báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ hệ đại học CÔNG tác kế TOÁN tại DOANH NGHIỆP tư NHÂN THƯƠNG mại TRƯỜNG HẰNG

179 840 5
báo cáo thực tập chuyên ngành kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ hệ đại học CÔNG tác kế TOÁN tại DOANH NGHIỆP tư NHÂN THƯƠNG mại TRƯỜNG HẰNG

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

Thông tin tài liệu

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ CƠ SỞ THANH HÓA  BÁO CÁO THỰC TẬP CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG GV hướng dẫn: TH.S. LÊ THỊ HỒNG SƠN Nhóm sinh viên thực hiện: 16 Mã số SV Họ và tên Lớp 11012223 Trịnh Thị Huế DHKT7ATH 11012213 Nguyễn Thị Huệ DHKT7ATH 11010423 Nguyễn Thị Nhàn DHKT7ATH 11012013 Nguyễn Thị Kim DHKT7ATH THANH HÓA, THÁNG 04 2015 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 1 1.1. Thành lập: 1 1.1.1. Tên công ty: 1 1.1.2. Vốn điều lệ: 1 1.1.3. Quyết định thành lập: 1 1.1.4. Ngành nghề kinh doanh: 1 1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp 1 1.2.1. Cơ cấu chung: 1 1.2.2. Cơ cấu phòng kế toán: 2 1.3. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty: 4 1.3.1. Hình thức kế toán 4 1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: 6 1.3.3. Phương pháp nộp thuế GTGT: 6 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 7 2.1 Kế toán tiền mặt: 7 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 7 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 7 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 7 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 11 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 11 2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng 12 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: 20 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 20 2.2.2 Tài khoản sử dụng: 20 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng: 20 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 23 2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 23 2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 24 2.3 Kế toán các khoản phải thu: 31 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 31 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 31 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng: 31 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 33 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 33 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 34 2.4 Kế toán hàng tồn kho: 44 2.4.1 Kế toán công cụ dụng cụ: 44 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng: 44 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng: 44 2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế toán công cụ dụng cụ: 44 2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 46 2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh: 46 2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán: 48 2.5 Kế toán tài sản cố định: 58 2.5.1 Chứng từ sử dụng: 58 2.5.2 Tài khoản sử dụng: 58 2.5.3. Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định: 58 2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 61 2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 61 2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán: 63 2.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định: 68 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 68 2.6.2 Tài khoản sử dụng: 68 2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 68 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 68 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 68 2.6.4.2 Ghi sổ kế toán: 69 2.7. Kế toán các khoản vay: 73 2.7.1. Chứng từ sử dụng: 73 2.7.2. Tài khoản sử dụng: 73 2.7.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 73 2.7.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 73 2.7.3.2. Ghi sổ kế toán: 74 2.8. Kế toán phải trả cho người bán 80 2.8.1. Chứng từ sử dụng 80 2.8.2. Tài khoản sử dụng: 80 2.8.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 2.8.4. Sổ kế toán sử dụng 81 2.9. Kế toán thuế GTGT: 91 2.9.1. Chứng từ sử dụng: 91 2.9.2. Tài khoản sử dụng: 91 2.9.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán 91 2.9.3.1. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 91 2.10. Kế toán tiền lương: 100 2.10.1. Nguyên tắc phân phối: 100 2.10.2. Chứng từ sử dụng: 100 2.10.3. Tài khoản sử dụng: 100 2.10.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 100 2.10.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 100 2.10.4.2. Ghi sổ kế toán: 101 2.11. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 106 2.11.1. Chứng từ sử dụng: 106 2.11.2. Tài khoản sử dụng: 106 2.11.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 106 2.11.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 106 2.11.3.2. Ghi sổ kế toán: 107 2.13. Kế toán giá vốn hàng bán: 111 2.13.1. Chứng từ ghi sổ: 111 2.13.2. Tài khoản sử dụng: 111 2.13.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 111 2.13.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 111 2.13.3.2 Ghi sổ kế toán: 112 2.14 Kế toán chi phí tài chính. 117 2.14.1 Chứng từ ghi sổ 117 2.14.2 Tài khoản sử dụng. 117 2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán. 117 2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 117 2.14.3.2 Ghi sổ kế toán 118 2.15. Kế toán chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 123 2.15.1 Chứng từ sử dụng: 123 2.15.2 Tài khoản sử dụng. 123 2.15.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng như sau. 123 2.15.4. Ghi sổ kế toán 124 2.16. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh. 128 2.16.1. Chứng từ sử dụng. 128 2.16.2. Tài khoản sử dụng. 128 2.16.3. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán. 128 2.16.3.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh. 128 2.16.3.2: Sổ kế toán sử dụng: 129 2.17. Kế toán lợi nhuận chưa phân phối. 135 2.17.1. Chứng từ sử dụng 135 2.17.2. Tài khoản sử dụng 135 2.17.4. Trích các nghiệp vụ phát sinh và ghi sổ kế toán 135 2.18. Kế toán thu nhập khác 139 2.18.1. Chứng từ sử dụng: 139 2.18.2. Tài khoản sử dụng: 139 2.18.3. Sổ sách sử dụng: 139 2.18.4. Tóm tắt quy trình kế toán thu nhập khác 139 2.18.5. Ví dụ minh họa: 139 2.19 Kế toán chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 144 2.19.1 Khái niệm và phương pháp tính 144 2.19.2 Chứng từ kế toán 144 2.19.3 Tài khoản sử dụng 144 2.19.4 Sổ kế toán 144 2.19.5 Ví dụ minh họa 144 2.20. Lập báo cáo tài chính năm 148 2.20.1. Lập bảng cân đối số phát sinh 148 2.20.1.1. Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh 148 2.20.1.2. Diễn giải sơ đồ : 148 2.20.2. Bảng cân đối kế toán 148 2.20.2.1. Quy trình lập 148 2.20.2.2. Minh họa phương pháp lập 149 2.21. Lập báo cáo thuế GTGT 152 2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03) 152 2.21.3 Cách lập từng chỉ tiêu trong mẫu 01GTGT; 011GTGT; 012GTGT 152 2.21.3.2 Mẫu 011 GTGT 152 2.31.3.2 Mẫu 012 GTGT 156 2.22. Lập báo cáo thuế TNDN 159 2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03) 159 2.22.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 159 2.22.1.2 Ví dụ minh họa 162 2.22.2 Tờ khai quyết toán thuế TNDN (Phụ lục 03) 163 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 166 3.1. Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán tại doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng 166 3.1.1 Ưu điểm. 166 3.1.2 Tồn tại chủ yếu 167 3.2. Một số ý kiến góp phần hoàn thiện tổ chức kế toán của doanh nghiệp 167 TÀI LIỆU THAM KHẢO 169 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1. Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty 2 Sơ đồ 1.2 : Bộ máy kế toán 3 Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ 5 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế toán khấu hao tài sản cố định 69 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế toán vay ngắn hạn 74 Sơ đồ 2.3 Quy trình kế toán phải trả người bán 81 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế toán thuế GTGT 92 Sơ đồ 2.5: Quy trình kế toán lương 101 Sơ đồ 2.6: Quy trình kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 107 Sơ đồ 2.7: Quy trình kế toán giá vốn hàng bán 112 Sơ đồ 2.8: Quy trình kế toán chi phí tài chính. 118 Sơ đồ 2.9: Quy trình kế toán 124 Sơ đồ 2.10: Quy trình ghi sổ 129 Sơ đồ 2.11: Quy trình ghi sổ lợi nhuận chưa phân phối 135 Sơ đồ 2.12: Sơ đồ dòng dữ liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 148 DANH MỤC LƯU ĐỒ Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt 8 Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt 10 Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH 21 Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 22 Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu 32 Lưu đồ 2.6 – Quy trình kế toán CCDC 45 Lưu đồ 2.7. Quy trình TSCĐ giảm do điều chuyển: 59 Lưu đồ 2.8 Quy trình giảm TSCĐ do điều chuyển 60 CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 1.1. Thành lập: 1.1.1. Tên công ty: Tên tiếng Việt: Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị trấn Tĩnh Gia, Huyện Tĩnh Gia, Tỉnh Thanh Hóa Đại diện pháp luật: Lê Đình Trường Mã số thuế: 2801049145 Giấy phép số: 2601000606 Ngày cấp giấy phép: 23052007 Ngày hoạt động: 01062007 (tới nay đã hoạt động được 8 năm) 1.1.2. Vốn điều lệ: 3.600.000.000 đồng (ba tỷ sáu trăm triệu đồng) 1.1.3. Quyết định thành lập: Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 2800123572 do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa cấp ngày 23052007. 1.1.4. Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh, đại lý bán buôn, bán lẻ các loại hàng hóa 1.2. Tình hình tổ chức của doanh nghiệp 1.2.1. Cơ cấu chung: GIÁM ĐỐC

BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA  BÁO CÁO THỰC TẬP CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG GV hướng dẫn: TH.S LÊ THỊ HỒNG SƠN Nhóm sinh viên thực hiện: 16 Mã số SV Họ tên 11012223 Trịnh Thị Huế 11012213 Nguyễn Thị Huệ 11010423 Nguyễn Thị Nhàn 11012013 Nguyễn Thị Kim THANH HÓA, THÁNG 04 - 2015 Lớp DHKT7ATH DHKT7ATH DHKT7ATH DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng … năm 2015 Giảng viên Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 25 MỤC LỤC 26 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ 30 DANH MỤC LƯU ĐỒ 37 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 1.1 Thành lập: 1.1.1 Tên công ty: 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Quyết định thành lập: 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 1.2 Tình hình tổ chức doanh nghiệp 1.2.1 Cơ cấu chung: 1.2.2 Cơ cấu phòng kế toán: 1.3 Hình thức kế tốn áp dụng công ty: 1.3.1 Hình thức kế tốn 1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: 1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT: .6 CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 2.1 Kế toán tiền mặt: .7 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 2.1.2 Tài khoản sử dụng: .7 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt 10 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .11 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 11 2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng 12 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: .20 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 20 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .20 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: .20 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 23 2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 23 2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng: .24 2.3 Kế toán khoản phải thu: .31 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 31 2.3.2 Tài khoản sử dụng: .31 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế tốn phải thu khách hàng: 31 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 33 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 33 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng: .34 2.4 Kế toán hàng tồn kho: 44 2.4.1 Kế tốn cơng cụ dụng cụ: 44 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng: .44 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng: .44 2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ: 44 2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 46 2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh: 46 2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán: 48 2.5 Kế toán tài sản cố định: 58 2.5.1 Chứng từ sử dụng: 58 2.5.2 Tài khoản sử dụng: .58 2.5.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định: 58 2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 61 2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 61 2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế toán: .63 2.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định: .68 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 68 2.6.2 Tài khoản sử dụng: .68 2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 68 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 68 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 68 2.6.4.2 Ghi sổ kế toán: 69 2.7 Kế toán khoản vay: 73 2.7.1 Chứng từ sử dụng: .73 2.7.2 Tài khoản sử dụng: 73 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 73 2.7.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 73 2.7.3.2 Ghi sổ kế toán: .74 2.8 Kế toán phải trả cho người bán 80 2.8.1 Chứng từ sử dụng 80 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 80 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 81 2.9 Kế toán thuế GTGT: 91 2.9.1 Chứng từ sử dụng: .91 2.9.2 Tài khoản sử dụng: 91 2.9.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 91 2.9.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 91 2.10 Kế toán tiền lương: 101 2.10.1 Nguyên tắc phân phối: 101 2.10.2 Chứng từ sử dụng: 101 2.10.3 Tài khoản sử dụng: 101 2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .101 2.10.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .101 2.10.4.2 Ghi sổ kế toán: 102 2.11 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: 107 2.11.1 Chứng từ sử dụng: 107 2.11.2 Tài khoản sử dụng: 107 2.11.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 107 2.11.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .107 2.11.3.2 Ghi sổ kế toán: 108 2.13 Kế toán giá vốn hàng bán: 113 2.13.1 Chứng từ ghi sổ: .113 2.13.2 Tài khoản sử dụng: 113 2.13.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 113 2.13.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .113 2.13.3.2 Ghi sổ kế toán: 114 2.14 Kế tốn chi phí tài 119 2.14.1 Chứng từ ghi sổ .119 2.14.2 Tài khoản sử dụng 119 2.14.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 119 2.14.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh .119 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.14.3.2 Ghi sổ kế toán 120 2.15 Kế tốn chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp 125 2.15.1 Chứng từ sử dụng: 125 2.15.2 Tài khoản sử dụng 125 2.15.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sau 125 2.15.4 Ghi sổ kế toán 126 2.16 Kế toán xác định kết hoạt động kinh doanh 130 2.16.1 Chứng từ sử dụng 130 2.16.2 Tài khoản sử dụng 130 2.16.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 130 2.16.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 130 2.16.3.2: Sổ kế toán sử dụng: 131 2.17 Kế toán lợi nhuận chưa phân phối 137 2.17.1 Chứng từ sử dụng 137 2.17.2 Tài khoản sử dụng 137 2.17.4 Trích nghiệp vụ phát sinh ghi sổ kế toán .137 2.18 Kế toán thu nhập khác 141 2.18.1 Chứng từ sử dụng: 141 2.18.2 Tài khoản sử dụng: 141 2.18.3 Sổ sách sử dụng: 141 2.18.4 Tóm tắt quy trình kế tốn thu nhập khác .141 2.18.5 Ví dụ minh họa: 141 2.19 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 146 2.19.1 Khái niệm phương pháp tính 146 2.19.2 Chứng từ kế toán 146 2.19.3 Tài khoản sử dụng 146 2.19.4 Sổ kế toán 146 2.19.5 Ví dụ minh họa 146 2.20 Lập báo cáo tài năm 150 2.20.1 Lập bảng cân đối số phát sinh 150 2.20.1.1 Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh .150 2.20.1.2 Diễn giải sơ đồ : .150 2.20.2 Bảng cân đối kế toán 150 2.20.2.1 Quy trình lập 150 2.20.2.2 Minh họa phương pháp lập 150 2.21 Lập báo cáo thuế GTGT .153 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03) .153 2.21.3 Cách lập tiêu mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT 153 2.21.3.2 Mẫu 01-1/ GTGT 154 2.31.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT .158 2.22 Lập báo cáo thuế TNDN .161 2.22.1 Tờ khai tạm nộp thuế TNDN (Phụ lục 03) .161 2.22.1.1 Cách lập Tờ khai tạm nộp thuế TNDN 161 2.22.1.2 Ví dụ minh họa 164 2.22.2 Tờ khai toán thuế TNDN (Phụ lục 03) 164 CHƯƠNG 3: 167 MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 167 3.1 Nhận xét, đánh giá thực trạng kế toán doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng .167 3.1.1 Ưu điểm 167 3.1.2 Tồn chủ yếu 168 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện tổ chức kế tốn doanh nghiệp 168 TÀI LIỆU THAM KHẢO .170 DANH MỤC SƠ ĐỒ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN 25 MỤC LỤC 26 30 DANH MỤC SƠ ĐỒ 30 DANH MỤC LƯU ĐỒ 37 CHƯƠNG GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 1.1 Thành lập: 1.1.1 Tên công ty: 1.1.2 Vốn điều lệ: 1.1.3 Quyết định thành lập: .1 1.1.4 Ngành nghề kinh doanh: 1.2 Tình hình tổ chức doanh nghiệp Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 1.2.1 Cơ cấu chung: Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty .2 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ cấu tổ chức công ty .2 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn: Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán .3 Sơ đồ 1.2: Bộ máy kế toán 1.3 Hình thức kế tốn áp dụng công ty: 1.3.1 Hình thức kế tốn Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ Sơ đồ 1.3: Quy trình ghi sổ 1.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán hàng tồn kho: 1.3.3 Phương pháp nộp thuế GTGT: CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG 2.1 Kế toán tiền mặt: .7 2.1.1 Chứng từ sử dụng: 2.1.2 Tài khoản sử dụng: 2.1.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền mặt Lưu đồ 2.1 – Kế toán chi tiền mặt .8 Lưu đồ 2.2 – Kế toán thu tiền mặt 10 .10 2.1.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 11 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .11 2.1.4.2 Sổ kế toán sử dụng 12 2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng: .20 2.2.1 Chứng từ sử dụng: 20 2.2.2 Tài khoản sử dụng: .20 2.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tiền gửi ngân hàng: 20 Lưu đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH 21 Lưu đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 22 2.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế tốn: 23 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.2.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .23 2.2.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 24 2.3 Kế toán khoản phải thu: .31 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 31 2.3.2 Tài khoản sử dụng: .31 2.3.3 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng: 31 Lưu đồ 2.5 – Kế toán Nợ phải thu 32 2.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 33 2.3.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .33 2.3.4.2 Sổ kế toán sử dụng: 34 2.4 Kế toán hàng tồn kho: 44 2.4.1 Kế tốn cơng cụ dụng cụ: 44 2.4.1.1 Chứng từ sử dụng: .44 2.4.1.2 Tài khoản sử dụng: .44 2.4.2.3 Tóm tắt quy trình kế tốn cơng cụ dụng cụ: 44 Lưu đồ 2.6 – Quy trình kế tốn CCDC .45 2.4.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .46 2.4.2.4.1 Nhiệp vụ kinh tế phát sinh: 46 2.4.2.4.2 Ghi sổ kế toán: 48 2.5 Kế toán tài sản cố định: 58 2.5.1 Chứng từ sử dụng: 58 2.5.2 Tài khoản sử dụng: .58 2.5.3 Tóm tắt quy trình kế tốn tài sản cố định: .58 Lưu đồ 2.7 Quy trình TSCĐ giảm điều chuyển: 59 Lưu đồ 2.8- Quy trình giảm TSCĐ điều chuyển 60 2.5.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 61 2.5.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .61 2.5.4.2 Quy trình ghi sổ kế tốn: 63 2.6 Kế toán khấu hao tài sản cố định: .68 2.6.1 Chứng từ sử dụng: 68 2.6.2 Tài khoản sử dụng: .68 2.6.3 Phương pháp khấu hao tài sản cố định: 68 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn 2.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 68 2.6.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: .68 2.6.4.2 Ghi sổ kế toán: 69 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế tốn khấu hao tài sản cố định 69 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ quy trình kế tốn khấu hao tài sản cố định .69 2.7 Kế toán khoản vay: 73 2.7.1 Chứng từ sử dụng: .73 2.7.2 Tài khoản sử dụng: 73 2.7.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: .73 2.7.3.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 73 2.7.3.2 Ghi sổ kế toán: 74 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế tốn vay ngắn hạn 74 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ quy trình kế tốn vay ngắn hạn 74 2.8 Kế toán phải trả cho người bán 80 2.8.1 Chứng từ sử dụng 80 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 80 2.8.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh 80 2.8.4 Sổ kế toán sử dụng 81 Sơ đồ 2.3 Quy trình kế tốn phải trả người bán .81 Sơ đồ 2.3 Quy trình kế tốn phải trả người bán 81 2.9 Kế toán thuế GTGT: 91 2.9.1 Chứng từ sử dụng: .91 2.9.2 Tài khoản sử dụng: 91 2.9.3 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán 91 2.9.3.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh 91 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT 93 Sơ đồ 2.4: Quy trình kế tốn thuế GTGT 93 2.10 Kế toán tiền lương: 101 2.10.1 Nguyên tắc phân phối: 101 2.10.2 Chứng từ sử dụng: 101 2.10.3 Tài khoản sử dụng: 101 2.10.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ghi sổ kế toán: 101 Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH 2.19 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2.19.1 Khái niệm phương pháp tính Khái niệm: Thuế thu nhập doanh nghiệp hành số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính thu nhập chịu thuế thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp năm hành • Phương pháp tính: Chi phí thuế = TNDN phải nộp Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN 2.19.2 Chứng từ kế toán Quyết toán thuế thu nhập hàng năm Biên lai nộp thuế Phiếu chi 2.19.3 Tài khoản sử dụng Tài khoản cấp 1: 821 – Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 2.19.4 Sổ kế toán Chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ Sổ tài khoản 821 2.19.5 Ví dụ minh họa Nghiệp vụ 1: Ngày 20/12/2013, công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cho quý IV 7.800.000 đồng Kế toán định khoản: Nợ TK 821: 2.035.221 Có TK 3334: 2.035.221 Chứng từ: • PKT_ 041( Phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 31/12/2013, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành để xác định kết kinh doanh Kế toán định khoản: Nợ TK 911: 5.885.865 Có TK 821: 5.885.865 Chứng từ: • PKT_042( Phụ lục 01) Đơn vị: DNTN TM Trường Hằng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị Trấn Tĩnh Gia (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Trích yếu CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 055 Ngày 20 tháng 12 năm 2013 Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ A Công ty xác định thuế thu nhập doanh nghiệp quý IV năm 2013 Có B C 821 3334 Ghi D 2.035.221 PKT_041 2.035.221 Cộng Kèm theo .chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Đơn vị: DNTN TM Trường Hằng Mẫu số: S02a – DNN Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị Trấn Tĩnh Gia (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm 2013 Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 055 20/12 - Cộng Số tiền 2.035.221 2.035.221 - Sổ có trang, đánh số từ trang số 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: DNTN TM Trường Hằng Địa chỉ: Tiểu khu 6, Thị Trấn Tĩnh Gia Mẫu số: S02c1 – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2013 Tên tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Số hiệu: 821 Ngày, tháng ghi sổ A Chứng từ ghi sổ Ngày, Số hiệu tháng ghi chứng từ B C Số tiền Số hiệu TKĐƯ Diễn giải D - Số dư đầu năm - Số phát sinh … … … …… Công ty xác định thuế thu nhập 20/12 055 20/12 doanh nghiệp quý IV Kết chuyển chi phí thuế thu nhập 31/12 31/12 056 doanh nghiệp - Cộng số phát sinh - Số dư cuối kỳ - Cộng lũy kế từ đầu kỳ Sổ có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang - Ngày mở sổ: Người ghi sổ (ký, họ tên) Nợ Có E …… 3334 … G … … 2.035.221 911 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi 5.885.865 5.885.865 5.885.865 Ngày tháng năm Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 2.20 Lập báo cáo tài năm 2.20.1 Lập bảng cân đối số phát sinh 2.20.1.1 Sơ đồ bảng cân đối số phát sinh Bảng cân đối số phát sinh năm trước Tập hợp sổ lũy Sổ Cái tài kế tài khoản Bảng cân đối số phát sinh năm khoản Báo cáo tài Sơ đồ 2.12: Sơ đồ dịng liệu quy trình lập bảng cân đối số phát sinh 2.20.1.2 Diễn giải sơ đồ : Số Dư cuối kỳ bảng cân đối số phát sinh năm trước số liệu để ghi vào số Dư đầu kỳ bảng cân đối số phát sinh năm Số liệu để ghi vào phát sinh bên Nợ, phát sinh bên Có bảng cân đối số phát sinh lũy kế tài khoản sổ Cái Số Dư cuối kỳ tính sau : Đối với tài khoản loại :1, Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Nợ - Phát sinh bên Có Đối với tài khoản loại : 3, Số Dư cuối kỳ = Số Dư đầu kỳ + Phát sinh bên Có - Phát sinh bên Nợ Đối với tài khoản 5, 6, 7, 8, cuối kỳ kết chuyển xác định kết kinh doanh nên khơng có số dư cuối kỳ 2.20.2 Bảng cân đối kế tốn 2.20.2.1 Quy trình lập Dựa vào sổ kế toán tổng hợp chi tiết bảng cân đối kế toán kỳ trước để lập Bảng cân đối kế toán 2.20.2.2 Minh họa phương pháp lập PHẦN TÀI SẢN A Tài sản ngắn hạn Mã số 100= 110+120+130+140+150 = 1.277.800.487+ 0+ 7.147.767.317+ 241.589.400+ 121.820.523 =8.788.977.727 I Tiền khoản tương đương tiền(Mã số 110) Mã số 110= Nợ TK 111 +Nợ TK 112 =672.503.647+ 605.296.840 =1.277.800.487 II Đầu tư tài ngắn hạn( Mã số 120) Mã số 120= 121+129= Đầu tư tài ngắn hạn( Mã số 121) Mã số 121= Nợ TK 121 + Nợ TK 128= +0= Dự phòng giảm giá đầu tư tài ngắn hạn( Mã số 129) Mã số 129= Có TK 129= III Các khoản phải thu ngắn hạn( Mã số 130) Mã số 130= 131+132+138+139= 7.147.767.317 Phải thu khách hàng( Mã số 131) Mã số 131= Nợ TK 131= 1.110.100.390 Trả trước cho người bán( mã số 132) Mã số 132= Nợ TK 331= 6.037.666.927 Các khoản phải thu khác( Mã số 138) Mã số 138= Nợ TK 138= Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi( Mã số 139) Mã số 139= Nợ TK 139= IV Hàng tồn kho( Mã số 140) Mã số 140=141+149= 241.589.400 Hàng tồn kho( Mã số 141) Mã số 141= Nợ TK 151+ Nợ TK 152+ Nợ TK 153+ Nợ TK 154 +Nợ TK 155+ Nợ TK 156+ Nợ TK 157+ Nợ TK 158 = 0+ 0+ 6.863.000+ 0+ 0+ 234.726.400+ 0+ =241.589.400 Dự phòng giảm giá hang tồn kho( Mã số 149) Mã số 149= Nợ TK 159= V Tài sản ngắn hạn khác( Mã số 150) Mã số 150= 151+152+157+158 = 121.820.523+ 0+ 0+ =121.820.523 Thuế GTGT khấu trừ( mã số 151) Mã số 151= Nợ TK 133= 121.820.523 Thuế khoản phải nộp nhà nước( mã số 152) Mã số 152= Nợ TK 333= Tài sản ngắn hạn khác( Mã số 158) Mã số 158= Nợ TK 1381+ Nợ TK 141+ Nợ TK 144 = 0+ 0+ 0= B Tài sản dài hạn( Mã số 200) Mã số 200= 210+ 220+ 230 +240 I Tài sản cố định( Mã số 210) Mã số 210= 211+ 212+ 213= 7.240.585.302 Ngyên giá( Mã số 211) Mã số 211= Nợ TK 211= 5.641.962.866 Giá trị hao mịn lũy kế( Mã số 212) Mã số 212= Có TK 214= (1.535.590.797) Chi phí xây dựng dở dang( Mã số 213) Mã số 213= Nợ TK 241= 63.031.639 II Bất động sản đầu tư( Mã số 220) Mã số 220= 221+ 222 Nguyên giá( mã số 221) Mã số 211= Nợ TK 217= Giá trị hao mòn lũy kế( Mã số 222) Mã số 222= Có TK 2417= III Các khoản đầu tư tài dài hạn( Mã số 230) Mã số 230= 231+ 239= Đầu tư tài dài hạn( Mã số 231) Mã số 231= Nợ TK 231+ Nợ TK 232 = 0+ = Dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn( Mã số 239) Mã số 239= Có TK 229= IV Tài sản dài hạn khác( Mã số 240) Mã số 240= 241+ 248+ 249= Phải thu dài hạn( Mã số 241) Mã số 241= Nợ TK 131+ Nợ TK 138= Tài sản dài hạn khác( Mã số 248) Mã số 248= Nợ TK 242+ Nợ TK 244= 0+ 0= Dư phòng phải thu dài hạn khó địi( Mã số 249) Mã số 249= Có TK 1592= PHẦN NGUỒN VỐN A Nợ phải trả( Mã số 300) Mã số 300= 310+ 330 I Nợ ngắn hạn( Mã số 310) Mã số 310= 311+ 312+ 313+ 314+ 315+ 316+ 317+ 318+ 319= 7.882.200.377 Vay ngắn hạn( Mã số 311) Mã số 311= Có TK 311+ Có TK 315= 7.874.387.104+ 0= 7.874.387.104 Phải trả người bán( Mã số 312) Mã số 312= Có TK 331= Người mua trả tiền trước( Mã số 313) Mã số 313= Có TK 131+ Có TK 3387= 0+0= Thuế khoản phải nộp Nhà Nước( Mã số 314) Mã số 314= Có TK 333= 7.813.273 Phải trả người lao động( Mã số 315) Mã số 315= Có TK 334= Chi phí phải trả( mã số 316) Mã số 316= Có TK 335= Các khoản phải trả ngắn hạn( Mã số 318) Mã số 318= Có TK 338+ Có TK 138= 0+ 0= Dự phòng phải trả ngắn hạn( Mã số 319) Mã số 319= Có TK 352= II Nợ dài hạn( Mã số 330) Mã số 330= 331+ 332= Vay nợ dài hạn( Mã số 331) Mã số 331= Có TK 341+ Có TK 342+ ( Có TK 34131- Có TK 34132+ Có TK 34133) = 0+ 0+ (0- 0+ 0)=0 Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm( Mã số 332) Mã số 332= Có TK 351= B Vốn chủ sở hữu( Mã số 400) I Vốn chủ sở hữu(Mã số 410) Mã số 410= 411+412+ 413+ 414+ 415+ 416+ 417= 5.076.181.058 Vốn đầu tư chủ sở hữu( Mã số 411) Mã số 411= Có TK 4111= 4.996.000.000 Thặng dư vốn cổ phần(Ma số 412) Mã số 412= Có TK 4112= Vốn khác chủ sở hữu( Mã số 413) Mã số 413= Có TK 4118= Cổ phiếu quỹ( Mã số 414) Mã số 414= Có TK 419= Chênh lệch tỷ giá hối đối( Mã số 415) Mã số 415= Có TK 413= Các quỹ thuộc vốn chủ sở hữu(Mã số 416) Mã số 416= Có TK 414+ Có TK 415+ Có TK 418 =0+ 0+0= Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối( Mã số 417) Mã số 417= Có TK 421= 80.181.058 2.21 Lập báo cáo thuế GTGT 2.21.1 Bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào (phụ lục 03) Căn hóa đơn chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán kỳ tính thuế, người nộp thuế kê khai theo hợp đồng chứng tờ hàng hóa dịch vụ tương ứng với cột bảng kê tương ứng, loại hóa đơn kê khai vào này, trừ trường hợp hóa đơn bất hợp pháp hóa đơn khơng khấu trừ (Hóa đơn hết hạn kê khai 03 tháng) 2.21.3 Cách lập tiêu mẫu 01/GTGT; 01-1/GTGT; 01-2/GTGT Mẫu 01/ GTGT – tờ khai thuế GTGT Thời hạn nộp chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ nộp thuế Trong báo cáo thuế GTGT gồm: Bảng kê hàng hóa – dịch vụ mua vào Bảng kê hàng hóa - dịch vụ bán Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đơn vị Thống kê chi tiết số hủy tổn thất kèm theo báo cáo 2.21.3.2 Mẫu 01-1/ GTGT Cách lập bảng kê: Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV mua vào lập theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TT- BTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài NNT phải kê khai đầy đủ tiêu bảng kê Trường hợp tiêu khơng có số liệu bỏ trống NNT khơng tự ý thay đổi khuôn dạng mẫu biểu thêm vào hay cắt bớt thay đổi vị trí tiêu Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT khâu nhập HHDV mua vào kỳ tính thuế, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn nhận lại hàng người mua trả lại hàng, chứng từ nộp thay thuế GTGT cho nhà thầu nước ngồi - NNT cần phân loại hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào tập hợp vào bảng kê theo nhóm: HHDV dùng riêng cho sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT, không chịu thuế GTGT, dùng chung cho sản xuất kinh doanh HHDV chịu thuế không chịu thuế GTGT, HHDV dùng cho dự án đầu tư Khi kê khai hết hóa đơn chứng từ nhóm phải cộng giá trị cột (8) cột (10) - Hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào kỳ không đủ điều kiện khấu trừ phải kê vào bảng kê - Trường hợp hóa đơn ghi nhiểu loại HHDV cột “ Mặt hàng” ghi số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu hóa đơn - Đối với hóa đơn điều chỉnh giảm cho hóa đơn mua vào trước ghi số giá trị âm cách để ngoặc (…) - Đối với hàng hóa, dịch vụ mua lẻ cho tiêu dùng như: điện, nước, xăng, dầu, dịch vụ bưu chính, viễn thơng, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, mua bán vàng bạc, đá quý, ngoại tệ bán lẻ hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng khác bảng kê tổng hợp lập theo nhóm mặt hàng, dịch vụ thuế suất, kê chi tiết theo hóa đơn Chú ý: Các hóa đơn bán hàng thơng thường (khơng phải hóa đơn GTGT), hóa đơn bất hợp pháp khơng ghi vào bảng kê Cách ghi cụ thể tiêu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào: Dòng tiêu 1: “ HHDV dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế”: - Tồn hóa đơn chứng từ mua hàng hóa, dịch vụ, biên lai nộp thuế HHDV dùng riêng cho SXKD HHDV chịu thuế GTGT NNT kỳ tính thuế - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn - Các cột (2,3,4,5,6,7): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế - Cột (8): Doanh số chưa có thuế, dịng tổng số ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế - Cột (9): Thuế suất ghi theo thuế suất GTGT Hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế theo thuế suất quy định HHDV trường hợp hóa đơn đặc thù - Cột (10): Thuế GTGT số thuế GTGT theo hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế số thuế GTGT tính hóa đơn đặc thù (10= x9) - Cột (11): Ghi thời hạn toán chậm trả: dùng để ghi ghi thời hạn hóa đơn tốn chậm trả Dịng tiêu 2: “ HHDV khơng đủ điều kiện khấu trừ”: - Tồn hóa đơn GTGT, chừng từ, biên lai nộp thuế HHDV không đủ điều kiện khấu trừ thuế GTGT theo hướng dẫn văn quy phạm pháp luật thuế - Ví dụ: + Các hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế phát sinh (sáu) tháng, kể từ tháng phát sinh hóa đơn, chứng từ + Các hóa đơn GTGT mua hàng hóa có giá trị 20 triệu đồng toán tiền mặt + Các hóa đơn mua tài sản cố định chuyên dùng phục vụ sản xuất vũ khí, khí tài phục vụ quốc phòng, an ninh, tài sản cố định nhà làm trụ sở văn phòng thiết bị chuyên dụng phục vụ hoạt động tín dụng tổ chức tín dung, doanh nghiệp kinh doanh tái bảo hiểm, bảo hiểm nhân thọ, kinh doanh chứng khoán, bênh viện, trường học, tàu bay dân dụng, du thuyền khơng sử dụng cho mục đích kinh doanh vận chuyển hàng hóa, hành khách, kinh doanh du lịch khách sạn +Phần chênh lệch giá trị vượt 1,6 tỷ đồng hóa đơn mua tài sản cố định ô tô chở người từ chỗ ngồi trở xuống - NNT ghi theo hóa đơn chứng từ vào cột 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 11 tương tự hướng dẫn tiêu 1,2 nêu Riêng hóa đơn mua tơ vượt 1,6 tỷ đồng số liệu kê vào cột cột 10 kê phần gia trị chênh lệch không khấu trừ, cột 11 ghi rõ “phần giá trị vượt mức quy định không khấu trừ” Dòng tiêu 3: “ HHDV dùng chung cho SXKD chịu thuế không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ”: - Chỉ tiêu dành cho CSKD sản xuất kinh doanh hàng hóa vừa chịu thuế GTGT khơng chịu thuế GTGT, khơng hạch tốn riêng số thuế GTGT đầu vào dùng cho hoạt động SXKD chịu thuế GTGT - Kê vào tiêu hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế (đủ điều kiện khấu trừ thuế hướng dẫn tiêu 1) HHDV mua vào kỳ tính thuế dùng chung cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT (khơng bao gồm hóa đơn, chứng từ mua tài sản cố định kê tiêu 1) - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế - Các cột (2,3,4,5,6,7,8,9,10,11): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, chứng từ, biên lai nộp thuế Dòng tiêu 4: “ HHDV dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế” - Chỉ tiêu dùng cho NNT mua HHDV dung cho dự án đầu tư Căn hóa đơn chứng từ mua vào dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện khấu trừ thuế - NNT ghi hóa đơn, chứng từ vào cột 1,2,3,4,5,6,7,8,9,10 11 tương tự hướng dẫn tiêu 1, nêu - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tiêu khơng phải ghi - Trường hợp NNT có dự án đầu tư chưa phát sinh doanh thu lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT bảng kê nàu ghi tiêu mà không ghi tiêu 1,2,3 Bảng kê nộp kèm tờ khai mẫu số 02/GTGT Dịng tiêu 5: “ HHDV khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: - Chỉ tiêu để kê khai hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào không áp dụng cho đối tượng tổng hợp kê khai tờ khai 01/GTGT, cụ thể: + NNT đại lý bán hàng hóa, dịch vụ đại lý thu mua hàng hóa theo hình thức bán mua giá hưởng hoa hồng khai thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ bán đại lý, hàng hóa thu mua đại lý NNT thực hiên kê khai tiêu hóa đơn GTGT hàng hóa nhận bán đại lý + NNT kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp tờ khai thuế GTGT dịch vụ cho thuê tài mà nộp Bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, tiêu thuế GTGT mua vào ghi tiền thuế GTGT tài sản cho thuê phù hợp với hóa đơn GTGT lập cho doanh thu dịch vụ thuê tài kỳ kê khai + NNT có hoạt động xuất, nhập ủy thác hàng hóa: khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác Hóa đơn đầu vào hàng hóa nhận xuất, nhập ủy thác khai vào tiêu không sử dụng làm để lập Tờ khai thuế giá trị gia tăng Dòng tiêu: “ Tổng giá trị HHDV mua vào”: - Tổng giá trị HHDV mua vào giá trị HHDV mua vào chưa có thuế (cột 8) tiêu 1,,2,3,4 - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tổng cộng số liệu cột 8, dịng tổng số tiêu 1,2,3 (khơng cộng tiêu 4) Số liệu tiêu dùng để ghi vào tiêu [23]trên Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Trường hợp NNT có dự án đầu tư lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT ghi tiêu (không cộng tiêu 1,2,3) Số liệu dùng để ghi vào tiêu [22] Tờ khai 02/GTGT Dòng tiêu: “ Tổng thuế GTGT HHDV mua vào”: - Tổng thuế GTGT HHDV mua vào tổng số thuế GTGT loại HHDV dùng cho SXKD chịu thuế GTGT không chịu thuế GTGT Số liệu ghi vào tiêu tổng cộng số liệu cột 10 - Trường hợp NNT khơng có dự án đầu tư tổng cộng số liệu cột 10, dòng tổng cộng tiêu 1,2,3 (không cộng tiêu 4) Tổng số thuế GTGT HHDV mua vào dùng để ghi vào tiêu [24] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT - Trường hợp NNT có dự án đầu tư phải thực khai tờ khai mẫu 02/GTGT, lập riêng Bảng kê 01-2/GTGT ghi tiêu (không cộng tiêu 1,2,3) Số liệu dùng để ghi vào tiêu [23] tờ khai 02/GTGT 2.31.3.2 Mẫu 01-2/ GTGT 1.Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Người nộp thuế (NNT) phải lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV bán kỳ tính thuế để làm lập Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ HHDV bán lập theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư số 28/2011/TTBTC ngày 28/02/2011 Bộ Tài NNT phải kê khai đầy đủ tiêu bảng kê Trường hợp tiêu khơng có số liệu bỏ trống NNT không tự ý thay đổi khuôn dạng mẫu biểu thêm vào hay cắt bớt thay đổi vị trí tiêu NNT thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Căn để lập bảng kê: - Căn để lập bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán kỳ tính thuế, NNT kê khai tồn hóa đơn GTGT xuất bán kỳ, bao gồm hóa đơn đặc thù tem vé, hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn xuất trả lại hàng - Hóa đơn bán tháng kê vào bảng kê hóa đơn GTGT HHDV bán tháng Trường hợp kỳ tính thuế khơng phát sinh hàng hóa dịch vụ bán khơng phải lập bảng kê thuế GTGT đầu - Hóa đơn GTGT ghi vào bảng kê cần phân loại theo nhóm tiêu HHDV khơng chịu thuế GTGT, HHDV có thuế suất GTGT 0%, thuế suất 5% thuế suất 10% - Trường hợp hóa đơn ghi chung cho nhiểu mặt hàng cột “ Mặt hàng”- Cột (7) ghi số mặt hàng chiếm doanh số chủ yếu hóa đơn - Trường hợp hóa đơn ghi giá toán (trừ trường hợp phép dung chứng từ đặc thù), khơng ghi giá chưa có thuế thuế GTGT thuế GTGT HHDV bán phải tính giá tốn ghi hóa đơn, chứng từ Cách ghi cụ thể tiêu Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra: Dịng tiêu 1: “ HHDV khơng chịu thuế”: - Tồn hóa đơn bán tháng HHDV khơng chịu thuế GTGT ghi vào nhóm - Cột (1): Ghi thứ tự hóa đơn - Các cột (2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung hóa đơn - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV khơng chịu thuế Số liệu dùng để ghi vào tiêu [26] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Khơng ghi bỏ trống Dịng tiêu 2: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 0%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 0% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 0% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [29] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Khơng ghi bỏ trống Dịng tiêu 3: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 5%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 5% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 5% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [30] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT Trường hợp giá bán ghi hóa đơn đặc thù giá có thuế GTGT giá bán có thuế GTGT để tính giá bán chưa có thuế GTGT theo cơng thức: Doanh số bán chưa có thuế GTGT= Giá bán ghi hóa đơn/(1+thuế suất) - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 5% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 5% dùng để ghi vào tiêu [31] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu 4: “ HHDV chịu thuế suất GTGT 10%”: - Tồn hóa đơn GTGT HHDV có thuế suất thuế GTGT 10% NNT bán kỳ tính thuế ghi vào tiêu - Các cột (1,2,3,4,5,6,7,10): Ghi theo nội dung tương ứng hóa đơn, tương tự hướng dẫn tiêu - Cột (8): Doanh số chưa có thuế: Ghi tổng cộng doanh số chưa có thuế HHDV loại có thuế suất 10% Số liệu dùng để ghi vào tiêu [32] Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT - Cột (9): Thuế GTGT: Thuế GTGT HHDV bán Cột (9) = Cột (8) x 10% Tổng số thuế GTGT HHDV chịu thuế suất 10% dùng để ghi vào tiêu [33] Tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Dòng tiêu 5: “ Hàng hóa dịch vụ khơng phải tổng hợp tờ khai 01/GTGT”: Chỉ tiêu để kê khai hóa đơn, chứng từ hàng hóa dich vụ bán khai thuế GTGT, tổng hợp tờ khai 01/GTGT, áp dụng trường hợp sau: + NNT đại lý bán hàng hóa, dịch vụ theo hình thức bán giá, hưởng hoa hồng + NNT có hoạt động xuất nhập ủy thác hàng hóa: Khơng phải khai thuế GTGT hàng hóa nhận xuất nhập ủy thác Dòng tiêu:“ Tổng doanh thu HHDV bán ra”: ... sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào Sổ, ... chứng từ ghi sổ • Ghi theo nội dung kinh tế sổ Nhóm thực hiện: 16 – Lớp: DHKT7ATH Trang Báo cáo thực tập GVHD: Th.s Lê Thị Hồng Sơn GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ kế toán. .. kinh doanh công ty 1.2.2 Cơ cấu phịng kế tốn: Doanh nghiệp tư nhân thương mại Trường Hằng tổ chức máy tập trung, thu nhập xử lý chứng từ, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp, lập báo

Ngày đăng: 14/07/2015, 10:16

Từ khóa liên quan

Mục lục

  • NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

  • MỤC LỤC

  • DANH MỤC SƠ ĐỒ

  • DANH MỤC LƯU ĐỒ

  • CHƯƠNG 1

  • GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG

  • CHƯƠNG 2:

  • THỰC TẾ CÔNG TÁC TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THƯƠNG MẠI TRƯỜNG HẰNG

    • 2.9.3.2. Ghi sổ kế toán:

  • CHƯƠNG 3:

  • MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

  • TÀI LIỆU THAM KHẢO

Tài liệu cùng người dùng

  • Đang cập nhật ...

Tài liệu liên quan