- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Sổ thanh toán với người bán - Hóa đơn GTGT
- Sổ nhật ký chung
- Sổ, thẻ chi tiết NVL, CCDC - Sổ cái TK
2.6.2 Quy trình kế toán NVL, CCDC - Quy trình nhập nguyên vật liệu, CCDC
Căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhiệm vụ sản xuất, xuất phát từ nhu cầu thực tế về nguyên vật liệu sử dụng cho công trình, hạng mục công trình, kế toán sẽ tính toán lượng nguyên vật liệu cần thiết cho thi công công trình, kế toán vật tư sẽ lập đơn đề nghị mua nguyên vật liệu gửi cho giám đốc ký duyệt, sau đó sẽ đưa cho kế toán vật tư lập hợp đồng, đơn đặt hàng chuyển cho giám đốc ký duyệt rồi đưa cho nhân viên mua hàng. Việc mua vật liệu do cán bộ công ty trực tiếp đi mua hoặc do lái xe mua. Khi mua vật liệu về nhập kho, thủ kho sẽ tiến hành kiểm kê, lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu giữa bộ phận mua hàng và thủ kho. Kế toán sẽ dựa vào hóa đơn để lập phiếu nhập kho, sau đó chuyển cho giám đốc ký duyệt, phiếu nhập kho đã ký duyệt được chuyển lại phòng kế toán định khoản, lên bảng kê và lưu lại.
Trường hợp mua nguyên vật liệu về không nhập kho mà chuyển thẳng cho công trình thì giá trị nguyên vật liệu sẽ được tính luôn vào giá thành công trình.
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Lưu đồ 2.5: Lưu đồ kế toán nhập NVL
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Quy trình xuất nguyên vật liệu, CCDC
Tổ đội thi công, đội máy có nhu cầu nguyện vật liệu lập giấy đề nghị lĩnh nguyên vật liệu chuyển cho giám đốc ký duyệt, sau đó giấy đã được duyệt sẽ chuyển sang cho kế toán vật tư lập phiếu xuất kho, phiếu xuất kho lập thành 2 liên, liên 1 lưu tại phòng kế toán, liên 2 chuyển cho thủ kho xuất vật tư. Thủ kho sẽ kiểm tra phiếu xuất kho và xuất nguyên vật liệu, rồi lập biên bản bàn giao nguyên vật liệu thành 2 liên, 1 liên chuyển cho phòng kế toán, liên 2 lưu tại kho. Kế toán vật tư sẽ dựa vào phiếu xuất kho và biên bản bàn giao nguyên vật liệu để định khoản, lên bảng kê.
Lưu đồ 2.6: Lưu đồ kế toán xuất NVL
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
2.6.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ
2.6.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 nhập kho 5 tấn thép Hòa Phát của công ty Năm Hồng, đơn giá 16.000.000/ tấn, VAT 10%, Thanh toán được 50% giá trị đơn hàng bằng chuyển khoản. Kế toán định khoản Nợ TK 152: 80.000.000 Nợ TK 1331: 8.000.000 Có TK 112: 44.000.000 Có TK 33101: 44.000.000 Chứng từ : - Giấy báo nợ 003280 - Hóa đơn số 0001845 - Phiếu nhập kho 0482
Nghiệp vụ 2: Ngày 26/11/2013, nhập kho 1 lô cốp-pa sắt, giá mua trên hoá đơn GTGT số 0006902: 605.200.000đ, thuế GTGT 10%, đã thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán định khoản Nợ TK 153: 605.200.000 Nợ TK 1331: 60.520.000 Có TK 112: 665.720.000 Chứng từ: - Hóa đơn 0006902 - Phiếu nhập kho 0504 - Giấy báo nợ 004809
Nghiệp vụ 3: Ngày 25/12/2013, nhập kho 20 tấn xi măng của công ty Tăng Bình, giá chưa VAT 28.000.000, chưa thanh toán cho người bán.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 28.000.000 Nợ TK 1331: 2.800.000 Có TK 331: 30.800.000 Chứng từ: - Hóa đơn 0008403 - Phiếu nhập kho 0589
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Nghiệp vụ 4: Ngày 26/12/2013, nhập kho 30.000 gạch của công ty Thịnh Lộc, giá chưa VAT 33.000.000, thanh toán bằng chuyển khoản.
Kế toán định khoản Nợ TK 152: 33.000.000 Nợ TK 1331: 3.300.000 Có TK 112: 36.300.000 Chứng từ: - Hóa đơn 0007938 - Phiếu nhập kho 0603 - Giấy báo nợ 006329
Nghiệp vụ 5 : Ngày 27/11/2013 xuất kho vật liệu dùng thi công công trình giao thông nội đồng xã Hoằng Phong. Giá xuất kho 9.852.300 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 9.852.300 Có TK 152: 9.852.300 Chứng từ: - Phiếu xuất kho 0542
Nghiệp vụ 6: 12/12/2013 xuất kho cốp pa dùng thi công công trình công sở xã Hoằng Châu. Giá xuất : 32.502.464 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 32.502.464 Có TK 153: 32.502.464 Chứng từ: - Phiếu xuất kho 0624
Nghiệp vụ 7: 28/12/2013 xuất kho gạch dùng thi công công trình công sở xã Hoằng Châu. Giá xuất : 21.483.028 đồng
Kế toán định khoản Nợ TK 154: 21.483.028 Có TK 152: 21.483.028 Chứng từ: - Phiếu xuất kho 0640