngày 27/11/2013 quyết toán giá trị công trình xây dựng đường

giao thông nông thôn xã Hoằng Phong Trị giá chưa thuế : 920.000.000, thuế GTGT 10%, chưa thanh toán

Trang 37

15/10 PNK00482 15/10 Mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 152 80.000.000

15/10 PNK00482 15/10 Tiền thuế 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng 1331 8.000.000

15/10 GBN 3280 15/10 Thanh toán 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 112 44.000.000 15/10 GBN 3280 15/10 Nợ lại 50% giá trị đơn hàng HĐ 0001845 33101 44.000.000 27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Phong 13103 1.012.000.000

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc

Trang 38

SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 131

Năm 2013

UBND huyện Hoằng Hóa 1.200.000.000 3.200.000.000 2.800.000.000 1.600.000.000

-Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH

Trang 39

- Sổ cái tài khoản 131

………

27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Trạch 511 920.000.000

27/11 HĐ0000185 27/11 Quyết toán CT GTNT xã Hoằng Trạch 3331 92.000.000

- Sổ này có trang, đánh từ trang số 01 đến trang Ngày 31 tháng 12.năm 2013.

Trang 40

2.4 Kế toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ

Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấutrừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùngcho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT muahàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoánhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của

Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinhdoanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tạiViệt Nam

2.4.1 Chứng từ sử dụng

+ Hóa đơn giá trị gia tăng

+ Tài khoản sử dụng: 1331

+ Sổ kế toán sử dụng: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 133

Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm

Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng tiền mặt

Định dạng
Số trang	119
Dung lượng	1,72 MB