Nền kinh tế nước ta đang ở thời kỳ phát triển khi chuyển sang kinh tế thị trường với sự quản lý vĩ mụ của nhà nước. Cơ chế thị trường đó tạo nờn sự chủ động cho các doanh nghiệp nói chung và các doanh nghiệp xây dựng nói riêng. Trong sản xuất kinh doanh, để tồn tại và phát triển đũi hỏi cỏc doanh nghiệp phải chủ động trong việc xây dựng các phương án, kế hoạch sản xuất tiêu thụ sản phẩm, trang trải các chi phí đảm bảo có lợi nhuận ngày càng cao, đồng thời tự chịu rủi ro và trách nhiệm về kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Để quản lý một cách có hiệu qủa các hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp đều phải sử dụng đồng loạt các công cụ quản lý khác trong đó kế toán là công cụ không thể thiếu được. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần công nghệ địa vật lý, dưới sự giúp đỡ tận tình của cán bộ tại các phòng ban của công ty, em đã có rất nhiều sự hiểu biết về công ty, tình hình kế toán ở công ty và làm bài báo cáo thực tập này. Báo cáo gồm những nội dung chính sau đây: · Tổng quan về công ty · Tình hình công tác tài chính kế toán tại công ty · Nhận xét chung về công tác tài chính kế toán tại công ty và đưa ra một số đề xuất
ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội Lời mở đầu Nn kinh t nc ta ang thi k phỏt trin khi chuyn sang kinh t th trng vi s qun lý v mụ ca nh nc. C ch th trng ó to nờn s ch ng cho cỏc doanh nghip núi chung v cỏc doanh nghip xõy dng núi riờng. Trong sản xuất kinh doanh, đ tn ti v phỏt trin ũi hi cỏc doanh nghip phi ch ng trong vic xõy dng cỏc phng ỏn, k hoch sn xut tiờu th sn phm, trang tri cỏc chi phớ m bo cú li nhun ngy cng cao, ng thi t chu ri ro v trỏch nhim v kết quả hot ng sn xut kinh doanh ca n v. qun lý mt cỏch cú hiu qa cỏc hot ng sn xut kinh doanh, cỏc doanh nghip u phi s dng ng lot cỏc cụng c qun lý khỏc trong ú k toỏn l cụng c khụng th thiu c. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần công nghệ địa vật lý, dới sự giúp đỡ tận tình của cán bộ tại các phòng ban của công ty, em đã có rất nhiều sự hiểu biết về công ty, tình hình kế toán ở công ty và làm bài báo cáo thực tập này. Báo cáo gồm những nội dung chính sau đây: Tổng quan về công ty Tình hình công tác tài chính kế toán tại công ty Nhận xét chung về công tác tài chính kế toán tại công ty và đa ra một số đề xuất Lê thị thắng Lớp: 827 1 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội Nội dung Phần I : tổng quan về công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển. Công ty Công nghệ Địa Vật lý đợc thành lập theo Quyết định số 368 QĐ/TCNS-ĐT ngày 17 tháng 06 năm 1993 do Bộ trởng Bộ công nghiệp nặng (nay là Bộ công thơng ) ký. Công ty là doanh nghiệp cổ phần vốn Nhà nớc chiếm 51%, còn lại là các cổ đông nắm giữ. Là doanh nghiệp có t cách pháp nhân, thực hiện chế độ hoạch toán độc lập, có con dấu riêng, đợc mở tài khoản tại các ngân hàng theo quy định của Pháp luật. Theo quyết định của bộ tài nguyên và môi trờng ngày 14.10.2005, công ty Công nghệ Địa vật lý chuyển đổi thành công ty CP Công nghệ Địa vật Lý, hoạt động theo luật doanh nghiệp. Công ty có trụ sở đặt tại km9 đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân, thành phố Hà Nội. Chức năng, nhiệm vụ chính của công ty là: - Cung ứng các thiết bị máy móc địa vật lý, các thiết bị điện tử chuyên dùng phục vụ cho ngành địa chất khoáng sản, chế biến khoáng sản. - Khoan khai thác nớc ngầm, khai thác khoáng sản. - Xây dựng đờng dây điện, các công trình điện dới 110KV; - Xây dựng các công trình phục vụ dân sinh khác; Lê thị thắng Lớp: 827 2 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội - Gia công các kết cấu cơ khí phục vụ cho công tác XD điện và xây dựng. 2. Cơ cấu tổ chức của công ty Hội đồng cổ đông : bao gồm các cổ đông có quyền biểu quyết, là cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Đại hội cổ đông bầu HĐQT và ban kiểm soát. Ban kiểm soát: có nhiệm vụ kiểm tra tính trung thực, hợp lý và hợp pháp trong việc quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty. Hội đồng quản trị (gồm 7 thành viên) là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty. Giám đốc công ty là ngời điều hành mọi hoạt động của công ty. Khi cần thiết Giám đốc công ty uỷ quyền cho Phó giám đốc công ty điều hành công việc của công ty nhng phải chịu trách nhiệm cá nhân trớc pháp luật về sự uỷ quyền đó. Đồng thời Giám đốc công ty trực tiếp phụ trách công tác tổ chức và cán bộ, có quyền quyết định tổ chức bộ máy quản lý, các bộ phận sản xuất kinh doanh, bố trí sắp xếp nhân sự; chịu trách nhiệm về việc bảo toàn và phát triển vốn với cấp trên và nhà nớc; thực hiện các nghĩa vụ về tài chính và các nghĩa vụ khác với nhà nớc theo pháp luật. Theo định kỳ kế hoạch Giám đốc Công ty báo cáo tình hình hoạt động của công ty với Hội đồng quản trị công ty. Giúp việc cho Giám đốc là 02 Phó Giám đốc và Kế toán trởng đợc cấp trên bổ nhiệm theo đề nghị của Giám đốc công ty. Các phòng ban chức năng đợc tổ chức theo yêu cầu của việc quản lý sản xuất kinh doanh, quản lý kỹ thuật . bao gồm: - Phòng hành chính tổng hợp - Phòng Kế toán - Thống kê - Phòng Kế hoạch kỹ thuật và quản lý công trình. 3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất loại sản phẩm chủ yếu. Lê thị thắng Lớp: 827 3 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội Quy trình công nghệ sản xuất các loại sản phẩm chủ yếu đợc thể hiện qua sơ đồ sau: (phụ lục) Phần II: tình hình tài chính kế toán của công ty I. Tình hình tài chính. 1. Về tài sản: Tổng tài sản của công ty CP Địa vật lý năm 2006 so với năm 2005 tăng thêm 4.329.939.760 đồng, với tốc độ tăng là: 101.2% _ Trong đó, tài sản lu động năm 2006 so với năm 2005 tăng thêm 234.414.374, với tốc độ tăng là 17.7% _ Tài sản cố định năm 2006 so với năm 2005 tăng thêm là 4.097.625.389, với tốc độ tăng là 138.1% _ Nh vậy việc tăng nguồn tài sản chủ yếu do sự tăng lên của tài sản cố định. _Về kết cấu tài sản: TSLĐ chỉ chiếm 17,97% năm 2006, chủ yếu là tài sản cố định, chiếm tới 82.03% (năm 2006). Điều này chứng tỏ trong năm 2006, công ty đã đổi mới mạnh mẽ công nghệ. 2. Về nguồn vốn: Nguồn vốn CSH của công ty năm 2006 so với năm 2005 tăng thêm 156.991.215, với tốc độ tăng là 12.909% Nợ phải trả năm 2006 so với năm 2005 tăng thêm là 4.172.948.636, với tốc độ tăng là 136.2% Lê thị thắng Lớp: 827 4 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội Nh vậy, quymô tài sản của công ty đã đợc đầu t thêm 4.329.939.760 đồng, tơng ứng 101.2%, nhng nguồn vốn CSH chỉ tăng 156.991.215đ, tơng ứng 12.909%. Điều này chứng tỏ hầu hết tài sản tăng thêm đợc đầu t từ nguồn vốn vay dài hạn. Nhận xét: Nguồn vốn của công ty trong năm 2005-2006 có sự tăng mạnh ( tăng 101.2%) trong đó chủ yếu là do tốc độ tăng của nguồn vốn vay ( tăng 136,2%). Song cũng có sự tăng lên của nguồn vốn CSH ( tăng 12,9%). Khả năng huy động vốn của công ty là rất cao và khả năng rủi ro cũng rất cao Tài sản cố định đợc chú trọng đầu t cao song chủ yếu bằng nguồn vốn vay dài hạn. 3. Tính toán một số chỉ tiêu kết quả kinh doanh ( Dựa vào bảng kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh) Tỉ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh: Tỉ suất lợi nhuận ròng vốn KD = lợi nhuận sau thuế x 100% vốn KD BQ Năm 2005 : 127.973.541*100 = 3.33% 3.705.787.625 Năm 2006 : 257.751.492*100 = 5.0% 5.143.724.273 Nhận xét: tỉ suất lợi nhuận ròng vốn kinh doanh năm 2006 có sự tăng lên đáng kể, từ 3.33% năm 2005 lên 5.0% năm 2006 tức là tăng thêm 1.67% so với năm 2005 Tỉ suất lợi nhuận ròng vốn chủ sở hữu bình quân: = lợi nhuận sau thuế*100/ vốn CSHbq Lê thị thắng Lớp: 827 5 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội Năm 2005 : 127.973.541*100 = 10.7% 1.197.096.172 Năm 2006 : 257.751.492*100 = 20% 1.294.610.264 Nhận xét: tỉ suất lợi nhuận ròng vốn CSH năm 2006 tăng lên đáng kể so với năm 2005, từ 10.7% năm 2005 lên 20 % năm 2006. Tăng thêm 9.3% so với năm 2005. Vòng quay toàn bộ vốn: Vòng quay toàn bộ vốn = Doanh thu thuần/ Vốn KD bq Năm 2005 Vòng quay toàn bộ vốn = 4.930.127.361 = 1.33vòng/ năm 3.705.787.625 Năm 2006: Vòng quay toàn bộ vốn = 7.260.124.764 = 1.41 vòng/ năm 5.143.724.273 Nh vậy, so với năm 2005 vòng quay toàn bộ vốn năm 2006 đã có sự tăng lên, từ 1.33 vòng/năm lên 1.41 vòng/ năm. II. Tình hình công tác kế toán 1. Tổ chức bộ máy kế toán: - Phòng kế toán gồm 07 ngời: 01 Kế toán trởng, 01 Thủ quỹ và 5 Kế toán viên. + Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm hớng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các công việc do các nhân viên kế toán thực hiện . đồng thời thực hiện phần hành kế toán tài chính bán hàng thu nhập và phân phối kết quả. Kế toán trởng phải chịu Lê thị thắng Lớp: 827 6 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội trách nhiệm trớc giám đốc, cấp trên và nhà nớc về các thông tin kế toán cung cấp. + Kế toán vật t hàng hoá kiêm kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình Nhập Xuất Tồn kho nguyên vật liệu và theo dõi tình hình tăng, giảm, trích khấu hao tài sản cố định. + Kế toán lao động, tiền lơng và BHXH: Có trách nhiệm tổng hợp tính toán, phân bổ và tiến hành trả lơng, BHXH cho nhân viên toàn công ty. + Kế toán tập hợp chi phí sản xuất - tính giá thành sản phẩm và tiêu thụ: Tiến hành tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty và theo dõi việc tiêu thụ sản phẩm. + Thủ quỹ kiêm thủ kho: Theo dõi tình hình nhập xuất vật t ở kho, vào thẻ kho. Đồng thời căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ để tiến hành xuất nhập quỹ và ghi sổ quỹ. + Kế toán thanh toán: Theo dõi các khoản thanh toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng (tiền Việt Nam, tín phiếu, ngoại tệ .) + Kế toán ngân hàng: Trực tiếp giao dịch với ngân hàng, theo dõi các khoản nợ, các khoản tiền gửi vào, rút ra trên tài khoản tiền gửi. Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Chứng từ kế toán là chứng từ gốc. Công ty áp dụng Hệ thống TK áp dụng cho các doanh nghiệp, ban hành theo quyết định số 1141 TC/CĐKT ngày 01 tháng11 năm 1995 của Bộ trởng Bộ Tài Chính. Niên độ kế toán: 1.1 31.12 Công ty CP Công nghệ Địa vật lý tính khấu hao cho tài sản cố định theo phơng pháp tuyến tính. Công ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ. Sử dụng đồng tiền là việt nam đồng. Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán hàng tồn kho. Lê thị thắng Lớp: 827 7 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội 2. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công ty tính giá trị vật t xuất kho theo phơng pháp đơn giá bình quân gia quyền tại thời điểm xuất kho. Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế vật liệu nhập kho trong kỳ đến thời điểm xuất kho Số lợng vật liệu tồn kho đầu kỳ + Số lợng vật liệu nhập kho trong kỳ đến thời điểm xuất kho VD: Số lợng gạch tồn kho đầu tháng 11 là : 1000 viên với đơn giá là:320đ/viên. Ngày 15/11, nhập kho 10.000 viên với giá 330đ/viên. Ngày 23/11, nhập kho 20.000 viên, đơn giá 325đ/viên. Vậy, giá trị vật t xuất kho của mặt hàng này là: Đơn giá bình = 320.000 + 3.300.000 + 6.500.000 1000 + 10.000 + 20.000 = 326 đ/ viên Công ty tập hợp CP NVL theo từng công trình và hạng mục công trình và sử dụng TK 621 dể hạch toán CP NVL trực tiếp. VD: Xuất kho 20.000 viên gạch cho công trình nhà lớp học xã Đại Mỗ, đơn giá 326đồng / viên. NVL xuất kho = Đơn giá bình quân gia quyền x Số lợng NVL xuất kho Vậy giá xuất kho là: 20.000 x 326 = 6.520.000 Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 621 6.520.000 Có TK 152 6.520.000 Căn cứ vào phiếu xuất kho vào cuối tháng kế toán công trờng lập bảng kê xuất vật t gửi lên phòng kế toán công ty làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ xuất vật t. Căn cứ để lập chứng từ ghi sổ này là số liệu ở dòng tổng cộng của bảng kê Lê thị thắng Lớp: 827 8 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội xuất vật t của tháng đó, mỗi công trình đợc mở một chứng từ riêng và đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 621 405.435.500 Có TK 152.1402.010.000 Có TK 152.23.425.500 Ngày 31/12, kết chuyển toàn bộ chi phí NVL trực tiếp sử dụng thực tế vào công trình TH xã Đại mỗ, KT định khoản: Nợ TK 154 405.435.500 Có TK 621 405.435.500 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp trong xây lắp gồm tiền lơng chính các khoản phụ cấp lơng và lơng phụ có tính chất ổn định của công nhân trực tiếp xây lắp thuộc đơn vị và số tiền lao động thuê ngoài trực tiếp xây lắp để hoàn thành sản phẩm theo đơn giá xây dựng cơ bản (nó không bao gồm các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích trên tiền lơng) Chi phí NCTT đợc tập hợp riêng theo từng đội, từng công trình, hạng mục công trình. Công ty trả lơng theo hình thức khoán hợp đồng về khối lợng. Tổng lơng tổ đội = Đơn giá x khối lợng sản phẩm hoàn thành VD: Hợp đồng với tổ 1 của ông Nguyễn Thành Trung nh sau: Trát tờng tầng 2,3, đơn giá11.000đ/m2, khối lợng 795,45 m2, bàn giao ngày 31/11/2006. L- ơng công nhân tổ đội đợc tính nh sau: 11.000 x 795,45 = 8.750.000 Căn cứ vào biên bản nghiệm thu khối lợng sản phẩm hoàn thành, bảng chấm công, kế toán công trờng lập bảng thanh toán lơng cho các tổ sản xuất, tiền l- ơng trả công nhân sản xuất là lơng khoán theo hợp đồng khối lợng. Kế toán Lê thị thắng Lớp: 827 9 ĐH kinh doanh và công nghệ hà nội hạch toán chi phí nhân công trực tiếp cho công trình Trờng học xã Đại Mỗ nh sau: Nợ TK 622 48.650.000 Có TK 334 48.650.000 Chi phí máy thi công * Chứng từ sử dụng để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công: Hợp đồng thuê, phiếu chi thanh toán tiền thuê máy, bảng chấm công, bảng thanh toán l- ơng công nhân sử dụng máy, phiếu xuất kho và các hoá đơn liên quan. * Tài khoản sử dụng. Để tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công, kế toán sử dụng TK623 (chi phí sử dụng máy thi công). L ơng công nhân sử dụng máy Lơng của công nhân sử dụng máy và lơng của Ban chỉ huy công trình đợc hoạch toán vào TK 334 Hàng tháng, căn cứ vào bảng chấm công, hệ số lơng, kế toán đội tính và lập bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân sử dụng máy, mỗi công trờng lập riêng một bảng Tiền lơng công nhân sử dụng máy thi công = Hệ số bậc l- ơng x Lơng cơ bản + Phụ cấp VD: Lơng của anh Nguyễn văn Hng, hệ số bậc lơng là 3, lơng cơ bản là 450.000, phụ cấp ăn tra la 200.000. Vậy, mức lơng trong tháng là: 450.000 x 3 + 200.000 = 1.550.000 Căn cứ bảng thanh toán lơng kế toán lập chứng từ ghi sổ thanh toán tiền lơng cho công nhân sử dụng máy công trình lớp học xã Đại mỗ ghi: Nợ TK 623 6.789.000 Có TK 334 6.789.000 Kế toán chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công. Lê thị thắng Lớp: 827 10