Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP đầu tư Công Nghệ Tekom

Trong kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tăng cường đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm đồng thời cũng cần phải cần phải chú trọng công tác quản lý kinh doanh để đạt được hiệu quả cao.

Lời Mở Đầu

Trong kinh tế thị trường để tồn tại và phát triển các doanh nghiệp phải tăng

cường đổi mới công nghệ, nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm đồng thời

cũng cần phải cần phải chú trọng công tác quản lý kinh doanh để đạt được hiệu

quả cao Các nhà quản lý của doanh nghiệp rất cần các thông tin kinh tế tin cậy

phục vụ cho các quyết định kinh tế Kế toán có thể cung cấp những thông tin

này một cách chính xác nhất, kịp thời và đầy đủ nhất Muốn kế toán phát huy

được hiệu quả của mình thì các doanh nghiệp phải tổ chức tốt công tác kế toán

phục vụ quản lý kinh doanh của doanh nghiệp

Ở Việt Nam hệ thống kế toán đã và đang được đổi mới phù hợp với yêu cầu

quản trị kinh doanh của các doanh nghiệp Trong thời gian thực tập tại Công ty

Cổ Phần Đầu Tư Công Nghệ Tekom, với những kiến thức đã học ở trường em

được tiếp xúc thực tế với công việc của một kế toán, củng cố và đối chiếu những

kiến thức đã được học, đồng thời đối chiếu so sánh với thực tế để hoàn thành

báo cáo thực tập tốt ghiệp

Ngoài mở đầu và kết luận, nội dung báo cáo gồm 3 phần:

Phần I: Tổng quan về công ty phần đầu tư Công Nghệ Tekom.

Phần II: Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế toán

tại Công ty CP đầu tư Công Nghệ Tekom.

Phần III: Thu hoạch và nhận xét.

Phần I Tổng quan về Cụng ty cổ phần đầu tư Cụng Nghệ Tekom

1 Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của Cụng ty.

Cụng ty Cổ phần Đầu tư Cụng nghệ TEKOM được thành lập ngày 31/7/2005 theo giấy chứng nhận đầu tư số 0103018748 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành Phố Hà Nội cấp

Tên chính thức: Công Ty Cổ Phần Đầu T Cụng nghệ TEKOM.

Tên giao dịch quốc tế: TEKOM Technology Investment Joint stock company

Địa chỉ trụ sở chính: N1/27 Xóm Duệ, Quan Hoa, Cầu Giấy, Hà Nội.

Email: tekom@hn.vnn.vn

Website: www.tekcom.com.vn

Văn phòng đại diện tại Nghệ An: 23 Phợng Hoàng Trung Đô, TP Vinh, tỉnh

Nghệ An

2 Chức năng, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của Cụng ty.

- Sản xuất, mua bán, cho thuê thiết bị điện, điện tử, viễn thông, truyềnthông

- Dịch vụ giá trị gia tăng trên mạng viễn thông, truyền thông và Internet

- Dịch vụ thoại trên nền Internet trong và ngoài nớc, trên mạng di động

- Xây dựng, quản lý khu đô thị và khu công nghiệp

- Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thuỷ lợi

- Vận tải hàng hoá, vận chuyển hành khách bằng ô tô theo hợp đồng

- Cho thuê cơ sở hạ tầng viễn thông (Không bao gồm kinh doanh bất

Bước đầu, Cụng ty đó lựa chọn Mobifone-nhà cung cấp dịch vụ hàng đầu

VN để cho thuờ cơ sở hạ tầng dịch vụ Nhưng mục tiờu của TEKOM là khụngchỉ cung cấp hạ tầng viễn thụng cho Mobifone mà sẽ cựng lỳc hợp tỏc để khai

thỏc tối đa cụng suất của trạm BTS đó xõy dựng với cỏc nhà cung cấp dịch vụ diđộng hàng đầu: Vietel, G-tel, S-phone…

Công ty Cổ phần Đầu t Công nghệ TEKOM đã, đang và sẽ cố gắng duy trì

và phát triển để giữ vững mãi niềm tin trong các ngành nghề kinh doanh củamình cũng nh tiêu chuẩn, chất lợng, tiến độ mỗi công trình, mỗi sản phẩm

3 Đặc điểm tổ chức bộ mỏy quản lý kinh doanh của cụng ty.

(Mẫu biểu 01 - Phần phụ lục)

Đứng đầu Bộ mỏy quản lý cụng ty là Tổng Giỏm đốc, dưới Tổng giỏm đốc

là Phú Tổng Giỏm đốc Điều hành, tiếp đến là Giỏm đốc Tài chớnh, và cỏctrưởng phũng ban chức năng

- Tổng Giỏm đốc: Điều hành hoạt động kinh doanh của Cụng ty và chịu trỏch

nhiệm trước ĐHĐCĐ, HĐQT, trước Phỏp luật và trước cơ quan tài chớnh Nhànước về việc điều hành hoạt động kinh doanh của Cụng ty

- Phú Tổng Giỏm đốc Điều hành: Giỳp việc cho Tổng Giỏm đốc và chịu trỏch

nhiệm trước Tổng Giỏm đốc, HĐQT và trước phỏp luật về việc điều hành một

số lĩnh vực do Tổng giỏm đốc phõn cụng trong hoạt động kinh doanh của Cụng

ty như giỳp Tổng Giỏm đốc điều hành cỏc cụng tỏc quản trị trong Cụng ty.

- Giỏm Đốc Tài chớnh: Tổ chức bộ mỏy tài chớnh kế toỏn; xõy dựng cỏc quy

trỡnh, quy định liờn quan đến cụng tỏc quản lý tài chớnh; phõn tớch tỡnh hỡnh tàichớnh của Cụng ty; Huy động vốn, tham mưu cho lónh đạo Cụng ty sử dụng vốnđảm bảo an toàn và hiệu quả; đồng thời chịu trỏch nhiệm bỏo cỏo trước tổnggiỏm đốc về tỡnh hỡnh tài chớnh, kinh doanh của Cụng ty

Cỏc phũng ban trong cụng ty:

+ Quản lý công tác kỹ thuật toàn Công ty

+ Hớng dẫn lập danh mục, duyệt phơng án kỹ thuật, báo cáo kỹ thuật, thiết kế kỹthuật, dự toán; theo dõi tiến độ, chất lợng, khối lợng công việc, tham gia côngtác nghiệm thu các công trình sửa chữa lớn

- Phũng Kế hoạch đầu tư và Quản lý dự ỏn: Quản lý công tác kế hoạch sản xuấtkinh doanh và đầu t xây dựng toàn Công ty

4 Tình hình và kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh tại Công ty CP Đầu tư Công nghệ Tekom

(Mẫu biểu 02 – Phần phụ lục)

Để tiến hành sản xuất kinh doanh một cách có hiệu quả, bất cứ một doanhnghiệp nào cũng đòi hỏi phải huy động, phân phối và sử dụng một khối lượngtài sản và nguồn vốn nhất định một cách hợp lý Từ ngày thành lập đến nay,Công ty CP Đầu tư công nghệ Tekom luôn hoạt động có hiệu quả Theo bảng sốliệu ở mẫu biểu 02 – phần phục lục ta thấy:

+Doanh thu và cung cấp dịch vụ tăng từ 183.273 triệu đồng lên đến 518.288triệu đồng tương đương tăng 182,79%

+Giá vốn hàng bán của năm 2009 cũng tăng nhanh so với năm 2008 tăng317.876 triệu đồng tương đương tăng 179,21%

+Lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2009 so vớinăm 2008 giảm 73,1 triệu đồng ( giảm 16,3%)

Tuy nhiên, các chỉ tiêu khác của công ty có chiều hướng tăng, báo hiệu sựphát triển của công ty Quy mô hoạt động của công ty ngày càng được mở rộnghơn, Công ty Cổ phần Tekom cũng đã khẳng định được chỗ đứng của mìnhtrong lĩnh vực công nghệ và cung cấp giải pháp với các sản phẩm dịch với các

ưu điểm vượt trội

Phần II

Tình hình tổ chức bộ máy kế toán và tổ chức công tác kế

toán tại công ty Cæ PhÇn §Çu T

1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.

( Mẫu biểu 03 – Phần phụ lục)

Để phù hợp đặc điểm hoạt động, năng lực và đáp ứng yêu cầu xử lý thông tinmột cách nhanh chóng, hiệu Công ty đã lựa chọn mô hình tổ chức Bộ máy kếtoán vừa mang tính tập trung, vừa mang tính phân tán

Bộ máy kế toán của Công ty cổ Cæ phÇn §Çu t Công nghệ TEKOM được tổchức thành phòng kế toán mà đứng đầu là trưởng phòng kế toán, đồng thời là kếtoán trưởng Phòng kế toán có chức năng quản lý toàn bộ hoạt động kế toán tàichính của Công ty

- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Chịu trách nhiệm trước ban

giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động tài chính, kế toán,tổ chức chỉ đạo và điềuhành toàn bộ hoạt động tài chính, kế toán của Công ty

- Kế toán tổng hợp: Tổ chức kế toán Tập hợp chi phí sx và tính giá thành

sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh doanh trên các phần hành khácchuyển số liệu sang Kê khai thuế và quyết toán thuế

- Kế toán ngân hàng: Tổ chức kế toán các hoạt động liên quan đến ngân hàng:

vay, lãi vay; tài khoản tiền gửi tại ngân hàng và các hoạt động khác có liên quan

- Kế toán thanh toán: Thực hiện kế toán các hoạt động thanh toán với khách

hàng và các nhà cung cấp, lập phiếu thu, phiếu chi

- Kế toán công nợ: Thực hiện kế toán các khoản nợ phải thu và phải trả để có

các biện pháp thu hồi cũng như thanh toán thích hợp

- Kế toán vật tư sản phẩm: Kế toán việc nhập xuất vật tư, sản phẩm.

- Kế toán tài sản cố định: Theo dõi các nghiệp vụ về TSCĐ của Công ty: sự

tăng giảm TSCĐ, tính và trích khấu hao TSCĐ

- Kế toán tiền lương: Tính và lập bảng lương, thanh toán phân bổ và trích các

khoản theo lương

- Thủ quỹ: Thực hiện các nghiệp vụ về thu, chi tiền mặt.

2 Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty.

Tổ chức công tác kế toán trong Công ty là tổng thể các hoạt động như tổchức bộ máy kế toán, lựa chọn mô hình tổ chức công tác kế toán, tổ chức vậndụng chế độ hạch toán ban đầu, hệ thống tài khoản kế toán, lựa chọn hình thức

sổ kế toán và lập báo cáo tài chính nhằm thu nhận và xử lý các nghiệp vụ kinh tế

phát dinh trong hoạt động của Công ty Do đặc thù quy trình công nghệ của đơn

vị khác với các đơn vị sản xuất kinh doanh khác nên để đảm bảo việc hạch toán

kế toán phù hợp với đặc thù hoạt động của mình Công ty áp dụng chế độ kế toán

Việt Nam ban hành theo Quyết Định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của

Bộ trưởng Bộ Tài Chính, các Chuẩn mực kế toán Việt Nam do Bộ Tài Chínhban hành và các bản sửa đổi bổ sung, hướng dẫn thực hiện kèm theo

- Kỳ kế toán: tháng, quý, năm

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Đồng Việt Nam (VND)

- Hình thức kế toán áp dụng: Sổ Nhật Ký Chung

( Mẫu biểu 04 – Phần phụ lục )

- Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

- Phương pháp trích khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng

- Chính sách đối với hàng tồn kho: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc.

Trường hợp giá trị thuần có thể thực hiện được thấp hơn giá gốc thì phải tínhtheo giá trị thuần có thể thực hiện được

- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp bình quângia quyền

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên

- Dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Được lập vào thời điểm cuối năm, là sốchênh lệch giữa giá gốc của hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiệnđược của chúng

- Hệ thống tài khoản sử dụng theo Quyết định số 15 ngày 20/03/2006 của BTC

3 Tổ chức công tác và phương pháp kế toán một số phần hành kế toán chủ yếu.

- TK 112: “Tiền gửi ngân hàng”

- TK 113: “Tiền đang chuyển”

Ngoài ra còn sử dụng các TK khác liên quan như:TK121,141,156,211,511,515…

 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu thu (Mẫu biểu 05 – Phần phụ lục), phiếu chi (Mẫu biểu 06 – Phần phụ lục), giấy báo Có (Mẫu biểu 07 –

Phần phụ lục), giấy báo Nợ (Phụ lục 08 – Phần phụ lục) của ngân hàng;

các bản sao kê của ngân hàng kèm các chứng từ gốc như: Ủy nhiệm

thu ,Ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi…

3.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm giấy bạc ngân hàng Việt Nam,ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc… hiện đang quản lý tại doanh nghiệp Hạch toántiền tại quỹ của doanh nghiệp được thực hiện trên tài khoản 111 “ tiền mặt”

- Ngày 14/07/2009 căn cứ vào Giấy tạm ứng cho nhân viên Phạm Lệ Như đi

công tác ở Nghệ An (Mẫu biểu 09 – Phần phụ lục), kế toán hạch toán:

Nợ TK 141 :10.000.000đ

Có TK 111 :10.000.000đ

3.1.2 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

Các khoản tiền gửi của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền ViệtNam, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặtnhư lưu ký séc bảo chi, séc chuyển tiền thư tín dụng , hạch toán gửi Ngân hàngđược thực hiện trên tài khoản 122 “ Tiền gửi ngân hàng”

3.2 Kế toán tài sản cố định.

3.2.1 Phân loại và nguyên tắc đánh giá TSCĐ.

Các loại TSCĐ chủ yếu của công ty

- TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, dụng cụ quản lý vàphương tiện vận tải…

Nguyên tắc đánh giá TSCĐ tại công ty: TSCĐ của công ty được đánh giá theonguyên giá, số khấu hao luỹ kế và giá trị còn lại trên sổ kế toán của TSCĐ

- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành

- Biên bản đánh giá lại tài sản

- Biên bản kiểm kê TSCĐ

- Bảng tính và phân bổ khấu hao

 Phương pháp khấu hao TSCĐ:

Công ty sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng.Cách tính khấu hao:

phải trích bình = TSCĐ phải X bình quân năm

Trong đó:

Tỷ lệ khấu hao bình quân năm của TSCĐ =

3.2.3 Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ và kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu.

( Mẫu biểu 10 – Phần phụ lục )

Các trường hợp tăng, giảm TSCĐ :

- Tăng TSCĐ: Do mua sắm, do trao đổi, do điều chuyển từ đơn vị khác hoặcnhân lại TSCĐ mang đi góp vốn liên doanh

1

x 100%

Số năm sử dụng

Ví dụ:

Ngày 15/02/2009 Công ty mua 6 máy tính cho phòng Kỹ thuật, giá muachưa thuế là 60 triệu ( thuế suất thuế GTGT là 10% và được tính theo phươngpháp khấu trừ), công ty đã thanh toán bằng tiền mặt Căn cứ vào hoá đơn GTGT( phụ lục 10), kế toán hạch toán :

3.3 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

- Hình thức trả lương của công ty: Công ty áp dụng trả lương theo thời gian

Số ngày làm việc theo quy định

- Chứng từ sử dụng về lao động tiền lương:

 Bảng chấm công

 Bảng thanh toán tiền lương ( 02 – LĐTL)

 Bảng thanh toán BHXH ( 04 – LĐTL )

 Bảng thanh toán tiền thưởng ( 05 – LĐTL)

- Phương pháp tính lương và các khoản trích theo lương:

* Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH) nhà nớc quy định doanh nghiệp phải trích lập

bằng 20% mức lơng tối thiểu và hệ số lơng của ngời lao động, trong đó 15%trích vào chi phí kinh doanh của đơn vị, 5% ngời lao động phải nộp từ thu nhậpcủa mình Quỹ BHXH dùng chi: BHXH thay lơng trong thời gian ngời lao động

đau ốm, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động không thể làm việc tại doanhnghiệp, chi trợ cấp hu trí cho ngời lao động về nghỉ hu trợ cấp tiền tuất, trợ cấpbồi dỡng cho ngời lao động khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp

* Quỹ bảo hiểm y tế (BHYT) đợc sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa

bệnh, viện phí, thuốc thang… cho người lao động trong thời gian ốm đau, sinh

đẻ Tỷ lệ trích nộp là 3% trên tổng tiền lơng cơ bản, trong đó 2% tính vào chi phíSXKD, còn 1% khấu trừ vào lơng của ngời lao động

* Kinh phí công đoàn ( KPCĐ) : dùng để chi tiêu cho các hoạt động công

đoàn Tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng tiền lơng thực tế, đợc tính toàn bộ vào chiphí sản xuất kinh doanh

- Tài khoản kế toỏn sử dụng:

TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn

TK 338: Phải trả phải nộp khỏc 338(2): Kinh phớ cụng đoàn 338(3): BHXH

338(4): BHYT

Và cỏc tài khoản khỏc cú liờn quan: TK111, TK112, TK 622, TK 641, TK642…

Vớ dụ:

Thỏng 8/2009 tớnh lương cho nhõn viờn Hoàng Thị Phượng với mức lương

tối thiểu là 540.000đ và hệ số lương là 3,6, khoản phụ cấp ăn uống và xăng xe500.000đ Số ngày làm việc theo quy định là 26 ngày, số ngày làm việc thực tế

là 22 ngày Tớnh khoản lương phải trả trong thỏng cho nhõn viờn

ngày 22 2.068.000

26

000 500 6 , 3 000 540

Thỏng 9/2009 kế toỏn tớnh lương cho nhõn viờn bỏn hàng là 20.000.000đ,

nhõn viờn QLDN là 30.000.000đ và tớnh cỏc khoản trớch theo lương, kế toỏn ghi:

3.4.1 Thuế GTGT.

Công ty là đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế

Thuế GTGT đầu ra được theo dõi trên hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán

ra Kế toán dựa theo từng đối tượng khách hàng để áp dụng mức thuế suất rahợp

Kế toán sử dụng : TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra phải nộp

- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào

- Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra

- Tờ khai thuế GTGT (Mẫu biểu 13 – Phần phụ lục)

3.4.2Thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hàng quý, kế toán Công ty xác định và đã ghị nhận số thuế TNDN tạmphải nộp trong quý Đến cuối năm tài chính, kế toán xác định số thuế TNDNphải nộp trong năm trên cơ sở tổng thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuếTNDN hiện hành

Thuế TNDN

Thu nhậpchịu thuế x Thuế suất

Thu nhập chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + thu nhập khác

Thuế suất áp dụng cho Công ty là 25%

Tài khoản sử dụng:TK 333(4) và các TK liên quan

3.4.3 Thuế môn bài.

Là loại thuế dựa trên nguồn vốn chủ sở hữu vào đầu năm

Tờ khai thuế môn bài được nộp lên cơ quan thuế

3.5 Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh.

3.5.1 Kế toán doanh thu bán hàng.

* Phương pháp bán hàng tại công ty là phương pháp bán hàng trực tiếp, căn cứvào phương pháp này kế toán ghi nhận doanh thu

* Tài khoản kế toán và chứng từ sử dụng: Việc hạch toán doanh thu được Công

ty tiến hành trên sổ chi tiết, sổ cái TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấpdịch vụ

* Chứng từ kế toán sử dụng:

-Hóa đơn thuế GTGT: Được lập thành 3 liên, trong đó: Liên 1: Lưu, Liên 2:Giao cho khách hàng, Liên 3: Dùng để thanh toán nội bộ

- Phiếu thu

- Phiếu xuất kho

Ngoài ra kế toán còn sử dụng các TK liên quan: TK 111 TK 112, TK 131

Ví dụ:

Ngày 14/05/2009 Công ty bán các thiết bị điện cho Công ty TNHH ThànhĐạt, khách hàng đã chấp nhận thanh toán nhưng chưa thu tiền, giá bán chưa cóthuế GTGT là 80.000.000đ, thuế suất 10%, trị giá vốn của lô hàng xuất bán là60.000.000đ

Kế toán định khoản và ghi sổ:

BT1) Nợ TK 632 : 60.000.000đ

* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấy tạmứng và các chứng từ có liên quan khác

Ví dụ:

Cuối tháng 9/2009 Kế toán tập hợp chi phí bán hàng:

- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi:

* Các chi phí liên quan đến quản lý doanh nghiệp gồm có: Các chi phí về lươngnhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, khấu haoTSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, tiền thuế môn bài, dịch vụ mua ngoài(điện, nước, điện thoại,fax ) và chi phí bằng tiền khác liên quan đến quản lýdoanh nghiệp.

 Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, hóa đơn dịch vụ mua ngoài, giấytạm ứng và các chứng từ có liên quan khác

Ví dụ:

Cuối tháng 9/2009 Kế toán tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp:

- Căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi:

* Sổ kế toán sử dụng: Sổ cái các TK 911, TK 511, TK 512, TK 515, TK 632,

TK 641, TK 642, TK 635

Cuối tháng, kế toán kết chuyển doanh thu sang bên có TK 911 và kết chuyểngiá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên nợ

TK 911 Chênh lệch giữa bên nợ và bên có của TK 911 được kết chuyển vào TK421.

Nợ TK 911 : 259.221.000đ

Có TK 632 : 259.221.000đKết chuyển chi phí tài chính, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 6.230.000đ

Có TK 635 : 6.230.000đKết chuyển chi phí bán hàng, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 24.580.000đ

Có TK 641 : 24.580.000đKết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 32.680.000đ

Có TK 642 : 32.680.000đKết chuyển thuế TNDN, kế toán ghi:

Nợ TK 911 : 38.255.000đ

Có TK 8211 : 38.255.000đKết quả kinh doanh được xác định theo công thức:

Kết quả kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ - giávốn hàng bán – Chi phí bán hàng – Chi phí quản lý doanh nghiệp + doanh thuhoạt động tài chính – Chi phí tài chính – Thuế TNDN phải nộp

Kết quả kinh doanh = 562.456.000đ 259.221.000đ 24.580.000đ 32.680.000đ + 4.220.000đ - 6.230.000đ – 38.255.000đ = 205.710.000đ

-Kế toán kết chuyển lãi :

Nợ TK 911 : 205.710.000đ

Có TK 421 : 205.710.000đ

Kế toán phản ánh các bút toán kết chyển cuối kỳ vào sổ cái TK 911 (Mẫu biểu

16 – Phần phụ lục) để xác định kết quả kinh doanh.

Phần III

Thu hoạch và Nhận Xét1.Thu hoạch.

Quá quá trình tìm hiểu về Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom, em nhận thấy Công ty đã xây dựng được mô hình quản lý phù hợp, đáp ứng yêu cầuđòi hỏi của nền kinh tế thị trường và sự chủ động trong kinh doanh Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tương đối chặt chẽ theo mô hình nửa tập trung, nửa phân tán

Phòng Tài chính - Kế toán đã phân công chức năng nhiệm vụ từng người rõràng đồng thời đội ngũ nhân viên kế toán có năng lực, trình độ và nhiệt tìnhtrong công việc đã góp phần đắc lực vào công tác kế toán và quản lý kinh tế củaCông ty

Công ty đã áp dụng kế toán máy vào công tác hạch toán kế toán, nó có tác dụng thiết thực trong việc cắt giảm số lượng nhân viên kế toán nhưng vẫn đảm bảo việc hạch toán đầy đủ, kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, máy tính giúp giảm nhẹ khối lượng công việc ghi chép, tăng năng suất lao động của nhân viên kế toán và đặc biệt nó giúp cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho từng yêu cầu quản lý của doanh nghiệp, các cơ quan cấp trên và các đối tượng liên quan

Bộ phận kế toán của Công ty đã xây dựng được hệ thống sổ sách kế toán,cách thức ghi chép, phương pháp kế toán một cách hợp lý, khoa học phù hợp vớiyêu cầu, mục đích của chế độ kế toán mới, tổ chức công tác kế toán quản trị, kế

toán tài chính rõ ràng và khoa học Hệ thống chứng từ ban đầu được tổ chức hợppháp, hợp lý, hợp lệ, đầy đủ theo chế độ của Bộ Tài chính ban hành Ngoài racòn có một số chứng từ khác theo quy định của Công ty, các chứng từ này đều

đã đăng ký với cơ quan tài chính theo quy định của Nhà nước

Hiện nay, công tác kế toán của Công ty được thực hiện trên máy theo hìnhthức Nhật ký chung với ưu điểm là mẫu sổ đơn giản, dễ thiết kế, dễ ghi chép đãgiảm được khối lượng công việc đồng thời nâng cao hiệu quả trong công tác kếtoán Từ công việc kế toán ban đầu, kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của các chứng

từ gốc được tiến hành khá cẩn thận, đảm bảo cho các số liệu kế toán có căn cứpháp lý, tránh được sự phản ánh sai lệch của các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrong kỳ kế toán Việc lập và luân chuyển chứng từ theo đứng chế độ hiện hành,cung cấp kịp thời số liệu cho kế toán làm nhiệm vụ cập nhật vào máy tính

Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán được vận dụng một cách khoahọc theo đúng chế độ kế toán Các tài khoản kế toán và sổ kế toán được mở chitiết cho từng công trình, hạng mục công trình, đáp ứng yêu cầu thông tin kinh tếnội bộ cũng như yêu cầu của công tác tập hợp chi phí và tính giá thành sảnphẩm

2.2 Tồn tại về tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần Đầu tư Công nghệ Tekom

Bên cạnh những mặt được, hiện nay công tác kế toán còn có một số tồn tại sau:

- Trong quá trình lập chứng từ gốc còn một số thiếu sót, nhiều nghiệp vụ xảy ranhưng chưa được kế toán ghi chép kịp thời Tình trạng này thường được xử lývào cuối tháng, do đó việc lập chứng từ như vậy đã vi phạm nguyên tắc thậntrọng trong kế toán

- Việc trích lập dự phòng nợ khó đòi còn mang tính hình thức, chưa lập thànhhội đồng trích lập theo đúng quy định, đối tượng trích lập không được thườngxuyên

- Số lượng nhân viên kế toán còn thiếu do khối lượng công việc lớn nên còn cótình trạng một nhân viên phải kiêm nhiều phần hành

3 Một số đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tại Công ty

CP Đầu Tư Công Nghệ Tekom.

- Kịp thời ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cập nhậtthường xuyên để tránh nhầm lẫn, khó khăn trong công tác kiểm tra nếu có yêucầu

- Thành lập hội đồng trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi để dự kiếnmức tổn thất có thể xảy ra hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hànhlập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứngminh các khoản nợ khó đòi nói trên để tránh thất thoát vốn

- Tiến hành tuyển dụng nhân viên kế toán có năng lực và phẩm chất, phânquyền kế toán để đáp ứng khối lượng công việc lớn tại Công ty.

Kết Luận

Hạch toán kế toán kế toán là một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thốngcông cụ quản lý kinh tế, tài chính, có vai trò quan trọng trong công tác quản lý,

điếu hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế Với t cách là công cụ quản lý kinh

tế, tài chính, kế toán là một lĩnh vực gắn với hoạt động kinh tế, tài chính đảmnhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các quyết định kinh tế Vì vậy, kếtoán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ với hoạt động tài chính nhà nớc,

mà còn rất quan trọng với hoạt động tài chính của doanh nghiệp

Hoà cùng sự phát triển của nền kinh tế, hệ thống kế toán của Việt Namkhông ngừng đợc hoàn thiện và phát triển, góp phần quan trọng vào việc tăng c-ờng chất lợng quản lý kinh tế của doanh nghiệp nói riêng và nền kinh tế nhà nớcnói chung Từ những đặc điểm của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, vaitrò quan trọng của công tác hạch toán kế toá Cụng Ty Cổ phần đầu tư CụngNghệ Tekom đã lựa chọn hình thức kế toán phù hợp và đạt đợc nhiếu kết quảcao trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Từ việc vận dụng những lý luận chung vào tìm hiểu thực tế tại Cụng Ty Cổphần đầu tư Cụng Nghệ Tekom cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của các thầy côgiáo trong khoa và các cô chú phòng kế toán em đã phần nào hiểu đợc phơngpháp hạch toán tại công ty để hoàn thành báo cáo tổng hợp này

Do thời gian thực tập có hạn và kinh nghiệm của bản thân còn hạn chế nênbáo cáo không tránh khỏi những sai sót Em rất mong có đợc sự góp ý của thầycô và các bạn

Em xin chân thành cảm ơn các cô chú và các anh chị trong phòng kế toáncủa Công Ty Cổ phần đầu tư Công Nghệ Tekom đặc biệt là thầy hớng dẫn đăgiúp em hoàn thành báo cáo này

Hà nội, ngày…thỏng…năm 2010

P.Hµnh ChÝnh