2.11.1.1 Chứng từ kế toán
- Phiếu xuất kho - Hoá đơn mua hàng
- Bảng chấm công, bảng thanh toán lương - Phiếu chi
- Bảng phân bổ tiền lương, khấu hao TSCĐ,… - Bản quyết toán hạng mục công trình…
2.11.1.2 Tài khoản và sổ kế toán sử dụng
Tài khoản cấp 1 : 154 – “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản cấp 2: 1541 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” 1542 – “Chi phí nhân công trực tiếp” 1543 – “Chi phí máy thi công” 1544 – “Chi phí sản xuất chung”
Sổ kế toán - Sổ nhật kí chung. - Sổ cái TK 154
2.11.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và trình tự ghi sổ2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2.11.1.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh
a. Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nghiệp vụ 1: Ngày 15/10/2013 xuất kho 7 tấn xi măng, cho công trình mương tiêu xã Hoằng Đại, đơn giá xuất kho 1.089.331/tấn.
Kế toán định khoản Nợ TK 1541: 7.625.320 Có TK 152: 7.625.320
Chứng từ: - Phiếu xuất kho 0483
Nghiệp vụ 2: Ngày 06/11/2013, mua 5 tấn thép Hòa Phát của công ty TNHH Huy Hoàng xuất thẳng cho công trình mương tiêu xã Hoằng Đại mà không qua nhập kho, giá mua 16.900.000/tấn.
Kế toán định khoản: Nợ TK 1541: 84.500.000 Nợ TK 1331: 8.450.000
Có TK 112 : 92.950.000
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Chứng từ: - Hóa đơn GTGT số 0008472 - Giấy báo nợ số 04659
Nghiệp vụ 3: Ngày 12/11/2013 Mua gạch của công ty Đại Thanh thi công công
trình hội trường xã Hoằng Tân.Giá chưa thuế ghi trên hoá đơn là 35.000.000 đ, thuế VAT 10%, chưa thanh toán cho người bán.Số vật liệu này được xuất thẳng tới công trường không qua nhập kho.
Kế toán định khoản Nợ 1541: 35.000.000 Nợ TK 1331: 3.500.00 Có TK 331: 38.500.000
Chứng từ: - Hóa đơn GTGT số 0018293
b. Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp
Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp của công ty là số tiền phải trả cho lao động thuộc quản lí của công ty bao gồm tiền lương cơ bản, các khoản phụ cấp lương… có tính chất ổn định thực tế phải trả cho công trình.
Tiền lương nhân công trực tiếp sản xuất =
Tổng số ngày công/ngày × Mức lượng ngày công/ người × Phụ cấp (nếu có)
Công ty thực hiện tính BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo quy định hiện hành. - BHXH: 16% (tính vào chi phí); 6% (trừ vào lương nhân viên)
- BHYT: 3% (tính vào chi phí); 1,5% (trừ vào lương nhân viên) - BHTN: 1% (tính vào chi phí); 1% (trừ vào lương nhân viên) - KPCĐ: 2% (tính vào chi phí)
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2013 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương tiêu xã Hoằng Đại.
Kế toán đinh khoản Nợ TK 1542: 22.520.000 Có TK 334: 22.520.000 Chứng từ: - Bảng thanh toán tiền lương theo công trình
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình đường giao thông xã Hoằng Trạch. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Kế toán đinh khoản Nợ TK 1542CT03: 23.300.000 Có TK 334: 23.300.000
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
Chứng từ: - Bảng thanh toán tiền lương theo công trình
c. Tập hợp chi phí máy thi công
Nghiệp vụ 1: Ngày 12/12/2013 xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình mương tiêu xã Hoằng Đại.
Kế toán định khoản Nợ TK 1543: 23.930.000 Có TK 152: 23.930.000
Chứng từ: - Phiếu xuất kho số 0846
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu xã Hoằng Đại.
Kế toán định khoản Nợ TK 1543: 5.316.416 Có TK 214: 5.316.416 d. Tập hợp chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí tổng hợp bao gồm nhiều khoản chi phí khác nhau, thường có mối quan hệ gián tiếp với các đối tượng xây lắp nhưng chúng có vai trò duy trì hoạt động sản xuất diễn ra bình thường và đều đặn.
Chi phí sản xuất chung tại công ty bao gồm các khoản mục sau: - Chi phí nhân viên quản lí
- Chi phí NVL-CCDC phục vụ sản xuất - Chi phí bằng tiền khác…
Vì các khoản mục trong chi phí sản xuất chung liên quan trực tiếp đến từng công trình nên kế toán sẽ tiến hành theo dõi và tập hợp chi phí cho từng đối tượng chịu chi phí.
Nghiệp vụ 1: Ngày 30/11/2013 trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân.
Kế toán định khoản Nợ TK 1544: 6.430.000 Có TK 214: 6.430.000
Nghiệp vụ 2: Ngày 30/11/2013 phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân.
Kế toán định khoản Nợ TK 1544: 3.250.000
Có TK 142: 3.250.000
2.11.1.3.2 Trình tự ghi sổ kế toán
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ nhật ký chung
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03a – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Đơn vị tính: Đồng Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI Đã ghi STT dòng Số hiệu SỐ PHÁT SINH Số hiệu Ngày tháng NỢ CÓ A B C D E G H 1 2 Số mang sang : ………..
15/10 PXK 0257 15/10 xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 1541 7.625.320
15/10 PXK 0257 15/10 xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 152 7.625.320
6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 1541 84.500.000
6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 112 84.500.00 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
6/11 GBN 03215 6/11 Tiền thuế thép Hòa Phát 1331 8.450.000
6/11 GBN 03215 6/11 Tiền thuế thép Hòa Phát 112 8.450.000
15/11 HD 0001438 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 1541 35.000.000
15/11 HD 0001438 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 331 35.000.000
15/11 HD 0001438 15/11 Tiền thuế gạch 1331 3.500.000
15/11 HD 0001438 15/11 Tiền thuế gạch 331 3.500.000
30/11 PKT239 30/11 Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương
tiêu 1542 22.520.000
30/11 PKT239 30/11 Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương tiêu 334 22.520.000 30/11 PKT 240 30/11 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình 1542 23.300.000
30/11 PKT 240 30/11 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình 334 23.300.000
30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu 1543 5.316.416
30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu 214 5.316.416
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 1544 6.430.000
30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 214 6.430.000
30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân. 1544 3.250.000
30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân. 142 3.250.00 12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình mương tiêu 1543 23.930.000
12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình mương tiêu 152 23.930.000
……….. x x x Cộng mang sang: x x x Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà
- Sổ cái tài khoản 154
Đơn vi: Công ty TNHH 1 TV Anh Linh Địa chỉ: Hoằng Tân – Hoằng Hóa
Mẫu số: S03b – DNN
(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013
Tên tài khoản : Chi phí sản xuất dở dang
Số hiệu : 154 Ngày,
tháng
Chứng từ Diễn giải Số hiệu (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TKĐƯ
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có
A B C D H 1 2
- Số dư đầu năm 932.460.000
- Số phát sinh trong năm
………..
15/10 PXK 0257 15/10 Xuất kho xi măng cho công trình mương tiêu 152 7.625.320
6/11 GBN 03215 6/11 mua thép Hòa Phát xuất thẳng cho công trình mương tiêu 112 84.500.000
15/11 HD 0001438 15/11 Mua gạch cho công trình công sở Hoằng Tân 331 35.000.000
30/11 PKT239 30/11 Phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình mương tiêu 334 22.520.000 30/11 PKT 240 30/11 phân bổ tiền lương và các khoản phụ cấp cho công trình 334 23.300.000
30/11 PKT 241 30/11 Trích khấu hao TSCĐ máy thi công công trình mương tiêu 214 5.316.416
30/11 PKT 242 30/11 Trích KH TSCĐ công trình công sở xã Hoằng Tân. 214 6.430.000
30/11 PKT 243 30/11 Phân bổ chi phí trả trước ngắn hạn cho công trình công sở xã Hoằng Tân. 142 3.250.000
12/12 PXK 0298 12/12 Xuất dầu Diezel cho máy thi công công trình 152 23.930.000
………..
x x x - Cộng số phát sinh năm x 1.144.331.736 982.590.324
- Số dư cuối năm 1.094.201.412
- Sổ này có...trang, đánh từ trang số 01 đến trang... Ngày 31 tháng 12.năm 2013.
Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)
Báo cáo thực tập
GVHD: TH.S Lê Thị Hồng Hà