Tổ chức bộ máy kiểm toán tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp việt nam (VINAINCON)

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài SXKD DT GĐ KTT KTV GTGT PTGĐ TGĐ : : : : : : : : Sản xuất kinh doanh Doanh thu Giám đốc Kế toán trưởng Kiểm toán viên Giá trị gia tăng Phó tổng giám đốc Tổng giám đốc Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT DANH MỤC SƠ ĐỒ , BẢNG BIỂU 2.Công việc phân công, nhiệm vụ nhân viên kế toán có quy định văn không? .39 4.Kế toán trưởng có đào tạo theo chuyên ngành kế toán, tài hay không? 39 5.Kế toán tổng hợp có đào tạo theo chuyên ngành kế toán, tài hay không? .39 6.Các nhân viên khác thuộc phận kế toán, tài có đào tạo chuyên ngành mà làm việc không? 39 Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT MỤC LỤC 2.Công việc phân công, nhiệm vụ nhân viên kế toán có quy định văn không? .39 4.Kế toán trưởng có đào tạo theo chuyên ngành kế toán, tài hay không? 39 5.Kế toán tổng hợp có đào tạo theo chuyên ngành kế toán, tài hay không? .39 6.Các nhân viên khác thuộc phận kế toán, tài có đào tạo chuyên ngành mà làm việc không? 39 Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT LỜI MỞ ĐẦU Trong thời gian gần hoạt động kiểm toán Việt Nam không ngừng lớn mạnh ngày phổ biến đời sống kinh tế xu hướng tất yếu trước phát triển mạnh mẽ kinh tế, trước song đầu tư trực tiếp nước đời công ty cổ phần Kiểm toán báo cáo tài phận hoạt động kiểm toán độc lập kiểm toán báo cáo tài kiểm toán viên kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài phục vụ cho nhiều đối tượng như: đơn vị kiểm toán, nhà nước, cổ đông, nhà đầu tư, ngân hàng… Chu trình bán hàng thu tiền phận có liên quan đến nhiều tiêu trọng yếu báo cáo tài Nó có mối quan hệ mật thiết với Báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Do đó, kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền phần hành quan trọng kiểm toán báo cáo tài Nhận thức điều nên thời gian thực tập Tổng công ty cổ phần xây dựng Việt Nam ( VINAINCON) em chọn đề tài : “ kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền quy trình kiểm toán báo cáo tài hợp Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam Mục đích nghiên cứu: mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết kiểm toán, đặc biệt kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền kiểm toán tài Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam NỘI DUNG CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP GỒM PHẦN: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Hà Nội, ngày 19 tháng 03 năm 2014 Sinh viên Trần Thị Huế Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 1.1.1 Cơ sở hình thành, cột mốc lịch sử trình hình thành phát triển tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) - Tổng Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Công Nghiệp Việt Nam (VINAINCON) - Địa : + Trụ sở : số Láng Hạ - Ba Đình - Hà Nội + Tel : (84-4 35 142 417) + Fax : (84-4 38 560 629) - Văn phòng đại diện Thành phố Hồ Chí Minh: Địa chỉ: số 22- Lý Tự Trọng - Quận 1- Thành phố Hồ Chí Minh Quá trình hình thành phát triển Tổng công ty Xây dựng công nghiệp Việt Nam ( VINAINCON) -Ngày thành lập: + Ngày 15 tháng năm 1998, Thủ tướng Chính phủ ký Quyết định số 74/1998/QĐ-TTg việ phê duyệt phương án thành lập Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam theo đề nghị Bộ Công nghiệp Tiếp ngày 22 tháng năm 1998, Bộ trưởng Bộ công nghiệp đẫ kí định số 63/1998/QĐ-BCN thức thành lập Tổng công ty Xây dựng công nghiệp Việt Nam sở hợp đơn vị xây lắp thuộ ông ty Điện lự Việt Nam, Tổng công ty Hóa chất Việt Nam, Tổng công ty Thép Việt Nam công ty xây dựng chuyên ngành thuộc ngành Công nghiệp Việt Nam + Kể từ ngày 01/06/2011 Tổng công ty thức chuyển sang hoạt động theo hình thức cổ phần theo định số 1437/QĐ/TTg ngày 08/10/2010 Thủ Tướng Chính Phủ việc phê duyệt phương án cổ phần hóa Tổng Công ty Xây dựng Công nghiệp Việt Nam thành Tổng Công ty Cổ Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT phần Xây dựng Công nghiệp Việt Nam hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp số 0100779365 thay đổi lần thứ ngày 01/06/2011 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp - Tổng công ty xây dựng công nghiệp Việt Nam thức thành lập sở hợp đơpn vị xây lắp thuộc Tổng công ty Điện lực Việt Nam, Tổng công ty Hóa chất Việt Nam, Tổng coogn ty thép Việt Nam công ty xây dựng chuyên ngành thuộc ngành công nghiệp Việt Nam - Vốn điều lệ Tổng công ty - Theo Giấy chứng nhận đăng kí doanh nghiệp số 0100779365 thay đổi lần thứ ngày 01/06/2011 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp, vốn điều lệ Tổng công ty 550.000.000.000 đồng (Năm trăm năm mươi tỷ đồng) 1.1.2 Các thành tựu tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Trải qua 15 năm hình thành phát triển, từ Tổng công ty với 09 đơn vị thành viên, giá trị sản lượng, doanh thu đạt 1.000 tỷ đồng/năm thành lập, đến nay, Tổng công ty cổ phần Xây dựng công nghiệp Việt Nam cấu lại, đa dạng hóa, mở rộng quy mô địa bàn hoạt động, tham gia xây dựng nhiều công trình công nghiệp lớn đất nước, nay, Tổng công ty có vốn đóng góp 22 đơn vị thành viên, thành lập chi nhánh số nước khu vực, giá trị sản xuất kinh doanh Tổng công ty năm 2012 đạt 4.266 tỷ đồng, kế hoạch năm 2013 ước đạt 4.725 tỷ đồng, tăng 10,8% so với năm 2012 Nhiều lĩnh vực Tổng công ty có khả cạnh tranh hàng đầu nước như: xây dựng hệ thống truyền tải phân phối điện đến 500KV; thi công silô, ống khói, nhà cao tầng phương pháp cốp pha trượt; lắp đặt hệ thống thiết bị công nghệ, hệ thống ống, hệ thống điện nhà máy công nghiệp nặng dự án nguồn điện, hóa chất, hóa dầu, thép, luyện kim, khai thác mỏ, công trình công nghiệp nhẹ ; gia công chế tạo thiết bị khí thuỷ công, thiết bị khí phi tiêu chuẩn cho nhiều ngành công nghiệp, Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT kết cấu thép; thi công bê tông ứng lực căng sau, sản xuất cấu kiện bê tông ứng lực trước Sau 15 năm xây dựng, phát triển trưởng thành, Tổng công ty cổ phần Xây dựng công nghiệp Việt Nam ngày khẳng định thương hiệu thị trường xây dựng đất nước Những năm qua, Tổng công ty thực quản lý, điều hành đồng nhiều công trình có quy mô vừa lớn, bên cạnh việc tham gia xây dựng, lắp đặt, Tổng công ty cung cấp thiết bị chế tạo nước, tư vấn thiết kế, giám sát cho dự án có quy mô vừa lớn, công trình trọng điểm quốc gia Qua việc làm tổng thầu EPC nhà thầu xây lắp số dự án lớn, tham gia gói thầu có quy trình giám sát, quản lý chặt chẽ nhà thầu nước ngoài, công trình có yêu cầu cao kỹ thuật, đặc biệt hệ thống điều khiển, đo lường, tự động hoá cao, nâng tầm bước lực, kinh nghiệm uy tín Tổng công ty Trong lĩnh vực tư vấn thiết kế, bên cạnh việc tập trung vào thiết kế công nghiệp, dân dụng khu đô thị, nhà cao tầng, đơn vị chuyên ngành thuộc Tổng công ty triển khai dịch vụ lập dự án đầu tư, kết hợp với nhà thầu nước tham gia đấu thầu thiết kế thi công trọn gói nhiều dự án lớn Đến nay, Tổng công ty không thực việc quản lý, điều hành đơn đơn vị thành viên, mà Tổng công ty trực tiếp tiến hành sản xuất kinh doanh thông qua việc thành lập Ban điều hành dự án tham gia thi công nhiều công trình Trong thời gian qua, giá trị kinh doanh Khối Cơ quan Tổng công ty tăng dần, từ chỗ kinh phí để hoạt động máy quản lý điều hành Tổng công ty phụ thuộc vào nguồn thu từ Công ty, đơn vị thành viên, đến nay, giá trị sản lượng trực tiếp điều hành dự án Tổng công ty đạt 500 tỷ đồng/năm, đảm bảo nguồn thu để máy hoạt động 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 1.2.1 Chức nhiệm vụ tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT - Chức tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Từ hoạt động, 15/9/1998, Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam với chủ trương đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh nhằm mở rộng khẳng định chỗ đứng thị trường doanh nghiệp hoạt động chủ yếu lĩnh vực kinh doanhxây dựng công trình công nghiệp, nhà ở… Xong bên cạnh lĩnh vực chủ yếu đó, với mục đích không ngừng phát triển sản xuất kinh doanh lĩnh vực khác : sản xuất xi măng, khai thác khoáng sản, xây dựng thủy điện… - Nhiệm vụ tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON): Tổng công ty thành lập với mục đích tổ chức xếp lại doanh nghiệp xây lắp ngành công nghiệp để hình thành doanh nghiệp xây lắp có đủ lực tập trung xây dựng đồng công trình công nghiệp có quy mô lớn ngành, có tiềm phát triển để cạnh tranh với doanh nghiệp nước quốc tế 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam doanh nghiệp cổ phần với ngành nghề kinh doanh chủ yếu xây duiengj công trình công nghiệp dân dụng, công trình công ích Sản phẩm xây lắp công trình , hạng mục công trình xây dựng, vật kiến trúc có quy mô, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất xây lắp kéo dài - Sản phẩm xây lắp cố định nơi sản xuất, điều kiện sản xuất khác phải di chuyển ( thiệt bị thi công, người lao động ) phải di chuyển đến điểm đặt sản phẩm - Thời gian sử dụng sản phẩm xây lắp kéo dài chất lượng công trình, thiết kế ban đầu cần phải đảm bảo, taọ điều kiện thuận lợi cho bàn giao công trình - Việc tổ chức sản xuất đơn vị xây dựng mang đặc thù riêng sản phẩm Hoạt động xây lắp diễn điều kiện thiếu tính ổn định, Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT biến đổi theo đặc điểm thi công giai đoạn thi công nên Tổng công ty lựa chọn phương án tổ chức thi công thích hợp - Do chu kỳ sản xuất kéo dài nên đẩy nhanh tiến độ thi công , tránh tổn thất, rủi ro, ứ đọng vốn nên Tổng công ty giao khoán công trình cho công ty đơn vị thành viên thực Điều giúp Tổng công ty hoàn thành bàn giao sản phẩm thời gian quy định 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) - Địa bàn hoạt động rộng khắp nước nước - Hoạt động kinh doanh chủ yếu xây dựng công trình công nghiệp dân dụng, công trình công ích - Sản xuất xi măng, cấu kiện, , sản xuất bê tông - Khai khoáng 1.4 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) * Mô hình tổ chức máy Là Tổng công ty xây dựng Bộ Công Thương, chuyên thực công trình xây dựng vừa lớn, công trình trọng điểm quốc gia ngành Công Thương Ngay từ ngày thành lập, Tổng công ty đặc biệt trọng đến chất tổ chức quản lý kinh doanh Tổng công ty nhằm phát huy vai trò kế toán Căn vào đặc điểm ngành xây dựng thực tế công tác kinh doanh Tổng công ty, máy kế toán Tổng công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn phần hành kế toán tập trung ban tài kế toán, phận sản xuất kinh doanh không tổ chức máy kế toán riêng Tức từ việc thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài tiến hành thực ban tài kế toán Tổng công ty Hình thức tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo Tổng công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Do đảm bảo cho việc xử lý Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hóa nâng cao suất lao động kế toán Bảng 1.1: sơ đồ máy tổ chức - Sơ đồ máy tổ chức tổng công ty Đại hội đồng cổ đông Ban kiểm soát Hội đồng quản trị Tổng giám đốc Văn phòng Ban kế hoạch & Ban tổ chức Ban tài quản lý hợp đồng nhân kế toán Ban thị Ban đầu tư trường Ban kỹ thuật an toàn Các ban quản lý & điều hành dự án Các công ty, đơn vị thành viên, chi nhánh, văn phòng đại diện nước (trên 20 đơn vị) Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Khoa: Kinh tế TN & MT chủ chốt phải báo cáo trước ngày cho cấp lãnh đạo không? Công việc người nghỉ phép có người khác đảm nhiệm hay không? Các nhân viên có gửi đào tạo lại tham gia khóa học cập nhật kiến thức   TCKT, thuế hay không? 10 Mọi thư từ, tài liệu gửi đến Bộ phận kế toán có Ban lãnh đạo xem xét trước chuyển tới  phận thực thi không? 11 Công ty có quy định cung cấp tài liệu, thông tin tài kế toán bên phải  phê duyệt cấp lãnh đạo không? Tham Thử nghiệm kiểm soát chiếu Đánh giá KTV sau tiến hành kiểm tra hệ thống Dựa công việc thực hiện,theo ý kiến tôi: thủ tục kiểm soát thiết kế phù hợp vận hành cách có hiệu suốt năm cho phép ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót đáng kể phát sinh Khoanh vùng rủi ro dẫn cho việc lập kế hoạch Rủi ro kiểm soát thấp Các vấn đề cần phải nêu Thư quản lý Không có vấn đề KTV soát xét (ký/tên viết tắt) : Ngày soát xét: 10/01/2014 Phụ trách phòng soát xét (ký/tên viết tắt):NTTN Ngày soát xét: 10/01/2014 Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Khoa: Kinh tế TN & MT Sau kiểm toán viên vấn ông kế toán trưởng nhằm thu thập thông tin hệ thống kiểm soát nội Bộ phận Ngân quỹ Dựa câu trả lời thu được, KTV đánh giá hệ thống kiểm soát Bộ phận Ngân quỹ là: phù hợp vận hành hiệu năm cho phép ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót đáng kể phát sinh Đồng thời KTV khoanh vùng rủi ro: Rủi ro kiểm soát Rủi ro tiềm tàng thấp A Thủ tục phân tích Thực tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam ( VINAINCON) KTV tiến hành phân tích khái quát tiêu Báo cáo tài chính, chủ yếu Báo cáo kết kinh doanh bảng cân đối kế toán nhằm phát biến động lớn, bất thường số liệu khoản mục năm so với năm trước qua ,KTV xác định phạm vi ,quy mô thủ tục cần thiết nhằm tìm sai sót, gian lận có Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền thường tiến hành phân tích số khoản mục liên quan tới chu trình ý biến động số dư khoản mục phải trả người bán hàng tồn kho bảng cân đối năm so với năm trước … Từ ,KTV nhận xét sơ xu hướng thay đổi tình hình tăng giảm năm, khoản mục có xu hướng biến động bất thường KTV quan tâm Kết tính toán nhóm tiêu khả toán tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam Chỉ tiêu Khả TT Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 hành = TSNH/ Nợ 0,958 0,964 1,008 0,229 0,445 0,190 NH Khả TT nhanh = (tiền&tương đương tiền+đầu tư NH+phải thu NH)/Nợ NH Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT 42 Khả TT tức thời = tiền&tương 0,141 0,064 0,105 đương tiền/Nợ NH Qua bảng kết phân tích ta thấy: Khả toán hành tổng công ty tiêu phản ánh khả thnah toán khoản nợ ngắn hạn tổng công ty cao hay thấp Năm 2011 hệ số toán tổng công ty 0,958; năm 2012 hệ số toán 0,964 hệ số < cho thấy Tổng công ty không đảm bảo đáp ứng khoản nợ ngắn hạn Năm 2013 hệ số toán tổng công ty 1,008 > 1, cho thấy tổng công ty có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn tình hình tài tổng công ty bình thường Khả toán tức thời cho biết với lượng tiền tương đương tiền có tổng công ty có đủ khả trang trải khoản nợ ngắn hạn, đặc biệt khoản nợ ngắn hạn đến hạn Năm 2011 hệ số : 0,229 ; năm 2012 : 0,445 năm 2013 0,190 Cho thấy tổng công ty không đảm bảo khả toán tức thời B Thực thủ tục khảo sát Thủ tục phân tích đối chiếu số liệu - KTV tập hợp sổ sách, chứng từ có liên quan đến doanh thu bán hàng – thu tiền nơi riêng biệt để thuận tiện cho việc kiểm tra Thủ tục kiểm toán viên thực giấy tờ làm việc số 2.1: Giấy tờ làm việc số 2.1 : kiểm tra chi tiết bán hàng Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: Khoản mục: doanh thu bán hàng Người thực hiện: NTTN Bước công việc: Thủ tục phân tích Số hiệu Ngày tháng 55 08/012 63 09/01 Sv: Trần Thị Huế Ngày thực hiện: 10/05/2013 Diễn giải Số sổ sách Bán cho công ty An khánh Xuất bán nguyên vật liệu Số kiểm toán Ghi 256.780.000 256.780.000 V 311.150.000 311.150.000 V CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 14 12/12 43 Xuất sản phẩm trả lương Khoa: Kinh tế TN & MT 590.000.000 590.000.000 Ghi chú: V đối chiếu hóa đơn bán hàng, phiếu thu, giấy báo có khớp Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN V Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Khoa: Kinh tế TN & MT Giấy tờ làm việc số 2.2: phân tích biến động doanh thu Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: Chủ đề: TK 511 Người thực hiện: NNC Ngày thực hiện: 10/01/2014 Tháng Doanh thu 30.042.488.000 29.021 938.000 30.130 124.000 31.195.652.000 10 11 12 Tổng cộng 32.758.058.003 30.145.276.421 30.722.502.500 29.184.476.093 30.176.549.109 32.116.984.266 30.154.837.192 31.084.621.295 3.837.838.726.595 Kết luận: Doanh thu tháng tháng 10 tăng mạnh Cần mở rộng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng tháng 10 Người kiểm tra: NTTN Ngày kiểm tra: 16/01/2014 Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Khoa: Kinh tế TN & MT Giấy tờ làm việc số 2.3 : doanh thu bán hàng thu tiền Niên độ kế toán: 01/01/2012- 31/12/2012 Khoản mục: doanh thu bán hàng – thu tiền Tham chiếu: Người thực : NTTN Ngày thực hiện: 14/05/2013 Doanh thu bán hàng Số tiền Sổ kế toán (1) (2) 3.837.838.725.595 3.837.838.726.596 Chênh lệch (4) = (2) –(1) cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ 21.017.719.207 21.017.719.207 Cộng 3.858.856.444.802 3.858.856.445.802 (1) = (2) : khớp Đơn vị đánh giá lại chênh lệch tỷ giá ngày 31/12/2012 Người kiểm tra: NTTN Ngày kiểm tra: 14/05/2013 Kết thúc kiểm toán Kiểm toán viên kiểm lại toàn giấy tờ làm việc trước lập báo cáo kiểm Công việc kiểm toán viên khác thực kiểm toán viên lập c ác giấy tờ làm việc Lập báo cáo kiểm toán: sản phẩm cuối công việc kiểm toán Giấy tờ làm việc số: kết luận kiểm toán Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Khoa: Kinh tế TN & MT Tham chiếu: Người thực hiên: NTTN Ngày thực hiện: 25/01/2014 Kết luận kiểm toán: Công việc thực hiện: Đã tiến hành phần hành doanh thu theo chương trình xây dựng Các vấn đề phát hiện: Số liệu khớp đúng, không chênh lệch Một số khoản kế toán phản ánh chưa õ ràng( thiếu chứng từ) Kết luận: Căn vào kết kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền, theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, BCTC hợp Tổng công ty cho năm tài 2013: - Kế toán phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài ngày 31/12/2013, kết kinh doanh luồng lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày - Phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam hành quy định pháp lý có liên quan Người kiểm tra: NTTN Ngày kiểm tra: 25/01/2014 Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 47 Khoa: Kinh tế TN & MT Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán Nhìn chung chất lượng kiểm toán công ty đánh giá cao Do máy tổ chức phân công phân nhiệm rõ ràng, phòng ban có chức riêng, chuyên trách lĩnh vực kiểm toán cụ thể Các báo cáo kiểm toán trước phát hành soát xét cẩn thận người có chuyên môn, đảm bảo cung cấp quy trình kiểm toán khoa học nhờ ưu điểm mà công tác kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục - Rà soát lại hệ thống kế toán quy chế kiểm toán nội có liên quan, giám sát hoạt động hệ thống tham gia hoàn thiện chúng - Kiểm tra thông tin tác nghiệp, thông tin tài bao gồm việc rà soát lại phương tiện sử dụng để xác định, tính toán, phân loại báo cáo thông tin này, kiểm tra chi tiết nghiệp vụ, số dư bước công việc - Kiểm tra tính hiệu quả, tiết kiệm hiệu suất hoạt động kể quy định tính chất tài doanh nghiệp Nhược điểm: Kiểm toán nội trực thuộc ban giám đốc kiêm phụ trách phòng tài vụ mô hình tổ chức máy kiểm toán nội dẫn đến tính độc lập, khách quan hoạt động kiểm toán nội Vì vậy, việc phản ánh sai phạm hoạt động lên giám đốc khó mang tính độc lập, thiếu khách quan thiếu hiệu thực hiện,… 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Ưu điểm: Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ban kiểm soát thực cách linh hoạt, phù hợp với phần hành riêng KTV thực việc tìm hiểu thu thập thông tin chi tiết liên quan Ngoài việc cập nhật thông tin, KTV thu thập thêm thông tin có liên quan cách vấn ban giám đốc, kế toán trưởng, nhân viên… thể tính thận trọng công việc, tránh sai sót, rủi ro xảy Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 48 Khoa: Kinh tế TN & MT Lập kế hoạch , phân chia công việc, thời gian thực cho thành viên ban kiểm soát cách khoa học, hợp lý đem lại hiệu cho công tác thực kiểm toán, tiết kiệm thời gian, chi phí đồng thời tạo kiểm tra, phối hợp, soát xét thành viên ban kiểm soát với Nhược điểm: Giai đoạn chuẩn bị thông thường dừng lại mức sơ thông tin tìm hiểu chưa cụ thể Tổng công ty phận kiểm soát thiếu nguồn nhân lực, việc bố trí nhân viên khâu lập kế hoạch thường trùng Dẫn đến hạn chế công việc, hiệu công việc không cao 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán KTV kiểm tra hệ thống kiểm soát , kiểm tra chi tiết tài khoản alf gia đoạn đòi hỏi kinhg nghiệm tính khách quan KTV Quy trình bán hàng KTV có kinh nghiệm thực hiện.đồng thời có KTV thự kiểm toán chu trình thu tiền việc nhằm khẳng định tính khách quan tính hợp lý kết hợp hai chu trình Qua thấy việc phân chia trách nhiệm giúp cho công tác kiểm toán đạt kết cao dễ dàng phát điểm chưa hợp lý Việc thực thủ tục phân tích tài khoản doanh thu ban kiểm soát tiến hành hiệu KTV sâu vào xem xét biến động doanh thu theo tháng, quý thông qua việc phân tích giúp cho KTV phát biến động bất thường từ tìm nguyên nhân Thủ tục kiểm tra chi tiết giúp KTV khẳng định tình hình tài Tổng công ty tốt hay xấu KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết theo mục tiêu xác định Các giấy tờ làm việc KTV đánh số tham chiếu cách có hệ thống, giúp KTV đối chiếu, soát xét cách thuận tiện, dễ dàng Nhược điểm: - Thủ tục phân tích chưa thật triệt để Trong trình kiểm tra chi tiết, KTV lại sai sót phát thông tin diễn giải trình tiến hành kiểm tra không KTV đề Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 49 Khoa: Kinh tế TN & MT cập giấy tờ làm việc lý chọn mẫu, mức độ trọng yếu… điều cản trở việc phát hành Báo cáo Việc chọn mẫu: KTV thường chọn mẫu dưa phần đoán chủ quan theo nguyên tắc số lớn rủi ro kiểm toán dễ xảy làm giảm chất lượng Báo cáo kiểm toán 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Giai đoạn áp dụng theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế giai đoạn thể phối kết hợp chặt chẽ KTv với và chủ nhiệm kiểm toán( trưởng ban kiểm soát) với Ban giám đốc KTV phải tổng hợp, đánh giá thông tin thu thập nhằm soát xét toàn trình kiểm toán Ban kiểm soát thực cách đầy đủ quy trình giai đoạn cách : soát xét lại toàn hồ sơ, giấy tờ làm việc KTV trước đưa ý kiến Báo cáo tài KTV phải quan tâm tới kiện xảy sau ngày lập Báo cáo tài để đánh giá mức độ ảnh hưởng kiện tới Báo cáo tài chính, tình hình kinh doanh Tổng công ty Khi kiểm toán kết thúc, KTV phải thực công việc đánh giá , nhận xét nhằm tổng kết kiểm toán nhằm đanh giá , đúc kết kình nghiệm cho KTV Nhược điểm: trình kiểm toán , KTV sử dụng hoài nghi mang tính nghiệp, phải tuân theo tiêu chí : ý kiến đạo chủ nhiệm kiểm toán ban giám đốc công ty KTV chưa thật quan tâm đến khoản công nợ dự kiến kiện phát sinh năm dẫn đến khoản công nợ, thiệt hại mà thoeì điểm khóa sổ chưa xác minh chắn có xảy hay không? 3.3 Kiến nghị công tác kiểm toán - Áp dụng kỹ thuật phân tích khoản công nợ phải thu khách hàng, doanh thu bán hàng - Thủ tục phân tích đánh giá thông tin tài đơn vị qua việc nghiên cứu mối quan hệ thông tin tài với Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 50 Khoa: Kinh tế TN & MT thông tin tài với thông tin tài với thông tin tài không mang tính chất tài - Trong kiểm toán công nợ khách hàng doanh thu bán hàng KTV so sánh số dư hay số phát sinh khoản phải thu, hay khách hàng tăng bất thường trọng yếu nguyên nhân doanh nghiệp mở rộng thị trường ký kết nhiều hợp đồng bán hàng có giá trị lớn, song hạch toán sai sót, nhầm lẫn hay cố ý ghi tăng khoản thu - Ngoài ra, KTV so sánh tỷ số kỳ với để phát tài khoản có khả sai sót - Tại Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam KTV không sử dụng thủ tục phân tích để tìm điểm bất thường đáng ý công nợ nợ phải thu khách hàng, doanh thu Theo em nghĩ điểm KTV nên tận dụng kỹ thuật kiểm toán toán đạt hiệu - Chọn mẫu nghiệp vụ để tiến hành khảo sát chi tiết - Sau tiến hành khảo sát nghiệp vụ, KTV dựa vào kết bước để xác định phạm vi chọn mẫu thông thường bước KTV phát nhiều sai sót mở rộng phạm vi khảo sát chi tiết ngược lại song thực tế, KTV thường chọn mẫu nghiệp vụ để kiểm soát chi tiết dựa phán đoán cá nhân, dựa vào kinh nghiệm thân chủ yếu KTV dựa vào nguyên tắc số lớn có nghĩa nghiệp vụ có giá trị lớn , đặc biết khoản phải thu, doanh thu bán hàng….việc chọn mẫu dễ dẫn đến rủi ro kiểm toán Báo cáo tài ảnh hưởng đến việc định lãnh đạo Tổng công ty - Cho nên, KTV lụa chọn mẫu cần phải kết hợp nhận xét phán đoán qua khảo sát kiểm toán với phương pháp chọn mẫu khoa học như: chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu phi xác suất - Kỹ thuật thu nhập chứng Để đưa chứng có tính thuyết phục có giá trị, làm cho ban lãnh đạo tin tưởng vào nhận xét điều bắt buộc kiểm Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT 51 toán viên phải kết hợp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ mà Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam - Cách thể giấy tờ làm việc Thông thường thực kiểm toán chi tiết nghiệp vụ, kiểm toán viên thường ghi lại số sai phát dạng lời báo cáo kiểm toán, thông tin khác trình kiểm toán không lưu giữ giấy tờ làm việc Điều gây khó khăn cho kiểm toán viên muốn tìm lại chứng từ cụ thể Tổng công ty để trình bảy với ban lãnh đạo họ đòi hỏi có giải trình cụ thể Vậy nên , kiểm toán viên nên áp dụng hai hình thức Chứng từ Số Diễn giải Số tiền Ngày Đối tượng xác Mức độ sai minh Trực Gián tiếp phạm tiếp … Bảng kê chênh lệch Chứng từ Số Ngày Chênh lệch Diễn giải Sổ sách Thực tế Chú ý Chênh lệch mức độ sai phạm … Bảng kê xác minh - Bảng kê chênh lệch áp dụng trường hợp kiểm toán xác minh rõ ràng có chênh lệch số liệu sổ sách số liệu thực tế nghiệp vụ - Bảng kê xác minh áp dụng trường hợp có khoản sai sót xác minh được, chưa rõ ràng cần phải xác minh lại Việc sử dụng hai bảng kê giúp cho KTV dễ dàng tổng kết toàn sai sót mà phát trình kiểm toán, nhờ đưa kết kiểm toán xác, khoa học 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 52 Khoa: Kinh tế TN & MT - Để hoạt động kiểm toán nội công ty hoạt động tốt đòi hỏi ban lãnh đạo công ty cần quan tâm không riêng với kiểm toán viên mà đội ngũ kế toán viên toàn công ty Công ty nên tổ chức lớp bồi dưỡng nghiệp vụ nhằm nâng cao trình độ kiểm toán viên nội kế toán viên công ty - Cần có chế độ khen thưởng cho công nhân viên để khuyến khích công nhân viên làm việc có hiệu 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán - Khi tiến hành đánh giá mức trọng yếu, KTV nên tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục chi phí, giúp cho KTV có định hướng việc kiểm tra thu thập chứng khoản mục Hơn nữa, giúp KTV xử lý, đánh giá sai phạm phải trọng yếu hay không đưa ý kiến kiểm toán phù hợp - Bộ máy kiểm toán nội đặt vị trí cao dễ làm việc, dễ tiếp cận thông tin điều giúp kiểm toán viên nội tốt việc nhận diện đánh giá rủi ro Cấp quản lý phận kiểm toán nội phải rõ ràng, minh bạch để giảm thiểu can thiệp từ bên vào công việc kiểm toán KẾT LUẬN Trải qua nhiều năm hình thành phát triển, hoạt động kiểm toán Việt Nam nói chung hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng có bước tiến mạnh mẽ góp phần tạo môi trường đầu tư lành mạnh tạo Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 53 Khoa: Kinh tế TN & MT dựng tin cậy hệ thống thông tin kinh tế xu hướng công khai hoá kinh tế mở Trong điều kiện đó, tổng công ty cổ phần xấy dựng công nghiệp Việt Nam phải tự hoàn thiện công tác kiểm toán đưa số liệu xác Qua thời gian thực tập tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt có kiến thức thực tế hoạt động kiểm, thấy ý nghĩa tầm quan trọng khoản mục Báo cáo tài Những kiến thức vô thiết thực quý giá giúp em có kinh nghiệm thực tế hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tuy nhiên khoảng thời gian ngắn có hạn chế kiến thức chuyên môn nên luận văn em không tránh khỏi sai sót hạn chế Em mong nhận nhận xét đóng góp ý kiến cô giáo anh chị kiểm toán viên công ty để chuyên đề thực tập tốt nghiệp hoàn thiện Một lần em xin trân trọng cảm ơn Ths Ngô Thị Kiều Trang Ban Giám đốc anh chị kiểm toán viên tồng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam tận tình hướng dẫn tạo điều kiện thuận lợi cho em thời gian thực tập vừa qua Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 54 Khoa: Kinh tế TN & MT DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài năm 2009, Chế độ kế toán Việt Nam tập II, NXB Thống kê GS.TS.Nguyễn Quang Quynh - TS.Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân GS.TS.Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, NXB Tài Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, NXB Thống kê VACPA (2010), Hồ sơ kiểm toán mẫu Http: //vinaincon.com.vn Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN [...]... tốt nghiệp Khoa: Kinh tế TN & MT 17 Chương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Bảng 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Tổng. .. tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.2.1 Tổ chức kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) - Sơ đồ tổ chức bộ máy kiểm toán nôi bộ tại tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 23 Khoa: Kinh tế TN & MT Bảng 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán. .. Ngọc Cường Kiểm toán viên 3 Bà Trần Thế Phương Trợ lý kiểm toán A: Thông tin về Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam, tiền thân là Doanh nghiệp Nhà nước trực thuộc Bộ Công nghiệp ( nay là Bộ Công Thương), thành lập theo Quyết định số 63/1998/QĐ-BCN ngày 22/09/1998 của Bộ trưởng Công Nghiệp Kể từ ngày 01/06/2011, Tổng công ty đã chính... (VINAINCON) Quy trình kiểm toán nội bộ của Tổng công ty bao gồm các bước: Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam Chuẩn bị kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán: Trước khi bạn kiểm toán bạn cần phải khảo sát lại toàn bộ hoặc một phần lĩnh vực nào đó để ghi lại toàn bộ quá trình mọi người làm việc, thực hiện tác nghiệp Sử dụng... giám đốc: Tổng công ty Cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam là công ty mẹ của các công ty thành viên Ban Tổng Giám đốc công ty mẹ chịu trách nhiệm về các hoạt động của chính công ty, đồng thời thực hiện việc giám sát hoạt động của những công ty thành viên trong nhóm công ty Quyền hành của Ban Tổng Giám đốc được phân định rõ ràng Thành phần Ban Tổng Giám đốc bao gồm Tổng Giám đốc, hai Phó Tổng Giám... và hướng dẫn nghiệp vụ bới: trưởng phòng KTNB 2.2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán nội bộ với Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam Thời gian thực hiện kiểm toán: từ ngày 05/01/2014 – 25/01/2014 Phòng kiểm tra kiểm soát nội bộ gồm các thành viên: 1 Bà Nguyễn Thị Thu Nga Chủ nhiệm kiểm toán 2 Ông Nguyễn... nội bộ của Tổng công ty Chủ nhiệm kiểm toán Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Chức năng của từng người: Chủ nhiệm kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán dựa trên các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kết luận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán. .. toán chu trình bán hàng và thu tiền tại Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam Để đạt được sự kết hợp hài hòa giữa chi phí và thời gian kiểm toán với việc đáp ứng yêu cầu của ban lãnh đạo Tổng công ty hay bộ phận được kiểm toán, các kiểm toán viên cần phải thiết lập được chương trình kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền thích hợp Chương trình kiểm toán là việc hoạch định chi tiết về... trình kiểm toán bao gồm:  Mục đích kiểm toán từng phần  Phạm vi và mức độ kiểm tra cần thiết  Xác định các bước  Thu thập bằng chứng đánh giá phân tí ch và đưa ra nhận xét  Xác định thời gian kiểm toán và sự phân phối với các trợ lý khác Sau khi lập kế hoạch tổng thể, Trưởng nhóm kiểm toán sẽ xây dựng chương trình kiểm toán cụ thể cho từng khoản mục Tại Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt. .. Sv: Trần Thị Huế CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp - 28 Khoa: Kinh tế TN & MT Ban tổng Giám đốc: Ông Hoàng Chí Cường Chức vụ: Tổng giám đốc Ông Chu Tuấn Ngọc Ông Nguyễn Hữu Sơn Chức vụ: Phó tổng giám đốc Chức vụ: Phó tổng giám đốc Kế toán trưởng: ông Hoàng Thế Hiển • Tóm tắt các quy chế kiểm soát nội bộ của Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam • Quy chế về thời gian làm việc, thời gian ... công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp. .. 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) 2.2.1 Tổ chức kiểm toán chu trình bán hàng – thu tiền tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp. .. động sản xuất kinh doanh Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán Tổng công ty cổ phần xây dựng công nghiệp Việt Nam (VINAINCON) Chương 3: Một