Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH pamas spa và phòng khám

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT DANH MỤC VIẾT TẮT KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội BCTC : Báo cáo tài BCKT : Báo cáo kiểm toán KTNB : Kiểm toán nội TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản SCK : Số cuối kỳ SĐK : Số đầu kỳ TNCN : Thu nhập cá nhân BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế KPCĐ : Kinh phí công đoàn BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp TCSĐ : Tài sản cố định SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 1.1: Kết kinh doanh số năm gần đầy công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Bảng 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên Bảng 2.2: Chương trình kiểm toán Bảng 2.3: Phân tích chi phí tiền lương/doanh thu Bảng 2.4: Chi phí tiền lương theo quý Bảng 2.5: Kiểm tra chi tiết TK 334 Bảng 2.6: Kiểm tra đối ứng với TK 334 Bảng 2.7: Kiểm tra số nhân viên thực tế Bảng 2.8: Kiểm tra nhân viên hết hạn hợp đồng Bảng 2.9: Tổng hợp BHXH, BHYT Bảng 2.10: Kiểm tra trích BHXH Bảng 2.11: Đổi chiếu nộp BHXH Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết mua BHYT Bảng 2.13: Kiểm tra TK 3338 SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Sơ đồ 1.2: Sơ đồ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.2: Sơ đồ trình tự ghi sổ theo hình thức sổ kế toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Sơ đồ 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Khoa Kinh Tế TN & MT Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT MỤC LỤC SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT LỜI MỞ ĐẦU Hiệu kinh tế vấn đề đặt hàng đầu tất doanh nghiệp, có hiệu kinh tế doanh nghiệp đứng vững thị trường Trong chế thị trường, doanh nghiệp phải sản xuất kinh doanh quy luật cạnh tranh khắc nghiệt đòi hỏi phải tìm cho hướng thích hợp Sự tồn phát triển doanh nghiệp phụ thuộc vào nhiều yếu tố môi trường kinh doanh, trình độ quản lý doanh nghiệp, đặc biệt trình độ quản lý tài – kế toán, kiểm toán Hạch toán kế toán, kiểm toán phân tích hoạt động tài doanh nghiệp phận cấu thành quan trọng hệ công cụ quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý, điều hành, kiểm soát hoạt động kinh tế doanh nghiệp Ngoài việc hạch toán kế toán, ghi chép lưu giữ giữ liệu phần kiểm toán nội đóng phần quan trọng hết Sau năm học trường Đại học Tài Nguyên Môi Trường Hà Nội, đợt thực tập có ý nghĩa lớn quan trọng em Đợt thực tập giúp em tìm hiểu làm quen vấn đề thực tế doanh nghiệp, đồng thời hội để em vận dụng kiến thức học để vào thực tế Nhận thức tầm quan trọng đó, thời gian thực tập công ty TNHH Pamas spa & phòng khám em cố gắng xem xét, tìm hiểu mặt hoạt động công ty, đặc biệt công tác tổ chức , quản lý kế toán kiểm toán nội Xuất phát từ nhiệm vụ đợt thực tập, sở số liệu thực tế kiến thức học, em tiến hành phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài chính, đánh giá tổ chức kiểm toán nội công ty SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Ngoài Lời mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Pamas spa phòng khám Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Pamas spa phòng khám Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo tập thể ban lãnh đạo, cô, chú, anh chị công ty TNHH Pamas spa & phòng khám hướng dẫn, giúp đỡ bảo tận tình cho em thời gian thực tập Do thời gian hạn chế, kinh nghiệm chưa nhiều, viết tránh khỏi thiếu sót Em mong góp ý thầy cô giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Tô Thị Thanh Thiện SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Chương 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Pamas spa phòng khám 1.1.1 Sơ lược công ty TNHH Pamas spa phòng khám Pamas spa & phòng khám trung tâm đặc trị thẩm mỹ công nghệ cao Việt Nam, thành lập vào ngày 08 tháng 03 năm 2001 Qua 10 năm phát triển, Pamas spa & phòng khám phát triển thành hệ thống Trung tâm đặc trị công nghệ cao với trung tâm toàn quốc, Hà Nội, TPHCM, Vũng Tàu, Đà Nẵng Các nhân viên làm việc Pamas đào tạo chuyên gia đầu ngành lĩnh vực thẩm mỹ từ nước như: Australian Institute of Laser Therapy, School of Integrated Body Therapy, Preventive Care Center Giấy phép kinh doanh số 0101249265 cấp Sở Kế Hoạch Đầu Tư Thành phố Hà Nội Tên gọi: Công ty TNHH Pasma spa phòng khám Địa chỉ: số 37- Phố Thợ Nhuộm - Quận Hoàn Kiếm - Hà Nội Điện thoại: +84 (4) 39361348 Fax : +84 (4) 39361351 Website : http://pamas.com.vn 1.1.2.Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Pamas spa phòng khám Công ty TNHH Pamas Spa phòng khám thành lập vào ngày 08/03/2001 với trụ sở số 37, Phố Thợ Nhuộm, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội Có trung tâm: - Tại Hà Nội: + 57 Thái Hà- Q Đống Đa + 01 Hòa Mã – Q.Hai Bà Trưng SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Khoa Kinh Tế TN & MT Tại HCM: + 64 đường tháng – Q10 + 105 Nguyễn Trãi – Q10 + 239 Hai Bà Trưng - Q.3 + 63 Sương Nguyệt Ánh – Q.1 - Tại Vũng Tàu: 188 Trương Công Định, Phường 3, Vũng Tàu - Tại Đà Nẵng: 188 Hoàng Diệu – P.Hải Châu 2- Q.Hải Châu - Giai đoạn 2001 – 2002: tên gọi công ty Công ty TNHH Quốc Tế Pamas spa phòng khám Đội ngũ nhân viên gồm bác sỹ, 40 điều trị viên 80 nhân viên Công ty có chi nhánh Hà Nội TP Hồ Chí Minh - Giai đoạn 2002 – : tên gọi công ty Công ty TNHH Pamas spa phòng khám Đội ngũ nhân viên gồm bác sỹ ( bác sỹ Hàn Quốc), 60 điều trị viên 150 nhân viên Công ty mở rộng thêm chi nhánh Đà Nẵng Vũng Tàu Từ thành lập công ty chuyên điều trị thẩm mỹ từ năm 2006 đến công ty bắt đầu mở rộng sang lĩnh vực phòng khám lĩnh vực kinh doanh sản phẩm chăm sóc làm đẹp Thời điểm Công ty TNHH Pamas Spa & phòng khám đời, nhân đáp ứng đòi hỏi khắt khe ngành thẩm mỹ công nghệ cao nên chưa tạo lòng tin cho khách hàng lĩnh vực thẩm mỹ Trước khó khăn công ty chọn giải pháp mời chuyên gia từ nước đào tạo trực tiếp cho nhânviên từ công ty lấy tin tưởng đón nhận nhiều hài lòng từ khách hàng Năm 2007 công ty định đổi toàn hệ thống máy móc thiết bị Các hệ thống máy móc thiết bị cũ thay hệ thống máy móc đại như: máy massage, máy tia laze, Các công nghệ nâng cao hơn, đại hiệu như: công nghệ TRANSION,công nghệ quang động học, công nghệ MESOTHERAPY, công nghệ MEDIO STAR, công nghệ ATHON Công ty mạnh dạn đầu tư nắm bắt khai thác nhu cầu khách hàng để từ đáp ứng cách đầy đủ, kịp thời hiệu đồng thời không ngừng đa dạng hóa hình thức kinh doanh Với phương châm chất lượng hàng đầu, giá hợp lý phong cách phục vụ , chăm sóc khách hàng tốt công ty thu hút SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT lượng lớn khách hàng đến với Các công nghệ đại lĩnh vực thẩm mỹ, sản phẩm đặc trị lựa chọn kỹ lưỡng sử dụng điều trị viên kỹ thuật cao Pamas Spa & phòng khám hướng tới việc trị liệu tổng thể, giải tận gốc nguyên vấn đề khách hàng để mang lại kết nhanh hơn, toàn diện hơn, khác biệt lớn Pamas Spa & phòng khám 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Pamas spa phòng khám 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Pamas spa phòng khám - a Chức Chăm sóc sức khỏe sắc đẹp cho khách hàng - Nhập, xuất hàng, sản phẩm để làm dịch vụ - Tư vấn sản phẩm, dịch vụ, công nghệ công ty - b Nhiệm vụ Thực ngành nghề đăng ký kinh doanh - Tuân thủ theo quy định pháp luật chế độ kế toán, kiểm toán - Hoàn thành nghĩa vụ với nhà nước, đảm bảo đầy đủ chế độ lao động - Tạo nguồn doanh thu ổn định bước phát triển - Luôn nâng cao chất lượng sản phẩm, dịch vụ đạt tiêu chuẩn để tạo uy tin công ty với niềm tin khách hàng - Tham gia hoạt động xã hội, từ thiện xây dựng môi trường thân thiện - Luôn nâng cao trình độ chuyên môn để tạo hiệu cao cho công ty 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Pamas spa phòng khám Là công ty thành lập hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại , dịch vụ chủ yếu Trong năm vừa qua, hoạt động công ty chuyên làm dịch vụ thẩm mỹ, chăm sóc sắc đẹp mua bán sản phẩm làm đẹp Ban lãnh đạo công ty đưa phương án kinh doanh tương đối phù hợp, uy tín công ty ngày khẳng định SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 10 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Sau KTV đối chiếu số dư số phát sinh tài khoản 334 khớp KTV kiểm tra tính hợp lý số phát sinh thủ tục khảo sát nhân viên khống khảo sát tiền lương khống ● Khảo sát nhân viên khống Khi tiến hành khảo sát nhân viên khống KTV chon khoảng 20 người có thu nhập cao công ty tiến hành kiểm tra ngược lên hồ sơ cá nhân, Hợp đồng lao động lưu phòng nhân STT Họ tên Chức danh Tiền lương (I) (II) Hoàng Thi Vũ Kế toán trưởng 3.565.000 v v Trần Anh Quốc Trưởng phòng 2.959.630 v v Nguyễn Thúy Phương Kế toán 2.030.000 v v Vũ Đình Khang Nhân viên kinh doanh 2.030.000 v v Dương Văn Hòa Nhân viên kỹ thuật 2.030.000 v v Bảng 2.7: Kiểm tra số nhân viên thực tế Ghi chú: (I): Kiểm tra hợp đồng phòng nhân (II): Kiểm tra chữ ký bảng chấm công (V): Kiểm tra khớp Kết luận: Không có nhân viên khai khống SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 31 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT ● Kiểm tra chi tiết lương Trong kỳ KTV chọn mẫu số nghiệp vụ chi lương kiểm tra chi tiết chứng từ liên quan Đặc biêt, KTV tập trung kiểm tra chứng từ chi lương phát sinh vào tháng cuối năm Chứng từ Số hiệu Ghi Nội dung Ngày Số tiền tháng (1) (2) (3) PC 150 31/3 Thanh toán lương văn phòng 86.316.435 V V V PC 310 20/7 Chi thưởng thi đua tháng 42.125.000 V V V PC 409 15/10 Chi lương nhân viên bảo vệ tháng 55.225.400 V V V PC 495 18/11 Chi lương nhân viên bảo vệ tháng 10 21.608.280 V V V PC 540 15/12 Chi lương nhân viên bảo vệ tháng 11 23.560.800 V V V Bảng2.8: Kiểm tra nhân viên hết hạn hợp đồng Nhận xét: V: đối chiếu phù hợp (1): Kiểm tra phiếu chi (2): Kiểm tra việc ký nhận danh sách lương, thưởng (3): Đối chiếu với chứng từ có liên quan ( bảng chấm công, định chi thưởng) ● Kiểm tra chi tiết khoản BHXH, BHYT Kiểm toán viên xem xét số dư số phát sinh TK 3383, 3384 sau đối chiếu với chứng từ có liên quan xem có phù hợp không Số dư đầu kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có Số dư cuối kỳ TK 3383 35.460.000 20.040.000 22.016.749 37.436.749 TK 3384 12.512.413 15.632.400 3.119.987 Bảng 2.9: Tổng hợp BHXH, BHYT Nhận xét: - Số dư đầu kỳ đối chiếu khớp với toán BHXH, BHYT năm 2013 SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 32 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Khoa Kinh Tế TN & MT Số dư cuối kỳ TK 3383, TK 3384 số tiền mà công ty nợ quan bảo hiểm số tiền mua BHYT tháng đầu năm 2014 - BHYT công ty trích theo tỷ lệ quy định số lương nhân viên tháng Nhìn chung TK 3383, TK 3384 công ty phản ánh trung thực,hợp lý ● Kiểm tra trích BHXH Quỹ lương Quý BHXH trích đóng BHXH 78.150.400 62.571.000 80.485.700 84.540.000 305.747.100 I II III IV Tổng kỳ 35.630.080 (v) 24.114.200 (v) 29.908.000 (v) 36.749.420 (v) 125.401.700 Bảng 2.10: Kiểm tra trích BHXH Nhận xét: (v): Kiểm tra phù hợp với “ Bảng đối chiếu nộp BHXH” quan quản lý Kiểm toán viên thực đối chiếu BHXH mà công ty trích với Bảng đối chiếu nộp BHXH quan BHXH không thấy có chênh lệch Từ kiểm toán viên nhận thấy khoản trích nộp BHXH đơn vị phản ánh trung thực hợp lý Do quý III, IV số công nhân viên công ty tăng lên dó việc trích nộp BHXH tăng theo BHXH đơn vị trích kỳ đối chiếu phù hợp với quan BHXH đánh giá BHXH đơn vị phản ánh trung thực, hợp lý SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 33 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Bảng đối chiếu nộp BHXH quan chức thể sau: Chỉ tiêu Tổng quỹ lương đóng BHXH BHXH phải nộp quý Số kỳ trước chuyển sang: Số báo cáo 78.150.400 35.630.080 Số kiểm tra Chênh lệch 78.150.400 35.630.080 - - Thừa (VNĐ) - Thiếu (VNĐ) Số nộp quý Số chuyển sang quý sau 5.460.000 40.000.000 21.090.080 5.460.000 40.000.000 21.090.080 - Bảng 2.11: Đổi chiếu nộp BHXH Số nộp thiếu ghi cho quý II 21.090.080 đồng Đơn vị đồng ý chậm đến ngày 03/04/2013 phải nộp số tiền vào TK số 3383 quan BHXH Hà Nội ● Kiểm tra chi tiết chi mua BHYT Chứng từ Nội dung Số Ngày 105 12/3 Nộp tiền mua BHYT quý I/2013 213 10/6 Nộp tiền mua BHYT quý II/2013 Số tiền (1) (2) (3) 35.344.512 33.617.130 V V V V V V Bảng 2.12: Kiểm tra chi tiết mua BHYT Nhận xét: V: đầy đủ, hợp lý (1): Kiểm tra thông báo nộp BHYT (2): Kiểm tra chứng từ toán (3): Kiểm tra thủ tục phê duyệt SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 34 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT ● Kiểm tra thuế thu nhập cá nhân(TNCN) Trong trình kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên công ty TNHH Pamas spa phòng khám, KTV tiến hành kiểm tra việc kê khai thu nhập tính thuế nhân viên KTV tiến hành xem xét phát sinh TK 3338 kỳ: Chỉ tiêu Số dư đầu kỳ Số phát sinh Số dư cuối kỳ Phát sinh nợ Phát sinh có 7.609.048 7.609.048 Bảng 2.13: Kiểm tra TK 3338 Nhận xét: Tổng thuế TNCN là: 7.609.048 đồng, đó: - Thuế TNCN chuyên gia Hàn Quốc 6.365.500 đồng - Thuế TNCN người Việt Nam : 1.243.548 đồng Việc tính thuế kiểm tra phù hợp với quy định Bộ tài thu nhập tính thuế kê khai đầy đủ Sau hoàn thành thủ tục khảo sát chi tiết số dư tài khoản tiền lương khoản trích theo lương kiểm toán viên nội Công ty đưa biên nhận xét đánh giá việc hạch toán tài khoản công TNHH Pamas spa phòng khám SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 35 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Biên kiểm toán năm 2013 Công ty TNHH Pamas spa phòng khám Thực hiên kế hoạch kiểm toán năm 2013 giám đốc Công ty T ngày 3/01/2014 đến ngày 12/01/2013 Phòng Kiểm toán nội Công ty tiến hành kiểm toán báo cáo t ài năm 2013của công ty TNHH Pamas spa phòng khám Thành phần gồm: Phòng kiểm toán nội Công ty: Ông Đào Văn Huy Bà Hoàng Thanh Ngọc Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên Ông Lê Thành Nam Trợ lý kiểm toán Ông Phạm Quang Thành Trợ lý kiểm toán Sau xem xét toàn sổ sách, chứng từ tài liệu liên quan đến báo cáo toán năm 2013 Phòng Kiểm toán nội Công ty có số nhận xét sau: Báo cáo tài công ty TNHH Pamas spa phòng khám cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 phản ánh trung thực h ợp lý, xét khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam quy định hành Việt Nam SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 36 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán Sau hoàn thành giai đoạn thực kiểm toán KTV thực công việc: ● Soát xét giấy tờ làm việc mình, tổng hợp đánh giá chứng kiểm toán thu thập Việc soát xét giấy tờ làm việc KTV thực trưởng nhóm kiểm toán chuyên gia để đảm bảo sai sót trình làm việc KTV KTV cần soát xét giấy tờ làm việc: - Có đạt mục tiêu kiểm toán hay không kết luận kiểm toán có quán với trình kiểm toán không, chứng thu có hỗ trợ cho việc đưa ý kiến BCTC đơn vị không - Giấy tờ làm việc có trình bày đúng, đầy đủ không, có thích hợp cho công việc không? - Những vấn đề vướng mắc giải với khách hàng chưa trí khách hàng vấn đề hay chưa? Sau trưởng nhóm tổng hợp kết kiểm toán thảo luận với khách hàng bút toán điều chỉnh hạn chế hệ thống kiểm soát nội ● Tổng hợp bút toán điều chỉnh: Do kỳ kiểm toán viên nhận thấy công ty hạch toán không nội dung TK 622, cần điều chỉnh chi phí nhân viên quản lý phân xưởng sang TK 6271 Kiểm toán viên thực điều chỉnh lại sang tờ bút toán điều chỉnh STT Nội dung Điều chỉnh lại chi phí tiền lương Tài khoản 627 622 Số tiền Nợ 16.201.000 Có 16.201.000 Bảng 2.14: Bảng tổng hợp bút toán điều chỉnh 2.2.2.4 Theo dõi sau kiểm toán Ban kiểm toán nội theo dõi việc thực kiến nghị với đơn vị Công ty thực theo dõi sau kiểm toán dựa sở sai phạm biên kiểm toán Trong trường hợp đơn vị không thực kiến nghị ban kiểm toán đưa ra, ban SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 37 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT kiểm toán có quyền thay mặt Giám đốc Công ty xử lý vi phạm Như vậy, hiệu công tác kiểm toán nội nâng cao, hiệu Việc lập báo cáo kiểm toán thư quản lý dựa vào sai phạm bút toán điều chỉnh mà kiểm toán viên đưa Đối với kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên công ty TNHH Pamas spa phòng khám, sau kiểm toán viên thảo luận với đơn vị, đơn vị chấp nhận điều chỉnh kiểm toán viên chủ nhiệm kiểm toán lập báo cáo kiểm toán ý kiến: “ Báo cáo tài sau điều chỉnh phản ánh trung thực, hợp lý xét khía cạnh trọng yếu tình hình tài công ty ngày 31/12/2013 kết hoạt động kinh doanh cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chế độ kế toán Việt Nam ” SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 38 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Chương 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM 3.1.Đánh giá tổ chức máy kiểm toán nội Tổ chức máy kiểm toán nội công ty đạt thành tích đáng kể, tiết kiệm chi phí bảo vệ tốt tài sản công ty Công ty quan tâm tới kiểm toán viên ban kiểm toán nội không môi trường làm việc mà môi trường pháp lý với quy định, hướng dẫn cụ thể Bộ phận kiểm toán nội công ty mang tính độc lập khách quan chịu quản lý, điều hành trực tiếp Giám đốc Phân công công việc rõ ràng, đạo giám sát chặt chẽ.Tuy nhiên, nhân lực kiểm toán thiếu nên áp lực công việc kiểm toán lớn Vị trí, tổ chức Ban Kiểm soát Công ty mờ nhạt, thành lập vào hoạt động vai trò, chức trách nhiệm Ban Kiểm soát mờ nhạt, làm công việc tra mang tính chất đột xuất theo yêu cầu thường xuyên Ngoài ra, Ban Kiểm soát không tổ chức độc lập với hoạt động Công ty dễ dẫn đến nguy tự bào chữa, báo cáo KTNB dễ tính trung thực , khách quan 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán 3.2.1 Ưu điểm Ban Kiểm soát công ty bước đầu có đóng góp đáng kể vào trình phát triển chung Công ty, nâng cao hiệu hoạt ñộng, củng cố nề nếp hoạt động tài kế toán hoạt động khác Công ty Qua kiểm toán nội bộ, Ban Kiểm soát Công ty phát sai sót, vi phạm mặt chưa hoàn thiện công tác kế toán, tuân thủ quy chế nội Công ty Ban kiểm soát rút kinh nghiệm chung công tác kế toán, quán triệt việc tuân thủ quy chế nội Công ty tài chính, tiền lương, quản lý tài sản công nợ Đồng thời giúp Ban giám đốc HĐQT có nhìn thực tế khách quan thông tin kinh tế đơn vị thành viên Công ty SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 39 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT 3.2.2 Nhược điểm - Công tác kiểm toán mang tính đột xuất, theo yêu cầu chưa thực thường xuyên - Công tác kiểm toán còn chậm giữa các phòng ban và các chi nhánh - Ban kiểm toán nội tiến hành kiểm toán quý lần tháng lần, thực nhiệm vụ phận kiểm toán nội chưa giao trách nhiệm lựa chọn đơn vị kiểm toán mà thực kiểm toán toàn diện đơn vị trực thuộc - Chưa xây dựng quy trình KTNB chuyên nghiệp :Ban Kiểm soát chưa xây dựng chương trình hoạt động chuyên nghiệp, quy trình kiểm toán chưa hoàn thiện từ khâu lập kế hoạch, thực hiện, kết thúc theo dõi sau KTNB 3.3 Kiến nghị công tác kiểm toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp - Tăng cường công tác kiểm toán định kỳ, đột xuất, tổ chức đợt kiểm tra chéo để sớm phát dấu hiệu sai phạm có hướng giải dứt điểm không để kéo dài - Để hoạt động kiểm toán nội công ty hoạt động tốt đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cần quan tâm không riêng với kiểm toán viên mà đội ngũ kế toán viên toàn công ty Công ty nên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ kiểm toán viên nội kế toán viên công ty - Cần có chế độ khen thưởng cho công nhân viên để khuyến khích công nhân viên làm việc có hiệu - Cần tuyển dụng thêm đội ngũ nhân viên để giảm nhẹ công việc KTV, cần có chế độ bồi dưỡng thỏa đáng cho KTV để mặt tạo thuận lợi cho họ, mặt khuyến khích họ làm việc với hiệu cao - Cần đặt phương hướng cụ thể thời gian tới để trì hoạt động kinh doanh hiệu quả,giảm thiểu rủi ro.Công ty cần phải tiếp tục cải tiến công tác quản ly ́,khắc phục những tồn tại để ngày càng hoàn thiện hoạt động kinh doanh,dịch vụ khách hàng,nâng cao lực kinh doanh.Do đó công ty cần nâng cao hệ thống kiểm toán nội bộ ,đặc biệt là kiểm toán nội bộ chu trình tiền lương nhân viên SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 40 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT - Công ty nên xây dựng sách phát triển, nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên kiểm toán công ty như: Chính sách tuyển dụng nhân viên, sách đào tạo nhân viên,… 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán - Để thực kiểm toán hiệu quả, KTV cần trau dồi trình độ chuyên môn không lĩnh vực kế toán , kiểm toán mà lĩnh vực quản lý, có khả hoạch định sách chiến lược phát triển kinh doanh đơn vị - Bộ phận kiểm toán cần có quy định rõ ràng chặt chẽ thời hạn nộp báo cáo tài đơn vị Có thông tin kiểm toán cung cấp cho Ban giám đốc kịp thời đảm bảo yêu cầu cập nhật thông tin - Các KTV cần phải ý thức vai trò , trách nhiệm , tự phấn đấu rèn luyện phẩm chất đạo đức, trình độ nghiệp vụ kỹ nghề nghiệp SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 41 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT KẾT LUẬN Trong kiểm toán BCTC, kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên có vị trí quan trọng, chi phí tiền lương khoản trích theo lương chiếm tỷ trọng lớn chi phí doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp đến kết kinh doanh đơn vị Do nghiên cứu chương trình kiểm toán tiền lương nhân viên đòi hỏi phải nắm vững kiến thức chuyên môn nghiên cứu nghiêm túc đặc điểm loại hình đơn vị, bước tiến hành kiểm toán chu trình nói riêng kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán nói chung Trong khuôn khổ chuyên đề, em tập trung nghiên cứu vấn đề chu trình tiền lương nhân viên góc độ lý thuyết tiến hành phân tích, nhận xét hoạt động kiểm toán chu trình từ đưa số kiến nghị nhằm hoàn thiện quy trình Tuy cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên viết em không tránh khỏi thiếu sót Bởi vậy, em mong hướng dẫn tận tình thầy cô giáo cô chú, anh, chị để viết hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn tới giáo viên hướng dẫn Th.s Ngô Thị Kiều Trang, Ban giám đốc, anh chị kiểm toán viên Công ty TNHH Pamas spa phòng khám hướng dẫn bảo tận tình em thời gian thực tập TÀI LIỆU THAM KHẢO SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 42 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Bộ tài (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội GS.TS.Nguyễn Quang Quynh - TS.Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, NXB Thống kê Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên công ty PHỤ LỤC CÁC BIỂU TNHH Pamas spa vBẢNG phòng khám Phụ lục 2.1: Mục tiêu kiểm toán chu trình tiền lương nhân viên Mục tiêu chung ( Cơ sở dẫn liệu) Tính hữu, tính trọn vẹn, tính đo lường chi phí tiền lương Tính trọn vẹn, tính định giá, tính quyền nghĩa vụ số dư cuối kỳ phải trả lương nhân viên khoản trích theo lương Mục tiêu thực hiện: Tính toán chi phí tiền lương cách xác Mục tiêu tuân thủ: SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Lớp : CĐ10KN Tuân thủ theo Luật Lao động 43 văn luật có liên quan đến vi ệc chi trả lương Chính Phủ Việt Nam Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Phụ lục 2.2: Chương trình kiểm toán Nội dung kiểm toán Kiểm toán viên nội Thời gian kiểm toán So sánh lương trung bình nhân viên với năm trước bao gồm quỹ tiền lương, khoản đáng kể Bà:Hoàng Thanh Ngọc trọng đến việc phân loại nhân viên 11/02/2014 đến 13/02/2014 nơi làm việc SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 44 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Xem xét sách trợ cấp công ty áp dụng có thống phù hợp với Ông: Lê Thành Nam mã số lao động 14/02/2014 đến 16/02/2014 Kiểm tra tính xác sổ chi tiết mối quan hệ với chi phí lương Ông: Phạm Quang Thành hưu trợ cấp thất nghiệp Tổng hợp SVTH: Tô Thị Thanh Thiện Ông Đào Văn Huy 45 17/02/2014 đến 19/02/2014 20/02/2014 Lớp : CĐ10KN [...]... Chương 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM 2.1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Kế toán hàng hóa Thủ quỹ Thủ quỹ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Đừng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng. .. 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa & phòng khám 1.3.2 Sơ đồ bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa & phòng khám Giám đốc Phó giám đốc Phòng kiểm toán nội bộ Phòng tổ chức hành chính Phòng kế toán Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh Ghi chú : Quan hệ trực tuyến : Quan hệ tác nghiệp : Sơ đồ 1.2: Sơ đồ bộ máy quản lý... trị nám, trị mụn 1.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH Pamas spa và phòng khám 1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty Công ty TNHH Pamass spa & phòng khám Các bộ phận thương mại Các bộ phận nghiệp vụ, kỹ thuật Bộ phận cung cấp, mua Bộ phận hành chính Bộ phận tiêu thụ sản phẩm Bộ phận tài chính kế toán Bộ phận kế hoạch, kỹ... toán nội bộ Công ty đã tiến hành kiểm toán báo cáo t ài chính năm 2013của công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Thành phần gồm: Phòng kiểm toán nội bộ Công ty: 1 Ông Đào Văn Huy 2 Bà Hoàng Thanh Ngọc Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên 3 Ông Lê Thành Nam Trợ lý kiểm toán 4 Ông Phạm Quang Thành Trợ lý kiểm toán Sau khi xem xét toàn bộ sổ sách, chứng từ và các tài liệu liên quan đến báo cáo quyết toán năm... nội bộ của Công ty đưa ra biên bản nhận xét đánh giá đối với việc hạch toán các tài khoản này tại công TNHH Pamas spa và phòng khám SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 35 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT Biên bản kiểm toán năm 2013 Công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Thực hiên kế hoạch kiểm toán năm 2013 của giám đốc Công ty T ừ ngày 3/01/2014 đến ngày 12/01/2013 Phòng Kiểm toán. .. Nam Quy trình kiểm toán nội bộ của Công ty bao gồm các bước: Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Theo dõi sau kiểm toán Sơ đồ 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Pamas spa SVTH: Tô Thị Thanh Thiện 23 Lớp : CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh Tế TN & MT & phòng khám Chuẩn bị kiểm toán: Trước khi bạn kiểm toán bạn cần phải khảo sát lại toàn bộ hoặc một... 20/02/2014 Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ gồm các thành viên: 1 Ông Đào Văn Huy Chủ nhiệm kiểm toán 2 Bà Hoàng Thanh Ngọc Kiểm toán viên 3 Ông Lê Thành Nam Trợ lý kiểm toán 4 Ông Phạm Quang Thành Trợ lý kiểm toán  Thu thập thông tin về công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Kiểm toán viên có thể tìm hiểu được tình hình hoạt động kinh doanh cũng như hiệu quả của hệ thống kiểm soát của công ty Để giúp kiểm toán. .. spa và phòng khám trong những năm gần đây 1.4.1 Kết quả kinh doanh trong một số năm gần đây của công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám lấy hiệu quả kinh doanh làm mục tiêu phấn đấu, từ đó xem xét đến các phương án kinh doanh Với đạo đức kinh doanh và phương châm “ lấy chữ tín làm hàng đầu” công ty đã phát huy được nội lực của mình Công ty TNHH Pamas spa & phòng khám. .. lương và nhân viên tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám Chu trình kiểm toán tiền lương và nhân viên là một trong những chu trình quan trọng nhất trong kiểm toán báo cáo tài chính vì nó liên quan đến những khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính Việc tổ chức công tác kiểm toán tiền lương và nhân viên là một bộ phận trong tổng thể cuộc kiểm toán báo cáo tài chính Khi xem xét quy trình kiểm toán. .. cáo kiểm toán sẽ đưa ra ý kiến loại trừ, ý kiến từ chối hoặc ý kiến không chấp nhận Theo dõi sau kiểm toán: KTV theo dõi phản ứng và việc thực hiện các kiến nghị đã đưa ra trong báo cáo kiểm toán của đơn vị nhằm đảm bảo rằng các kiến nghị được đơn vị điều chỉnh và sửa chữa đúng 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành chu trình tiền lương và nhân viên tại công ty TNHH Pamas spa và phòng khám 2.2.1 Tổ chức kiểm ... 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH PAMAS SPA VÀ PHÒNG KHÁM 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty TNHH Pamas spa phòng khám 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Pamas spa phòng. .. Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Pamas spa phòng khám Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Pamas spa phòng khám. .. trường công ty thị trường 1.4 Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH Pamas spa phòng khám năm gần 1.4.1 Kết kinh doanh số năm gần công ty TNHH Pamas spa phòng khám Công ty TNHH Pamas spa & phòng