2.17.2.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu kế toán
- Bảng tổng hợp chứng từ kết chuyển…
2.17.2.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”
Sổ kế toán - Sổ Nhật kí chung - Sổ cái TK 911
2.17.2.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Nghiệp vụ 1: Ngày 31/12/2013 kết chuyển doanh thu để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản Nợ TK 511: 11.308.392.403
Nợ TK 711: 35.450.300 Có TK 911: 11.433.842.703
Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013 kết chuyển chi phí để xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán định khoản Nợ TK 911: 10.250.255.930 Có TK 632: 9.139.405.310 Có TK 642: 682.304.900 Có TK 811: 48.305.420 Có TK 821: 380.240.300
Nghiệp vụ 3: Ngày 31/12/2013 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động kinh doanh.
Kế toán định khoản Nợ TK 911: 1.022.686.173 Có TK 421: 1.022.686.173
2.17.2.4 Trình tự ghi sổ
- Sổ nhật ký chung:
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Năm: 2013
Đơn vị tính: Đồng
Ngày tháng
Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi
sổ cái STT dòng Số hiệu TKĐƯ SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển sang : 80.304.300 80.304.300
………..
31/12 PKT347 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 35.450.300
31/12 PKT347 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 911 35.450.300
31/12 PKT348 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 911 682.304.900
31/12 PKT348 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh
nghiệp 642 682.304.900
31/12 PKT349 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 11.308.392.403
31/12 PKT349 31/12 Kết chuyển doanh thu 911 11.308.392.403
31/12 PKT350 31/12 kết chuyển giá vốn để xác định kết
quả kinh doanh 911 9.139.405.310
31/12 PKT350 31/12 kết chuyển giá vốn để xác định kết
quả kinh doanh 632 9.139.405.310
31/12 PKT351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 911 380.240.300
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
31/12 PKT351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập
doanh nghiệp hiện hành 821 380.240.300
31/12 PKT352 31/12 Kết chuyển chi phí khác 911 48.305.420
31/12 PKT352 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 48.305.420
31/12 PKT353 31/12 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 911 1.022.686.173
31/12 PKT353 31/12 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu
nhập doanh nghiệp 421 1.022.686.173 X x x Cộng mang sang: x x x 22.732.539.406 22.732.539.406 Ngày ....tháng ....năm ... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 911:
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Xác định kết quả kinh doanh
Số hiệu: 911
Ngày,
tháng Chứng từ Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ Số tiền Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có A B C D H 1 2 ……….. 31/12 PKT347 31/12 Kết chuyển thu nhập khác 711 35.450.300
31/12 PKT348 31/12 Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp 642 682.304.900
31/12 PKT349 31/12 Kết chuyển doanh thu 511 11.308.392.403
31/12 PKT350 31/12 kết chuyển giá vốn để xác định kết quả kinh doanh 632 9.139.405.310 31/12 PKT351 31/12 kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành 821 380.240.300
31/12 PKT352 31/12 Kết chuyển chi phí khác 811 48.305.420
31/12 PKT353 31/12 kết chuyển lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 421 1.022.686.173
x x x - Cộng số phát sinh năm x 11.343.842.703 11.343.842.703
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang...
Ngày 31 tháng 12.năm 2013. Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
CHƯƠNG 3
MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP 3.1 Nhận xét chung
Qua quá trình tìm hiểu về công tác quản lý, công tác kế toán, công tác hạch toán của Công ty TNHH 1 TV Anh Linh, nhận thấy công ty là đơn vị xây dựng có tiềm năng, công ty đã tạo một mô hình quản lý phù hợp với yêu cầu của kinh tế thị trường, chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo đứng vững trong cạnh tranh và ngày càng phát triển. Với bộ máy quản lý gọn nhẹ, các phòng ban chức năng phục vụ có hiệu quả cho lãnh đạo Công ty trong việc quản lý kinh tế, công tác tổ chức hạch toán được tiến hành phù hợp với điều kiện hiện nay.
Đặc biệt trong phòng kế toán của công ty được bố trí hợp lý và phù hợp với công tác quản lý của công ty. Trong quá trình áp dụng chế độ kế toán mới, tuy gặp nhiều khó khăn do phải tiếp cận những khái niệm mới, quan điểm mới, trong khi những hướng dẫn quy định chưa rõ ràng, cụ thể, ổn định… nhưng bộ máy kế toán của công ty đã biết vận dụng một cách linh hoạt và có hiệu quả chế độ kế toán mới vào điều kiện cụ thể của công ty. Phòng kế toán đã ứng dụng tin học vào sử dụng và xây dựng được hệ thống sổ kế toán, cách thức ghi chép, phương pháp hạch toán một cách khoa học, hợp lý phù hợp với yêu cầu, mục đích của chế độ kế toán Nhà nước đang áp dụng, nên đã giảm bớt được khối lượng công việc ghi sổ kế toán, đáp ứng đầy đủ các thông tin hữu dụng đối với từng yêu cầu quản lý của Công ty và các đối tượng khác.
3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy kế toán
Bên cạnh những mặt đã đạt được, công tác kế toán tại công ty còn tồn tại một số hạn chế.
Công tác kế toán nguyên vật liệu, tuy đã được hạch toán một cách cụ thể và kịp thời nhưng do lượng vật tư của công ty đa dạng nên không tránh khỏi nhầm lẫn. Do công ty không phân loại nguyên vật liệu chính, vật liệu phụ mà coi vật tư đều là nguyên vật liệu chính làm cho công tác quản lý công kềnh và công tác theo dõi vật tư không được chặt chẽ. Vì vật cần thiết phải phân biệt vật tư một cách cụ thể, tách nhỏ vật tư như vạy công tác kế toán vật tư sẽ dễ dàng kiểm tra và phân bổ vật tư một cách
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
cụ thể chính xác hơn rất nhiều.
Công tác TSCĐ trong công ty đã sử dụng sổ sách một cách khoa học, đáp ứng được yêu cầu quản lý, tuy nhiên do TSCĐ trong công ty thời gian sử dụng dài, lâu nên việc theo dõi TSCĐ không được thường xuyên, liên tục. Điều này bắt buộc kế toán trong công ty phải có chuyên môn cao, nhanh nhẹn và nhạy bén trong công việc.
Công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm được công ty chú trọng nhất. Đối với kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán trị giá vật tư xuất dùng trong tháng là hợp lý, tuy nhiên kế toán sẽ phải ghi chép nhiều. Trong hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, công ty không thực hiện lương nghỉ phép cho công nhân trực tiếp, mà hàng tháng căn cứ vào số ngày thực tế công nhân xin nghỉ phép để tiến hành tính lương nghỉ phép cho công nhân. Khoản mục chi phí sản xuất chung của công ty chưa theo đứng chế độ kế toán, trong chi phí sản xuất chung chưa bao gồm cho phí quản lý chung làm cho công tác quản lý chi phí sản xuất chung chưa được rõ ràng, gây ảnh hưởng đến công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành.
Thường xuyên đối chiếu kiểm tra hoá đơn chứng từ cũng như khối lượng NHẬP - XUẤT - TỒN nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ giữa kế toán doanh nghiệp với bộ phận kế toán các dự án sản xuất lớn nhằm giảm sai sót để doanh nghiệp kịp thời phản ánh khoản phát sinh cho từng giai đoạn sản xuất.
Về kế toán chi phí nhân công trực tiếp, thông thường công ty xây dựng có các tổ đội xây dựng với những chức năng khác nhau, 1 công trình có thể có 2 hoặc 3 đội thi công hay 1 đội thi công có thể thi công nhiều công trình. Các tổ đội chồng chéo lên nhau nên việc tập hợp chi phí nhân công trực tiếp rất khó khăn. Do đó hiện nay công ty tập hợp chi phí nhân công trực tiếp qua số công làm việc thực tế của công nhân từ quản lí các công trình báo về sau đó kế toán tổng hợp và phân bổ chi phí cho từng công trình. Trong trường hợp này công ty cần phải có sự giám sát chặt chẽ để tránh gian lận tăng số công làm việc thực tế dẫn đến tăng giá thành công trình. Hoặc thực hiện lương khoán cho từng công trình, mỗi một công trình đều phải có sổ theo dõi chi phí nhân công trực tiếp thi công trình đó, kế toán tại công trình sẽ tập hợp chi phí nhân công vào sổ này sau đó gửi về cho phòng kế toán tại công ty.