ngân sách nhà nước - thực trạng và hướng đổi mới cơ chế quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Tài liệu tham khảo ngân sách nhà nước - thực trạng và hướng đổi mới cơ chế quản lý ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Trờng đại học kinh tế quốc dân khoa ngân hàng - tài chính

đề án môn học

lý thuyết tài chính tiền tệ

Đề tài:

ngân sách Nhà nớc - thực trạng và hớng đổi mơi cơ chế quản lý ngân sách Nhà nớc ở Việt Nam

Giáo viên hớng dẫn : TS Nguyễn hữu tài

Sinh viên thực hiện : Nguyễn văn thịnh

Lớp : ngân hàng - 41A

Hà Nội - 2001

lời nói đầu

Ngân sách Nhà nớc (NSNN) là một lĩnh vực tài chính quan trọng trong hệthống tài chính quốc gia, nó là một bộ phận tài chính tập trung quan trọng củanhà nớc với hạt nhân là quĩ NSNN NSNN gắn liền với chức năng nhiệm vụ củaNhà nớc, là yếu tố vật chất để bộ máy nhà nớc có thể hoạt động hoàn thành các

nhiệm vụ cuả mình đáp ứng các nhu cầu phát triển của xã hội

Trong hệ thống tài chính NSNN có quan hệ mật thiết với các bộ phận tàichính khác, qua đó thể thể hiện vị trí đặc biệt quan trọng của NSNN Vai tròcủa NSNN không chỉ thể hiện ở chỗ nó là cơ sở tài chính của nhà n ớc màcòn thể hiện ở khả năng điều tiết vĩ mô nền kinh tế Trong nền kimh tế thị tr -ờng NSNN đợc sử dụng nh một công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng vào loạibậc nhất của Nhà nớc để đảm bảo ổn định vĩ mô nền kinh tế và hớng nềnkinh tế tới sự phát triển

Nh vậy NSNN là một lĩmh vực tài chính rất quan trọng và phạm vi của nó làrất rộng lớn Điều này cho chúng ta thấy cần thiết phải có những nghiên cứu để

có thể có những nhận định tối thiểu, tối cần thiết về NSNN Đặc biệt đối với sinhviên kinh tế thì việc nghiên cứu này càng trở nên quan trọng và cần thết

Trong bài viết này với kiến thức và trình độ còn hạn chế tôi không có thamvọng đi sâu nghiên cứu phân tích, tìm ra nhữmg hớng đi mới trong lĩnh vựcNSNN và quản lí NSNN, mà chỉ mong muốn đa ra đợc những nhận định, nhậnthức chung nhất của mình về lĩnh vực này

Cuối cùng em xin gửi lời cảm ơn tới thầy Nguyễn Hữu Tài, ngời đã hớngdẫn em viết đề tài này

Hà Nội, tháng 11 năm 2001

Sinh viên

Nguyễn Văn Thịnh

Phần A Khái quát chung

I- các vấn đề chung về NSNN

1 Ngân sách Nhà nớc và vai trò của NSNN

Trong các xã hội hiện đại Nhà nớc luôn có các chức năng, nhiệm vụ nhiềumặt nh chức năng quản lí hành chính, chức năng trấn áp và các nhiệm vụ chínhtrị xã hội khác Để thực hiện đợc các chức năng và nhiệm vụ đó, nhà nớc cầnnắm đợc một lợng của cải vật chất nhất định Lợng của của cải vật chất đó chủyếu đợc hình thành từ thuế, là cái mà các tổ chức và dân c có nghĩa vụ phải nộpcho nhà nớc Từ các nguồn thu đó mà quĩ tiền tệ tập trung lớn nhất của nhà nớc

đợc hình thành, nó đợc gọi nlà quĩ ngân sách, đó chính là cơ sở vật chất đảm bảocho nhà nớc tồn tạivà hoạt động

Việc sử dụng quĩ ngân sách để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu của nhà nớcchính là quá trình chi tiêu ngân sách, nó luôn gắn liền với việc thực hiện cácnhiệm vụ của nhà nớc trên mọi lĩnh vực trong từng thời kì nhất định

Trong thời đại ngày nay chức năng kinh tế của nhà nớc càng trở nên quantrọng Nhà nớc phải can thiệp vào các quá trìnhkinh tế để sửa chữa những sailầm của thị trờng nhằm đảm bảo một môi trờng kinh doanh lành mạnh, đảm bảotính hiệu quả công bằng và ổn định nền kinh tế Sự can thiệp của nhà n ớc ở đây

là sự can thiệp gián tiếp thông qua chính sách thuế khoá, chính sách chi tiêu vàluật lệ của nhà nớc Đó chính là sự hiện diện của ‘‘ bàn tay hữu hình” của nhà n-

ớc bên cạnh ‘‘ bàn tay vô hình ’’ của thị trờng

Phát triển kinh tế hiện nay đang là mục tiêu cơ bản trong chính sách kinh

tế vĩ mô của hầu hết các chính phủ Phát triển kinh tế không chỉ đơn thuần là sựtăng trởng kinh tế mà nó còn bao hàm nhiều vấn đề khác nh sự thay đổi trongtrong cơ cấu kinh tế, sự đô thị hoá và sự tham gia của các thành viên trong xã hộivào sự phát triển đó.Để thực hiện đợc mục tiêu chiến lợc này Nhà nớc phải sửdụng nhiều công cụ khác nhau trong đó chính sách tài khoá, chính sách ngânsách là một trong những công cụ quan trọng nhất

Vậy ngân sách nhà nớc là gì ?

Xét về mặt hình thức thì NSNN là một bảng cân đối tổng hợp các khoản thu

và chi của nhà nớc trong một thời gian nhất định, thờng là một năm và đợc gọi lànăm tài khoá Năm tài khoá cũng dài mời hai tháng và có thể trùng hoặc khôngtrùng với năm dơng lịch

Xét về mặt bản chất nội dung kinh tế thì NSNN là hệ thống các quan hệ kinh

tế phát sinh trong quá trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân và các nguồn vốntiền tệ khác thông qua việc hình thành và sử dụng các quĩ tiền tệ tập trung lớn nhấtcủa nhà nớc để nhà nớc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của mình

Các quan hệ kinh tế thuộc lĩnh vực NSNN là những quan hệ kinh tế

giữa một bên là nhà nớc với bên còn lại là các tổ chức và dân c, trong điềukiện nền kinh tếmở nó còn bao gồm cả các quan hệ kinh tế giữa nhà nớc với bộphận tài chính đối ngoại.

Quá trình sử dụng NSNN đợc kế hoạch hoámột cách chặt chẽ thành kếhoạch NSNN Kế hoạch NSNN là kế hoạch tài chính cơ bản của nhà nớc, nó đợclập cho suốt một năm tài khoá Các khoản thu và chi trong kế hoạch NSNN đ ợcsắp xếptheo một trật tự nhất định đợc gọi là mục lục ngân sách Ngân sách nhànớc là kế hoạch tài chính cơ bản của nhà nớc, nó mang tính pháp luật.Quá trìnhlập và chấp hành NSNN đợc tiến hành theo một trình tự nhất định và sau khi đợcthông qua NSNN trở thành một đạo luật, việc thực hiện nó mang tính bắt buộc

Hệ thống NSNN đợc thiết lập theo tổ chức hệ thống chính quyền nhà nớc.Thông thờng NSNN bao gồm NSTƯ và NSĐP Trong đó NSTƯ giữ vai trò chủ

đạo, nó tập trung các nguồn thu quan trọng nhất và đảm nhiệm những nhiệm vụchi chủ yếu Việc phân phối, quản lí NSNN đợc tiến hành thông qua việc qui

định phạm vi quyền hạn, trách nhiệm cụ thể của các cấp chính quyến và thôngqua việc phân định nguồn thu giữa NSTƯ và NSĐP để đảm bảo thực hiện cácnhiệm vụ trên

Nh vậy NSNN là một bộ phận tài chinh tập trung quan trọng của nhà nớcvới hạt nhân là quĩ NSNN NSNN gắn liền với chức năng nhiệm vụ của nhà nớc,

là yếu tố vật chất để bộ máy nhà nớc có thể hoạt động và hoàn thành các nhiệm

vụ đồng thời đáp ứng nhu cầu phát triển xã hội Trong hệ thống tài chính quốcgia NSNN có mối quan hệ mật thiết với các bộ phậntài chính khác, qua đó thểhiện vị trí vai trò đặc biệt của NSNN và vai trò quản lí nền kinh tế xã hội của nhànớc

Khác với bộ phận tài chính khác trong hệ thống tài chính, các mối quan hệ

về thu hút nguồn lực tài chính và sử dụng chúng của NSNN chủ yếu dựa trên cơ

sở quyền lực nhà nớc Vai trò của NSNN không chỉ thể hiện ở chỗ nó là cơ sở tàichính của nhà nớc mà còn thể hiện ở khả năng điều tiết vĩ mônền kinh tế Trongnền kinh tế thị trờng NSNN là một công cụ điều tiết vĩ môquan trọng để đảm bảotính hiệu quả,công bằng và ổn định của nền kinh tế, hớng nền kinh tế tới sự pháttriển

2 Qui trình ngân sách nhà nớc

Qui trình NSNN bao gồm các khâu, các bớc công việc đợc lặp đi lặp lạitheo một trình tự nhất định cho các năm ngân sách Chính vì vậy mà quitrìnhngânsách còn đợc gọi là là chu kỳ ngân sách

Qui trình NSNN bao gồm các khâu cơ bản là lập dự toán NSNN, thảo luậnphê chuẩn NSNN,chấp hành NSNN, quyết toán NSNN

a Lập dự toán NSNN

Việc lập dự toán NSNN phải xuất phát từ yêu cầu phát triển kinh tế xã hộicủa đất nớc, yêu cầu về an ninh quốc phòng và đảm bảo các yêu cầu khác củachính quyền các cấp trên cơ sở luật pháp và hệ thống các tiêu chuẩn định mứcthông nhất do các cơ quan các thẩm quyển qui định

Việc lập dự toán đợc bắt đầu từ nhiều tháng trớc năm ngân sách mới, ít nhất làsáu tháng ở hầu hết các nớc và việc lập dự toán là do bộ tài chính thực hiện

Đến hạn lập dự toán Bộ trởng Bộ tài chính gửi chỉ thị cho các địa phơng,các bộ, các cơ quan về việc lập dự toán NSNN yêu cầu các địa phơng, các bộ cáccơ quan làm theo số dự kiến của Bộ tài chính về số thu chi ngân sách.

Lãnh đạo cácđịa phơng, các bộ, các cơ quan căn cứ vào chỉ thị của Bộ tàichính xác định dự toán ngân sách của mình và gửi lên Bộ tài chính theo thời hạnqui định

Căn cứ vào dự toán thu chi ngân sách của các địa phơng, các bộ, các cơ quan

Bộ tài chính tiến hành xác định dự toán thu chi NSNN và đệ trình lên Chính phủ

Chính phủ đọc, đóng góp ý kiến và đề nghị sửa đổi nều có những bất hợp

lý Sau đó dự toán NSNN dợc đệ trình lên Quốc hội thảo luận và phê chuẩn

b Quốc hội thảo luận vàphê chuẩn dự toán NSNN

Quá trình thảo luận gồm hai giai đoạn : Thảo luận chung và thảo luận chi tiết.Trong quá trình thảo luận chung Quốc hội thảo luận toàn bộ ngân sách vàtác dụng của nó dối với nềnkinh tế quốc dân

Trong quá trình thảo luận chi tiết Quốc hội thảo luận đến từng khoản mụcthu chi NSNN

Sau khi thảo luận Quốc hội sẽ quyết định chấp nhận hay không chấp nhận

dự toán NSNN.Nếu dự toán NSNN đợc chấp nhận thì nó sẽ đợc trao cho chínhphủthực hiện theo Luật NSNN Nếu dự toán NSNN không đợc chấp nhận thì quitrình ngân sách phải đợc lặp lại từ đầu

Về mặt luật phát thì quyền của Quốc hội rất rộng lớn.Quốc hội có thể thay

đổi các khoản thu chi, buộc chính phủ phải sửa đổi hoặc lập dự toán mới Songtrên thực tế quyền lực của Quốc hội cũng bị hạn chế vì nhiều lí do nh : Hiện nayngời tachỉ có thể đánh giá và quyếtđịnh ngân sách dựa vào kiến thức chuyênmôn Trong khi các đại biểu Quốc hội lại có thể không có kiến thức chuyênmôn Vì thế hiện nay ở nhiều nớc ngời ta đã lập ra các tiểu ban chuyên môn để

cố vấn cho các Nghị sĩ Quốc hội Mặt khác do Quốc hội không quản lí đợc toàn

bộ bộ máy kinh tế, vì vậy các đại biểu Quốc hội có thể không hiểu rõ đ ợc các đềnghị đã đợc tính toán bằng các con số

Sau khi dự toán NSNN đợc Quốc hội phê chuẩn, các cơ quan tài chính cáccấp tiến hành giao nhiệm vụ thu chi ngân sách cho các cơ quan đồng cấp Quitrình NSNN chuyển sang bớc mới là bớc chấp hành NSNN

c Chấp hành NSNN

Các cơ quan tài chính các cấp giao nhiệm vụ thu chi cho các cơ quan đồngcấp khác Trên cơ sở nhiệm vụ đợc giao các cơ quan đã đợc giao nhiệm vụ tiếnhành tổ chức thực hiện các nhiệm vụ thu chi NSNN

Thu NSNN dợc thực hiện theo các văn bản luật thu và các văn bản pháp quikhác Chi NSNN đợc thực hiện theo nhiều phơng pháp khác nhau và cũng đòihỏi phải tuân thủ theo pháp luật

Trong quá trình chấp hành NSNN nếu phát sinh nhu cầu chi đột xuát lãnh

đạo các địa phơng các bộ các cơ quan phải báo cáo Bộ trởng Bộ tài chính xinkinh phí bổ sung Bộ trởng Bộ tài chính có thể cho phép điều hoà một số khoản

thu chi giữa các mục trong cùng một loại khoản mục thu chi theo đề nghị hợp lícủa các cơ quan nhà nớc.

Nếu có thiếu hụt ngân sách tạm thời Bộ trởng Bộ tài chính đợc phép vay tíndụng ngắn hạn của Ngân hàng Nhà nớc và phát hành tín phiếu kho bạc,công tráiquốc gia để bổ sung cho số thu ngân sách, bù đắp thiếu hụt ngân sách tạm thời

Cơ quan tài chính các cấp ở địa phơng duyệt quyết toán thu chi ngân sáchcủa các cơ quan cùng cấp, thẩm tra quyết toán của cơ quan tài chính cấp dới,tổng hợp quyết toán ngân sách địa phơng của mình rồi trình cơ quan quyền lựccấp đó và báo cáo cơ quan hành chính, cơ quan tài chính cấp trên trực tiếp

Bộ tài chính xét duyệt quyết toán thu chi ngân sách của các cơ quan trung

-ơng, thẩm tra quyết toán ngân sách địa ph-ơng,tổng hợp quyết toán NSNN tìnhchính phủ xem xét sau đó trình Quốc hội phê chuẩn

Quốc hội xem xét phê chuẩn quyết toán NSNN Khi quyết toán NSNN đợcQuốc hội phê chuẩn qui trình NSNN sẽ khép lại và một qui trình NSNN mới sẽlại đợc bắt đầu

Quyết toán ngân sách là khâu cuối cùng trong quy trình ngân sách Nhà nớc.Thông thờng việc duyệt quyết toán đợc thực hiện theo trình tự từ dới lên trên:

- Các đơn vị có nhiệm vụ thu chi ngân sách Nhà nớc lập quyết toán của đơn

vị mình gửi lên cơ quan quản lý cấp trên

- Thủ trởng đơn vị dự toán cấp trên có trách nhiệm kiểm tra và duyệt quyếttoán thu chi ngân sách thuộc phạm vi mình quản lý rồi gửi cho cơ quan tài chínhcùng cấp

- Cơ quan tài chính các cấp ở địa phơng duyệt quyết toán thu chi ngân sáchcủa các cơ quan cùng cấp thẩm tra quyết toán cấp dới tổng hợp quyết toán ngânsách địa phơng trình cơ quan hành chính cùng cấp xem xét để trình cơ quanquyền lực cấp đó phê duyệt rồi báo cáo cơ quan hành chính, cơ quan tài chínhcấp trên trực tiếp

- Bộ tài chính xét duyệt quyết toán thu chi ngân sách của các cơ quan trung

ơng, thẩm tra quyết toán của ngân sách địa phơng, tổng hợp lập quyết toán ngânsách Nhà nớc trình chính phủ xem xét trình quốc hội phê chuẩn

- Quốc hội xem xét phê chuẩn quyết toán ngân sách Nhà nớc

Khi quyết toán ngân sách Nhà nớc đợc quốc hội phê chuẩn thì sẽ khép lạimọi chu trình ngân sách và một chu trình ngân sách mới sẽ lại đợc bắt đầu

3 Chính sách ngân sách và hệ thống các công cụ của nó

Cùng với chính sách tiền tệ chính sách thu nhập và chính sách ngoại thơng,chính sách ngân sách cùng đợc sử dụng để tác động vào "tổng cầu" của xã hộinhằm hớng nền kinh tế đạt tới những mục tiêu nhất định nh: sản lợng cao, tốc độphát triển cao, tỷ lệ thất nghiệp thấp, tỷ lệ lạm phát thấp, cân bằng cán cân thanhtoán, công bằng xã hội và ổn định kinh tế vĩ mô

Chính sách ngân sách bao gồm các biện pháp liên quan đến mức và cơ cấuthu chi của ngân sách Nhà nớc Bằng các công cụ nh thuế, trợ cấp, chi tiêu chínhphủ, phát hành trái phiếu chính phủcó thể quyết định các mức thu nhập của dân

c và các doanh nghiệp tác động đến đầu t và sản lợng và cuối cùng là tác động

đến thất nghiệp và lạm phát

Các biện pháp áp dụng sẽ đụng chạm đến các quá trình kinh tế và sau đóchúng sẽ tác động ngợc trở lại ngân sách Nhà nớc Căn cứ vào tính chất tác động

mà có thể sửa đổi các biện pháp đó

Chính sách ngân sách thờng nhằm vào những mục tiêu: thúc đẩy sự pháttriển kinh tế, ổn định kinh tế, nâng cao hiệu quả hoạt động kinh tế và đảm bảocông bằng và ổn định xã hội

Để thực hiện các mục tiêu của chính sách ngân sách các chính phủ sử dụngnhiều các công cụ khác nhau nhng chung quy lại có thể đa về 3 loại công cụ làthuế, trợ cấp và chi tiêu của chính phủ

Với mọi mục tiêu cụ thể của chính sách ngân sách các chính phủ sẽ sử dụngnhững công cụ nhất định để đạt đợc mục tiêu đó

- Để thúc đẩy phát triển kinh tế phải tăng cờng đầu t cả đầu t của Nhà nớc

và đầu t t nhân Nguồn của đầu t là từ thu nhập quốc dân, là tiết kiệm từ thu nhậpquốc dân, nh vậy phải tăng cờng huy động từ thu nhập quốc dân tăng cờng tiếtkiệm Nhà nớc có thể tăng huy động từ thuế hoặc tiết kiệm bằng cách giảm chitiêu Tuy nhiên việc tăng thuế là một việc khó khăn, ảnh hởng xấu đến đầu t tnhân Để tăng đầu t t nhân Nhà nớc có thể giảm thuế, thực hiện các u đãi thuế vàtrợ cấp cho các doanh nghiệp, khuyến khích đầu t t nhân

- Trong thực hiện công bằng xã hội, cụ thể hơn là giảm bớt sự bất côngtrong phân phối thu nhập giữa các tầng lớp dân c, giữa các vùng, Nhà nớc có thể

sử dụng thuế thu nhập luỹ tiến và thực hiện trợ cấp xã hội tới các đối tợng có thunhập thấp bằng quỹ ngân sách Nhà nớc

- ổn định kinh tế là ngăn ngừa sự đi xuống của nền kinh tế ngăn ngừa giảmphát, lạm phát, ổn định giá cả và ngăn ngừa thất nghiệp Trong điều kiện nềnkinh tế có lạm phát cao cần phải tăng thuế và khống chế chi tiêu của chính phủ.Ngợc lại trong thời kỳ suy thoái thất nghiệp cao cần giảm thuế và mở rộng chitiêu của chính phủ Các loại thuế đợc sử dụng ở đây thờng là các loại thuế nhạycảm về thu và các khoản trợ cấp của chính phủ

Nh vậy với mục tiêu cụ thể chính sách ngân sách sử dụng những công cụnhất định song cần lu ý rằng phải đợc đặt trong mối liên hệ trong sự phối kết hợpgiữa các công cụ chính sách khác Nếu sử dụng các công cụ riêng rẽ thì khó cóthể đạt đợc các mục tiêu đề ra

Trong chính sách ngân sách ngời ta thờng nhắc đến "các nhân tố cân bằng

tự động" và "chính sách ngân sách chủ quan"

"Các nhân tố cân bằng tự động" là các nhân tốtự động thay đổi khi tình hìnhkhác đi vào có xu hớng đa nền kinh tế trở lại trạng thái cân bằng Các nhân tốcân bằng tự động có thể nói đến là thuế và trợ cấp, khi thu nhập giảm xuống thìthuế cũng tự động giảm theo Trợ cấp thất nghiệp cũng vậy, nó tự động bơm tiềnvào hay rút tiền ra ngợc với chu kỳ kinh doanh

Tuy nhiên cần lu ý thuế chỉ là "nhân tố cân bằng tự động" khi nó là thuế luỹtiến Và "các nhân tố cân bằng tự động" chỉ có thể làm giảm sự giao động củachu kỳ kinh doanh chứ không xoá bỏ đi hoàn toàn chu kỳ kinh doanh Để cóhiệu quả cao hơn trong khả năng tác động đến chu kỳ kinh doanh Nhà nớc phải

sử dụng đến "chính sách ngân sách chủ quan", tức là bằng con đờng thông quanhững biện pháp phù hợp thay đổi một số các chơng trình, chỉ tiêu của mình, ví

dụ thay đổi thuế thay đổi chi tiêu, hoặc đa ra các chơng trình, chỉ tiêu mới

Chính sách ngân sách có vị trí quan trọng Trong quản lý vĩ mô nền kinh tếnhng không phải bao giờ các biện pháp đa ra cũng đạt đợc mong muốn Vì chínhsách ngân sách và việc thực hiện chính sách ngân sách còn chịu ảnh hởng củanhiều nhân tố nh độ trễ, áp lực chính trị hơn nữa các quá trình kinh tế là liênquan chặt chẽ với nhau tác động qua lại lẫn nhau và biến động không ngừng nênrất khó dự báo đợc ảnh hởng của biện pháp này hay biện pháp khác

Vai trò của chính sách ngân sách trong hệ thống điều chỉnh vi mô là rấtquan trọng và không thể phủ nhận Do đó vấn đề hiệu quả và nâng cao hiệu quảcủa chính sách ngân sách luôn đợc đặt ra Để làm đợc điều này đòi hỏi phải cónhững nghiên cứu công phu, cẩn trọng, đảm bảo độ chính xác cao, song lại đòihỏi rút ngắn về mặt thời gian giảm tác động của độ trễ, đồng thời phải có đợc dựbáo chính xác vào vận dụng và phải loại bỏ đợc những áp lực chính trị ra khỏiquá trìnhlập soạn thảo và thực hiện chính sách ngân sách

II Thu ngân sách Nhà nớc

1 Chính sách thu và tác động của nó

Chính sách thu là một bộ phận quan trọng cấu thành của chính sách ngânsách Thông qua quá trình huy động các hình thức huy động mà Nhà nớc thamgia vào các quá trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân và các nguồn vốn tiền tệkhác để hình thành cơ sở tài chính cho mình Hơn nữa thông qua chính các hìnhthức huy động thu nhập đó Nhà nớc còn thực hiện các biện pháp tác động lênhoạt động kinh tế nhằm đạt đợc các mục tiêu nhất định

Mục tiêu của chính sách huy động là phải tạo đợc số thu cần thiết cho ngânsách Nhà nớc và kích thích tăng trởng kinh tế Để đảm bảo thực hiện các mụctiêu đó chính sách huy động phải đảm bảo đợc các yêu cầu đảm bảo sự chắcchắn, ổn định, công bằng và đơn giản

Việc thực hiện các mục tiêu cơ bản của chính sách huy động có thể làm nảysinh những mâu thuẫn nhất định Các biện pháp đa ra nhằm tăng thu cho ngânsách nhà nớc có thể tác động ngợc lại đối với sự tang trởng kinh tế Và ngợc lạicác biện pháp kích thích tăng trởng kinh tế có thể làm giảm số thu ngân sách nhànớc, thậm chí gây thâm hụt ngân sách Nhà nớc Chính vì vậy các quyết định đa

ra cần phải có cân nhắc nhận trọng trên cơ sở phân tích kỹ tình hình cân đốingân sách, tình hình kinh tế xã hội và phải dự đoán tác động phụ do việc thựchiện quyết định đó có thể gây ra.

Ngày nay ở hầu hết các nớc đều có một thực tế làchi ngân sách nhà nớctăng lên không ngừng do việc mở rộng vai trò của chính phủ đặc biệt là vai tròkinh tế của chính phủ Để đáp ứng các nhu cầu tăng thêm đó việc tăng thu ngânsách là một vấn đề cấp thiết

Trong các hình thức huy động cho ngân sách Nhà nớc thì thuế là loại thuchủ yếu và quan trọng nhất Do đó để tăng thu cho ngân sách nhà nớc ngời ta th-ờng áp dụng các biện pháp nhằm vào chính sách thuế nh: Tăng mứcthuế, banhành thêm các loại thuế mới tận dụng các nguồn thu, cải tiến lại bộ máy quản lýthuế nhằm tăng thu chi trên biểu thuế hiện hành, giảm thất thu do trốn tránh thuế

và cải tiến cơ bản toàn bộ hệ thống thuế

Biện pháp tăng cờng mức thuế định kỳ có vẻ là biện pháp dễ thực hiện nhấtvì theo cách nghĩ đơn giản muốn tăng các khoản thu về thuế chỉ cần tăng thuếsuất Nhng thực tế và lý thuyết đều cho thấy việc tăng thuế cha hẳn đã làm tăng

số thu vì trong hệ thống thuế tồn tại đặc tính "lỏng lẻo" Việc tăng thuế suất cóthể tăng những hậu quả với mức còn lớn hơn mức tăng thuế do đó mà làm giảm

số thu về thuế

Giả sử việc tăng thuế suất nhập khẩu lên 10% có thể sẽ kéo theo sự gia tăng

về buôn lậu lên quá 10% và kết quả có thể sẽ làm cho số thu đợc giảm Mặt khácviệc tăng thuế suất một số loại thuế lại là đi ngợc với các mục tiêu đề ra Chẳnghạn việc tăng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thờng đi ngợc với quá trìnhsản xuất kinh doanh Trên thực tế ở nhiều nớc việc giảm bớt mức thuế suất caolại làm tăng số thu về thuế

Biện pháp nữa để tăng thu ngân sách nhà nớc là tạo thêm các hình thức thu mới,

ở nhiều nớc nhất là các nớc đang phát triển, do nhiều lý do khác nhau thờng có nhiềunguồn thu bị bỏ quên, lĩnh vực dịch vụ cũng có thể mở rộng nguồn thu cho nhà nớc

Đó là những loại dịch vụ có hệ số thu nhập rất nhạy cảm Việc tạo thêm các hìnhthức thu mới đối với các lĩnh vực trên không những làm tăng số thu về thuế mà còngóp phần vào việc thực hiện mục tiêu công bằng xã hội

Thay đổi trong bộ máy quản lý thuế cũng là biện pháp hiệu quả và quan trọng

Nó cho phép tăng số thu mà có thể không cần thay đổi về thuế, hay thuế suất Khảnăng thu này đặc biệt lớn ở các nớc đang phát triển nơi thờng có bộ máy quản lý thuếhoạt động kém hiệu qủa Cán bộ thuế đào tạo thiếu hệ thống, thiếu luật thuế hoànchỉnh, phơng tiện kỹ thuật lạc hậu và đặc biệt nạn hối lộ rất phổ biến

Thực tế cho thấy cứ một đồng hối lộ sẽ làm thiệt hại nhiều đồng cho thungân sách nhà nớc Đó là những yếu tố làm cho việc tránh thuế trốn thuế trởthành một trong những vấn đề khó khăn nhất trong chính sách phát triển kinh tếcũng nh chính sách huy động cho ngân sách ở các nớc này Do đó việc cải tiến

bộ máy quản lý thuế và nâng cao vai trò của hệ thống pháp luật có thể làm tăngmột cách đáng kể số thu cho ngân sách mà không cần tăng thuế suất

Biện pháp cải cách cơ bản hệ thống thuế là một biện pháp khó thực hiện nhấtnhng đó cũng là biện pháp mang lại hiệu quả lớn nhất Việc thực hiện biện phápnày đòi hỏi xoá bỏ hoàn toàn hệ thống thuế cũ và thay vào đó bằng hệ thống thuế

mới, những luật lệ, quy định mới Đây là vấn đề lớn tác động mạnh đến nhiều vấn

đề trong xã hội và đòi hỏi phải có một nỗ lực rất lớn trong thời gian dài

Việc kích thích tăng trởng kinh tế thờng đợc các chính phủ sử dụng quaviệc sử dụng hệ thống các u đãi về thuế Trên thực tế nhiều khi các biện phápnày bị lạm dụng và các quy định u đãi nhiều đến mức làm cho việc tính thuế trởnên phức tạp gây ra nhiều khe hở cho việc tránh thuế trốn thuế Có những trờnghợp các u đãi làm cho một số loại thuế mất tác dụng chính vì thế, mà các yếu tố -

u đãi về thuế đợc coi là những yếu tố làm xói mòn cơ sở thuế và nhiều nớc đãxoá bỏ hoàn toàn các u đãi về thuế trong quá trình cải cách thuế, thay vào đó lànhững mức thuế thấp và đơn giản

Ngoài thuế ra còn có rất nhiều biện pháp khác huy động cho ngân sách nhànớc Các chính sách huy động này đều có những ảnh hởng tác động nhất định

đòi hỏi cũng phải đợc cân nhắc, đánh giá, xem xét mức độ ảnh hởng và tuỳ theonhững mục tiêu nhất định mà lựa chọn những biện pháp, chính sách tối u

Chính sách huy động cho ngân sách có thể tác động tới vấn đề công bằng xãhội Tác động ở đây có thể là tác động hai mặt nghĩa là chính sách huy động thungân sách Nhà nớc có thể làm thúc đẩy công bằng xã hội hoặc ngợc lại nó cũng cóthể làm cho mất công bằng trở nên trầm trọng hơn Tác động tích cực hay tiêu cực

là phụ thuộc vào cả bản thân chính sách huy động và phụ thuộc vào các yếu tố nộitại của nền kinh tế xã hội, vào giai đoạn phát triển và tình trạng hiện thời của nềnkinh tế xã hội Đó cũng là tính lịch sử cụ thể của chính sách này

2 Các loại thu ngân sách nhà nớc.

Thu của ngân sách nhà nớc là toàn bộ các khoản thu tập trung vào trong taycủa nhà nớc để hình thành nên quỹ ngân sách Thu ngân sách nhà nớc đợc tậptrung từ nhiều nguồn khác nhau, trong đó nguồn thu chủ yếu là từ thu nhập quốcdân Giữa thu nhập quốc dân và thu ngân sách có mối quan hệ chặt chẽ với nhau.Tăng thu nhập quốc dân là cơ sở để tăng thu ngân sách nhà nớc và quá trình huy

động thu nhập quốc dân vào ngân sách và quá trình chi ngân sách cùng có nhữngtác động kích thích tăng thu nhập quốc dân

Thu ngân sách nhà nớc bao gồm các khoản thu từ thuế, thu từ lệ phí, thu từ tàisản của nhà nớc Hiểu theo nghĩa rộng thu ngân sách nhà nớc còn bao gồm cáckhoản vay nhà nớc, các khoản viện trợ và thu về phát hành Trong các loại thu trênthuế là loại thu chủ yếu nó chiếm tới 80- 90% tổng số thu ngân sách nhà nớc

- Thu về lệ phí bao gồm: lệ phí giao thông, lệ phí chứng th, phí hành chính,phí chuyển nhợng tài sản chúng thờng đợc trả bằng tiền mặt và mức độ nộp tuỳvào từng loại từng vụ việc cụ thể Trong nhiều trờng hợp mức trả lệ phí khôngngang bằng với chi phí phục vụ Có trờng hợp lệ phí lớn hơn rất nhiều lần so vớichi phí phục vụ, đó là những lệ phí có tính chất thuế Ngợc lại có những trờnghợp lệ phí thấp hơn nhiều so với chi phí phục vụ, đó là những lệ phí không mangtính chất thuế

- Thu về tài sản của nhà nớc bao gồm các khoản thu về bán và cho thuê cáctài sản của Nhà nớc Nhà nớc có thể bán các xí nghiệp quốc doanh cũ hoặc xâydựng mới rồi bán hoặc cho t nhân thuê Trong nền kinh tế thị trờng nhà nớc cóthể là một cổ đông Nhà nớc tham gia vào các công ty cổ phần và dĩ nhiên sẽ đợchởng cổ tức từ các cổ phần của mình

- Trong quá trình điều hành ngân sách có thể phát sinh thiếu hụt Thiết hụtnày có thể là thiếu hụt tạm thời do quá trình thu chậm hơn quá trình chi hoặcthâm hụt ngân sách do tổng số chi vợt quá tổng số thu Để bù đắp thiếu hụt ngânsách, Nhà nớc phải dùng các biện pháp vay nợ Đối tợng vay có thể là dân c bằngphát hành trái phiếu, tín phiếu vay ngân hàng nhà nớc, vay nớc ngoài có thể làvay chính phủ các nớc hoặc các tổ chức quốc tế Các khoản vay có điều kiện u

đãi đợc gọi là viện trợ

Nợ nớc ngoài của các nớc đang phát triển đang ngày một gia tăng, việc trả

nợ lãi suất và thanh toán nợ đến hạn đang là vấn đề đau đầu cho các chính phủ.Tuy nhiên tình hình tài chính khó khăn và vì mục tiêu phát triển các chính phủvẫn tiếp tục phải vay nợ Vay nợ không hoàn toàn là tiêu cực song vấn đề đặt ra

là phải sử dụng triệt để hiệu quả các khoản vay đó, chống lại các nguy cơ đổ vỡtài chính, đảm bảo khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn trong tơng lai.Trong quá trình quản lý ngân sách ngời ta thờng phân loại thu ngân sáchnhà nớc theo nhiều tiêu chức khác nhau:

- Căn cứ vào tính chất các loại thu có thể chia thành: thu về thuế và thu vềphí, lệ phí; thu về tài sản của nhà nớc và thu về vay, viện trợ

- Căn cứ vào mối quan hệ đối với cân đối ngân sách nhà nớc Có thể phânlàm 2 loại: thu trong cân đối ngân sách và thu để bù đắp thâm hụt ngân sách (thungoài cân đối) Trong đó thu trong cân đối gồm: thu từ thuế, phí, lệ phí, thu từ tàisản của Nhà nớc Thu bù đắp thâm hụt ngân sách gồm vay nợ, viện trợ và trongmột số trờng hợp còn gồm cả thu về phát hành

- Căn cứ vào nguồn hình thành có thể phân thành thu trong nớc, thu từ nớcngoài Hoặc thu từ trong khu vực kinh tế nhà nớc và thu từ khu vực ngoài kinh tếnhà nớc

Nh vậy có rất nhiều cách phân loại Các phơng pháp phân loại trên đây đợc

đa ra nhằm đáp ứng các nhu cầu nhất định trong công tác quản lý và khai tháccác nguồn thu của ngân sách Trong đó phơng pháp phân loại theo tính chất cácloại thu là phơng pháp đợc sử dụng chủ yếu Nó giúp các nhà làm chính sách đa

ra các quyết định về chính sách huy động tốt hơn và nó cho thấy rõ quá trìnhhình thành quỹ ngân sách nhà nớc

3 Thuế.

Thuế là một trong các loại thu của ngân sách nhà nớc Thuế đem lại nguồnthu chủ yếu cho ngân sách nhà nớc và có tầm quan trọng đặc biệt Nó tác độngtới mọi lĩnh vực của đời sống xã hội tác động đến công bằng xã hội, tác động

đến sản lợng sự tăng trởng và phát triển của nền kinh tế Chính vì thuế có một vaitrò quan trọng nh vậy nên nó đợc xem xét riêng một cách kỹ lỡng

Trớc hết thuế là khoản đóng góp bắt buộc đợc quy định thành luật các tổchức kinh tế và dân c phải có nghĩa vụ đóng góp thuế cho ngân sách nhà nớc.Thuế thể hiện mối quan hệ phân phối lại thu nhập của dâ c và các tổ chức kinh tếcho nhà nớc Thuế do nhà nớc ban hành, chỉ có Nhà nớc mới có quyền thay đổi,nộp thuế là nghĩa vụ của các tổ chức kinh tế và dân c Thuế thờng đợc thu bằngtiền, có trờng hợp thuế đợc tính bằng hiện vật

Thuế thờng đánh vào lu thông, tiêu thụ, các loại thu nhập và giá trị tài sản.

Đối tợng chịu thuế thì rất khác nhau và cách đánh thuế nên mỗi đối tợng cũngrất khác nhau

Trong các chính sách thuế thuế suất thờng đợc quan tâm đặc biệt thuế suất

là linh hồn của mỗi chính sách thuế Nó có thể quy định bằng mức thu tuyệt đốihoặc tỷ lệ phần trăm trên mỗi đơn vị chịu thuế

Thuế suất tỷ lệ cũng có nhiều loại khác nhau nh thuế suất tỷ lệ cố định, thuếsuất luỹ tiến, thuế suất luỹ thoái, thuế suất luỹ tiến từng phần và thuế suất luỹthoái từng phần

- Thuế suất tỷ lệ cố định là mức thu đợc quy định bằng tỷ lệ phần trăm không

đổi cho mỗi loại đối tợng chịu thuế không phụ thuộc vào quy mô lớn hay nhỏ

- Thuế suất luỹ tiến (toàn phần) là áp dụng thuế suất cao nhất ứng với quymô đối tợng chịu thuế cho toàn bộ đối tợng chịu thuế

- Thuế suất luỹ tiến từng phần là áp dụng thuế suất tăng dần cho từng phầntăng lên của quy mô đối tợng chịu thuế

Tơng tự nh thế ta có các thuế suất luỹ thoái toàn phần và thuế suất luỹ thoáitừng phần: tuỳ vào từng trờng hợp mà áp dụng mức thuế suất nào cho phù hợp.Ngời ta còn phân biệt thuế trực thu và thuế gián thu Thuế gián thu là thuế

mà đối tợng nộp thuế không phải là đối tợng chịu thuế Đối tợng nộp thuế chỉ làngời thu hộ từ đối tợng chịu thuế và nộpcho nhà nớc Còn thuế trực thu thì đối t-ợng nộp thuế chính là đối tợng chịu thuế

Thông thờng thuế gián thu là thuế đánh vào lu thông, nó động viên mộtphần thu nhập của ngời tiêu dùng Thuế gián thu nằm trong giá bán hàng hoá do

đó nó dễ bị che khuất và việc đánh thuế ít gây chống đối, phản ứng của đối t ợngchịu thuế Các loại thuế gián thu nh thuế doanh thu, thuế hàng hoá (đánh vàonhững mặt hàng không khuyến khích tiêu dùng, những mặt hàng độc hại, và cảnhững mặt hàng xa xỉ), thuế nhập khẩu

Hầu hết các loại thuế gián thu là có tính chất hơi luỹ thoái, nó đóng gópmột phần quan trọng cho tổng thu ngân sách nhà nớc, việc chối bỏ chúng làkhông hiện thực, đặc biệt với các mức đang phát triển chúng đợc coi là mộtnguồn lý tởng để tăng thu ngân sách

Thuế trực thu đánh trực tiếp vào đối tợng chịu thuế, đối tợng chịu thuế cũngchính là đối tợng nộp thuế Chính vì vậy, loại thuế này rất dễ nhận biét và việc

đánh thuế dễ gây phản ứng từ đối tợng bị đánh thuế

Thuế trực thu có các loại nh thuế lợi tức, thuế thu nhập các nhân, thuế lợitức là thuế đánh trên tổng lợi nhuận kinh doanh của doanh nghiệp Thuế thunhập cá nhân là loại thuế đánh trên thu nhập của mỗi cá nhân Thuế thu nhập cánhân là loại thuế có tính chất luỹ tiến cao nhất Trong các nớc phát triển thuế thunhập cá nhân là loại thu quan trọng nhất của ngân sách nhà nớc Thuế thu nhậpcá nhân đợc coi là loại thuế tiến bộ nhất vì nó có vai trò giảm bớt khoảng cáchgiữa ngờicó thu nhập cao và ngời có thu nhập thấp trong xã hội và nhờ nó là loạithuế luỹ tiến nên nó là công cụ điều tiết tự động rất tốt, là loại thuế nhạy cảm vềthu nó có vai trò quan trọng trong điều tiết vĩ mô

Nếu nh thuế gián thu có tính hơi luỹ thoái thì thuế trực thu lại có tính luỹtiến Vì vậy xét về mặt xã hội thuế trực thu tiến bộ hơn thuế gián thu Tuy nhiênkhông có cái gì là hoàn toàn tốt, bên cạnh tính chất tiến bộ của thuế trực thu còn

có cả những tác động ngợc chiều của nó đối với quá trình phát triển nói chung.Vấn đề một chính sách thuế, nh thế nào là hợp lý và phù hợp với nền kinh tế, phùhợp với trình độ phát triển của nền kinh tế xã hội, đáp ứng đợc yêu cầu của Nhànớc và khuyến khích đợc tăng trởng kinh tế là vấn đề nan giải đối với nhiều nhàlàm chính sách của nhiều quốc gia

III Chi ngân sách nhà nớc

1 Chính sách chi và tác động của nó

Chính sách chi ngân sách là chính sách sử dụng thu nhập của ngân sách đểphục vụ cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nớc Quá trình sửdụng thu nhập của ngân sách vào việc gì và nh thế nào có tác động lớn đến việcthực hiện các mục tiêu của chính sách ngân sách Tuy nhiên mức độ tác độngcòn phụ thuộc vào tính đúng đắn của quyết định đợc đa ra

Thông thờng chính sách chi ngân sách đợc đa ra nhằm vào các mục tiêu nhthúc đẩy sự tăng trởng kinh tế thực hiện công bằng xã hội và ổn định kinh tế Đểthực hiện các mục tiêu đó Nhà nớc thờng sử dụng các biến số nh trợ cấp, và tiêudùng chính phủ Trong đó tiêu dùng chính phủ gồm nhiều mục nh chi tiêu cho

đầu t phát triển, chi mua hàng hoá dịch vụ công cộng Tuỳ theo mục tiêu cụ thể

và tình hình kinh tế xã hội mà có thể thay đổi tổng chi, cơ cấu chi và cơ cấu củatừng loại chi

Để đạt đợc mục tiêu kích thích sự tăng trởng kinh tế, chính phủ có thể thựchiện các biện pháp u đãi về thuế và có thể thực hiện các biện pháp khác củachính sách ngân sách, trong đó chính sách chi ngân sách rất quan trọng đặc biệtchi cho đầu t

- Chi đầu t của chính phủ có ý nghĩa đặc biệt quan trọng đối với sự pháttriển kinh tế Nó tạo ra điều kiện và môi trờng thuận lợi cho đầu t t nhân Nóikhác đi đầu t của chính phủ tạo ra sự khởi động ban đầu kích thích quá trình vận

động vốn kích thích thu hút đầu t t nhân để hớng tới sự tăng trởng kinh tế Tuynhiên không phải lúc nào đầu t của chính phủ cũng góp phần vào sự nghiệp tăngtrởng Điều này chỉ đạt đợc khi lựa chọn đối tợng đầu t của chính phủ là đúng

đắn Thực tế cho thấy tác hại của việc lựa chọn đối tợng đầu t không phù hợp làrất to lớn, vốn ngân sách bị sử dụng lãng phí, các công trình xây dựng khôngmang lại hiệu quả kinh tế và gây ra tình trạng căng thẳng triền miên trong ngânsách nhà nớc Những hậu quả đó lại tác động ngợc trở lại quá trình tăng trởng,kìm hãm sự tăng trởng

- Các khoản chi ngân sách nhà nớc để trợ cấp cho một số doanh nghiệptrong trờng hợp đặc biệt cũng góp phần không nhỏ cho sự nghiệp, phát triển kinh

tế xã hội Kinh nghiệm nhiều nớc cho thấy thay thế các u đãi bằng thúc đẩy cáckhoản trợ cấp có tác dụng lớn hơn nhiều trong việc khuyến khích phát triển Hơnnữa nó còn làm giảm một cách đáng kể những bất cập do các quy định miễngiảm thuế gây ra, làm giảm tính phức tạp, chồng chéo của hệ thống thuế, nângcao năng lực của hệ thống thuế

- Một trong những mục tiêu của chính sách ngân sách là thực hiện côngbằng xã hội Trong đó chính sách thu có những tác động nhất định đến việc thựchiện các mục tiêu đó, nhng hạn chế của chính sách thu là cha thể thực hiện đợctriệt để mục tiêu này Muốn thực hiện đợc chúng ta phải nhấn mạnh đến chínhsách chi Cơ chế thị trờng tạo ra sự phân hoá giàu nghèo Ngoài việc đánh thuếthu nhập, Nhà nớc còn phải sử dụng các hình thức trợ cấp từ ngân sách nhà nớc.Các khoản trợ cấp đó có ý nghĩa lớn đối với tầng lớp dân c có thu nhập thấp,chúng làm tăng đáng kể thu nhập của họ Các khoản trợ cấp cho giáo dục, trợcấp cho y tế có ý nghĩa lớn đối với việc nâng cao dân trí và đảm bảo sức khoẻcho dân c Để tăng cờng tác động của chính sách chi ngân sách nhà nớc đối vớiviệc giảm bớt sự bất công trong phân phối thu nhập cũng phải đặc biệt lu ý tới cơcấu chi tránh chi dàn trải, có tính chất bình quân ví dụ việc chú trọng cho các ch-

ơng trình công cộng ở nông thôn có tác động nhiều hơn đến việc giảm bớt sự bấtcông trong phân phối thu nhập So với ở thành phố vì đa số ngời nghèo sống ởnông thôn

- Chính sách chi cũng có tác động đến việc thực hiện mục tiêu ổn định kinh

tế Trong trờng hợp thất nghiệp các Nhà nớc có thể tăng chi tiêu chính phủ từ đókích thích tổng cầu mở rộng đầu t tạo thêm công ăn việc làm tuy nhiên nếu chitiêu vợt thu quá mức sẽ dẫn đến lạm phát Vì vậy để kìm hãm lạm phát phảikhống chế tiêu dùng của chính phủ, đặc biệt đối với các nớc đang phát triển, nơilạm phát thờng ở mức cao, chi tiêu chính phủ lại kém hiệu quả Trong trờng hợpbình thờng, việc tiết kiệm tiêu dùng chỉ cùng góp phần làm tăng tiết kiệm và từ

đó có thể mở rộng đầu t để thúc đẩy kinh tế phát triển

Trên thực tế thì mọi vấn đề không hoàn toàn đơn giản và trôi chảy nh lýluận Đòi hỏi với chính sách ngân sách nói chung và chính sách chi ngân sáchnói riêng phải đợc vận dụng một cách khéo léo, phải kết hợp đợc với các chínhsách tiền tệ để hạn chế và loại trừ sự bất ổn định về kinh tế

2 Các loại chi ngân sách chủ yếu

Các khoản chi của ngân sách nhà nớc có vai trò rất lớn đối với việc thực hiệncác chức năng nhiệm vụ của nhà nớc Việc mở rộng vai trò của nhà nớc làm cho chitiêu ngân sách ở hầu hết các quốc gia gia tăng liên tục, thậm chí tốc độ tăng của chingân sách nhà nớc còn lớn hơn tốc độ tăng của tổng sản phẩm xã hội

Chi ngân sách nhà nớc có nhiều loại khác nhau dựa vào các tiêu thức khácnhau, ngời ta có thể có nhiều cách phân loại chi ngân sách nhà nớc khác nhau

- Căn cứ vào mối quan hệ giữa tích luỹ và tiêu dùng có thể phân chia ngânsách nhà nớc thành 2 loại chi lớn:

+ Chi tích luỹ: là các khoản chi đầu t xây dựng cơ sở vật chất cho lĩnh vựckinh tế, lĩnh vực phi kinh tế và lĩnh vực dự trữ

+ Chi tiêu dùng: bao gồm tất cả các khoản chi ngoài tích luỹ

- Căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của nhà nớc chi ngân sách nhà nớc có thểphân thành:

+ Chi phát triển kinh tế: bao gồm các khoản chi đầu t xây dựng và duy trìhoạt động các cơ sở kinh tế của nhà nớc, chi trợ giá, trợ cấp cho các doanhnghiệp t nhân

+ Chi văn hoá xã hội: Bao gồm các khoản chi đầu t và chi thờng xuyên chocác tổ chức thuộc lĩnh vực văn hoá xã hội, chi trợ cấp xã hội.

+ Chi quản lý hành chính: Bao gồm các khoản chi để duy trì hoạt động củacác cơ quan hành chính, các cơ quan chính quyền

+ Chi quốc phòng: Bao gồm các khoản chi để duy trì lực lợng quốc phòng.+ Chi khác: Bao gồm chi trả nợ, viện trợ cho vay

- Căn cứ vào nội dung các khoản chi có thể chia thành:

+ Chi đầu t: Bao gồm chi đầu t cho cả lĩnh vực sản xuất, không sản xuất, vàchi dự trữ nhà nớc về đầu t

+ Chi trợ cấp: Bao gồm các khoản chi bùgiá, trọ cấp cho các DNNN, trongtrờng hợp đặc biệt có thể là doanh nghiệp t nhân khi thu nhập không đủ bù đắpchi phí do giá bị khống chế, hoặc trợ cấp để khuyến khích phát triển

+ Chi bù giá hàng tiêu dùng: Bao gồm các khoản chi của ngân sách nhằmlàm tăng thu nhập thực tế của ngời tiêu dùng Nó đợc thể hiện bằng cách bù giávào lơng hoặc trợ cấp cho các doanh nghiệp để họ bán hàng với giá thấp hơn giátrị của chúng

+ Chi tiêu dùng chung là các khoản liên quan đến tiêu dùng chung của côngcộng Những nhu cầu tiêu dùng chung không phát sinh trên cơ sở thị trờng màtrên cơ sở lợi ích chung Tiêu dùng chung ít động chạm đến lợi ích của từng cánhân, do đó nhà nớc phải cấp phát để duy trì chúng

- Ngoài ra chúng ta còn có thể phân chia chi ngân sách thành:

+ Chi thờng xuyên

+ Chi đầu t

+ Chi trả nợ

Việc phân loại chi ngân sách nhà nớc đợc dựa trên các căn cứ ở trên lànhằm phục vụ cho mục đích nghiên cứu những hớng nghiên cứu cụ thể, phục vụcho công tác quản lý và hoạch định các nhiệm vụ chi ngân sách nhà nớc Sau đâychúng ta sẽ xem xét chi ngân sách nhà nớc theo cách phân loại dựa vào các chứcnăng nhiệm vụ của Nhà nớc

a Chi phát triển kinh tế.

Phát triển kinh tế là nhiệm vụ hàng đầu của các nhà nớc hiện đại Để đạt

đ-ợc sự phát triển chính phủ phải hoạch định đđ-ợc chiến lđ-ợc phát triển đúng đắn,phù hợp và cần phải có vốn đầu t của Nhà nớc

Đối tợng đầu t của Nhà nớc thờng là những công trình thuộc kết cấu hạtầng, các ngành kinh tế mũi nhọn và những công trình kinh tế không thể dựa vào

đầu t t nhân, nhng hoạt động của chúng cần thiết cho xã hội

Hệ thống cơ sở hạ tầng phát triển là tiền đề cho sự phát triển kinh tế nóichung, nó tạo điều kiện thuận lợi cho việc mở mang đầu t vào các ngành kinh tế

và ngợc lại một hệ thống cơ sở hạ tầng kém phát triển sẽ kìm hãm sự phát triểnkinh tế Việc xây dựng các công trình thuộc cơ sở hạ tầng đòi hỏi số vốn đầu t

lớn, thời gian dài và thờng chúng không mang lại lợi nhuận trực tiếp mà hiệu quảcủa chúng thể hiện ở sự phát triển kinh tế chung.

Các ngành công nghiệp non trẻ cũng cần có vốn đầu t của Nhà nớc Sự pháttriển của các ngành này sẽ tạo điều kiện cho sự phát triển các ngành kinh tế khácchi đầu t của ngân sách nhà nớc không chỉ bao gồm đầu t mới mà còn bao gồmcả đầu t mở rộng và đầu t theo chiều sâu Đầu t theo chiều sâu có ý nghĩa quantrọng đối với quá trình phát triển Hiệu quả kinh tế của chúng thờng lớn hơn đầu

t theo chiều rộng, vì nhu cầu vốn đầu t nhỏ hơn và thời gian thu hồi vốn cùngngắn hơn

Ngoài chi cho đầu t, Nhà nớc còn tiến hành cấp phát cho các xí nghiệp Nhànớc để duy trì hoạt động của cấp phát bảo dỡng các công trình đang hoạt động,nhà nớc còn chi đảm nhiệm các hàng hoá thiết yếu, để khuyến khích đầu t t nhânNhà nớc tiến hành bù giá hoặc trợ cấp cho các doanh nghiệp t nhân dới nhiềuhình thức

Nh vậy chi ngân sách nhà nớc cho phát triển kinh tế có ý nghĩa vô cùng quantrọng đối với sự nghiệp phát triển Nó vừa tạo tiền đề vừa khuyến khích và địnhhớng cho sự nghiệp phát triển tác động vào việc tạo ra một cơ cấu kinh tế hợp lý

b Chi văn hoá xã hội

Chi văn hoá xã hội bao gồm các khoản chi của ngân sách nhà nớc cho nhucầu của xã hội về đào tạo giáo dục, y tế, phúc lợi xã hội và trợ cấp xã hội Quymô chi ngân sách nhà nớc cho lĩnh vực này phụ thuộc vào khả năng của ngânsách và chính sách xã hội của nhà nớc

Chi văn hoá xã hội là khoản chi cần thiết không thể thiếu đối với xã hội vì

nó liên quan trực tiếp với việc nâng cao dân trí và bảo đảm sức khoẻcho nhândân, những vấn đề này có liên quan trực tiếp với tiến bộ khoa học kỹ thuật vàtăng trởng kinh tế Cũng chính vì lý do đó mà các khoản chi về đào tạo, giáodục, y tế còn có thể gọi là các khoản chi tích luỹ vì đó chính là các khoản đầu tvào con ngời cho tơng lai

Chi văn hoá xã hội của ngân sách nhà nớc còn là phơng tiện để nhà nớc thựchiện quá trình phân phối lại thu nhập nhằm thực hiện mục tiêu công bằng xã hội.Các khoản chi văn hoá xã hội thờng đợc cấp theo dự toán Dự toán kinh phí hoạt

động này thờng đợc xây dựng dựa trên các định mức chi, tiêu chuẩn chi

c Chi quản lý hành chính

Chi quản lý hành chính là khoản chi không liên quan trực tiếp đến sản xuấtnhng rất cần thiết cho xã hội, nó đảm bảo kinh phí hoạt động cho các cơ quanhành chính các cơ quan chính quyền nhà nớc

Chi quản lý hành chính bao gồm chi về lơng, phụ cấp cho viên chức nhà

n-ớc, chi mua sắm bảo dỡng trang thiết bị, đồ dùng làm việc, chi phí văn phòng,chi phí nghiệp vụ, trong đó chi phí mua sắm bảo dỡng trang thiết bị và chi lơng

là các khoản chi chủ yếu Đối tợng của chi quản lý hành chính là bộ máy hànhchính của chính quyền các cấp Các cơ quan lập pháp hành pháp, các cơ quan và

bộ máy cảnh sát

Bộ máy hành chính của các nớc hiện nay đều khá lớn và ngày càng tăngnhanh về số lợng Do đó chi ngân sách nhà nớc cho quản lý hành chính chiếmmột tỷ lệ không nhỏ trong tổng ngân sách nhà nớc song vẫn không đáp ứng đợcnhu cầu chi Lơng của viên chức nhà nớc thờng bị khống chế ở mức thấp nên khóduy trì và thu hút đợc các nhà quản lý, th ký và cán bộ kỹ thuật giỏi để đảm bảohoạt động có hiệu quả của bộ máy nhà nớc.

d Chi quốc phòng

Chi quốc phòng bao gồm chi đầu t xây dựng các công trình quốc phòng, chimua sắm, bảo dỡng các phơng tiện kỹ thuật phục vụ cho hoạt động quốc phòng,chi trang bị cho quân đội, chi lơng, chi nuôi quân và các chi phí khác Chi quốcphòng lớn hay nhỏ là tuỳ thuộc vào tình hình chính trị an ninh quốc phòng của

đất nớc trong mỗi thời kỳ

Chi quốc phòng thờng đợc gọi là chi tiêu dùng đặc biệt, nó là gánh nặngcủa ngân sách nhà nớc, nhng không thể bỏ qua nó không thể không duy trì lực l-ợng phòng thủ quốc gia Tuy nhiên chỉ nên duy trì ở một mức cần thiết Nếu chiquá cao thì ngân sách nhà nớc sẽ không thể chịu đựng đợc và thu hẹp khả năngchi cho các lĩnh vực khác

Chi quốc phòng là lĩnh vực chi khó quản lý, vì có nhiều vấn đề thuộc bí mậtquốc gia, bí mật quân sự Để giảm chi quốc phòng chính phủ có thể áp dụng cácchính sách ngoại giao mềm dẻo để hạn chế và loại trừ các mối đe doạ từ bên ngoài

e Chi dự trữ và chi trả nợ

- Chi dự trữ là khoản chi để lập dự trữ quốc gia nhằm mục tiêu điều chỉnhthị trờng, ổn định giá cả, ổn định tỷ giá, và phòng ngừa đối với những rủi ro bấtngờ xảy ra đối với nền kinh tế tài chính của đất nớc Dự trữ quốc gia bao gồm dựtrữ bằng tiền, ngoại tệ, vàng và các loại hàng hoá vật t cần thiết

Dự trữ quốc gia có vai trò quan trọng trong việc thực hiện nhiệm vụ điềutiết vĩ mô nền kinh tế Nên lực lợng quá mỏng thì vai trò điều tiết vĩ mô của nhànớc khó mà thực hiện đợc

- Chi trả nợ là chi trả lãi tiền vay và thanh toán các khoản nợ đến hạn Vấn

đề nợ nhà nớc đang là vấn đề làm đau đầu các quốc gia, đặc biệt là các nớc đangphát triển Sở dĩ có tình trạng này là vì vai trò của nhà nớc ngày càng mở rộng,

đòi hỏi phải tăng chi lớn, trong khi các chính phủ lại phải thực hiện các biệnpháp cắt giảm thuế để khuyến khích phát triển do đó làm giảm nguồn thu Đểcân đối ngân sách nhà nớc chính phủ buộc phải vay nợ Do đó các khoản nợngày càng tăng, và do đó chi trả nợ cũng ngày càng lớn và là vấn đề bức bách vớicác quốc gia

IV Cân đối ngân sách nhà nớc- bội chi và định hớng các biện pháp xử lý bội chi

1 Lý luận về cân đối ngân sách nhà nớc

Một trong những vấn đề quan trọng của quá trình kế hoạch hoá ngân sách

là cân đối ngân sách tức là tìm kiếm các biện pháp để cân đối các khoản thu vớicác khoản chi

Tổng thu nhập của ngân sách nhà nớc hiểu theo nghĩa rộng bao gồm thuế,các khoản thu không phải thuế, các khoản vay nợ và các khoản phát hành, tổngnày luôn luôn bằng tổng chi ngân sách khi ngân sách cân đối Khi ngân sách cóthiếu hụt thì thiếu hụt ngân sách bằng tổng các khoản thu ngân sách nhà nớc trừ

đi các khoản chi ngân sách nhà nớc hay bằng tổng chi tiêu của chính phủ trợ cấp

và chi trả nợ, cho vay trừ đi tổng thuế và các khoản thu không phải là thuế.Chính vì thế mà thuế và các khoản thu không phải thuế đợc gọi là các khoản thutrong cân đối, còn các khoản thu về vay nợ, phát hành là các khoản thu để cân

đối ngân sách

Có những quan điểm khác nhau về cân đối ngân sách nhà nớc Quan điểmthứ nhất là xuất phát từ nhu cầu chi tiêu của chính phủ để thu Quan điểm thứ hai

là xuất phát từ khả năng thu của chính phủ để bố trí chi

Quan điểm thứ nhất đợc coi là tích cực hơn và gọi đó là cân đối tích cực.Phơng pháp cân đối nh vậy tạo đợc thế chủ động cho ngân sách nhà nớc, nhng

nó đòi hỏi phải có hệ thống thu và bộ máy thu đủ mạnh và việc tính toán các nhucầu chi phải có cơ sở khoa học đúng đắn

Quan điểm thứ hai gọi là cân đối thông thờng Nó có thể làm cho ngân sáchrơi vào thế bị động Nhng đối với các nớc đang phát triển nó có vẻ phù hợp hơn.Hơn nữa phơng pháp cân đối nh vậy sẽ đảm bảo hạn chế đợc thâm hụt ngânsách

Việc bố trí các thứ tự u tiên các loại chi ngân sách có thể khác nhau tuỳthuộc vào tình hình kinh tế xã hội của từng nớc trong từng giai đoạn khác nhau.Chính phủ có thể u tiên các khoản chi cho đầu t sau đó mới đến chi cho tiêudùng hoặc ngợc lại

Trong nền kinh tế kế hoạch hoá tập trung vai trò đầu t phát triển kinh tế củaNhà nớc rất quan trọng nó đảm bảo hầu nh toàn bộ vốn đầu t vào lĩnh vực kinh

tế Do vậy việc cân đối ngân sách đợc thực hiện u tiên chi cho đầu t trớc sau đómới đến tiêu dùng Trong thực tế vì nguồn thu hạn chế, nhu cầu chi đầu t lớntrong khi các nhu cầu chi thờng xuyên của chính phủ cũng không thể giảm nênviệc cân đối ngân sách luôn bị động và thờng có thiếu hụt lớn trong ngân sáchnhà nớc

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng vấn đề lại khác, cấp phát từ ngân sáchnhà nớc không còn là nguồn vốn đầu t chủ yếu trong lĩnh vực kinh tế vì thế việccân đối ngân sách lại dựa trên một nguyên tắc khác Từ tổng số thu trong cân đốingân sách ngời ta bố trí cho tiêu dùng còn lại mới bố trí cho đầu t Nếu nhu cầu

đầu t lớn hơn khả năng của ngân sáhc, chính phủ sẽ tiến hành các biện pháp vay

nợ để đầu t ở đa số các nớc ngời ta nghiêm cấm việc phát hành để đầu t

Xuất phát từ cách cân đối thứ hai mà chính phủ phải thận trọng hơn trongviệc lập kế hoạch đầu t, phải chú ý nhiều hơn đến hiệu quả vốn đầu t Cách cân

đối ngân sách nh vậy tạo ra thế chủ động rất lớn cho chính phủ trong việc đốiphó với các biến động của nền kinh tế xã hội

Trớc hết chính phủ giải quyết nhu cầu ổn định đời sống và trật tự xã hội, vàhơn nữa nó cũng định ra một phạm vi giới hạn của chi cho tiêu dùng Chi chotiêu dùng chỉ đợc phép nằm trong giới hạn các khoản thu trong cân đối ngânsách Còn nguồn thu về vay nợ chỉ đợc dùng cho đầu t

Trong quá trình chấp hành ngân sách nhà nớc, có thể xảy ra các trờng hợpcác khoản thu bằng các khoản chi, các khoản thu lớn hơn các khoản chi, cáckhoản thu nhỏ hơn các khoản chi, khi đó tơng ứng ta sẽ có ngân sách cân đối,ngân sách thặng d, và ngân sách thâm hụt (Các khoản thu ở đây gồm thuế và thunhập không phải thuế) Có nhiều tranh luận khác nhau xung quanh vấn đề ngânsách nào là tốt nhất trong các loại ngân sách cân bằng thặng d, hay thâm hụt.Khó có một câu trả lờichính xác, đúng trong mọi trờng hợp Đối với các nhàkinh tế học cổ điển thì công thức vàng cân bằng ngân sách phải tôn trọngnghiêm ngặt Nhà nớc không đợc chi tiêu quá khả năng thu từ nền kinh tế, không

đợc phát hành tiền hoặc vay nợ để bù đắp chi tiêu Theo họ ngân sách không đợcphép có bội thu cũng không đợc phép có bội chi Nếu bội thu chứng tỏ nhà nớc

đã sử dụng các biện pháp thu qúa mức điều đó làm kìm hãm sản xuất kinhdoanh, kìm hãm sự phát triển kinh tế của đất nớc Nếu bội chi thì nhà nớc phảitiến hành các biện pháp tăng thuế, vay nợ hoặc phát hành để tài trợ thâm hụt.Song những biện pháp này đều có tác động tiêu cực đến nền kinh tế, hơn nữa nếulạm dụng phát hành hoặc vay nợ quá nhiều thì sớm muộn ngân sách nhà nớc sẽ

đối mặt với tình trạng nợ chồng chất, lãi mẹ đẻ lãi con nền kinh tế sẽ bị đẩy vàovòng luẩn quẩn: lạm phát- suy thoái

Tuy nhiên một ngân sách cân bằng không phải lúc nào cũng tốt, thực tế củanền kinh tế thế giới đã chứng tỏ rằng những lập luận trên chỉ đúng trong bối cảnhnền kinh tế hàng hoá còn sơ khai Vai trò của nhà nớc cha đợc mở rộng, hoặctrong điều kiện nền kinh tế phải rất giàu có, ngân sách phải có đủ nguồn tàichính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu hàng năm của nhà nớc

Quan điểm ngân sách cân bằng tuyệt đối chỉ đúng trong môi trờng kinh tếcạnh tranh tự do hoàn haỏ không bị giới hạn bởi bất kỳ yếu tố nào, không có bảo

hộ, không có biên giới quốc gia đối với sản xuất lu thông hàng hoá Nhng hiệnnay thế giới cha đạt đến cạnh tranh hoàn hảo và bội chi ngân sách vẫn đang tồntại nh một hiện tợng bình thờng, phổ biến ở khắp nơi trên thế giới Hơn nữa ngânsách nhà nớc là một công cụ để điều tiết vĩ mô của nhà nớc Các nhà nớc hiện

đại bao giờ cũng mong muốn điều chỉnh nền kinh tế theo những hớng xác địnhthông qua hàng loạt các chính sách kinh tế tài chính, trong đó chính sách tàikhoá là một trong các công cụ quan trọng nhất, sắc bén nhất và thờng đợc sửdụng nhiều nhất Nhà nớc có thể sử dụng ngân sách thặng d để chống lạm phát,hoặc sử dụng ngân sách thâm hụt để chống suy thoái Mà lạm phát và suy thoái

là những căn bệnh nối tiếp nhau của một nền kinh tế nên ngân sách chỉ cân bằng

ở thời điểm khi chuyển từ thặng d sang thâm hụt

Đối với các nớc đang phát triển nền kinh tế đi từ nghèo nàn và lạc hậu cơ sởvật chất kỹ thuật còn thiếu thốn, trình độ kỹ thuật công nghệ còn thấp kém, nhànớc cũng phải đứng ra đóng vai nhà nớc vốn quan trọng cho các chơng trình đầu

t cấu thành sự nghiệp công nghiệp hoá hiện đại hoá đất nớc các chơng trình nàykhông những đòi hỏi thời gian sức lực mà còn đòi hỏi một lợng ngân sách khổng

lồ Do đó việc lựa chọn các mục tiêu chiến lợc là tất yếu hoặc nhà nớc xác địnhgiảm bội chi ngân sách, kiềm chế lạm phát là mục tiêu chiến lợc bao trùm tất cảcác mục tiêu khác, hoặc nhà nớc lựa chọn công nghiệp hoá hiện đại hoá làm mụctiêu chiến lợc quan trọng nhất phải nhanh chóng đạt đợc

Nếu chọn mục tiêu chiến lợc là kiềm chế bội chi, tiến tới cân bằng ngânsách thì sẽ duy trì đợc thế ổn định của nền tài chính nhng con đờng phát triển lại

ở rất xa Nếu lấy công nghiệp hoá, hiện đại hoá làm mục tiêu chiến lợc quantrọng bao trùm các mục tiêu khác thì mục tiêu kiềm chế bội chi cũng phải đặtxuống hàng thứ yếu, cho đến khi năng xuất lao động xã hội đạt mức trung bìnhtiên tiến của thế giới đủ khả năng cho phép nhà nớc vừa duy trì sự lành mạnh củanền tài chính quốc gia vừa có thể có nguồn tài chính lớn đầu t vào các chơngtrình phát triển đất nớc.

Lý thuyết kinh tế cổ điển đã chỉ ra rằng muốn thăng bằng ngân sách trongthời kỳ suy thoái thì hoặc phải giảm chi hoặc phải tăng thu, song cả hai biệnpháp này đều ảnh hởng tới nền kinh tế nh một cái máy hãm khiến cho nền kinh

tế đã trì trệ lại càng đình trệ hơn

Để tránh ảnh hởng kìm hãm đó ngời ta đã sử dụng cách "cố ý thâm hụtngân sách" Sự thiếu hụt ngân sách Nhà nớc là động lực khơi mào cho sự khôiphục kinh tế bằng cách chi tiêu ra nhiều hon Tài chính công trong giai đoạnkinh tế suy thoái phải đóng vai trò là động cơ phụ thúc đẩy cho bộ máy kinh tếvận hành lành mạnh hơn Có thể nói thực hiện cân bằng ngân sách theo họcthuyết này tiềm ẩn nhiều tác động nguy hiểm đối với nền kinh tế của đất nớc.Nhng những nhà kinh tế bênh vực cho quan điểm này cho rằng: sự thúc đẩynhững hoạt động kinh tế đang trì trệ sẽ làm giảm gánh nặng ngân sách Vì trongthời kỳ suy thoái thất nghiệp tràn lan ngân sách Nhà nớc phải gánh thêm mộtphần trợ cấp thất nghiệp Việc mở mang các hoạt động kinh tế sẽ đem lại nhiềucông ăn việc làm do vậy sẽ gánh cho ngân sách những khoản chi chuyển nhợng.Ngoài ra khi nền kinh tế phát triển hệ thống thuế luỹ tiến sẽ thu hút phần đáng

kể các khoản lợi tức cao do đó sẽ thu hẹp khối lợng tiền tệ và không sợ lạm phát.Khi ngân sách bơm tiền phát triển kinh tế, nó ảnh hởng tới nền kinh tế nh là

động cơ phụ Khi nền kinh tế đã phục hồi trở lại thì chính phủ phải để cho nó tựvận hành và có thể cho động cơ phụ này nghỉ hoạt động

Tuy nhiên quan điểm này không có tham vọng thay thế vĩnh viễn quan

điểm ngân sách cân bằng Có thể nói tài chính công hiện nay mẫu mực để noitheo vẫn là một ngân sách cân bằng Quan điểm này không có tính chất tuyệt đối

mà chỉ là một ngoại lệ quan trọng của lý thuyết cân bằng ngân sách Sự thiếu hụtnày phải có giới hạn của nó ở chỗ thiếu hụt không đợc viễn viễn và phải đợckiểm soát chặt chẽ Sự cố ý thiếu hụt có tác dụng thúc đẩy một nền kinh tế rakhỏi tình trạng trì trệ Song khi nó đã bắt đầu chuyển động trở lại thì chính phủphải giảm dần những chi phí cho đầu t, dần tăng thuế để làm cho ngân sách trởlại thế cân bằng

Điều quan trọng cần phải hiểu rõ tính tạm thời của chính sách cố ý thiếuhụt tuy nhiên muốn ngân sách có thể trở lại thế cân bằng dễ dàng thì thiếu hụtphải không quá lớn và tiền mà chính phủ tạo ra không vợt quá mức cho phép khimọi nguồn lực kinh tế đã đợc tận dụng Do đó chúng ta phải rất thận trọng trongviệc gây ra thiếu hụt và muốn thực hiện chính sách này thì chính phủ phải nắmtrong tay toàn bộ hệ thống ngân sách và kiểm soát đợc nền kinh tế

Nh vậy nếu thăng bằng ngân sách là một quy tắc khuôn mẫu thì việc phântích trên đây cho ta thấy thăng bằng ngân sách không nên duy trong khuôn khổnhất niên mà phải đợc duy trì trong khuôn khổ rộng rãi của nền kinh tế

2 Bội chi và định hớng các biện pháp xử lý bội chi

Nh đã lý luận ở trên vì nhiều lý do mà bội chi ngân sách vẫn tồn tại nh mộthiện tợng bình thờng và phổ biến ở khắp nơi trên thế giới Song bội chi ngânsách phải đợc xử lý là điều cần thiết và bức báchđể có thể duy trì thăng bằngngân sách trong khuôn khổ rộng rãi của một chu kỳ kinh tế

Để xử lý bội chi ngân sách Nhà nớc ngời ta có thể sử dụng một hoặc hayhay có thể sử dụng cả bốn biện pháp nh:

+ Phát hành tiền + Vay nợ trong nớc hoặc nớc ngoài + Tăng thuế hoặc tăngnguồn thu khác của chính phủ+ Cắt giảm chi tiêu kể cả chi tiêu thờng xuyên vàchi đầu t phát triển

Trong đó 3 giải pháp đầu đợc coi là các giải pháp cấp tiến vì nó không trựctiếp cắt giảm quyền lợi của bất kỳ bộ phận nào trong xã hội, đồng thời h ớng vàoviệc tăng nguồn tài chính nên dễ triển khai Còn giải pháp thứ t bị coi là "bảothủ" vì nó cắt giảm chi tiêu, do đó chắc sẽ bị các bộ ngành, các địa phơng dựkiến bị cắt giảm ngân sách lên tiếng phản đối, cản trở hoặc tìm cách gian lận,

đồng thời tổng cầu của xã hội cũng bị co hẹp lại

Mỗi biện pháp đều có những u nhợc điểm nhất định sau đây chúng ta sẽ xemxét từng biện pháp đó

a Phát hành tiền để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nớc

Biện pháp xử lý này luôn tiềm ẩn nguy cơ bùng nổ lạm phát Trờng hợp tiền

tệ đợc phát hành tơng ứng với nhu cầu tăng lên về tiền tệ do sự tăng trởng đemlại thì phát hành tiền có tác dụng tích cực đối với nền kinh tế Nếu phát hành quánhu cầu cần thiết sẽ dẫn đến lạm phát từ đó gây mất ổn định suy thoái kinh tế.Việc phát hành tiền bù đắp cho bội chi ngân sách không phản ánh nhu cầu

về tiền tăng lên do sự tăng trởng đem lại Do đó biện pháp này tiềm ẩn nguy cơlạm phát cao, ảnh hởng tiêu cực đến mọi mặt đời sống chính trị kinh tế xã hội

Do đó biện pháp này chỉ đợc sử dụng trong những trờng hợp đặc biệt, trờnghợp bất khả kháng, và việc phát hành tiền tệ phải đợc tính toán cẩn trọng phải đolờng, dự báo đợc hậu quả do nó gây ra và xã hội phải đợc chuẩn bị để đón nhậnnhững hậu quả đó

b Vay để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nớc

Vay để bù đắp bội chi ngân sách Nhà nớc bao gồm cả vay trong nớc và vaynớc ngoài, vay trong nớc: Để vay đợc tiền chính phủ phải đa dạng hoá đợc cáchình thức vay (tín phiếu trái phiếu, công trái ) đồng thời phải thực hiện nhiềubiện pháp để tăng mức độ hấp dẫn ngời cho vay nh tăng lãi suất Ngoài ra cònphải triển khai các biện pháp khác nh tuyên truyền, vận động trên các phơngtiện thông tin đại chúng để huy động đợc tối đa các nguồn tiền trong dân c nhằmhoàn thành kế hoạch vay đã định

Tuy nbiên, tổng lợng tiền mà dân c và các tổ chức có thể cho chính phủ vay

bị giới hạn bởi tổng lợng tiết kiệm của xã hội Nếu chính phủ huy động đợcnhiều thì đơng nhiên phần tiền còn lại giành cho đầu t phát triển sản xuất kinhdoanh ở khu vực ngoài quốc doanh sẽ bị giảm đi

Nh vậy ngay cả khi cha biết chính phủ sẽ làm đợc gì làm nh thế nào với sốtiền đã huy động đợc nhng xã hội hay trực tiếp hơn là khu vực các doanh nghiệpdân c đã mất đi một nguồn vốn có khả năng đầu phát triển kinh tế Nếu các biệnpháp thu hút tiền vay của chính phủ càng hấp dẫn thì càng tạo ra luồng tiền vốndịch chuyển từ khu vực doanh nghiệp và dân c sang hệ thống tài chính ngânhàng mà không chảy vào sản xuất kinh doanh, điều này là thực sự nguy hại chonền kinh tế

Do đó vay trong nớc để bù đắp bội chi ngân sách luôn chứa đựng nhữngnguy cơ kìm hãm sản xuất kinh doanh của nèen kinh tế Mục tiêu chấn hng nềnkinh tế của chính phủ thông qua con đờng phát hành trái phiếu tín phiếu bị chínhbản thân giải phápnày cản trở ngay từ trong nguồn gốc Trong thời kỳ suy thoáikinh tế các nớc đều tránh các biện pháp có nguy cơ làm giảm khả năng tự đầu tcủa các thành phần kinh tế Nhng vay trong nớc lại dễ triển khai, lại tránh đợccác o ép từ bên ngoài nên các chính phủ lại lựa chọn vay trong nớc Tuy nhiênnguồn tiền nhàn rỗi phân tán trong dân c là rất lớn đặc biệt là đối với các nớc

đang phát triển vấn đề đặt ra là phải đánh thức và huy động đợc nguồn tiền nàynhằm có thể phát huy tối đa nội lực về tài chính, đồng thời cũng phải có các biệnpháp định lợng nhằm tránh việc vay quá mức ảnh hởng đến khả năng vốn củacác khu vực kinh tế

- Vay nớc ngoài phụ thuộc vào các đối tác cho vay thờngđợc thực hiện dớihình thức vay theo các hiệp định song phơng kể cả ODA trên thị trờng tài chínhquốc tế Vay nớc ngoài bao giờ cũng chịu sự ràng buộc của nhiều điều kiện vay

đợc áp đặt từ nớc cho vay, hoặc tổ chức cho vay

Vay nớc ngoài phụ thuộc rất nhiều vào uy tín và khả năng trả nợ của nền kinh

tế Tuy nhiên vay nớc ngoài lại không xâm hại đến nguồn vốn trong nớc dành cho

đầu t lại thờng có khối lợng đáng kể thời gian đủ dài để vốn vay phát huy hiệu quả

do đó cũng cần quan tâm đúng mức tới vay nớc ngoài để bù đắp bội chi Songchúng ta cũng cần chú trọng đến những điều kiện ràng buộc phải nâng cao đợc hiệuquả vốn vay, và phải tính đến khả năng trả nợ trong tơng lai

c Bù đắp thâm hụt ngân sách Nhà nớc bằng biện pháp tăng thuế

Laffer nhà kinh tế học ngời Mỹ đã đồ thị hoá hai tác động trái ngợc nhaucủa việc tăng thuế thu nhập tuỳ theo mức thuế suất đợc áp dụng

Khi còn ở trong những vùng có thểchịu dựng đợc, tăng thuế suất thu nhập

sẽ làm tăng số thu cho ngân sách Nhà nớc, đồng thời còn kích thích các đối tợngnộp thuế phát triển mở mang các hoạt động kinh tế, tăng khả năng sinh lợi để cóphần nộp cho ngân sách Nhà nớc, phần còn lại dành riêng cho mình Trong trờnghợp này tăng thuế thu Nhà nớc có tác dụng kích thích tăng trởng nhng khi vợtquá giới hạn chịu đựng của nền kinh tế tăng thuế suất sẽ làm giảm nguồn thu từthuế và làm tăng buôn lậu trốn thuế, thuế suất cao cũng sẽ kìm hãm hoạt độngsản xuất kinh doanh

Trên thực tế tăng thuế là giải pháp không mấy dễ thực hiện và tốn kém.Tăng thuế có hiệu quả hay không là phụ thuộc vào sức chịu đựng của nền kinh

tế, hiệu quả của hệ thống thu và hiệu suất của từng sắc thuế Trong thời kỳ kinh

tế suy thoái thì tăng thuế không những không khả thi mà còn làm cản trở hoạt

động sản xuất kinh doanh, trực tiếp làm tăng số nợ đọng của các doanh nghiệp

đẩy các doanh nghiệp vào tình trạng tài chính khônglành mạnh nh làm giảmnguồn thu ngân sách Nhà nớc

Ngoài tăng thuế thì việc mở rộng diện đánh thuế, mở rộng danh mục đánhthuế, tạo thêm các nguồn thu mới, tổ chức lại bộ máy quản lý thu thuế, cải tổ lạicơ bản lại hệ thống thuế cũng làm tăng mạnh thu về thuế cho ngân sách Nhà nớcnhằm bù đắp bội chi ngân sách Nhà nớc Đây là các biện pháp có tính chiến lợclâu dài có thể tạo ra nguồn thu lớn nhằm khắc phục tình trạng bội chi trong tơnglai

d Cắt giảm chi tiêu nhằm giảm bội chi ngân sách Nhà nớc

Cắt giảm chi tiêu với hy vọng giảm tổng chi nhằm làm giảm bội chi ngânsách Nhà nớc là biện pháp có tính chất "tiêu cực" xét theo góc độ kinh tế học.Bởi vì chính phủ sẽ cắt giảm chi thờng xuyên bao gồm cả chi lơng, chi mua sắmtrang thiết bị cho bộ máy quản lý hành chính và thậm chí sẽ trì hoãn hoặc cắtgiảm chi đầu t phát triển

Đơng nhiên ở đây cần phân biệt tính hiệu quả tiết kiệm trong các khoản chitiêu ngân sách Nhà nớc cần phân biệt giữa khái niệm lãng phí với phạm trù kíchcầu Nếu nh bắt buộc phải đào những cái hố để bỏ những cái chai vào đó rồi lấp

đi Sau đó lại đào để lấy những cái chai đó lên vì mục đích kích thích hoạt độngkinh tế tạo việc làm thì đó hoàn toàn không phải là lãng phí mà là những côngviệc cần làm ngay giúp kinh tế phục hồi

Nh vậy có nhiều giải pháp để xử lý bội chi ngân sách Nhà nớc, và mối mộtgiải pháp đều có những u nhợc điểm của nó Không một giải pháp nào hoàn toànchỉ có những u điểm cũng không tồn tại một giải pháp nào chỉ toàn nhợc điểm.Cần phải phối hợp sử dụng đồng thời các giải pháp với những mức độ liều lợnghợp lý, phù hợp với từng giai đoạn bối cảnh của nền kinh tế nhằm phát huy tối đatác dụng của các giải pháp