Công tác Tài chính Kế toán Thống kê của Bưu điện tỉnh Đăk Nông

Công tác Tài chính Kế toán Thống kê của Bưu điện tỉnh Đăk Nông

Tôi cũng chân thành cảm ơn tất cả các cô chú, anh chị các phòng ban đã tạođiều kiện cho tôi có một môi trường thử việc thuận lợi để tôi có thể tiếp cận với côngviệc một cách tốt nhất.

Xin chân thành cảm ơn!

Lời mở đầu

Ngành Bưu Điện đã ra đời và trưởng thành từ khi có Đảng, nó thực sự giữ vaitrò chủ lực, không chỉ kinh doanh mà làm tốt công tác xã hội và nghĩa vụ công ích,luôn đảm bảo thông tin cho sự lãnh đạo của Đảng và Nhà nước, đảm bảo an ninh quốcphòng, phục vụ nhu cầu thông tin, phuc vụ đời sống văn hóa tình cảm của nhân dân

Nó góp phần phát triển kinh tế, chính trị xã hội, thúc đẩy giao lưu hợp tác quốc tế củamỗi nước

Để làm tốt được vai trò đó, ngành Bưu điện phải luôn phát triển và đổi mới Sựphát triển và đổi mới đó đòi hỏi phải có sự đóng góp của tất cảc các bộ phận trongngành Trong đó bộ phận kế toán đóng vai trò chủ chốt không thể thiếu, là công cụ hữuhiệu đối với hoạt động tài chính, kinh tế, kinh doanh của doanh nghiệp

Nay tôi được Ban lãnh đạo Bưu Điện Tỉnh giao thử việc tại Phòng Tài chính

-Kế toán của Bưu Điện Tỉnh và làm đề tài “ Công tác Tài chính -Kế toán Thống kê củaBưu điện tỉnh Đăk Nông”, tôi nghĩ đây là một đề tài rất có ích cho bản thân tôi để tôi

có thể tìm hiểu kỹ và đầy đủ các hoạt động Tài chính - Kế toán ở huyện, đó là nền tảngvững chắc phục vụ hữu ích cho công việc của tôi sau này

Tuy nhiên, do kiến thức chuyên môn và kinh nghiệm có hạn nên nội dung đề tàicòn nhiều thiếu sót, kính mong sự hướng dẫn và góp ý tận tình của các cấp lãnh đạo đểtôi hoàn thiện kiến thức của mình và làm việc được tốt hơn

Tôi xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG I CÔNG TÁC KẾ TOÁN THỐNG KẾ TÀI CHÍNH CỦA

BƯU ĐIỆN TỈNH ĐĂK NÔNG

A NỘI DUNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN

1 Tổ chức công tác kế toán

Công tác kế toán tại Bưu điện Trung tâm Thị Xã được tổ chức theo mô hình

kế toán tập trung tại phòng tài chính kế toán với bộ máy kế toán gọn nhẹ, hoạtđộng hiệu quả đồng thời giúp ban lãnh đạo có thể nắm bắt được tình hình thực tếkinh doanh và thông tin kịp thời và chính xác, nhanh chóng

Kế toán trưởng: Là người giúp Trưởng đơn vị chỉ đạo tổ chức thực hiện côngtác kế toán, thống kê tài chính của đơn vị

Thủ kho thủ quỹ: Chịu trách nhiệm theo dỏi kho quỹ, vào sổ thẻ, sổ quỹ theodỏi đối chiếu với kế toán

2 Đặc điểm công tác kế toán

Chế độ kế toán: Bưu điện TX đang áp dụng Chế độ kế toán theo QĐ số 1040/

QĐ-KTTKTC ngày 31/12/2010 cuả Tổng giám đốc Tổng công ty Bưu chính ViệtNam v/v “ Quy định cụ thể hệ thống tài khoản kế toán, báo cáo tài chính, báo cáo

kế toán nội bộ áp dụng cho Tổng Công ty Bưu chính Việt Nam” và văn bản số3015/BCVN – TCKT ngày 31/12/2010 v/v hướng dẫn QĐ số 1040/QĐ-BCVNngày 31/12/2010 và một số nội dung kế toán

Kỳ kế toán: Bưu điện thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch bắt đầu từ

ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Tổ chức thực hiện ghi chép và lập báo cáo kế toán

bằng đồng Việt Nam

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Để đảm bảo theo dõi và cung cấp

thông tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, chính xác BĐTX hạch toán hàng tồnkho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Phương pháp kê khai và nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Hình thức sổ kế toán áp dụng: "Kế toán máy theo Chứng từ ghi sổ"

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ, bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùngloại đã được kiểm tra dùng căn cứ để ghi sổ Xác định TK nợ, TK có để vào máy vitính theo các phần trên phần mềm kế toán Theo quy trình của phần mềm kế toáncác thông tin tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp cũng như các sổ thẻ kế toán chitiết

Cuối tháng hoặc bất kỳ thời điểm nào kế toán tiến hành đối chiếu số liệu đểđảm bảo tính chính xác, trung thực theo thông tin đã nhập

In báo cáo theo định kỳ cuối tháng, cuối năm

B CÁC DỊCH VỤ BƯU CHÍNH VIỄN THÔNG ĐANG KINH DOANH

TẠI CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC.

 Tem thư dùng cho Bưu phẩm công ích – Mã doanh thu 1511

 Tem thư dùng cho Bưu phẩm kinh doanh – Mã doanh thu 1515

 Tem máy dùng cho Bưu phẩm công ích – Mã doanh thu 1521

 Tem máy dùng cho Bưu phẩm Kinh doanh – Mã doanh thu 1525

 Bưu phẩm thường trong nước – Mã doanh thu 1540

 Thư, Bưu thiếp (LCb) – Mã doanh thu 1541

 Ghi số:

 Bưu phẩm ghi số trong nước – Mã doanh thu 1650

 Bưu phẩm ghi số quốc tế - Mã doanh thu 1570

 Dịch vụ Bưu phẩm không địa chỉ - Mã doanh thu 1580

Dịch vụ Bưu kiện – Mã doanh thu 2000

 Bưu kiện liên tỉnh – Mã doanh thu 2010

 Bưu kiện quốc tế – Mã doanh thu 2030

1.2.Dịch vụ chuyển phát nhanh (EMS) trong nước và quốc tế – Mã doanh thu 2300

Là dịch vụ chuyển phát nhanh thư, tài liệu, hàng hoá, quà tặng trong nước

và quốc tế theo chỉ tiêu thời gian toàn trình đã thông báo Chuyển phát thư, báochí, hàng hoá bưu phẩm với phương thức nhận chuyển và phát thuận tiện đến địachỉ của khách hàng Dịch vụ EMS được chia làm 2 loại:

 EMS trong nước – Mã doanh thu 2310

 EMS quốc tế – Mã doanh thu 2320

1.3.Dịch vụ Vexpress – Mã doanh thu 2200

Là dịch vụ chuyển phát chất lượng cao, trong đó thư, tài liệu, vật phẩm,hàng hoá được Bưu điện ưu tiên khai thác, chuyển phát từ khi nhận gửi cho đếnkhi phát tới địa chỉ người nhận, đảm bảo đúng chỉ tiêu chất lượng và thời gian đãthoả thuận với khách hàng Vexpress được chia làm 2 loại:

 Vexpress nội tỉnh – Mã doanh thu 2210

 Vexpress liên tỉnh – Mã doanh thu 2220

2 Dịch vụ tài chính Bưu chính

2.1 Dịch vụ phát hàng thu tiền( COD)

Là dịch vụ mà khách hàng có thể ủy thác cho Bưu điện thu hộ một khoảntiền của người nhận khi phát một bưu gửi là hàng hóa và chuyển trả khoản tiềnđến cho người gửi

2.2 Dịch vụ chuyển tiền

Là ngân phiếu in sẵn do Bưu điện phát hành để chuyển từ Bưu điện nàyđến Bưu điện khác bằng Internet trong thời gian ngắn nhất số tiền khách hànggửi sẽ đến tay người nhận Bao gồm các hình thức sau:

 Thư chuyển tiền (TCT): Là dịch vụ trong đó phiếu chuyển tiền

được Bưu điện chuyển bằng đường Internet

 Thư chuyển tiền, cước phí (doanh thu) – Mã doanh thu 4200

 Thư chuyển tiền, số tiền phát hành – Mã doanh thu 4201

phát hành được nhận gửi chuyển phát bằng phương tiện nhanh nhất đảm bảo chỉtiêu thời gian toàn trình Ngoài thư chuyển tiền, điện chuyển tiền, chuyển tiềnnhanh còn có các dịch vụ cộng thêm như: Thư báo trả, nhận và trả tiền tại địa chỉ

theo yêu cầu của khách hàng, nhận phát tiền nhân các ngày lễ, sinh nhật, hiếu hỷ,

…

 Cước phí – Mã doanh thu 4400

 Số tiền phát hành – Mã doanh thu 4401

 Chuyển tiền quốc tế: Là dịch vụ gửi trả các phiếu chuyển tiền

đến từ các nước trên thế giới

 Cước phí – Mã doanh thu 4300

 Số tiền phát hành – Mã doanh thu 4301

2.3 Dịch vụ Điện hoa:

Là dịch vụ đáp ứng theo yêu cầu của khách hàng muốn gửi điện chúc mừnghoặc chia buồn kèm theo hoa, hoặc tiền, hoặc các vật phẩm, hàng hoá (được phéplưu thông) đến người nhận cùng với thiệp chúc mừng hoặc chia buồn Điện hoachia làm hai loại: loại trị giá vật phẩm nhỏ hơn hoặc bằng 100.000đ và loại trị giávật phẩm lớn hơn 100.000đ (nếu khách hàng gửi kèm theo vật phẩm có giá trị lớnhơn năm triệu đồng thì khách hàng phải chịu thêm một khoản cước chuyển tiền cho

số tiền nói trên)

 Cước phí – Mã doanh thu 2480 ( thu khac BC)

2.4 Dịch vụ tiết kiệm Bưu điện – Mã doanh thu 4600

Là hình thức huy động mọi nguồn tiền nhàn rỗi trong các tầng lớp nhândân được thực hiện trên mạng lưới Bưu chính – Viễn thông công cộng nhằmmục đích bổ sung nguồn vốn đầu tư, phát triển cho các dự án của Chính phủ vàtheo luật khuyến khích đầu tư trong nước Nhận giao dịch bằng tiền Việt Namđồng Dịch vụ tiết kiệm Bưu điện gồm:

 Tiết kiệm gửi góp

 Tài khoản tiết kiệm cá nhân

 Tiết kiệm có kỳ hạn

2.5 Dịch vụ Prevoir – Mã doanh thu 9140

Sản phẩm là sự kết hợp giữa tiền gửi tiết kiệm với bảo hiểm nhân thọ, làkết quả của sự cộng tác giữa tập đoàn Bưu chính viễn thông Việt Nam và công

ty bảo hiểm Pháp Prevoir, được bán tại mạng lưới Bưu cục của VNPT

2.6 Dịch vụ đại lý bảo hiểm Bưu điện PTI

Bao gồm: Bảo hiểm ôtô, xe máy,bảo hiểm tai nạn điện, bảo hiểm học sinhcủa hệ thống bảo hiểm Bưu điện (PTI), ngoài ra còn liên kết với các công ty bảo

hiểm hàng đầu để cung cấp các sản phẩm bảo hiểm thân thể, sức khỏe như:Phước thành tài, phước an gia, phước an bình

Đại lý bảo hiểm Bưu điện PTI – Cước phí: 4800

Đại lý bảo hiểm Bưu điện PTI – Số tiền phát hành: 4801

2.7 Dịch vụ thu hộ Prudential – Mã doanh thu 9160

Các Bưu cục của Bưu điện trở thành đại lý thu hộ phí cho công ty bảohiểm Prudential hưởng hoa hồng

3 Dịch vụ phát hành báo chí

Là phương thức bán báo chí theo đúng thời hạn đặt mua dài hạn Kháchhàng đặt mua dài hạn được phát báo tại địa chỉ theo yêu cầu Các đơn vị Bưuđiện nhận đặt mua báo chí xuất bản trong nước với hình thức dài hạn 3 tháng, 6tháng, 1 năm theo yêu cầu của bạn đọc Bao gồm

 Phát hành báo chí công ích: Bao gồm các loại báo

 Báo Nhân Dân – Mã doanh thu 3010

 Báo quân đội nhân dân – Mã doanh thu 3020

 Báo Đảng địa phương – Mã doanh thu 3030

 Phát hành báo chí kinh doanh:

– Báo chí trung ương – Mã doanh thu 3100

– Báo chí địa phương – Mã doanh thu 3200

+ Fax nội tỉnh ( bức) – Mã doanh thu 5280

+ Fax trong nước LT (bức) – Mã doanh thu 5280

+ Fax trong nước đến – Mã doanh thu 5280

4.2 Đàm thoại

Là dịch vụ thông tin vô tuyến rất thuận lợi cho khách hàng, khách hàng cóthể gọi đi hoặc nhận cuộc gọi đến ở bất kỳ nơi nào trong vòng phủ sóng của dịchvụ

+ Điện thoại liên mạng cố định đến di động / Số lượng – Mã doanh thu5110

+ Điện thoại liên mạng cố định đến di động / Số phút – Mã doanh thu5111

+ Điện thoại đường dài liên tỉnh / Số cuộc – Mã doanh thu 5120

+ Điện thoại đường dài liên tỉnh / Số phút – Mã doanh thu 5121

+ Điện thoại VOT 171 trong nước / Số cuộc – Mã doanh thu 5130

+ Điện thoại VOT 171 trong nước / Số phút – Mã doanh thu 5131

+ Điện thoại đường dài nội tỉnh / Số cuộc – Mã doanh thu 5140

+ Điện thoại đường dài nội tỉnh / Số cuộc – Mã doanh thu 5141

+ Điện thoại nội hạt / số cuộc – Mã doanh thu 5150

+ Điện thoại nội hạt / số cuộc – Mã doanh thu 5151

+ Điện thoại đường dài quốc tế / Số cuộc – Mã doanh thu 5160

+ Điện thoại đường dài quốc tế / Số cuộc – Mã doanh thu 5161

4.3 Sim, Card các loại

Là dịch bán thẻ cào, sim các loại của Bưu điện theo hình thức hưởng hoahồng và hưởng chiết khấu

 Thẻ Vinacard hưởng chiết khấu

 Thẻ điện thoại Vinacard hưởng chiết khấu – Mã doanh thu5530

 Sim Vina – Mã doanh thu 5570

 Thẻ Mobicard hưởng hoa hồng, chiết khấu

 Thẻ điện thoại Mobi hưởng hoa hồng – Mã doanh thu : 5440

 Thẻ điện thoại Mobi hưởng chiết khấu : Mã doanh thu 5540

 Thẻ Viettel hưởng hoa hồng, chiết khấu

 Thẻ điện thoại Viettel hưởng hoa hồng – Mã doanh thu : 5589

 Thẻ điện thoại Viettel hưởng chiết khấu: Mã doanh thu 5589

 Sim Mobi và Viettel – Mã doanh thu 5470

 Nạp tiền Mobifone hưởng chiết khấu

 Card Viettel

 Dịch vụ bán Card Phone

 Thẻ điện thoại Cardphone – số thẻ: Mã doanh thu 5420

 Thẻ điện thoại Card Phone – số tiền: Mã doanh thu 5421

 Bán sửa chữa điện thoại cố định, di động

 Lắp đặt mới điện thoại cố định

 Hòa mạng mới điện thoại di động (trả trước và trả sau)

 Chuyển mạng điện thoại di động

 Dịch vụ M – Service (dịch vụ nạp tiền thuê bao di động qua tin nhắn)

Mã doanh thu 5580

Là dịch vụ nạp tiền trực tiếp cho thuê bao di động trả trước qua tin nhắn điệnthoại di động

4.4 Thu nợ Bưu điện phí cho Viễn thông

Là dịch vụ mà hàng tháng Bưu điện thu hộ cước điện thoại cho Viễnthông hưởng hoa hồng

 Thu cước thuê bao cố định – Internet: Mã doanh thu 5310

 Thu cước thuê bao di động Vinaphone: Mã doanh thu 5320

4.5 Dịch vụ bán hàng hóa sản phẩm – Mã doanh thu 6400

Ngoài các dịch vụ truyền thống Bưu điện còn mở các cửa hàng bán cácloại sản phẩm khác như: ĐTDĐ, máy tính, thiết bị âm thanh…

2.9 Bán hàng và phát quà vào các ngày lễ tết

Là các dịch vụ bán đồ lưu niệm, bánh trung thu hoặc sôcôla vào nhữngdịp lễ tết và kèm thêm việc chuyển quà theo địa chỉ nếu khách hàng có nhu cầu

B QUY TRÌNH HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP VỤ KINH TẾ TÀI CHÍNH PHÁT SINH TẠI BƯU ĐIỆN THỊ XÃ GIA NGHĨA.

I DOANH THU

1 Doanh thu phát sinh

Doanh thu Bưu chính Viễn thông phát sinh gồm :

 Doanh thu từ các dịch vụ bưu chính như tem thư, tem máy, Bưuphẩm, Bưu kiện (trong nước và nước ngoài), EMS (chuyển phát nhanh) trong vàngoài nước, COD, chuyển tiền nhanh, điện hoa, tiết kiệm Bưu điện, phần trămhoa hồng được hưởng từ bảo hiểm ôtô, xe máy, thu khác Bưu chính

 Doanh thu từ các dịch vụ viễn thông thu tại các điểm giao dịch như:điện thoại trong và ngoài nước, Fax, bán thẻ Card Phone, Vina Phone, MobiPhone, thu Viễn thông khác….

 Doanh thu phát hành báo chí: Là phần được hưởng hoa hồng từ dịch

vụ phát hành báo chí

 Doanh thu bán hàng như: Doanh thu bán các loại thiết bị viễn thông,

bì thư

 Doanh thu từ hoạt động khác gồm: Thư từ bán vật tư, hàng hóa tài sản

dư thừa, bán công cụ, dụng cụ đã phân bổ hết giá trị hiện không sử dụng, cáckhoản thu từ vi phạm hợp đồng

1.1 Tài khoản sử dụng.

TK 51131: Doanh thu cung cấp các dịch vụ Bưu chính – Viễn thông phátsinh phản ánh toàn bộ doanh thu BCVT phát sinh

– 511311 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Bưu chính

 511312 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Viễn thông

 511313– Doanh thu phát hành báo chí

 511314 – Doanh thu tài chính bưu chính

 511316 – Doanh thu kinh doanh khác

1.2 Kết cấu và nội dung.

 Tài khoản này không có số dư cuối kỳ

1.3 Quy trình hạch toán (sơ đồ 1)

Căn cứ vào các bảng kê hóa đơn (đối với doanh thu ghi nợ), bảng kêchứng từ nộp tiền (đối với các khoản doanh thu được thu ngay), kế toán ghi:

Nợ TK 11111, 11211, 13128 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, phải thu

của khách hàng (Tổng giá tiền thanh toán)

Có TK 511311 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Bưu chính

Có TK 511312 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Viễn thông

Có TK 511313 – Doanh thu phát hành báo chí

Có TK 511314 – Doanh thu tài chính bưu chính

Có TK 33688 (MTK) Phải trả nội bộ khác

Có TK 33635 – Phải trả về thuế GTGT

Khi phát sinh các khoản giảm doanh thu do hàng bán bị trả lại, giảm giáhàng bán ở Bưu điện, căn cứ vào các quyết định của Giám đốc Bưu điện tỉnh và cácbiên bản có liên quan kế toán ghi

Nợ TK 531,532 – Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Nợ TK 33635 (24A) Giảm thuế GTGT đầu ra

Có TK 11112,11211 -Tiền mặt, tiền gửi NH…

Cuối kỳ kết chuyển các khoản giảm trừ doanh thu

Nợ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Bưu chính - Viễn Thông

Có TK 531,532 – Hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán

Xác định doanh thu thuần, kế toán ghi:

Nợ TK 51131 – Doanh thu cung cấp dịch vụ Bưu chính – Viễn thông

Có TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởngCuối kỳ kết chuyển thanh toán với Bưu điện tỉnh:

Nợ TK 5115 – Doanh thu được hưởng

Có TK 33631 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ Bưu chính Viễnthông

4 Doanh thu phân chia.

Doanh thu phân chia dịch vụ BCVT (chuyển tiền, tiết kiệm bưu điện, bảohiểm nhân thọ Prevoir, bảo hiểm prudential)

4.1 Tài khoản sử dụng:

TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng

4.2 Quy trình hạch toán.

Cuối kỳ kết chuyển doanh thu phát sinh để xác định doanh thu được hưởng kếtoán ghi :

Nợ TK 5111,5113 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 5115 (chi tiết các nhóm dịch vụ)

Khi nhận được Thông báo của Bưu điện tỉnh về doanh thu phân chia:

Trường hợp nhận lại, kế toán hạch toán:

Nợ TK 136383 – Phải thu về doanh thu phân chia

Có TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng

Trường hợp chia đi, kế toán hạch toán:

Nợ TK 5115 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng

Có TK 336383 – Phải trả về doanh thu phân chia

2 Các nghiệp vụ hợp tác kinh doanh với trung tâm Viễn thông.

2.1 Dịch vụ viễn thông tại các điểm công cộng.

Căn cứ vào hóa đơn cước (80% cước phát sinh) do trung tâm Viễn thôngxuất, đơn vị hạch toán chi phí, kê khai thuế GTGT đầu vào, ghi

Nợ TK 1541 – Chi phí chưa bao gồm thuế GTGT

Nợ TK 13635 (24A) – Thuế GTGT

Có TK 33111 (17E) – Tổng thanh toánĐối với dịch vụ truy cập Internet tại đại lý thanh toán cho trung tâm Viễnthông 80% theo gói cước đã đăng ký

2.3 Dịch vụ M –Service

Căn cứ vào phiếu xuất kho của BĐT, phiếu nhập kho của BĐTX, kế toánghi

Nợ TK 15611 – Giá mua hàng hóa

Có TK 33631(10A) – Phải trả về kinh doanh Bưu chínhCăn cứ vào bảng kê nộp tiền hàng ngày, hóa đơn, phiếu xuất kho, báo cáochi tiết giao dịch MS-CT2, hạch toán

Nợ TK 11111, 11211 – Tiền thu bán hàng

Có TK 511312– Doanh thu kinh doanh dịch vụ VT

Có TK 33635 (24A) – Thuế GTGT đầu ra

Căn cứ văn bản đề nghị điều chuyển hàng của BĐT, phiếu xuất kho, báocáo chi tiết giao dịch MS-CT2, kế toán hạch toán

Nợ TK 13631 – Phải thu BĐT về thẻ M-Service xuất kho

Có TK 15611 – Giá mua hàng hóaCuối kỳ, BĐTX kết chuyển doanh thu về BĐT, hạch toán

a Nợ TK 511312 – Kết chuyển doanh thu thẻ M-Service

Có TK 51152 – Xác định doanh thu đơn vị được hưởng

b Nợ TK 51152 – Phải trả BĐT về doanh thu thẻ M-Service

Có TK 33631 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ BC

3 Nghiệp vụ bán các loại thẻ viễn thông trả trước.

Doanh thu từ hoa hồng bán thẻ cào

+ Khi nhận được bản kê nộp tiền bán thẻ chiết khấu kế toán ghi:

Nợ TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 511312 – Doanh thu kinh doanh các dịch vụ VT

Có TK 33635 (24A) – Thuế GTGT đầu raNếu là thẻ Vina liên kết doanh thu vào mã 5530

Nếu là thẻ Mobi liên kết doanh thu vào mã 5540

Nếu là thẻ Viettel liên kết doanh thu vào mã 5589

Khi kế toán hạch toán phiếu thu xong sang chứng từ vật tư để xuất kho tưong ứngvới số thẻ đã nhập phiếu thu, sau đó vào chứng tùe kế toán để hạch toán xuất kếtoán ghi:

Nợ TK13631(10V) – Tổng số tiền vừa xuất bên chứng từ vật tư

Có TK 15611(01) – Giá mua hàng hoá

+ Các tổ nộp tiền bán thẻ hoa hồng kế toán ghi:

Nợ TK 11111, 11211 - Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Có TK 511312 – Doanh thu dịch vụ Bưu chính - Viễn thông

Có TK 33688(MTK) - Phải trạ nội bộ khác

Có TK 33635(24A) - Thuế GTGT đầu ra

VD: Giao dịch nộp doanh thu bán thẻ cào hoa hồng bằng tiền mặt 1 thẻ Mobi500.000 và 1 thẻ Viettel 300.000 kế toán tiền hành hạch toán:

Nợ TK 11111 800.000 - Tiền mặt

Có TK 511312 31.818 – Doanh thu bán thẻ cào Mobi

Có TK 511312 17.727 – Doanh thu bán thẻ cào Viettel

Có TK 33688 (003) 465.000 – Phải trả về nhà cung cấp qua BĐT

Có TK 33688 (008) 280.500 – Phải trả về nhà cung cấp qua BĐT

Có TK 33635(24A) 4.955 – Thuế giá trị gia tăng đầu ra

Bảng kê hoa hồng được hưởng với nhà cung cấp

hoa hồng

hoa hồng Loại mệnh giá 50.000 6.2% Loại mệnh giá 50.000 6.5%

Loại mệnh giá 100.000 6.2% Loại mệnh giá 100.000 6.5%

Loại mệnh giá 200.000 6.2% Loại mệnh giá 200.000 6.5%

Loại mệnh giá 300.000 7% Loại mệnh giá 300.000 6.5%

Sim Mobile (65.000) 19% Sim Viettel 24%

Nạp tiền Mobile 7% Bắn tiền Viettel 6.5%

Khi chuyển nộp cho Bưu điện tỉnh căn cứ vào số dư TK 33688 kế toán ghi

Nợ TK 33688 (MTK) – Phải trả cho nhà cung cấp qua BĐT

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngXác định doanh thu thuần kế toán ghi

Nợ 511312 – Hoa hồng bán thẻ được hưởng

Có TK 51152 – Doanh thu được hưởngCuối kỳ kết chuyển doanh thu về BĐT kế toán ghi

Nợ TK 51152 – Doanh thu được hưởng

Có TK 33631 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ BC – VT

5 Doanh thu hoạt động khác

5.1 Tài khoản sử dụng.

TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

5.2 Kết cấu và nội dung

Bên nợ

Kết chuyển các khoản doanh thu hoạt động tài chính

Bên có

Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh

Tài khoản này không có số dư

5.3 Quy trình hạch toán (sơ đồ 2)

Khi nhận được giấy báo có ( ngân hàng trả tiền lãi) phát sinh trong kỳ kếtoán ghi:

Nợ TK 11211 – Tiền gửi ngân hàng

Có TK 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính

Có TK 711 – Thu nhập khác Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác

Nợ TK 515 – Doanh thu từ hoạt động tài chính

Nợ TK 711 – Thu nhập khác

Có TK 336388– Phải trả các hoạt động tài chính

Chi phí hoạt động tài chính, chi phí phát sinh khác tại BĐTX kế toán ghi:

Nợ TK 635, 811 – Chi phí hoạt động tài chính, chi phí phát sinh khác

Nợ TK 136388 – Phải thu về các khoản khác

Có TK 635, 811 – Chi phí hoạt động tài chính, chi phí phát sinhkhác

Khi nộp doanh thu hoạt động tài chính về BĐT kế toán ghi

Nợ TK 33688 - Phải trả về các khoản khác

Có TK 11111,11211: Tiền mặt, tiên gửi ngân hàng

Cuối kỳ thanh toán bù trừ doanh thu và chi phí về hoạt động tài chính, hoạtđộng khác với BĐT

Nợ TK 336388 - Phải trả về các khoản khác

Có TK 136388 - Phải thu về các khoản khác

6 Chi phí sản xuất kinh doanh

Chi phí kinh doanh BĐTX gồm có :

+ Chi phí nhân công: Tiền lương, tiền ăn giữa ca các khoản trích BHXH,BHYT,KPCĐ của nhân viên Bưu điện

+ Chi phí vật liệu: vật liệu kinh doanh, sửa chữa tài sản

+ Chi phí công cụ dụng cụ sản xuất

+ Chi phí khấu hao tài sản cố định

+ Chi phí dịch vụ mua ngoài: tiền điện, nước, chi phí mua bảo hiểm tái sản, chithuê ngoài, hoa hồng đại lý…

+ Các chi phí khác: Chi phí bảo hộ lao động, đồng phục, tuyên truyền quảng cáo,tiếp thị,chi phí tập huấn, đào tạo…

6.1 Tài khoản sử dụng.

TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

TK 627 – Chi phí sản xuất chung

6.2 Kết cấu và nội dung.

 Tài khoản 154 gồm có các TK cấp 2:

 TK 1541 – Chi phí kinh doanh bưu chính

 TK 1542 – Chi phí kinh doanh viễn thông

 TK 1248 – Chi phí sản xuất kinh doanh khác hạch toán riêng

* TK 1541, 1542, 1543 – Dùng để tổng hợp chi phí trực tiếp của các dịch

vụ Bưu chính - Viễn thông, phát hành báo chí

Bên Nợ

 Chi phí trực tiếp của các dịch vụ Bưu chính – Viễn thông, phát hànhbáo chí

 Chi phí chung được phân bổ

Bên Có

 Các khoản giảm chi phí

 Kết chuyển chi phí thực tế của các dịch vụ Bưu chính – Viễn thông,phát hành báo chí sang TK 13631 để thanh toán với Bưu điện tỉnh

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

* TK 1544 – Chi phí hoà mạng, lắp đặt máy Dùng để tập hợp các chi phílắp đặt máy cố định, di động, nhắn tin,……

Bên nợ :

- Chi phí trực tiếp dịch vụ hoà mạng, chuyển dịch máy

- Chi phí chung được phân bổ

Bên có :

- Các khoản giảm chi phí

- Kết chuyển giá thành thực tế của dịch vụ mạng, chuyển dịch máy sangtài khoản 13631 (10C), để thanh toán với BĐT

Tài khoản này có số dư bên nợ : Chi phí hoà mạng, dịch chuyển máy chưa hoàn

thành

* TK 1545 – Chi phí dịch vụ chuyển tiền, TKBĐ Dùng để tập hợp chi phítrực tiếp, liên quan đến dịch vụ tiết kiệm, dịch vụ chuyển tiền tại các Bưu điệnhuyện, trung tâm

 Các khoản giảm chi phí

 Kết chuyển chi phí thực tế của dịch vụ TKBĐ, chuyển tiền và kếtchuyển giá thành sản xuất thực tế sang TK 13631 để thanh toán với Bưu điệntỉnh

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

*TK 1546 – Dùng để tập hợp xác định giá thành sản phẩm dịch vụ kinhdoanh khai thác trong Bưu chính - Viên thông chưa hạch toán riêng.

Bên nợ :

- Chi phí trực tiếp các dịch vụ kinh doanh khác chưa hạch toán riêng

- Chi phí được phân bổ

Bên có :

- Các khoản giảm chi

- Giá thực tế của sản phẩm, dịch vụ đã hoàn thành kết chuyển sang tàikhoản 13631 để thanh toán với BĐT

Tài khoản này có số dư bên nợ : Chi phí hoà mạng, dịch chuyển máy chưa hoàn

thành

*TK 1548 – Dùng để tập hợp chi phí các dịch vụ kinh doanh khác có quyếtđịnh hạch toán riêng

Bên nợ:

- Chi phí trực tiếp các dịch vụ kinh doanh khác

- Chi phí được phân bổ chung

Bên có:

- Các khoản giảm chi

- Kết chuyển giá thành sản xuất thực tế của dịch vụ đã hoàn thành

 Tài khoản 627 – Chi phí sản xuất chung.

Bên Nợ

 Các chi phí chung phát sinh

Bên Có

 Các khoản giảm chi phí sản xuất chung

Tài khoản này không có số dư cuối kỳ.

3 Quy trình hạch toán (sơ đồ 1)

Căn cứ vào các chứng từ gốc như giấy phê duyệt, bảng báo giá, hoá đơn,chứng từ hợp lệ, giấy đề nghị thanh toán được chủ tài khoản phê duyệt kế toán ghi:

Nợ TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang (Chi tiết 1541, 1542,

1543, 1545,)

Nợ TK 627 – Chi phí sản xuất chung

Nợ TK 13635 (24A) – Phải thu về thuế GTGT

Có TK 11111, 11211, 331 – Tiền mặt, TGNH, phải trả chongười bán.

Khi nhận nguyên vật liệu, hàng hoá từ Bưu điện tỉnh về dùng cho hoạtđộng sản xuất kinh doanh, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho của BĐT kế toánghi:

Nợ TK 1521, 1531, 1561 (MTK) – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ,hàng hóa

Có TK 33631(10A) – Phải trả về BĐTCăn cứ vào phiếu nhu cầuđược trưởng đơn vị phê duyệt , bảng kê nộp tiền của các

tổ kế toán ghi :

Nợ TK 33631 (10V) - Phải thu về kinh doanh Bưu chính

Có TK 1521,1531,1561 (MTK) - Nguyên vật liệu, công cụ dụng

cụ, hàng hóa

Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, giấy đề nghị thanh toán, hoá đơn kế toán ghi:

Nợ TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh

Nợ TK 13635 (24A) - Thuế giá trị gia tăng

Có TK 11111,11211 - Tổng số tiền thanh toán

Chi công tác phí, kế toán ghi:

Nợ TK 1541 (08.08.03) – Số tiền chi công tác phí

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Chi hoa hồng bán tem bì kế toán ghi :

Nợ TK 1541 (07.09.01) – Số tiền chi hoa hồng

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Chi hoa hồng công văn nợ kế toán ghi:

Nợ TK 1541(07.09.01) – Số tiền chi hoa hồng

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Chi hoa hồng bán thẻ điện thoại kế toán ghi:

Nợ TK 1541 (07.10.02) – Số tiền chi hoa hồng

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngChi hoa hồng báo kế toán ghi:

Nợ TK 1543 (07.09.02) – Số tiền chi hoa hồng báo

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngChi phí chuyển tiền ngân hàng khi chuyển tiền cho nhà cung cấp

Nợ TK 1541 (08.08.10) – Số tiền chi phí

Nợ TK 13635 (24A) – Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Chi hoa hồng cộng tác viên thu hộ BH

Nợ TK 1541(07.09.03) – Số tiền chi hoa hồng

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

4 Chi phí tiền lương tại đơn vị:

Tài khoản sử dụng TK334 - Phải trả người lao động

Số dư cuối kỳ nằm bên có: Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng có tính

chất lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác cho người lao động

Khi nhận giấy báo tiền lương tại Bưu điện tỉnh kế toán hạch toán

Nợ TK1541 (01.01) – Chi phí

Có TK 33411 (26A) – Lương khoánChi lương cho cán bộ công nhân viên

Nợ TK 33411 (26A) – Lương khoán

Nợ TK 33411 (26C) – Tiền ăn giữa ca

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngChi lương thử việc

Nợ TK 13688 (10C) – Tổng số tiền chi

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngChi công tạp vụ

Nợ TK 1541 (08.08.04) – Tổng số tiền chi

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, tiền gửi ngân hàngChi phụ cấp giao thông viên

Nợ TK 33688 (10C) – Các khoản phải nộp qua lương

Có TK 33631 (10C) – Phải nộp về kinh doanh BC - VTCác khoản chi hộ BĐT kế toán ghi:

Nợ TK 13688 (10C) – Thanh toán về các khoản chi hộ

Có TK 11111,11211 – Tiền mặt, TGNHKết chuyển các khoản chi hộ

Nợ TK 13631 (10C) – Phải thu về dịch vụ Bưu chính - Viễn thông

Có TK 13688 (10C ) – Phải thu nội bộ khác

Kết chuyển bù trừ cấc khoản chi hộ

Nợ TK 33631 10C - Phải trả về kinh doanh BC

Có TK 13631 10C - Phải thu về kinh doanh BC

5.Thanh toán bù trừ với BĐT, doanh thu và chi phí dịch vụ Bưu chính – Viễn thông.

Nợ TK 33631 – Phải trả về kinh doanh Bưu chính - Viễn thông

Có TK 13631 – Phải thu về kinh doanh Bưu chính - Viễnthông

Số chênh lệch còn dư nợ TK 13631 hoặc dư có TK 33631 là số được cấphoặc phải nộp về BĐT

Trường hợp phải nộp: Khi nộp tiền về BĐT, kế toán ghi:

Nợ TK 33631 – Phải trả về kinh doanh dịch vụ Bưu chính - Viễnthông

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, TGNH

Trường hợp được cấp : Khi nhận tiền từ BĐT, kế toán ghi:

Nợ TK 11111,11211 – Tiền mặt, TGNH

Có TK 33631 – Phải thu về kinh doanh dịch vụ BC – VT.

7 Thuế giá trị gia tăng

1 Tài khoản sử dụng:

 TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT

 TK 33635 – Phải trả về thuế GTGT

2 Kết cấu và nội dung:

TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT.

 24A – Phải thu về thuế GTGT

 24B – Thuế GTGT đầu vào phát sinh

 24C – Nộp thuế GTGT về BĐT

Bên Nợ

 Phản ánh thuế GTGT đầu vào

 Phải thu từ BĐT về thuế GTGT

Bên Có

 Số thuế GTGT được BĐT cấp

 Kết chuyển bù trừ số phải thu và phải trả với BĐT về thuế GTGT

Tài khoản này có số dư bên Nợ: Số còn phải thu từ BĐT về thuế GTGT

Tài khoản này có số dư bên Có: Số còn phải trả về BĐT về thuế GTGT

3 Quy trình hạch toán ( sơ đồ 3)

Khi phát sinh thuế GTGT đầu vào, kế toán ghi:

Nợ TK 1521, 1561, 1541, 627, 635 – Nguyên vật liệu, chi phí sảnxuất dở dang, chi phí sản xuất chung, chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, TGNH

Khi phát sinh các khoản thuế đầu ra tại Bưu điện Trung tâm, kế toán ghi:

Nợ TK 11111, 11211,131 – Tiền mặt, TGNH, phải thu của kháchhàng

Có TK 511312– Doanh thu kinh doanh BCVT

Có TK 33635 (24A) – Phải trả về thuế GTGT

Trường hợp hàng hoá, vật tư đã mua vào trả lại hoặc được giảm giá

Nợ TK 11111, 11211, 331 – Tiền mặt, TGNH, Phải trả cho người bán

Có TK 13635: - Phải thu về thuế GTGT

Có TK 152, 153, 156, 154, 627 – Nguyên vật liệu, chi phí sản xuất

dở dang, chi phí sản xuất chung

Đối với hàng hóa bị trả lại, giảm giá, khuyến mãi cho khách hàng

Nợ TK 521, 531, 532 – Hàng bị trả lại, giảm giá, khuyến mãi

Nợ TK 33635(24A) – Phải trả về thuế GTGT

Có TK 11111, 11211, 131 – Tiền mặt, TGNH, phải thu kháchhàng

Cuối kỳ kết chuyển bù trừ phải thu, phải trả với BĐT về thuế GTGT, kếtoán ghi:

Nợ TK 33635 (24A) – Phải trả về thuế GTGT

Có TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT

Số chênh lệch còn dư nợ TK 13635 hoặc dư có TK 33635 là số được cấphoặc phải nộp:

+ Trường hợp phải nộp:

Khi nộp tiền thuế GTGT về BĐT, kế toán ghi:

Nợ TK 33635 (24A) – Phải trả về thuế GTGT

Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, TGNH

+ Trường hợp được cấp:

Khi nhận tiền BĐT cấp, kế toán ghi:

Nợ TK 11111, 11211 – Tiền mặt, TGNH

Có TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT

IV DỊCH VỤ TIẾT KIỆM BƯU ĐIỆN

1 Tài khoản sử dụng

 TK 13633 – Phải thu về dịch vụ TKBĐ

 TK 33633 – Phải trả về dịch vụ TKBĐ.

 TK 11112 – Tiền mặt quỹ tiết kiệm

 TK 11212 – Tiền gửi ngân hàng quỹ tiết kiệm

2 Kết cấu và nội dung

TK 13633 - Phải thu về dịch vụ TKBĐ

Có mã thống kê:

 25A – Phải trả tiền gốc về dịch vụ TKBĐ

 25C – Phải trả tiền gửi về dịch vụ TKBĐ

 25D – Phải trả chi phí chuyển tiền về dịch vụ TKBĐ

 25E – Phải trả tiền lãi TKBĐ

 25F – Phải trả về dịch vụ TKBĐ (BĐT cấp tiền TKBĐ)

Bên Nợ

 Bưu cục trả tiền gốc, lãi cho ngân hàng

 Bưu điện huyện, trung tâm trả lệ phí chuyển tiền cho ngân hàng

Bên Có

 Nhận tiếp quỹ của BĐT

 Cuối kỳ kết chuyển bù trừ với BĐT về dịch vụ TKBĐ

Tài khoản này có số dư bên Nợ.

TK 33633 – Phải trả về dịch vụ TKBĐ

Bên Nợ

 Nộp tiền tiết kiệm về Bưu điện tỉnh

 Cuối kỳ kết chuyển bù trừ với BĐT về dịch vụ TKBĐ

Bên Có

 Nhận tiền gửi TKBĐ

 Nhận lãi ngân hàng, cước dịch vụ TKBĐ

Tài khoản này có số dư bên Có.

3 Quy trình hạch toán (sơ đồ 4).

Căn cứ vào số thực tế nhận tiền gửi tiết kiệm trên bảng kế toán tổng hợp

về số nhận tiền gửi tiết kiệm, căn cứ giấy báo Có của Ngân Hàng về lãi tiền gửingân hàng và chứng từ liên quan, kế toán ghi:

Nợ TK 11312 – Tiền tiết kiệm đang chuyển

Có TK 33633 (25E) – Phải trả về dịch vụ tiết kiệm (Tiền lãi).Căn cứ vào bảng kế toán tổng hợp chi trả tiền tiết kiệm Bưu điện của cácBưu cục, căn cứ vào giấy báo nợ về phí chuyển tiền của ngân hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 13633 (25C) – Phải thu về dịch vụ TKBĐ (Tiền trả)

Có TK 11112, 11212, … – Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng Căn cứ vào bảng kế toán tổng hợp chi trả tiền tiết kiệm Bưu điện của cácBưu cục, căn cứ vào giấy báo nợ về phí chuyển tiền của Ngân hàng Nông nghiệp,

kế toán ghi:

Nợ TK 13633 (MTK25C): Phải thu về dịch vụ tiết kiệm bưu điện

Có TK 11312: Tiền tiết kiệm đang chuyển Khi bưu cục nộp tiền TKBĐ về đơn vị căn cứ theo bảng tổng hợp kế toánghi

Nợ TK 11112 - Tiền mặt dịch vụ TKBĐ

Có TK 11312 - Tiền dịch vụ TKBĐ dang chuyển

Trường hợp nếu bưu cục cần tiếp quỹ căn cứ theo giấy xin tiếp quỹ đượctrưởng đơn vị phê duyệt ké toán ghi

Nợ TK 11312 - Tiền dịch vụ TKBĐ đang chuyển

Có TK 11112 - Tiền mặt dịch vụ TKBĐ

Nếu quỹ TKBĐ không đủ để tiếp quỹ thì kế toán làm giấy xin đề nghị tiếp quỹ từBĐT, khi nhận được giấy báo tiếp quỹ từ BĐT kế toán ghi

- Nếu nhận bằng tiền mặt kế toán ghi

Nợ TK 11112 - Tiền mặt dịch vụtiết kiệm đang chuyển