TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN

1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH Trường An 1.1.1 Giới thiệu chung - Tên giao dịch : Công ty TNHH Trường An - Số điện thoại: 0383870484 -.Địa chỉ: Khối khu công nghiệp Đô Lương –Nghệ An -Vốn điều lệ: 11000.000.000.Việt Nam đồng 1.1.2 Qúa trình hình thành phát triển công ty TNHH Trường An Công ty thành lập vào ngày 20/10/1958, đến trải qua 56 năm xây dựng trưởng thành, công ty trở thành điểm trụ cột ngành xây dựng Với số lượng công nhân viên công ty bắt đầu thành lập 75 người đến số lượng lên đến 560 người (tính đến ngày 31/12/2012) Trải qua nhiều thăng trầm lịch sử chuyển biến kinh tế nước ta, công ty không ngừng đổi nâng cao chất lượng cải tiến mẫu mã sản phẩm để phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng Bước vào hoạt động ngày 20/10/1958 công ty TNHH Trường An đội ngũ sản xuất nhỏ, sản xuất với sản phẩm gạch, sản phẩm phụ ngói Công cụ sản xuất thô sơ, lao động hoàn toàn thủ công, suất lao động phụ thuộc hoàn toàn vào điều kiện tự nhiên Tháng 10 năm 2003 công ty mạnh dạn đầu tư trang thiết bị khoa học kĩ thuật vào sản xuất, Công ty đưa dây chuyền sản xuất gạch lò nung Tuynel công suất 40 triệu viên/năm Với thiết bị đại, giảm nhẹ tiêu hao sức lao động cho công nhân, nâng cao suất lao động chất lượng sản phẩm, đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng tỉnh Năm 2008 công ty thức cổ phần hóa doanh nghiệp, doanh thu đạt 14,134 tỷ đồng; lợi nhuận đạt 1.764 triệu đồng nộp ngân sách 780 triệu đồng,thu nhập bình quân người lao động đạt 1.200.000 đồng/người/tháng Đến năm 2012 doanh thu công ty đạt 21,256 tỷ đồng, lợi nhuận đạt 2.176 triệu đồng, thu nhập bình quân người lao động 2,5 triệu đồng Trải qua 56 năm phát triển, vượt lên khó khăn chung, công ty TNHH Trường An đứng vững thị trường.Nhiều năm liền đơn vị lao động tiên tiến, Năm 2008 công ty nhận cờ thi đua tỉnh Nghệ An tạo việc làm tỉnh Phương hướng công ty đề năm tới tiếp tục mở rộng quy mô sản xuất đảm bảo việc làm thu nhập cho cán công nhân viên; bước tháo gỡ khó khăn phấn đấu lên chế thị trường, góp phần nhỏ bé vào công công nghiệp hóa, đạt hóa đất nước nói chung xây dựng phát triển kinh tế tỉnh Nghệ An nói riêng 1.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Trường An 1.2.1.Chức nhiệm vụ công ty TNHH Trường An Chức : - Sản xuất loại gạch phục vụ cho công trình xây dựng - Kinh doanh ,bán buôn ,bán lẻ sản phẩm sắt ,thép, xi măng phục vụ nhu cầu tiêu dùng cho huyện địa bàn Nhiệm vụ : - Chấp hành thực đầy đủ nghiêm túc hoạt động sản xuất kinh doanh nghĩâ vụ nhà nước - Xây dựng kế hoạch đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ cán công nhân viên nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý công ty thực chế độ sách thưởng phạt công minh đảm bảo ợi ích cho người lao động Hiện công ty sản xuất hai loại gach chủ yếu là: + Gạch đặc với kích thước 220x105x60 + Gạch rỗng lỗ với kích thước 220x105x60, có lỗ rỗng >35cm Các sản phẩm phục vụ tốt cho nhu cầu tiêu dùng nước xuất khẩu,hỗ trợ tốt cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, sản phẩm làm từ nguyên vật liệu đất sét, sản phẩm đạt chất lượng cao, mang tính truyền thống, có tín nhiệm thị trường người tiêu dùng mến mộ Các loại sắt , thép mà công ty nhập vào quy định, đạt tiêu chuẩn kinh doanh Việt Nam, nhà cung cấp lớn cho công ty xây dựng chủ thầu lớn địa bàn 1.2.2.Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Trường An Công ty TNHH Trường An tập trung vào sản xuất kinh doanh mặt hàng gạch, sắt ,thép mặt hàng chủ lực mà công ty xác định phải đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh ,tuy phải đối mặt với cạnh tranh gay gắt từ phía doanh nghiệp lĩnh vực nhờ trọng nguyên vật liệu đầu vào khâu sản xuất công ty đảm bảo tuyệt đối chất lượng, mẫu mã sản phẩm, mặt khác công ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ sau bán hàng ,cơ cấu giá hợp lý kết công ty có uy tín định thị trường 1.2.3.Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Trường An Hiện sản phẩm Công ty bao gồm gạch đặc, gạch rỗng lỗ, gạch lát nền, ngói lợp 22v/ m2 chủ yếu gạch đặc gạch rỗng lỗ: -Gạch đặc: Quy cách tiêu chuẩn Việt Nam: 220 x105 x60 Dùng xây móng quay ngang khóa tường chống thấm nước ( kí hiệu DD60 ) -Gạch rỗng lỗ: Quy cách tiêu chuẩn Việt Nam: 220 x105 x60 Có độ rỗng >35cm Dùng để xây nhà loại (kí hiệu R60 ) Sơ đồ 1.1: Sơ đồ khái quát quy trình công nghệ sản xuất gạch NVL MUA VÀO SẢN XUẤT BÁN T.PHẨM THÀNH PHẨM TIÊU THỤ Để sản xuất gạch cần phải có nguyên liệu đất sét, nguyên liệu chủ yếu mua ngoài.Đất sét đươc nhập vào, ngâm ủ theo thời gian quy định , sau xúc đổ vào thùng tiếp liệu để đưa vào công đoạn sơ chế , qua trình sơ chế , nguyên liệu đưa vào khuôn bước vào trình sản xuất in viên, sấy khô chất vào lò đẻ nung, nguyên liệu đốt lò than đá, nhiệt độ nung 900 độ C.Sản phẩm đươc làm nguội lò nung cho thành phẩm đợi tiêu thụ Sản phẩm công ty sản xuất hàng hóa chịu thuế GTGT 10% 1.3.Tổ chức máy máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH Trường An - Mô hình tổ chức máy Bộ máy công ty tổ chức theo yêu cầu việc quản lý sản xuất kinh doanh thông suốt thông qua cấp trung gian Bộ máy quản lý công ty bố trí gọn nhẹ không cồng kềnh, thông suốt thông qua cấp trung gian, bố trí tương đối khoa học, có hiệu lực, có giám đốc phụ trách chung chịu trách nhiệm trước nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Bên cạnh có phó giám đốc giúp giám đốc phụ trách việc sản xuất kinh doanh, giám đốc phòng ban chức năng: - Phòng tổ chức hành - Phòng kế hoạch kỹ thuật - Phòng kế toán tài - Ở phân xưởng có quản đốc điều hành sản xuất chịu trách nhiệm với giám đốc tình hình sản xuất phân xưởng Ngoài có đoàn thể quần chúng như: tổ chức công đoàn, ban nữ công, chi đoàn niên Bộ máy quản lý công ty tổ chức theo nguyên tắc trực tuyến từ xuống Mỗi phận, phòng ban phân công rõ nhiệm vụ cụ thể, thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1.2 : Tổ chức máy quản lý GIÁM ĐỐC P GIÁM ĐỐC PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ HOẠCH PHÂN XƯỞNG CHẾ BIẾN TẠO HÌNH BỘ PHẬN TẠO HÌNH BỘ PHẬN V/C KIÊU ĐẢO PHÒNG TÀI CHÍNH KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG NUNG BỘ BỘ BỘ PHẬN PHẬN PHẬN XẾP ĐỐT LÒ RA LÒ GOÒNG - Chức ,nhiêm vụ phòng ban ,bộ phận mối quan hệ phòng ban ,bộ phận công ty *Giám Đốc: người đứng đầu hệ thống quản lý Chức giám đốc lãnh đạo toàn công ty thực sản xuất kinh doanh ổn định, hoàn thành tốt nhiệm vụ * Phó Giám Đốc: giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng mức tiêu hao hợp lý quản lý tình hình cung cấp vật tư công tác đảm bảo sản xuất *Phòng tổ chức hành chính: có nhiệm vụ quản lý quỹ tiền lương, tiếp nhận điều động lao động theo yêu cầu sản xuất, lập định mức lao động, giải chế độ sách, đào tạo bồi dưỡng cán bộ, nâng cao tay nghề cho công nhân viên toàn công ty *Phòng kế hoạch kỹ thuật: có nhiệm vụ lập kế hoạch sản xuất kinh doanh, điều độ sản xuất, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật, cung cấp vật tư cho sản xuất, đồng thời phối hợp với phòng tổ chức- hành khâu lao động, với phòng tài kế toán khâu mua vật tư, nguyên liệu toán tiền lương để đảm bảo cho việc sản xuất tiến hành bình thường *Phòng tài kế toán: phận tham mưu giúp giám đốc ghi chép thống kê ban đầu, thực công tác hạc toán kế toán, đảm bảo vốn tài cho sản xuất kinh doanh chịu trách nhiệm nghiệp vụ kế toán công tác quản lý tài trước giám đốc quan cấp 1.4.Tình hình tài kết kinh doanh công ty TNHH Trường An Công ty THHH Trường An không doanh nghiệp phải chật vật vượt qua khó khăn để trụ lại chế thị trường Trong trình sản xuất kinh doanh gặp không khó khăn : nguồn vốn không dồi dào, chịu cạnh tranh đơn vị sản xuất gạch khác.Mặt khác với phát triển tỉnh nhà công ty ngày cải tổ nội phát triển lực sản xuất cách hợp lý hoá dây chuyền đầu tư công nghệ mới, sản phẩm công ty có uy tín, đa dạng chủng loại Và với cố gắng, nỗ lực ban lãnh đạo Công ty không củng cố ngày bền vững mối quan hệ thương mại với khách hàng truyền thống mà công ty mở rộng quan hệ với khách hàng tiềm năng,điều làm thay đổi đáng kể kết kinh doanh công ty thể qua số tiêu tài sau: Bảng 1.3 : Kết hoạt động công ty năm năm 2010, 2011, 2012 CHỈ TIÊU NĂM 2010 NĂM 2011 NĂM 2012 1.Tổng doanh thu bán hàng 1.455.966.213 6.438.977435 7.658.242.143 Các khoản giảm trừ 24.210.237 1.887.099.577 1.237.285.537 DT BH CCDV 1.431.755.976 4.551.877.858 4.946.454.520 GV hàng bán 856.084.996 3.415.210.114 4.946.454.520 5.LN gộp BH CCDV 485.670.980 1.136.667.744 1.474.502.086 33.473 80.570 88.345 CP quản lý DN 317.847.156 874.619.515 940.788.199 Chi phí bán hàng 135.220.650 493.692.400 509.436.958 Tổng LN KT trước thuế 32.636.647 106.270.741 510.213.215 10.CPthuế TNDN hành 9.138.261 29.755.807 30.254.297 11 LN sau thuế TNDN 23.498.386 76.514.934 479.958.918 DT hoạt động tài Nhận xét: Qua bảng báo cáo kết kinh doanh ta thấy tiêu doanh thu công ty năm 2012 tăng nhanh lợi nhuận sau thuế năm 2012cũng cao năm 2010, 2011 nhiều Có thể nói giai đoạn công ty tăng trưởng ổn định, ngày phát triển - Doanh thu thuần: Năm 2011tăng 3.120.121.882 (đồng) so với năm 2010 năm 2012 tăng 1.869.078.748 (đồng) so với năm 2011 Điều chứng tỏ Công ty đà phát triển cách vững - Lợi nhuận gộp: Năm 2011 tăng 650.996.764 (đồng) so với năm 2010 năm 2012 tăng 337.834.342 (đồng) so với năm 2011 Do công ty có mở rộng sản xuất kinh doanh nhiều - Doanh thu từ hoạt động tài chính: Năm 2011tăng 57.097 (đồng) so với năm 2010 năm 2012 tăng 7.775 (đồng) so với năm 2011 Như công ty có cấu quản lý tốt, cắt bỏ tồn bắt hợp lý để gia tăng lợi nhuận - Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế: Năm 2011 tăng 73.634.094 (đồng) so với năm 2010 năm 2012 tăng 403.942.474 (đồng) so với năm 2011 Có thể nói, tỷ lệ tăng lợi nhuận cao tương ứng với tỷ lệ mở rộng sản xuất kinh doanh Điều cho thấy dù kinh tế Việt Nam có nhiều biến động kinh tế, nhạy bén lãnh đạo công ty giảm ảnh hưởng lạm phát đạt lợi nhuận đáng kể, thể cố gắng công ty tiềm phát triển ngành nghề mà doanh nghiệp hoạt động - Lợi nhuận sau thuế: Năm 2011 tăng 53.0160548 (đồng) so với năm 2010 năm 2012 tăng 403.443.984 (đồng) so với năm 2011 Tình hình kinh doanh công ty ngày lớn mạnh quy mô: doanh thu tăng, giá vốn hàng bán tăng, lợi nhuận gộp tăng lợi nhuận sau thuế tăng Điều chứng tỏ công ty ngày lớn mạnh Như cách tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty ngày hiệu CHƯƠNG : TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN + Mô hình tổ chức máy kế toán Để đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh công ty lựa chọn hình thức kế toán tập trung Hình thức giúp cho việc đạo nghiệp vụ đảm bảo tính chặt chẽ, đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo toàn hoạt động sản xuất kinh doanh công tác kế toán công ty Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ 2.1 : KẾ TOÁN TRƯỞNG PHÓ PHÒNG KẾ TOÁN Kế Kế toán Kế Mô Kế Kế Kế toán toán NVL, hình tổ toán toán chi phí, tiền CCDC, chức công tiêu giá thành mặt TSCĐ nợ thụ máy kế - Chức nhiêm vụ người,từng phần hành quan hệ tương tác toán + Kế toán đóng góp vai trò quan trọng trình hoạt động công ty toánhình tài sản ,tài công tác thông tin kế giúp giám đốc quản lý chặt chẽ tình toán cách kịp thời ,chính xáctiền đẻ nhà quản lý có sở đánh giá có định lương hướng giải kịp thời lợi ích công ty + Kế toán trưởng: Phụ trách phòng tài kế toán Công ty công tác kế toán tài chung toàn công ty theo điều khoản khác luật kế toán Việt Nam,cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho yêu cầu Giám đốc phòng ban có liên quan Tham mưu giúp việc cho Giám đốc lĩnh vực quản lý tài Công ty Hướng dẫn, kiểm tra đôn đốc Phòng, Ban, thu thập chứng từ để phục vụ công tác toán… 10 Lập đầy đủ, gửi hạn chịu trách nhiệm báo cáo kế toán, thống kê toán Công ty theo chế độ quy định Chịu trách nhiệm hoạt động tài Công ty + Phó phòng Kế toán Chịu trách nhiệm theo dõi toàn tình hình tăng giảm tài sản công ty, đồng thời tính trích khấu hao cho tài sản cố định Hạch toán số lượng, sổ sách số tiền danh sách công nhân đào tạo Bên cạnh đó, kế toán kiêm phần đề xuất xây dựng kiểm tra kế hoạch liên doanh, liên kết đầu tư, tình hình vay trả đầu tư + Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định: Chịu trách nhiệm thu mua, xuất nhập nguyên vật liệu , quản lý sử dụng vật tư ,tài sản cố định công cụ dụng cụ ,lập kế hoạch xuất nhập vật tư để đánh giá phát kịp thời số vật tư thừa thiếu phẩm chất ,theo dõi khấu hao tài sản cố định + Kế toán chi phí, giá thành : Có trách nhiệm ghi chép ,theo dõi tình hình phản ánh cách khoa học chi phí sản xuất phục vụ yêu cầu tính giá thành xác định kết tiêu thụ thành phẩm , hạch toán chi tiết tổng hợp số sản phẩm tiêu thụ ,theo dõi khoản nợ thống kê tổng hợp + Kế toán tiền mặt : Phản ảnh kịp thời xác số có tình hình thu chi tài khoản tài doanh nghiệp, đảm bảo khớp sổ kế toán thực tế số tồn quỹ tiền mặt doanh nghiệp ngân hàng 2.1 Tổ chức hệ thống kế toán Công ty TNHH Trường An 2.1.1.Các sách kế toán chung Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh sở, điều kiện tổ chức công tác kế toán mà công ty tổ chức máy công tác kế toán theo hình thức tập trung áp dụng phương thức kê khai thường xuyên Với hình thức này, toàn công việc kế toán công ty tiến hành xử lý phòng kế toán công ty Từ thu thập kiểm tra chứng từ, ghi sổ kế toán, lập báo cáo tài chính, phận công ty Các phòng ban lập chứng từ phát sinh gửi phòng kế toán công ty Do đảm bảo lãnh đạo tập trung thống 34 Hàng ngày, sau nhận yêu cầu báo giá khách hàng, nhân viên bán hàng tiến hành lập gửi báo giá Khách hàng nhận báo giá, tiến hành lập Đơn đặt hàng chuyển cho nhân viên bán hàng, nv bán hàng chuyển lại cho kế toán kho Sau nhận đơn đặt hàng từ nhân viên bán hàng, kế toán kho tiến hành lập Phiếu xuất kho chuyển cho thủ kho Sau Thủ kho tiến hành xuất hàng chuyển cho NVBH NVBH nhận hàng, tiến hành lập Hóa đơn bán hàng chuyển hàng cho khách Khách hàng nhận hàng Hóa đơn Nếu khách hàng chưa toán kế toán ghi sổ công nợ Nếu KH toán nhân viên BH nhận tiền chuyển cho kế toán công nợ, sau kế toán công nợ lập Phiếu thu chuyển tiền Phiếu thu cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận Phiếu thu, thu tiền ghi sổ quỹ, sau chuyển Phiếu thu cho kế toán tiền gửi Sau đó, kế toán tiền gửi ghi sổ tiền mặt 2.2.2 Phần hành kế toán - Phần hành kế toán nguyên vật liệu, công cụ- dụng cụ + Quy trình hạch toán số liệu vào số kế toán tổng hợp, chi tiết báo cáo kế toán Sơ đồ 2.12 Thẻ kho Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết NVL; CCDC Bảng kê xuất kho, nhập kho, tồn kho Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối ngày + Giải thích : Sổ TK 152; 153 35 Ở kho kế toán sủ dụng thẻ kho để ghi nguyên vât liệu ,công cụ- dụng cụ nhập xuất theo tiêu số lượng , hàng ngày nhận phiếu nhập kho xuất kho ,thủ kho kiểm tra tính hợp lý ,hợp pháp chứng từ ghi sổ ghi số lượng nhập xuất vào thẻ kho ,cuối ngày thủ kho kiểm kê số lượng tồn ghi vào cột tồn Nhiệm vụ phòng kế toán kế toán phải chứng từ thủ kho gửi lên để ghi vào sổ kế toán chi tiết mặt giá trị số lượng ghi vào sổ tài khoản 152,153, cuối tháng sau đối chiếu số liệu thẻ kho sổ kế toán chi tiết kế toán lập bảng kê nhập- xuất- tồn đối chiếu bảng kê nhập- xuất- tồn với sổ tài khoản 152, 153 - Phần hành kế toán vốn tiền * Quy trình hạch toán số liệu vào số kế toán tổng hợp, chi tiết báo cáo kế toán Sơ đồ 2.13 Phiếu thu, phiếu chi Sổ quỹ TK 111 Sổ đăng ký chứng từ ghi - sổ Bảng tổng hợp phiếu thu, phiếu chi CHỨNG TỪ GHI SỔ TK 111 Sổ Cái TK 111 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH - Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra 36 Giải thích: - Từ số liệu phiếu thu, phiếu chi, hàng ngày kế toán tiền mặt ghi vào bảng tổng hợp phiếu thu, phiếu chi sổ quỹ tiền mặt Sau từ bảng tổng hợp kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ TK 111 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Cuối tháng, từ Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào Sổ TK 111.Cuối quý, tổng hợp số liệu từ Sổ Cái TK 111 để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Từ bảng cân đối số phát sinh để lập Báo cáo tài - Phần hành kế toán tiền lương khoản trích theo lương * Quy trình hạch toán số liệu từ chứng từ vào sổ kế toán tổng hợp, chi tiết báo cáo kế toán Sơ đồ 2.14 Bảng phân bổ tiền lương, quỹ trích theo lương - Bảng chấm công - Bảng toán lương HT chi tiêt TK 334,338 CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 334,338 Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Bảng tổng hợp chi tiết 37 + Giải thích - Căn vào chứng từ hạch toán lao động, khoản phải trả công nhân viên, kế toán lập bảng toán lương - Hàng tháng vào bảng chấm công, bảng toán lương, kế toán vào bảng phân bổ lương bảo hiểm xã hội - Căn vào bảng phân bổ lương, bảo hiểm xã hội kế toán vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết, từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ sổ tài khoản liên quan - Căn từ sổ chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu với sổ tài khoản - Cuối qúy, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chứng từ khác, kế toán vào bảng cân đối số phát sinh đối chiếu với sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, từ bảng cân đối số phát sinh để lập báo cáo tài - Phần hành kế toán tập hợp chi phí tính giá thành Sơ đồ 2.15 Chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ Lập chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 621 TK 622 TK 627 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu kiểm tra Sổ chi tiết TK 621 TK 622 TK 627 Bảng tính giá thành tổng hợp chi phí 38 + Giải thích Hàng ngày, kế toán chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ để lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Chứng từ gốc chi phí bảng phân sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ chi tiết tài khoản chi phí TK621,TK627, TK622 Cuối tháng, vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài - Phần hành kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh * Quy trình hạch toán số liệu vào số kế toán tổng hợp, chi tiết báo cáo kế toán Sơ đồ 1.16 Chứng từ gốc CHỨNG TỪ GHI SỔ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Đối chiếu, kiểm tra Sổ chi tiết bán hàng Bảng tổng hợp chi tiết 39 + Giải thích Hàng ngày, kế toán vào chứng từ gốc để lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Chứng từ gốc sau làm lập chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ chi tiết bán hàng Cuối tháng, vào sổ để lập bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi sổ bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập báo cáo tài Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh nợ có tất tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải tổng số tiền phát sinh sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tổng số dư nợ dư có tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản bảng cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản bảng tổng hợp chi tiết Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Từ ngày 01/01/2012 đến ngày 31/12/2012 TK nợ: 632 – Giá vốn Nợ TK: 6321 : 2.112.898.420 TK có: 156 – Hàng hóa Chứng từ Có TK: 1561: 2.112.898.420 Diễn giải Số tiền TK nợ TK có Mã Số Ngày HH2 0033270 15/01/11 Gạch rỗng 096 218 508 632 156 L … … … ………… ……… …… …… HH2 0033270 31/12/11 Gạch men tách 16 679 912 632 165 Tổng số 112 898 420 Ngày 31 tháng 12 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã Ký) Tình hình sử dụng máy tính kế toán công ty 40 Do đặc thù ngành có nhiều nghiệp vụ phát sinh với phát triển khoa học công nghệ nên công ty TNHH Trường An sử dụng phần mềm kế toán máy Fast 2005-2006 (dùng cho phận tiêu thụ,chi phí ,giá thành),2007, 2008 (dùng cho kế toán tiền,tiền lương),2009 (dùng cho kế toán kho,công nợ) Hiện công ty có 26 kế toán viên ,mỗi người sử dụng máy tính compaq liên kết với máy chủ kế toán trưởng Sơ đồ ghi sổ kế toán máy vi tính đơn vị : Sơ đồ 2.17 Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ TOÁN Sổ kế toán tổng hợp chi tiết - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Nhập số liệu hàng ngày In sổ,báo cáo cuối tháng,cuối năm Đối chiếu,kiểm tra Hàng ngày kế toán vào chứng từ kế toán bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại nhập vào liệu máy tính theo bảng, biểu thiết kế sẵn phần mềm kế toán Cuối tháng kế toán thực thao tác khóa sổ lập báo cáo tài Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu sổ kế toán báo cáo tài trước in giấy Cuối tháng ,cuối năm sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết in giấy đóng thành 41 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TRƯỜNG AN 3.1 Đánh giá tổ chức máy kế toán công ty TNHH Trường An - Về máy kế toán +Ưu điểm: Bộ máy kế toán công ty tổ chức tương đối hoàn chỉnh, chặt chẽ, quy trình làm việc khoa học với đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ, có chuyên môn tốt, ý thức trách nhiệm cao nhiệt tình công việc, phát huy hết khả đồng thời không ngừng học hỏi, giúp đỡ lẫn chuyên môn nghiệp vụ Trong máy kế toán, nhân viên quy định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn, tạo nên mối liên hệ lệ thuộc, chế ước lẫn Điều giúp cho máy kế toán hoạt động bắt nhịp phù hợp với hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý + Nhược điểm: - Đội ngũ nhân viên kế toán thiếu dẫn tới việc người phải kiêm nhiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành 3.2 Đánh giá tổ chức công tác kế toán - Ưu điểm : Phòng kế toán tài cầu nối phận quản lý phận sản xuất, tham mưu cung cấp kịp thời, xác giúp ban lãnh đạo công ty nắm bắt tình hình tài công ty cách kịp thời Bên cạnh phòng tài kế toán có phối hợp chặt chẽ phòng ban toàn công ty để đảm bảo công tác hạch toán thuận lợi, độ xác cao Trong trình tổ chức chứng từ, kế toán đảm bảo nguyên tắc biểu mẫu, luân chuyển, ký duyệt, đồng thời tuân thủ chế độ kiểm tra, ghi sổ, bảo quản, lưu trữ hủy chứng từ, Khi tập hợp đủ chứng từ kế toán tiến hành ghi sổ Vì đảm bảo tính đầy đủ, an toàn cho chứng từ Việc xếp, phân loại chứng từ thực cách hợp lý, chứng từ phần hành kế toán phần hành 42 chịu trách nhiệm bảo quản lưu trữ Các chứng từ thu chi, nhập xuất xếp đóng file để tiện theo dõi Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo chế độ quy định Bộ tài Bên cạnh đó, công ty có số chứng từ sổ sách đặc thù phục vụ cho công tác hạch toán công ty Trên sở quy định tất khoản chi phải có chứng từ để xác minh nên nghiệp vụ ghi sổ sách kế toán công ty phản ánh khoản chi phí thực tế phát sinh Việc áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” thuận tiện phù hợp với khả năng, trình độ đội ngũ cán kế toán đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty Kế toán công ty mở đầy đủ sổ tổng hợp theo quy định hình thức Chứng từ ghi sổ Các báo cáo, bảng biểu tập hợp thời gian biểu mẫu quy định Tóm lại, công tác hạch toán kế toán công ty TNHH Trường An hoàn chỉnh, đáp ứng phần yêu cầu công tác quản trị doanh nghiệp việc định kịp thời xác + Nhược điểm: - Việc công ty tiến hành lập CTGS tháng lần làm công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng gây khó khăn việc tổng hợp nghiệp vụ xảy 3.3 Kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty TNHH Trường An 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty TNHH Trường An Công ty nên giảm bớt khối lượng công việc kế toán phải kiêm nhiệm cách tuyển thêm lao động kế toán Trước tuyển thêm, công ty cần xếp lại công việc nhân viên kế toán công ty cho phù hợp với khả năng, từ xác định vị trí công việc thiếu để lựa chọn người cho phù hợp Công ty áp dụng hình thức Chứng từ ghi sổ hợp lý, hàng tháng kế toán lập CTGS lần vào cuối tháng làm công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng Vì vậy, để tránh tồn đọng công việc vào cuối tháng kế toán nên định kỳ 5-10 ngày lập CTGS lần nhằm phân phối công việc kế toán tháng 43 Công ty nên đẩy mạnh sách khen thưởng nhân viên hoàn thành tốt nhiệm vụ giao, tổ chức tham quan du lịch cho cán nhân viên tăng thêm tinh thần đoàn kết phận vào ngày nghỉ lễ 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty TNHH Trường An Hiện nay, công ty có quy định rõ định kỳ luân chuyển chứng từ lên phòng kế toán công ty xảy tình trạng chứng từ chuyển lên chậm Điều gây cản trở cho công tác hạch toán, dồn công việc vào cuối kỳ, dẫn đến sai sót không đáng có công tác hạch toán chi phí ghi thiếu, ghi nhầm Bên cạnh đó, chứng từ không hợp lệ, chứng từ chi sai mục đích toán làm cho khâu kiểm tra, hạch toán chi phí sản xuất phát sinh kỳ ngày khó khăn Vì việc so sánh chi phí thực tế chi phí dự toán không xác, ảnh hưởng đến định kinh doanh nhà quản lý Việc luân chuyển chứng từ chậm trễ không nguyên nhân khách quan công trình thường xa trụ sở công ty mà nguyên nhân chủ quan từ phía đội, xí nghiệp thi công: họ không thực hiên trách nhiệm luân chuyển chứng từ Vì vậy, công ty nên có biện pháp đôn đốc việc luân chuyển chứng từ từ phía kế toán xí nghiệp, yêu cầu phải hoàn trả chứng từ thời gian quy định, nhắc nhở có hình thức kỉ luật người vi phạm nhiều lần - Về việc áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán công ty Cùng với phát triển công nghệ khoa học kĩ thuật, yêu cầu công tác quản lý chất lượng khối lượng thông tin ngày lớn Đặc biệt kinh tế cạnh tranh gay gắt thông tin cần phải thu thập, xử lý, cung cấp cách nhanh chóng, kịp thời cho nhà quản lý để đưa sách hoạch định xác, hợp lý nhanh chóng Điều khẳng định cần thiết phải ứng dụng khoa học kỹ thuật vào quản lý, tổ chức công tác kế toán công ty Hiện công ty áp dụng hình thức kế toán CTGS, điều thuận lợi việc áp dụng kế toán máy Công ty tiến hành trang bị hệ thống máy tính cho phòng kế toán việc áp dụng mức độ thấp Việc áp dụng dừng lại việc công ty tự lập mẫu sổ thực bảng tính Excel mà chưa sử dụng chương trình kế toán cụ thể nên hiệu sử dụng chưa cao Cuối kỳ công việc kế toán bị ùn tắc, thiếu số liệu Một khối lượng lớn công việc phải làm thủ công nên dễ nhầm lẫn, trùng có sai sót khó phát sửa đổi 44 Từ thực tế cho thấy cần thiết việc áp dụng kế toán máy vào công ty Vì việc áp dụng kế toán máy đưa thông tin cách xác, nhanh chóng mà giảm thiểu lao động kế toán, tiết kiệm nhân công gián tiếp cho công ty Để đưa kế toán máy vào áp dụng, đòi hỏi công ty phải có điều kiện sau: - Phải có nguồn kinh phí để thuê viết chương trình kế toán máy mua phần mềm kế toán máy Đây hệ thống chương trình để trì sổ sách kế toán máy tính, có khả cung cấp báo cáo kế toán, báo cáo quản trị tiêu tài - Lựa chọn thời điểm định triển khai kế toán máy, đảm bảo không gây xáo trộn lớn hệ thống nghiệp vụ công ty - Đào tạo nhân viên kế toán sử dụng thành thạo chương trình kế toán công ty áp dụng 45 KẾT LUẬN Thực tập tốt nghiệp giai đoạn cần thiết có ý nghĩa quan trọng sinh viên, giúp cho sinh viên củng cố kiến thức học nhà trường cách vận dụng nhận thức lý luận vào thực tiễn kế toán đơn vị thực tập Trong thời gian thực tập công ty TNHH Trường An thời gian để em vận dụng thử nghiệm kiến thức thực tế, mặt khác tạo điều kiện để em hiểu sau học Được giúp đỡ, hướng dẫn tận tình thầy cô giáo anh, chị phòng kế toán công ty, em hoàn thành tốt báo cáo thực tập tổng hợp Tuy nhiên, khả thân thời gian nghiên cứu hạn chế nên kết nghiên cứu đạt bước đầu Vì em mong nhận giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo anh chị phòng kế toán công ty để em hoàn thiện Để có kết này, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình Cô giáo Ngô Thị Kiều Trang giúp đỡ thầy cô giáo trường, anh chị phòng kế toán công ty tạo điều kiện cho em hoàn thành báo cáo 46 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán doanh nghiệp (Ban hành theo quy định 15/2006/QQĐ- BTC) Dowload mạng internet Chứng từ sổ sách công ty TNHH Trường An, khối khu nghiệp Đô Lương Giáo trình kế toán tài nhà xuất tài chính, công ty in Sao Việt năm 2010 Toàn giảng ,lý thuyết hạch toán kế toán phục vụ báo cáo (download mạng internet) Các tài liệu chứng từ sổ sách tham khảo công ty TNHH Trường An 47 LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường xu hội nhập kinh tế , môi trường kinh doanh doanh nghiệp mở rộng song cạnh tranh ngày trở nên khốc liệt điều tạo hội kinh doanh đồng thời chứa đựng nguy tiềm đe doạ phát triển doanh nghiệp Đặc biệt bối cảnh kinh tế Châu Á bị vào vòng xoáy suy giảm kinh tế toàn cầu ,các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh phải nhạy bén nắm bắt thời ,nắm bắt chế chủ động sáng tạo lựa chọn tìm cho hướng phù hợp Xong dù áp dụng chiến lược hạch toán kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý ,điều hành kiểm soát hoạt động kinh tế công ty Vì kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không hoạt động tài nhà nước mà vô cần thiết với hoạt động tài doanh nghiệp Việc hoc tập nghiên cứu trường tổng hợp, thực tập việc kết hợp lý luận thực tiễn ,là thời gian để sinh viên xâm nhập vào thực tế thông nâng cao nhận thức công việc kế toán, tác dụng, trách nhiệm nhân viên kế toán, đồng thời trình thực tập tạo điều kiện cho sinh viên phát huy khả để rèn luyện kĩ nghề nghiệp, áp dụng học để tập làm nghiệp vụ kế toán viên Mục đích cuối doanh nghiệp thị trường tối đa hoá lợi nhuận Muốn đạt mục đích đòi hỏi doanh nghiệp phải tìm cách để xúc tiến trình sản xuất ,nắm bắt kịp thời tình hình hoạt động doanh nghiệp cách hiệu Chính mà nhà quản lý doanh nghiệp cần đến kế toán, kế toán có vai trò công cụ quản lý đắc lực, có nhiệm vụ thu thập xử lý cung cấp thông tin cách xác đầy đủ kịp thời giúp cho người điều hành doanh nghiệp có định đắn Qua thời gian thực tập công ty TNHH Trường An, em có hội tìm hiểu tình hình hoạt động công ty, có điều kiện vận dụng lý luận giảng dạy Trường Đại Học Tài Nguyên Và Môi Trường Hà Nội vào thực tiễn rút hiểu biết kinh nghiệm ban đầu thiết thực cho thân, giải đáp nhiều câu hỏi thắc mắc ngồi ghế nhà trường Với giúp đỡ tận tâm cô giáo Ngô Thị Kiều Trang, Khoa Kinh Tế Trường Đại Học Tài Nguyên Và Môi Trường Hà Nội cô, phòng kế toán ,các phòng ban công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng quan công ty TNHH Trường An 48 MỤC LỤC [...]... Mỗi doanh nghiệp chỉ có một hệ thống sổ kế toán cho một kỳ kế toán năm Sổ kế toán này gồm có sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết Công ty TNHH Trường An sử dụng các loại sổ sách sau: - Sổ kế toán tổng hợp: + Chứng từ ghi sổ + Sổ cái TK 156, TK 632, TK 511, TK 3331 - Sổ kế toán chi tiết : + Sổ chi tiết giá vốn hàng bán + Sổ chi tiết thanh toán với người mua + Bảng tổng hợp doanh thu + Bảng tổng... nguyên tắc giá gốc 2.1.2 .Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán - Về hệ thống chứng từ, sổ sách Bộ chứng từ gốc và sổ sách kế toán đều được tuân thủ theo đúng chế độ kế toán Các chứng từ gốc được công ty mua trực tiếp từ bộ tài chính Hình thức tổ chức hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp, chứng từ ghi sổ rất phù hợp với quy mô, điều kiện của công ty Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán và luân chuyển chứng... việc kế toán tại Công ty TNHH Trường An Cuối tháng kế toán thực hiện thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính .Kế toán kiểm tra đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán và báo cáo tài chính trước khi in ra giấy Cuối tháng ,cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ra giấy và đóng thành quyển 17 Công ty có hệ thống chứng từ ban đầu hợp pháp, hợp lệ, đầy đủ theo đúng chế độ quy định của Bộ. .. chưa thanh toán thì kế toán ghi sổ công nợ Nếu KH thanh toán ngay thì nhân viên BH nhận tiền và chuyển cho kế toán công nợ, sau đó kế toán công nợ lập Phiếu thu và chuyển tiền cùng Phiếu thu cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận Phiếu thu, thu tiền và ghi sổ quỹ, sau đó chuyển Phiếu thu cho kế toán tiền gửi Sau đó, kế toán tiền gửi ghi sổ tiền mặt 2.2.2 Phần hành kế toán - Phần hành kế toán nguyên vật liệu, công. .. cột tổng cộng chi phí Dòng cộng của cột tổng chi phí ghi tổng chi phí sản xuất của công ty Hiện nay công ty TNHH Trường An kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Do vậy kế toán sử dụng TK 154_ CPSXKD để tập hợp chi phí sản xuất chính trong công ty Sơ đồ hạch toán chi phí sản xuất toàn doanh nghiệp TK 621 TK 152, 138 TK 154 Các khoản ghi giảm Kết chuyển CPNCTT chi phÝ TK622 Kết chuyển... nghị tạm ứng lương 03-TT thanh toán lương x x x x x x x x x 13 2.1.3 .Tổ chức vân dụng hệ thống tài khoản kế toán - Tài khoản kế toán sử dụng Hiện nay công ty sử dụng hệ thống Tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006-QĐ-BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính, đây là hệ thống tài khoản áp dụng chung cho các doanh nghiệp Trên cơ sở hệ thống tài khoản theo chế độ, Công ty đã có sự chọn lọc, sửa... nộp và tiền hành ghi sổ quỹ Sau đó, kế toán tiền mặt ghi sổ kế toán tiền mặt -Quá trình chi tiền mặt Hàng ngày, kế toán tiền mặt sau khi nhận được giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán sẽ tiến hành lập Phiếu chi, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để kí và duyệt chi Sau khi nhận được phiếu chi từ kế toán trưởng, giám đốc sẽ kí phiếu chi và chuyển lại cho kế toán tiền mặt Kế toán tiền mặt nhận lại phiếu và chuyển... Chứng từ hạch toán: - Bảng chấm công - Bảng chấm công làm thêm giờ - Hợp đồng giao khoán - Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán - Bảng thanh toán lương - Bảng kê trích nộp các khoản theo lương * Người lập: Kế toán tiền lương *Quy trình luân chuyển chứng từ: 25 Bảng 2.9 Nhân viên Bộ phận chấm công Kế toán tiền lương Kế toán trưởng Giám đốc Chấm công hàng ngày Đi làm Tập hợp bảng chấm công và các chứng... hướng dẫn cho phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Về cơ bản hệ thống tài khoản tổng hợp của công ty áp dụng đúng chế độ, công ty chỉ tiến hành chi tiết các tài khoản tổng hợp này nhằm phản ánh được toàn bộ các quan hệ kinh tế, phản ánh chính xác bản chất nghiệp vụ cũng như tạo thuận lợi cho công tác hạch toán và công tác quản lý của công ty - Cách thức mở tài khoản chi tiết đối với các... đó, công ty còn có một số chứng từ và sổ sách đặc thù phục vụ cho công tác hạch toán tại công ty Trên cơ sở quy định tất cả các khoản chi đều phải có chứng từ để xác minh nên các nghiệp vụ ghi trên sổ sách kế toán của công ty đã phản ánh đúng các khoản chi phí thực tế phát sinh Việc áp dụng hình thức kế toán “Chứng từ ghi sổ” là thuận tiện và phù hợp với khả năng, trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán ... kinh doanh ca Vit Nam, l nh cung cp ln cho cỏc cụng ty xõy dng v ch thu ln trờn a bn 1.2.2.c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Trng An Cụng ty TNHH Trng An trung vo sn xut v kinh doanh... Ngh An núi riờng 1.2.c im hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH Trng An 1.2.1.Chc nng nhim v ca cụng ty TNHH Trng An Chc nng : - Sn xut cỏc loi gch phc v cho cỏc cụng trỡnh xõy dng - Kinh doanh... chớnh v kt qu kinh doanh ca cụng ty TNHH Trng An Cụng ty THHH Trng An l mt khụng ớt doanh nghip phi cht vt mi vt qua c khú khn tr li c ch th trng Trong quỏ trỡnh sn xut kinh doanh gp khụng ớt khú