Khái niệm : Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành
Phương pháp tính
Thuế thu nhập hiện hành =
Thu nhập chịu thuế (theo Luật thuế TNDN ×
Thuế suất thuế TNDN hiện hành
2.17.1.2 Chứng từ kế toán
- Quyết toán thuế TNDN hàng năm.
- Biên lai nộp thuế.
- Phiếu Chi….
2.17.1.3 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1 : 821 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Sổ kế toán - Sổ NKC
- Sổ cái tài khoản 821
2.17.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 18/10/2013 công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cho quý III.
Kế toán định khoản Nợ TK 821: 82.400.000
Nợ TK 3334: 82.400.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 20/10/2013 tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III vào NSNN bằng tiền gửi ngân hàng, đã nhận được giấy báo nợ.
Kế toán định khoản Nợ TK3334: 82.400.000 Có TK 112: 82.400.000
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản Nợ TK 911: 380.240.300 Có TK 821: 380.240.300
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.17.1.5 Trình tự ghi sổ
- Sổ nhật ký chung:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi sổ STT dòn Số hiệu TKĐƯ SỐ PHÁT SINH Số hiệu thángNgày NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang : 98.000.000 98.000.000
………..
18/10 PKT198 18/10 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III. 821 82.400.000
18/10 PKT198 18/10 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III. 3334 82.400.000 20/10 GBN 05698 20/10 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III 3334 82.400.000
20/10 GBN 05698 20/10 Tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý III 112 82.400.000
31/12 PKT351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
để xác định kết quả kinh doanh 911 380.240.300
31/12 PKT351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
để xác định kết quả kinh doanh 821 380.240.300
………..
x x x Cộng mang sang: x x x 643.040.300 643.040.300
- Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ... Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 821:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Thuế thu nhập doanh nghiệp
Số hiệu : 821 Ngày,
tháng ghi
Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền Số hiệu Ngày,
tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số phát sinh trong năm
………..
18/10 PKT198 18/10 Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý III. 3334 82.400.000
31/12 PKT 351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành để xác định kết quả kinh doanh 911 380.240.300
- Cộng số phát sinh năm 380.240.300 380.240.300 Ngày 31 tháng 12 năm 2013. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà