- Tài khoản sử dụng: TK cấp 1 : 214 – “Hao mòn tài sản cố định”. - Sổ sách kế toán: Sổ NKC, sổ cái TK 214
2.7.5.3 Phương pháp khấu hao TSCĐ
Khấu hao TSCĐ là việc tính chuyển giá trị hao mòn của công ty TSCĐ trong quá trình sản xuất vào CP SXKD của đối tượng sử dụngTSCĐ. Mục đích của việc khấu hao TSCĐ nhằm thu hồi lại vốn đầu tư trong 1 khoảng thời gian nhất định để tái sản xuất TSCĐ. Công ty TNHH 1 Thành viên Anh Linh tính khấu hao TCSĐ theo phương pháp đường thẳng.
Mức khấu hao được tính theo công thức:
MKH (Năm) = Nguyên giá Số năm sử dụng MKH (tháng) = MKH (Năm)
12 tháng
Ví dụ: công ty mua máy photo từ ngày 2/10/2010, trị giá máy 25.000.000, thời gian sử dụng được xác định là 5 năm.
- Xác định mức khấu hao hàng năm: 25.000.000/5 = 5.000.000 - Xác định mức khấu hao hàng tháng : 5.000.000/12 = 416.667
2.7.4.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.7.4.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 26/11/2013, công ty tiến hành thanh lí 1 máy đầm bê tông nguyên giá: 30.000.000đ, đã hao mòn hết, chi phí thanh lí trả bằng tiền mặt 200.000đ.
Kế toán định khoản
- Ghi giảm TSCĐ Nợ TK 214: 30.000.000 Có TK 211: 30.000.000 - Chi phí thanh lí Nợ TK 811: 200.000
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà Có TK 111: 200.000 Chứng từ: - Biên bản thanh lý TSCĐ - Phiếu thu số 0243
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013, tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ
phận như sau: BP thi công : 52.972.754, BP quản lí DN 5.181.352.
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 52.972.754 Nợ TK 642: 5.181.352
Có TK 214: 58.154.106
Chứng từ: - Bảng đăng kí mức trích khấu hao
2.7.4.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán
- Sổ nhật ký chung:
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi STT dòn Số hiệu SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang : 58.600.000 58.600.000
………..
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 214 30.000.000
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 211 30.000.000
26/11 PC 183 26/11 Chi phí thanh lý máy đầm đất 811 200.000
26/11 PC 183 26/11 Chi phí thanh lý máy đầm đất 111 200.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 154 52.972.754
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 214 52.972.754
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 642 5.181.352
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 214 5.181.352
………..
x x x Cộng mang sang: x x x 147.800.000 147.800.000
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 214
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTCMẫu số: S03b – DNN
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản: Khấu hao tài sản cố định
Số hiệu : 214 Ngày,
tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 564.385.760
- Số phát sinh trong năm
………..
26/11 PKT 145 26/11 Công ty tiến hành thanh lý máy đầm đất 211 30.000.000
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 154 52.972.754
31/12 PKT 163 31/12 Phân bổ chi phí khấu hao cho các bộ phận 642 5.181.352
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 154.270.032 287.733.549
x x x - Số dư cuối năm x 697.849.277
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
Ngày 31 tháng 12.năm 2013. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Bảng tính và phân bổ khấu haoTSCĐ: Đơn vị: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh
Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số 06 – TSCĐ
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Tháng 12 năm 2013 STT Chỉ tiêu Tỷ lệ khấu hao hoặc thời Nơi sử dụng toàn doanh nghiệp
Tài khoản 154 – chi phí sản xuất dở dang TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp TK 241 – XDCB dở dang TK 632 – Giá vốn hàng bán Nguyên giá TSCĐ Khấu hao Bộ phận thi công Bộ phận phục vụ thi công A B 1 2 3 4 5 6 7 8
1 I – Số khấu hao trích tháng trước 3.218.475.786 23.495.670 5.691.554 12.823.958 5.020.964
2 II – Số khấu hao tăng trong tháng - - 5.721.158 13.487.600 4.769.038
3 III – Số khấu hao giảm trong tháng - - 4.438.804 3.808.382 4.608.650
4 IV – Số KH trích trong tháng này
(IV = I + II – III) 23.495.670 6.973.908 22.503.176 5.181.352
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.8 Kế toán vay ngắn hạn
2.8.1 Chứng từ kế toán
- Hợp đồng tín dụng, khế ước vay; - Giấy báo Nợ, giấy báo Có; - Phiếu thu, phiếu chi…
2.8.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1: 311 – “Vay ngắn hạn”
Sổ kế toán : - Sổ NKC - Sổ cái TK 311
2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ kế toán
2.8.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tập hợp chứng từ
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/10/2013 ngân hàng Agribank cho vay 50.000.000đ để trả nợ cho công ty Trường Sơn.
Kế toán định khoản Nợ TK 331: 50.000.000 Có TK 311: 50.000.000
Chứng từ: Giấy đề nghị vay vốn sô 0160
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/10/2013 công ty trả tiền vay ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng, số tiền 50.000.000đ, đã nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng.
Kế toán định khoản Nợ TK 311: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000
Chứng từ: - Giấy báo có 04830
Nghiệp vụ 3: Ngày 10/11/2013 công ty vay ngắn hạn 50.000.000 của ngân
hàng chuyển vào tài khoản công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán định khoản Nợ TK 112: 50.000.000
Có TK 311: 50.000.000 Chứng từ: - Giấy báo nợ 04826
2.8.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán
- Sổ nhật ký chung:
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Đã
ghi STT Số hiệu TKĐƯ SỐ PHÁT SINH
Số hiệu thángNgày NỢ CÓ
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang :
………..
02/10 PKT 015 02/10 Vay ngân hàng Agribank trả nợ cho công ty Trường Sơn 331 50.000.000
02/10 PKT 015 02/10 Vay ngân hàng Agribank trả nợ cho công ty Trường Sơn 311 50.000.000 10/10 PC.NH 024 10/10 Công ty trả tiền vay ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng 311 50.000.000
10/10 PC.NH 024 10/10 Công ty trả tiền vay ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng 112 50.000.000
10/11 GBN 0125 10/11 Vay ngân hàng Agribank 112 50.000.000
10/11 GBN 0125 10/11 Vay ngân hàng Agribank 311 50.000.000
x x x Cộng sang trang sau: x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 311:
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Vay ngắn hạn
Số hiệu : 311 Ngày, tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 632.124.796
- Số phát sinh trong năm
……….. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
02/10 PKT 015 02/10 Vay ngân hàng Agribank trả nợ cho công ty Trường Sơn 331 50.000.000 10/10 PC.NH 024 10/10 Công ty trả tiền vay ngắn hạn bằng tiền gửi ngân hàng 112 50.000.000
10/11 GBN 0125 10/11 Vay ngân hàng Agribank 112 50.000.000
………
x x x - Cộng số phát sinh năm x 580.459.171 590.816.783
x x x - Số dư cuối năm x 642.482.408
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Nhóm sinh viên thực hiện: 06 – Lớp: DHKT7BTH
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.9 Kế toán phải trả cho người bán
2.9.1 Chứng từ kế toán
- HĐ GTGT, giấy đề nghị thanh toán; - Phiếu thu, phiếu chi;
- Giấy báo nợ ngân hàng…
2.9.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng- Tài khoản cấp I: - Tài khoản cấp I:
TK 331 - Phải trả cho người bán - Tài khoản cấp 2:
Nhà cung cấp
TK 33101 Công ty TNHH Năm Hồng TK 33102 Công ty Dũng Chi
TK 33103 Công ty Đức Huy
TK 33104 Công ty cổ phần thương mại - dịch vụ Hoằng Hóa TK 33105 Công ty TNHH Tiên Sơn
TK 33106 Công ty TNHH Huy Hoàng TK 33107 Công ty TNHH Chân Chính
………
Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật kí chung
- Sổ cái tài khoản 331 - Sổ tổng hợp TK 331
2.9.3 Quy trình kế toán phải trả cho người bán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sau khi bộ phận mua hàng hoàn tất thủ tục mua hàng, nhà cung cấp sẽ chuyển toàn bộ chứng từ liên quan như hợp đồng, hóa đơn, biên bản kiểm kê hàng, giấy chứng nhận xuất xứ…. cho bộ phận mua hàng, bộ chứng từ này sẽ được chuyển sang cho phòng kế toán lập phiếu nhập kho, dựa vào điều kiện hợp đồng, kế toán sẽ tiến hành định khoản và ghi sổ, theo dõi công nợ người bán trên sổ chi tiết công nợ người bán. Đến hạn thanh toán, kế toán sẽ lập ủy nhiệm chi gửi cho ngân hàng làm thủ tục chi tiền, ngân hàng sẽ chuyển giấy báo nợ cho phòng kế toán, kế toán xem xét, đối chiếu, định khoản và ghi sổ, không theo dõi khoản nợ này trên sổ chi tiết công nợ nữa.
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Lưu đồ 2.7: Lưu đồ kế toán phải trả cho người bán
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ
2.9.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 28/11/2013 trả nợ cho công ty Năm Hồng 18.000.000đ
bằng tiền mặt.
Kế toán định khoản Nợ TK 33101: 18.000.000 Có TK 111: 18.000.000 Chứng từ: Phiếu chi 0297
Nghiệp vụ 2: Ngày 11/12/2013 mua 6 tấn thép của công ty TNHH Huy
Hoàng, xuất thẳng cho công trình công sở xã Hoằng Thành, giá chưa thuế 15.500.000/ tấn, VAT 10%, chưa thanh toán.
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 93.000.000 Nợ TK 133: 9.300.000
Có TK 33106: 102.300.000 Chứng từ: Hóa đơn GTGT số 0008028
Nghiệp vụ 3: Ngày 20/12/2013 trả nợ cho công ty Chân Chính 38.000.000đ
bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản Nợ TK 33101: 38.000.000 Có TK 112: 38.000.000 Chứng từ: Giấy báo nợ số 05837
2.9.4.2 Trình tự ghi sổ kế toán
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Đơn vị tính: Đồng
Ngày Chứng từ DIỄN GIẢI Đã STT Số hiệu SỐ PHÁT SINH
Số hiệu Ngày
tháng NỢ CÓ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang
……….. 28/11 PC 00296 28/11 Trả nợ CT Năm Hồng 33101 18.000.000 28/11 PC 00296 28/11 Trả nợ CT Năm Hồng 111 18.000.000 11/12 HĐ0002490 11/12 Mua 6 tấn thép chưa TT 154 93.000.000 11/12 HĐ0002490 11/12 Mua 6 tấn thép chưa TT 1331 9.300.000 11/12 HĐ0002490 11/12 Mua 6 tấn thép chưa TT 331 102.300.000 20/12 GBN 00296 20/12 Trả nợ CT Chân Chính 33101 38.000.000 20/12 GBN00296 20/12 Trả nợ CT Chân Chính 112 38.000.000 x x x Cộng mang sang: x x x
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ...
Ngày ....tháng ....năm ...
Người ghi sổ
(Ký, họ tên) Kế toán trưởng(Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)Giám đốc
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 331:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản Phải trả người bán
Số hiệu : 331 Ngày,
tháng ghi Chứng từ Diễn giải
Số hiệu
TKĐƯ Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 834.000.000
- Số phát sinh trong năm
……….. 28/11 PC 00296 28/11 Trả nợ CT Năm Hồng 111 18.000.000 11/12 HĐ0002490 11/12 Mua 6 tấn thép chưa TT 154 93.000.000 11/12 HĐ0002490 11/12 Mua 6 tấn thép chưa TT 1331 9.300.000 20/12 GBN 00296 20/12 Trả nợ CT Chân Chính 112 38.000.000 ……… x x x - Cộng số phát sinh năm x 2.605.321.980 3.808.304.560
- Số dư cuối năm 2.037.366.889
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
Ngày 31 tháng 12.năm 2013. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
SỔ TỔNG HỢP TÀI KHOẢN 331
Năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tên khách hàng Dư đầu kì Phát sinh Dư cuối kì
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
Công ty TNHH Năm Hồng 40.000.000 680.000.000 960.000.000 320.000.000
Công ty Dũng Chi 140.000.000 360.000.000 230.000.000 10.000.000
Công ty Đức Huy 26.000.000 110.000.000 250.000.000 166.000.000
Công ty cổ phần thương mại - dịch vụ Hoằng Hóa 360.000.000 520.000.000 160.000.000
Công ty TNHH Tiên Sơn 12.000..000 25.000.000 13.000.000
Công ty TNHH Huy Hoàng 28.000.000 580.000.000 620.000.000 68.000.000
Công ty TNHH Chân Chính 203.000.000 203.000.000 -
… … … … … … …
Tổng cộng 834.000.000 2.604.937.671 3.808.304.560 2.037.366.889
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.10 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
Phản ánh các khoản phải trả và tình hình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp về tiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khác thuộc về thu nhập của người lao động
2.10.1 Chứng từ kế toán
- Bảng chấm công, bảng tính lương - Bảng thanh toán lương
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương, BHXH
- Bảng tổng hợp lương - Nhật ký chung, Sổ cái
2.10.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng