Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH thành lợi

Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT KTV BCTC HTKTNB DTBH&CCDV BCKQKD TNHH LNST/DT HĐTC KTT GĐ KTNB KT-KD SV Phạm Thị Thu Hằng Kiểm toán viên Báo cáo tài Hệ thống kiểm toán nội Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Báo cáo kết kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Lợi nhuận sau thuế/ Doanh thu Hoạt động tài Kế toán trưởng Giám đốc Kiểm toán nội Kỹ thuật – Kinh doanh CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thành Lợi Bảng 1.2: Kết tài năm tài gần Bảng 2.1: Sơ đồ máy kế toán Bảng 2.2: Sơ đồ trình tự hạch toán hình thức nhật kí chung Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội công ty TNHH Thành Lợi Bảng 2.4: Sơ đồ máy kiểm toán nội công ty TNHH Thành Lợi Bảng số 2.5: khảo sát kiểm toán Bảng 2.6: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Bảng 2.7: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội - Giấy tờ làm việc số 2.1: Thủ tục phân tích - Giấy tờ làm việc số 2.2: Đối ứng tài khoản - Giấy tờ làm việc số 2.3: Phân tích số liệu - Giấy tờ làm việc số 2.4: Đối chiếu số liệu với sổ sách - Giấy tờ làm việc số 2.5: Đối chiếu số liệu hạch toán với số liệu kê khai - Giấy tờ làm việc số 2.6: Kiểm tra chứng từ - Giấy tờ làm việc số 2.7: Kết luận kiểm toán SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Thành Lợi .6 1.1.1 Cơ sở hình thành, cột mốc lịch sử trình hình thành phát triển công ty TNHH Thành Lợi 1.1.2 Các thành tựu công ty TNHH Thành Lợi .6 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Thành Lợi .7 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi .7 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 13 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 13 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Thành Lợi 13 2.1.2 Quy trình kiểm toán khái quát công ty TNHH Thành Lợi .15 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể công ty TNHH Thành Lợi 17 2.2.1 Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 17 2.2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành kiểm toán khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 18 2.2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 18 2.2.2.2 Thực kiểm toán 28 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán 39 Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán 40 SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp công ty TNHH Thành Lợi 40 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán 40 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán 40 3.2.1 Ưu điểm .40 3.2.2 Hạn chế 42 3.3 Kiến nghị công tác kiểm toán 43 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp .43 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán .43 KẾT LUẬN 44 SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Trong tiêu tài chính, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ coi tiêu đặc biệt quan trong, ảnh hưởng trọng yếu đến báo cáo kết kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến Bảng cân đối kế toán: Lợi nhuận chư phân phối, thuế VAT, thuế thu nhập doanh nghiệp,…Đồng thời, tảng để chủ doanh nghiệp người quan tâm xem xét, đánh giá tình hình hoạt động doanh nghiệp Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ bước thiết yếu Báo cáo tài cho khách hàng Công ty TNHH Thành Lợi trọng doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ khoản mục khác Chuẩn mực kế toán Việt Nam chuẩn mực số 14 – Kế toán bốn chuẩn mực đầu tien Bộ tài ban hành Nhận thức tầm quan trọng công việc kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, thời gian thực tập Công ty TNHH Thành Lợi em lựa chọn chuyên đề: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ báo cáo tài kiểm toán nội công ty TNHH Thành Lợi thực hiện” Ngoài lời Mở đầu Kết luận, nội dung chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thành Lợi Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi Sinh viên Phạm Thị Thu Hằng SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - Kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Thành Lợi 1.1.1 Cơ sở hình thành, cột mốc lịch sử trình hình thành phát triển công ty TNHH Thành Lợi - Công ty TNHH Thành Lợi ( Tên giao dịch: THANH LOI CO., LTD) - Ngày thành lập 06 tháng 09 năm 1993 - Địa : nhà C5/25 Láng Hạ, Thành Công, Ba Đình, Hà Nội - Điện thoại: 04.38562387 - Fax: 04.38561356 - Các hoạt động chủ yếu công ty trình hoạt động phát triển: cung cấp máy móc, thiết bị dịch vụ lĩnh vực công nghệ cao phục vụ dân sự, quân sự, an ninh nhu cầu khác như: - Thiết bị dẫn đường vô hướng cho máy bay – NDB - Thiết bị thu, phát vô tuyến điện chuyên dụng, quân ( dải tần HF, V/UHF, viba, vệ tinh, ) - Thiết bị đo chuyên dụng, đo thuật phóng cho lĩnh vực Công nghệ Quốc phòng - Thiết bị điện, điện tử, khí, tự động hóa - Giải pháp bảo mật, an ninh mạng - Hệ thống chặn thu, giám sát, định hướng, phân tích tín hiệu vô tuyến (dải tần HF, V/UHK, GSM,…) - Hệ thống giải mã liên lạc đường truyền Internet, vệ tinh - Hệ thống ghi âm, ghi hình kỹ thuật số chuyên dụng - Hệ thống quan sát ngày đêm sử dụng công nghệ ảnh nhiêt, hồng ngoại, - Sẩn phẩm chất tẩy sinh học hoàn toàn thân thiện với môi trường - Một số hệ thống chuyên dụng khác 1.1.2 Các thành tựu công ty TNHH Thành Lợi - Công ty cung cấp cho khách hàng nhiều sản phẩm chất lượng cao, tư vấn, giới thiệu cho khách hàng nhà sản xuất hàng đầu giới để chọn SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp lựa xây dựng dự án Một số khách hàng tự làm chủ thiết bị, công nghệ tự sản xuất sản phẩm thương hiệu 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Thành Lợi - Cung cấp hệ thống thiết bị, máy móc, linh kiện, dịch vụ, giải pháp tổng thể (tư vấn, thiết kế, lắp đặt, huấn luyện, dịch vụ sau bán hàng…) đáp ứng nhu cầu khách hàng lĩnh vực kinh doanh Công ty Ngoài công ty tổ chức buổi hội thảo nhằm giới thiệu giải pháp, sản phẩm tới khách hàng quan tâm - Luôn đảm bảo thời gian kiểm tra khắc phục ngắn với hệ thống gặp cố hết bảo hành, công ty sẵn sang cung cấp gói dịch vụ để hộ trợ khách hàng kiểm tra khắc phục cố Tư vấn cho khách hàng để khách hàng lựa chọn sản phẩm tốt nhất, hiệu chất lượng 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi - Hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có đặc điểm sau: - Là công ty cung cấp máy móc, thiết bị, giải pháp, dịch vụ lĩnh vực công nghệ cao phục vụ dân sự, quân sự, an ninh nhu cầu khác… - Hoạt đông kinh doanh công ty - Bảo hành, bảo trì, sửa chữa thiết bị lĩnh vực hoạt động đại lý phân phối độc quyền thiết bị NDB SAC Việt Nam - Kiểm tra thiết bị: Với đội ngũ kỹ sư cố vấn công ty làm việc lĩnh vực với nhiều kinh nghiệm đảm bảo thời gian kiểm tra khắc phục ngắn với hệ thống gặp cố hết bảo hành, công ty sẵn sang cung cấp gói dịch vụ để hộ trợ khách hàng kiểm tra khắc phục cố - Tư vấn giải pháp khắc phục lắp đặt - Quy mô công ty chưa lớn so với cacs công ty Nhà nước so với công ty TNHH tương đối lớn - Phạm vi hoạt động công ty tương đối rộng nước - Tình hình kinh doanh công ty tương đối ổn định SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi - Địa bàn kinh doanh công ty mở rộng nước Công ty đại lý, có mối quan hệ kinh doanh với nhiều nhà sản xuất, công ty, tập đoàn chuyên ngành hầu hết châu lục như: Mỹ, Nhật Bản, Thái Lan, Úc, Thụy Điển, Nam Phi,… - Phương thức hoạt động: - Công ty đáp ứng đầu đủ mặt hàng mà công ty kinh doanh cho khách hàng cách nhanh với giá hợp lý - Đặc điểm kinh doanh: - Kinh doanh hệ thống thiết bị thông tin, hệ thống giám sát, định hướng, thiết bị, hệ thống định vị, … lĩnh vực đòi hỏi đội ngũ công nhân viên công ty có lực kinh nghiệm 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi Mô hình tổ chức máy công ty - Từ kinh tế nước ta chuyển từ tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý vĩ mô nhà nước, sách kinh tế tài chính, chế độ thể lệ kế toán có nhiều thay đổi để đáp ứng nhu cầu quản lý sản xuất kinh doanh thuận lợi, mặt khác đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức quản lý kinh doanh doanh nghiệp nhằm phát huy vai trò kế toán - Căn vào đặc điểm ngành thực tế công tác kinh doanh công ty, máy kế toán công ty, máy kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung toàn phần hành kế toán tập trung phòng kế toán, phận sản xuất kinh doanh không tổ chức máy kế toán riêng Tức từ việc thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài tiến hành thực phòng kế toán công ty Hình thức tập trung tạo điều kiện để kiểm tra, đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung, thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo công ty toàn hoạt động sản xuất kinh doanh Do đảm bảo cho việc xử lý thông tin kế toán kịp thời, chặt chẽ thuận tiện cho việc phân công lao động chuyên môn hóa nâng cao suất lao động kế toán SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Tổng Giám Đốc Phó Giám Đốc P Kế toán P KTNB P.Hành P.KT-KD Bảng 1.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH Thành Lợi Bộ máy tổ chức công ty xây dựng cách gọn nhẹ, khoa học, phân cấp rõ ràng giúp cho ban giám đốc điều hành cách có hiệu hoạt động công ty Bộ máy tổ chức công ty tổ chức sau: - Giám đốc bà Trần Thúy Nga (tốt nghiệp Đại học Bách Khoa, Đại học luật Hà Nội, công Quân đội Nhân dân Việt Nam) người đại diện trước pháp luật chịu trách nhiệm trước quan quản lý nhà nước hoạt động công ty Giám đốc có trách nhiệm tổ chức, đạo, điều hành đạo hoạt động công ty không ngừng phát triển toàn diện công ty Giám đốc trực tiếp phụ trách tài chính, đối ngoại,…của công ty -Phó giám đốc người giúp việc cho giám đốc việc tổ chức, điều hành thực mục tiêu công ty Phó giám đốc phụ trách hoạt động lĩnh vực mà giám đốc phân công chịu trách nhiệm trước Giám đốc lĩnh vực Nhiệm vụ cụ thể Phó giám đốc phụ trách mảng tư vấn đầu tư, tài thuế -Phòng kế toán: Thực công tác hạch toán kế toán công tác tài công ty Cụ thể công tác ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời hợp lý SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 nghiệp vụ kinh tế phát sinh trình hoạt động công ty, tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài liệu, lập báo cáo tài theo định kì, phân tích kết hoạt động kinh doanh, thực công nợ, tình hình sử dụng nguồn vốn công ty kỳ báo cáo Thực chế độ toán, toán theo định Nhà nước, quản lý chặt chẽ tài sản nguồn vốn, theo dõi hàng nhập công ty, cung cấp đầy đủ thông tin tài kế toán cho Giám đốc, Phó giám đốc, chi cục thuế, kiểm toán viên,…khi cần thiết Giúp Giám đốc nắm bắt toàn trình hoạt động kinh doanh công ty -Phòng kiểm toán nội - Đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức tín dụng - Kiểm tra, rà soát, đánh giá mức độ đầy đủ, tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ, nhằm cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội Nhằm thực mục tiêu này, đơn vị thực kiểm toán nội khuyến khích thực hoạt động tư vấn, tham gia vào trình xây dựng, cải tiến hoàn thiện hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội với điều kiện không vi phạm nguyên tắc độc lập, khách quan quy định Quy chế -Phòng kỹ thuật- kinh doanh: Kiểm tra chất lượng mặt hàng công ty nhập bán sản phẩm công ty, tư vấn kỹ thuật bảo hành sản phẩm cho khách hàng, tìm nguồn hàng, thực chiến lược bán hàng, kinh doanh, báo giá cho khách hàng, soạn thảo hợp đồng kinh tế, phân tích nhu cầu thị trường, phát triển dịch vụ mới, đồng thời cung cấp đầy đủ thông tin thị trường, mở rộng thị trường để từ đề kế hoạch nhập mặt hàng gì, sản xuất mặt hàng gì… Xây dựng kế hoạch kinh doanh ngắn hạn dài hạn công ty thông qua đạo Giám đốc -Phòng hành chính: Phụ trách vấn liên quan đến nhân công ty tuyển chọn, bố trí nhân theo yêu cầu hoạt động kinh doanh cho hợp lý, hiệu nhất, lập kế hoạch đào tạo đào tạo lại nhân viên, giải công tác thủ tục hành chính, có trách nhiệm tiếp khách, chăm sóc khách hàng chu đáo, thực sách với người lao động SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 31 đạo không? Thử nghiệm kiểm soát Tham chiếu Đánh giá KTV sau tiến hành kiểm tra hệ thống Khoanh vùng rủi ro dẫn cho việc lập kế hoạch Rủi ro kiểm toán thấp Các vấn đề cần phải nêu thư quản lý Không có vấn đề KTV soát xét ( Ký/ Tên viết tắt) HVL Ngày soát xét: 10/01/2014 Phụ trách phòng soát xét ( Ký/ Tên viết tắt) Ngày soát xét: 10/01/2014 Bảng 2.6: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội Sau vấn kế toán trưởng nhằm thu thập thông tin hệ thống kiểm soát khoản mục doanh thu Dựa câu trả lời, KTV đánh giá phù hợp rủi ro kiểm soát rủi ro tiềm tang thấp ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ Tham chiếu: Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Người thực hiên: HVL Người vấn: KTT Nguyễn Thị Thủy Ngày thực hiện: 13/01/2014 DOANH THU SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 Thủ tục kiểm soát Có Khôn Không g áp dụng Có chữ ký khách hàng hóa đơn giao X hàng không? Các bên liên quan hóa đơn giao hàng có theo X dõi để đảm bảo việc giao hàng thực xác kịp thời không? Các hóa đơn phản ánh lần giao hàng có với thực tế không ? Việc phản ánh DTBH&CCDV có theo kỳ kế toán X hay không? Các chức giao nhận hàng viết háo đơn có X tách riêng biệt hay không? Việc sử dụng hóa đơn bán hàng có theo quy định X hành ( Có số thứ tự hóa đơn, ngày hóa đơn) không? Việc ghi sổ DTBH&CCDV có vào hóa đơn X bán hàng ( chứng từ hợp lệ khác), hợp đồng mua hàng hay không Có phân loại khách hàng theo doanh thu không? X Các khoản chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán X hàng bán bị trả lại có phê chuẩn người phụ trách hay không Thử nghiệm khảo sát Tham chiếu Đánh giá kiểm toán viên sau tiến hành kiểm hệ thống: Hệ thống kiểm soát nội công ty: Khá Khoanh vùng rủi ro dẫn cho việc lập kế hoạch Rủi ro tiềm tang, rủi ro kiểm soát thấp SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Các vấn đề cần phải nêu Thư quản lý KTV soát xét (ký/ tên viết tắt)HVL Ngày soát xét: 13/01/2014 Phòng phụ trách soát xét (ký/ tên viết tắt) NVH Ngày soát xét: 13/01/2014 Bảng 2.7: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội - KTV tập hợp sổ sách, chứng từ có kiên quan đến doanh thu - KTV so sánh số dư tài khoản khoản mục doanh thu năm 2012 với năm 2011 Một số tiêu đánh giá doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ công ty TNHH Thành Lợi SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Giấy tờ làm việc số 2.1: Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: R1/2 Khoản mục: Doanh thu BH & CCDV Người thực hiện: HVL Bước công việc: Thủ tục phân tích Ngày thực hiện: 14/01/2014 Chỉ tiêu Năm 2012 Năm 2011 Tổng doanh thu 13.797.810.000 63.924.642.000 DT BH & CCDV Doanh thu HĐTC Thu nhập khác Các khoản giảm trừ Lợi nhuận sau thuế Tỷ suất LNST/DT Người kiểm tra: NVH 13.732.611.000 21.765.000 43.434.000 165.954.000 1,2% 63.784.985.000 116.930.000 22.727.000 473.779.000 0,7% Ngày kiểm tra: 14/01/2014 Giấy tờ làm việc số 2.2: Niên độ kế toán: 01/01/2013-31/12/2013 Tham chiếu:R1/4 Khoản mục:511 Người thực hiện: HVL Công việc: Tổng hợp đối ứng Ngày thực hiên:15/01/2014 TK đối ứng 1111 131 1388 911 PS Nợ PS Có Ghi 11.789.241.000 Bán hàng thu tiền 683.058.000 Bán chịu 1.251.312.000 Thu Bồi thường 13.732.611.000 Kết chuyển xác định KQKD Cộng 13.732.611.000 13.732.611.000 Khớp với cân đối phát sinh Ta thấy năm nghiệp vụ ghi nhận DTBH&CCDV bất thường xảy Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 15/01/2014 Giấy tờ làm việc số 2.3 : phân tích biến động doanh thu theo tháng SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu:R2 Chủ đề: TK 511 Người thực hiện:HVL Ngày thực hiện: 16/01/2014 Tháng Doanh thu 1.042.488.000 1.021.374.000 1.130.703.000 1.195.262.000 10 11 12 Tổng cộng 1.758.058.000 1.145.276.000 1.722.502.000 1.184.476.000 1.176.550.000 1.116.984.000 1.154.965.000 1.084.243.000 13.732.611.000 Kết luận: Doanh thu tháng tháng tăng mạnh Cần mở rộng kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng tháng Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 16/01/2014 B Kiểm tra chi tiết a Kiểm tra việc ghi nhận doanh thu - Kiểm toán viên thực kiểm tra vấn đề sau: + Thảo luận sách kế toán tuân thủ việc ghi nhận doanh thu + Các nghiệp vụ đặc biệt liên quan đến quy định riêng việc ghi nhận doanh thu ( hợp đồng xây dựng, hợp đồng dịch vụ dài hạn) + Xem xét phương pháp ghi nhận doanh thu có hợp lý phù hợp với năm trước hay không Để kiểm tra tính hợp lý, kiểm toán viên tiến hành vấn kế toán để xác minh sách ghi nhận doanh thu công ty Và doanh thu ghi nhận hàng hóa chuyển giao quyền sở hữu cho khách hàng thời điểm toán SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Công ty ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán hành b Kiểm toán mặt số liệu - Các khoản doanh thu phát sinh xác định, cộng dồn hạch toán xác Số liệu báo cáo báo cáo tài khớp với số sách kế toán - Thực cộng dồn sổ sổ chi tiết, sau đối chiếu với đối chiếu với số báo cáo tài xem có khớp hay không Để kiển tra mặt số liệu, kiểm toán viên thực cộng dồn sổ chi tiết sau đối chiếu với số liệu BCKQKD Giấy tờ làm việc số 2.4 Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu:R4/1 Công việc: Đối chiếu số liệu với sổ sách Người thực hiện: HVL Ngày thực hiện: 17/01/2014 Số dư đầu kỳ Số phát sinh nợ Số phát sinh có Số dư cuối kỳ  511 13.732.611.000 13.732.611.000 531 _ _ Số liệu sổ khớp với báo cáo kết kinh doanh Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 17/01/2014 SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 c Đối chiếu số liệu tờ khai sổ sách - Thủ tục nhằm đảm bảo việc kê khai doanh thu phải thống với việc ghi nhận doanh thu sổ sách đơn vị Nếu có chênh lệch tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch tìm sai sót có - KTV công tất doanh thu tờ khai thuế 12 tháng, sau đối chiếu với số liệu sổ sách Tìm nguyên nhân chênh lệch thông qua việc kiểm tra số liệu sổ sách liên quan vấn nhân viên kế toán + Nếu số liệu tờ khai < sổ sách đơn vị khai thiếu doanh thu đơn vị hạch toán nghiệp vụ phát sinh năm sau vào sổ sách năm + Nếu số liệu tờ khai > sổ sách đơn vị nhầm lẫn kê khai trùng kê khai doanh thu phát sinh niên độ sau vào năm tờ khai thuế, có khoản doanh thu phát sinh cuối năm tờ khai thuế, có khoản doanh thu phát sinh cuối năm đơn vị không ghi nhận vào sổ sách năm phát sinh Giấy tờ làm việc số 2.5: Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu:R1/4 Công việc: Đối chiếu số liệu hạch toán với số liệu kê khai Người thực hiên:HVL Ngày thực hiện:18/01/2014 Tổng doanh thu theo sổ sách 13.732.611.000 Tổng doanh thu theo sổ sách 13.732.611.000 Chênh lệch Số liệu hạch toán khớp với số liệu kê khai Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 18/01/2014 d Kiểm tra chứng từ - Kiểm tra tính đầy đủ, KTV chọn mẫu số hóa đơn thực đối chiếu theo quy trình sau: - Hóa đơn bán hàng => nhật ký bán hàng=> sổ tổng hợp Đơn đặt hàng - Đối chiếu tên người mua hàng, quy cách sản phẩm, số lượng giá cả, điều khoản quy định với hóa đơn bán hàng chứng từ liên quan SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 - Kiểm tra đội xác mặt toán học tính toán sổ liệu hóa đơn, tính hiệu lực tính pháp lý hóa đơn ( chữ ký người có thẩm quyền, chữ ký người mua, người lập hóa đơn) - Đối chiếu số tiền ghi hóa đơn với sổ nhật ký bán hàng, xem xét việc phân chia chi tiết tài khoản để đảm bảo nghiệp vụ phân chia xác - Đối chiếu chi tiết hóa đơn bán hàng ghi chép sổ nhật kí bán hàng với chứng từ hỗ trợ khác có liên quan như: đơn đặt hàng, vận đơn để đảm bảo tính hiệu lực hóa đơn Giấy tờ làm việc số 2.6: Kiểm tra chứng từ Niên độ kế toán: 01/01/2013-31/12/2013 Khoản mục: 511 Tham chiếu:R4/2 Công việc: kiểm tra chứng từ Người thực hiện: HVL Ngày thực hiên:20/01/2014 Số c/ từ 421123/1 Nội dung TK đ.ứng Bán thiết bị ghi 112 Số tiền 356.657.000 hình kỹ thuật số 204812/12 Bán thiết bị giám 111 424567/8 sát Bán thiết bị định 111 234563/4 vị toàn cầu GPS Bán thiết bị dẫn 131 Ghi Trên hợp đồng ghi phương thưc toán 473.364.000 tiền mặt Không có chữ ký người 353.764.000 mua kèm theo Thiếu chữ ký người 345.754.000 bán Không có hợp đồng với đường hàng không bên mua KTV chọn mẫu ngẫu nhiên tháng 1,4,8,12 để tiến hành kiểm tra Do công ty kinh doanh nhiều mặt hàng khác nên DTBH&CCDV đa dạng Nhận xét: - nghiệp vụ lớn đề nghị có hóa đơn kèm theo - Một số nghiệp vụ cần kèm theo chữ ký khách hàng - Hạch toán tài khoản Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 20/01/2014 SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán Niên độ kế toán: 01/01/2013- 31/12/2013 Tham chiếu: R1/1/1 Người thực hiên: HVL Ngày thực hiện: 21/01/2014 Kết luận kiểm toán: Công việc thực hiện: Đã tiến hành phần hành doanh thu theo chương trình biểu đạo Các vấn đề phát hiện: - Một số nghiệp vụ hóa đơn kèm theo - Thiếu chữ kí khách hàng, bên bán - Không có hợp đồng - Kế toán phản ánh sai tài khoản đối ứng Kết luận: Căn vào kết kiểm toán khoản mục doanh thu, theo ý kiến chúng tôi: Các sở dẫn liệu cho phần hành doanh thu phù hợp xét khía cạnh trọng yếu Tổng sổ tiền trung thực hợp lý xét khía cạnh trọng yếu theo nguyên tắc kế toán chấp nhận lập quán với năm trước Người kiểm tra: NVH Ngày kiểm tra: 21/01/2014 Kết thúc kiểm toán khoản mục doanh thu, KTV tiến hành tổng hợp kết qủa kiểm toán, đồng thời lập bút toán điều chỉnh với sai sót mà KTV phát trình thực kiểm toán Giấy tờ làm việc số 2.7: Kết luận kiểm toán SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 3.1 Đánh giá tổ chức máy kiểm toán Nhìn chung chất lượng kiểm toán công ty đánh giá cao Do máy tổ chức phân công phân nhiệm rõ ràng, phòng ban có chức riêng, chuyên trách lĩnh vực kiểm toán cụ thể Các báo cáo kiểm toán trước phát hành soát xét cẩn thận người có chuyên môn, đảm bảo cung cấp quy trình kiểm toán khoa học nhờ ưu điểm mà công tác kiểm toán nói chung kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV công ty đạt chất lượng cao 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kiểm toán 3.2.1 Ưu điểm 3.2.1.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Việc lập kế hoạch kiểm toán công ty thực linh hoạt, không dập khuôn, phù hợp với quy phần hàng riêng Kế hoạch kiểm toán tổng quát chuẩn bị trước tài liệu liên quan tới trình kiểm toán Điều tạo điều kiện hỗ trợ cho trình thực kiểm toán thuận lợi nhanh gọn Khi tìm hiểu thu thập thông tin chi tiết, bên cạnh việc cập nhật thông tin, KTV thu thập thêm thông tin cách vấn Ban giám đốc, tiếp xúc với nhân viên ,…Điều thể tính thận trọng nghề nghiệp công việc kiểm toán Việc phân chia công việc cho thành viên nhóm kiểm tóan cách khoa học hợp lý, góp phần đem lại hiệu cho trình thực kiểm toán, tiết kiệm thời gian, đồng thời tạo kiểm tra, phối hợp, soát xét thành viên nhóm với Xây dựng quy trình đánh giá hệ thống kiểm soát nội hàng, quy trình đánh giá tính trọng yếu rủi ro, đồng thời thực việc phân tích số tiêu BCTC để xem xét biến động tỷ trọng tiêu qua năm SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán Việc đánh giá HTKSNB KTV thu thập dạng tóm tắt thông tin quan trọng nhất, khái quát để làm chứng đánh làm tài liệu lưu trữ cho kỳ kế toán Điều làm giảm thời gian chi phí kiểm toán, khiến tiến độ hiệu công việc ngày tăng, hữu ích cho KTV làm việc kỳ kiểm toán sau Việc thực thủ tục phân tích tài khoản doanh thu KTV tiến hành hiệu KTV sâu xem xét biến động doanh thu theo tháng, quý…, KTV mở rộng so sánh với đơn vị khác ngành…Thông qua việc phân tích giúp cho KTV phát biến động bất thường, từ tìm nguyên nhân mà thực thủ tục kiểm soát thủ tục kiểm tra chi tiết, khó phát Thực thủ tục kiểm tra chi tiết thủ tục thiếu kiểm toán HTKSNB gần tuyệt đối hoàn thiện, qua thực thủ tục kiểm tra chi tiết giúp KTV khẳng định tình hình tài doanh nghiệp tốt KTV thực thủ tục kiểm tra chi tiết theo mục tiêu xác định Các Giấy tờ làm việc KTV đánh số tham chiếu cách có hệ thống Điều giúp cho KTV đối chiếu, soát xét thuận tiện tra cứu lại cách dễ dàng Trên WPs, KTV ghi nhận xét từ tổng hợp đến chi tiết tình hình biến động doanh thu kỳ Các WPs lưu vào File kiểm toán làm sở cho việc lập Báo cáo kiểm toán 3.2.1.3 Kết thúc kiểm toán Trong giai đoạn này, KTV phải tổng hợp, đánh giá thông tin thu thập nhằm soát xét toàn trình kiểm toán Ban kiểm toán thực cách đầy đủ quy trình giai đoạn cách soát xét lại toàn hồ sơ, giấy tờ làm việc KTV… trước đưa ý kiến BCTC KTV lưu ý tới việc xem xét kiện xẩy sau ngày lập BCTC để đánh giá mức độ ảnh hưởng kiện tới BCTC, tình hình kinh doanh công ty SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 3.2.2 Hạn chế 3.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong khâu tìm hiểu chưa cụ thể, công việc dừng lại mức sơ Quy trình kiểm toán xây dựng chi tiết để đánh giá HTKTNB, đánh giá tính trọng yếu rủi ro, phần lớn có Chủ nhiêm kiểm tóan có đủ khả để đánh giá, nhân viên lại chưa đánh giá Công ty thiếu nguồn nhân lực Do việc bố trí nhân viên khâu lập kế hoạch kiểm toán hay bị chồng chéo Điều dẫn đến việc hạn chế công việc không hiệu công việc KTV Thủ tục phân tích giai đoạn lập kế hoạch thực thực nhỏ giọt, thực đầu tư trường hợp KTV thấy nghi ngờ tình hình kinh doanh công ty Điều dẫn đến cách nhìn tổng quan xác tình hình tài công ty 3.2.2.2Giai đoạn thực kiểm toán Thủ tục phân tích áp dụng chưa thật triệt để Trong tiến hành kiểm tra chi tiết, KTV tiến hành chọn mẫu theo nhận định nhà nghề kết hợp với chọn mẫu có giá trị lớn Điều dẫn đến mẫu chọn mang tính chủ quan, mẫu mang tính đại diện thấp Công ty nên xây dựng quy trình chọn mẫu quy chuẩn Các sai sót, chênh lệch chưa liệt kê dạng bảng kê xác minh hay bảng kê chênh lệnh Điều gây khó khăn cho KTV trình đọc file kiểm toán 3.2.2.3 Kết thúc kiểm toán KTV chưa thật trọng đến việc phân tích, rà soát cho số liệu điều chỉnh phù hợp với phân tích, phát ban đầu KTV KTV chưa thật quan tâm xem xét khoản công nợ dự kiến- kiện phát sinh năm dẫn đến khoản công nợ hay thiệt hại mà thời điểm khóa sổ chưa thể xác minh có chắn xẩy hay không số tiền SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Theo đoạn 04, VAS 01: BCTC phải lập sở doanh nghiệp hoạt động liên tục tiếp tục hoạt động tương lai gần…Trong thực tế kiểm toán, KTV trọng vào việc xem xét giả định hoạt động liên tục này, có KTV bỏ qua bước chương trình kiểm toán có xây dựng Bảng câu hỏi đánh giá giả định hoạt động liên tục 3.3 Kiến nghị công tác kiểm toán 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo doanh nghiệp - Chú trọng đầu tư trang thiết bị, sỏ vật chất, ứng dụng công nghệ thông tin nhằm đại hóa hoạt động kiểm toán - Nâng cao hiệu hoạt động, tăng cường mối quan hệ phòng ban với - Tăng cường đào tạo đội ngũ đủ số lượng, giỏi chuyên môn, có đạo đức nghề nghiệp 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán - Cần tìm hiểu thông tin cách đầy đủ, kẽ, phân tích cần nhanh gọn xác, đầy đủ, sát với phần hành kiểm toán - Thủ tục phân ích phải áp dụng cách triệt để - Xây dựng quy trình chọn mẫu chuẩn xác - Liệt kê sai sót chênh lệch dạng bảng kê xác minh hay bảng kê chênh lệch để KTV dễ dàng trình đọc file kiểm toán - Chú trọng việc phân tích rà soát cho số liệu điều chỉnh phù hợp với phân tích ban đầu KTV - Quan tâm đến tất khoản có liên quan đến phần hành kiểm toán SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 KẾT LUẬN Qua việc nghiên cứu thực tiễn kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài công ty TNHH Thành Lợi thực hiện, em nhận thấy rõ tầm quan trọng hoạt động kiểm toán kinh tế thị trường nói chung hoạt động kiểm toán doanh thu nói riêng Cụ thể báo cáo thực tập mình, em đề cập đến kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, đồng thời có số kiến nghị nhằm hoàn thiện hoạt động Kiểm toán khoản mục doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ đóng vai trò quan trọng trình kiểm toán BCTC nhằm đảm bảo cung cấp cho người quan tâm thông tin trung thực tình hình tài doanh nghiệp Do giới hạn thời gian, báo cáo thực tập em đề cập đến kiểm toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ mà không đề cập đến loại doanh thu khác doanh nghiệp sản xuất kiểm toán BCTC Mặc dù có nhiều cố gắng hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế nên báo cáo em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận bảo thầy cô anh chị kiểm toán viên công ty để giúp báo cáo em hoàn thiện hơn, đồng thời để em có hiểu biết sâu sắc trình học tập công tác sau Em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn – ThS Ngô Thị Kiều Trang anh chị KTV tận tình giúp em hoàn thành Báo cáo Sinh viên Phạm Thị Thu Hằng SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Bộ tài (2009), chế độ kế toán Việt Nam tập II, NXB Thống kê 2.GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngô Trí Tuệ (2006), Giáo trình kiểm toán tài chính, NXB Đại học Kinh tế Quốc Dân 3.GS.TS Nguyễn Quang Quynh (2005), Giáo trình lý thuyết kiểm toán, NXB Tài 4.Hệ thống chuẩn mực kế toán kiểm toán Việt Nam, NXB Thống kê 5.VACPA (2010), Hồ sơ kiểm toán mẫu Wed: Thanhloi.net SV Phạm Thị Thu Hằng CĐ10KN [...]... thực tập tốt nghiệp 17 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể tại công ty TNHH Thành Lợi 2.2.1 Tổ chức kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi Chủ nhiệm kiểm toán - Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Bảng 2.4: Sơ đồ bộ máy kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Thành Lợi Chủ nhiệm kiểm toán: Chủ nhiệm kiểm toán dựa trên các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin,... kiểm toán Chuẩn bị kiểm toán nội bộ đối với công ty TNHH Thành Lợi Thời gian thực hiện kiểm toán: từ ngày 03/01/2014 – 22/01/2014 Phòng kiểm tra kiểm toán nội bộ gồm các thành viên: 1 Ông Nguyễn Văn Hoàng Chủ nhiệm kiểm toán 2 Ông Hoàng Văn Linh Kiểm toán viên 3 Bà Nguyễn Vân Anh Trợ lý kiểm toán 4 Bà Nguyễn Thị Trang Trợ lý kiểm toán A Thông tin về công ty TNHH Thành Lợi Công ty TNHH Thành Lợi được thành. .. Chương 2: Tổ chức bộ máy kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi 2.1 Tổ chức về hệ thống kiểm toán tại công ty TNHH Thành Lợi 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty TNHH Thành Lợi Kế toán trưởng Kế toán Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán thu - chi Bảng 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán Đừng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng ( kiêm trưởng phòng kế toán ) tham mưu cho giám đốc mọi mặt trong quản lý hoạt động... 20/10/2009 của Bộ tài chính Khung thời gian khấu hao Công ty áp dụng để tính khấu hao và chi phí trong kì chưa phù hợp theo quy định của thông tư trên 2.1.2 Quy trình kiểm toán khái quát tại công ty TNHH Thành Lợi Quy trình kiểm toán nội bộ của Công ty bao gồm các bước: CHUẨN BỊ THỰC HIỆN KẾT THÚC KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN KIỂM TOÁN Bảng 2.3: Sơ đồ quy trình kiểm toán nội bộ tại công ty TNHH Thành Lợi SV Phạm... lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự kiện có thể phát sinh sau ngày kế toán Cuối cùng chủ nhiệm kiểm toán họp với ban giám đốc để đưa ra báo cáo kiểm toán Kiểm toán viên: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kiểm toán. .. đó: - Kế toán trưởng: có nhiệm vụ tổ chức bộ máy gọn nhẹ, khoa học, hợp lý phù hợp với doanh nghiệp, phân công lao động kế toán hợp lý hướng dẫn toàn bộ công việc kế toán trong phòng kế toán đảm bảo cho từng bộ phận kế toán từ người nhân viên kế toán phát huy khả năng chuyên môn tạo nên sự kết hợp chặt chẽ giữa các bộ phận kế toán có liên quan - Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm giúp việc cho kế toán trưởng... Những thay đổi trong năm kiểm toán: không có 2 Các điểm nhấn mạnh Yêu cầu về thời gian thực hiện: từ ngày 03/1/2014 – 22/1/2014 Yêu cầu về tiến độ: đúng tiến độ Yêu cầu về báo cáo kiểm toán: 8 bộ báo cáo kiểm toán trong đó: ban kiểm tra kiểm soát nội bộ lưu 2 bộ, phòng kiểm soát lưu 6 bộ 3 Hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ - Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán Việt Nam ban hành... >=10n toán Câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiếm toán nộ bộ Thủ tục kiểm toán Có Khôn g Không áp dụng 1.Các chức danh trong bộ máy kiểm toán có hợp lý hay X không 2 .Công việc được phân công, nhiệm vụ của từng nhân viên? X 3.Kế toán có được quy định bằng văn bản hay không? 4.Việc phân công công việc cho các nhân viên kế toán có X được cập nhập thường xuyên không? 5.Mọi thư từ, tài liệu gửi đến bộ phận kế toán. .. Thủy - Tóm tắt các quy chế kiểm toán nội bộ của công ty TNHH Thành Lợi: + Quy chế về thời gian làm việc, thời gian nghỉ ngơi + Quy chế trả lương cho CBCNV + Quy chế bình bầu thi đua, khen thưởng + Các quy định về mức chi công tác phí + Các quy định về sử dụng quỹ phúc lợi khen thưởng - Năng lực quản lý của Ban Giám đốc: các thành viên trong Ban Giám đốc Công ty TNHH Thành Lợi là những người được đào... thành viên nhóm kiểm toán thể hiện công việc lại trên giấy tờ làm việc và gửi cho chủ nhiệm kiểm toán Dựa trên các báo cáo của các trợ lý kiểm toán, chủ nhiệm kiểm toán tập hợp thông tin, ghi chú, điều chỉnh, kết luận về các phần hành do trợ lý kiểm toán đảm nhận, đồng thời kiểm tra chất lượng cuộc kiểm toán để chuẩn bị phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo chủ nhiệm kiểm toán cũng cần xem xét tới các sự ... 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán công ty TNHH Thành Lợi Kế toán trưởng Kế toán Kế toán tổng... 1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Thành Lợi Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi 13 2.1 Tổ chức hệ thống kiểm toán công ty TNHH Thành. .. nghiệp 17 2.2 Tổ chức kiểm toán phần hành cụ thể công ty TNHH Thành Lợi 2.2.1 Tổ chức kiểm toán công ty TNHH Thành Lợi Chủ nhiệm kiểm toán - Kiểm toán viên Trợ lý kiểm toán Trợ lý kiểm toán Bảng