Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại công ty TNHH nhựa đông á

LỜI MỞ ĐẦU Bước vào kỷ XXI loài người chứng kiến phát triển đa dạng trình độ kinh tế quốc gia Nền kinh tế Việt Nam trình chuyển đổi theo hướng kinh tế thị trường mở cửa hội nhập với kinh tế khu vực toàn cầu, nước ta đạt thành tựu to lớn phát triển kinh tế xã hội Hệ thống doanh nghiệp không ngừng đổi phát triển theo hướng đa dạng hóa loại hình doanh nghiệp hình thức sở hữu Để doanh nghiệp làm ăn có hiệu thương trường, nhà quản lý phải biết sử dụng đồng vốn cách có hiệu Vì công tác kế toán công ty quan trọng Công ty TNHH Nhựa Đông Á có trình hình thành phát triển bền vững, khẳng định chỗ đứng doanh nghiệp thị trường kinh tế nước Công ty giữ uy tín khách hàng mặt chất lượng số lượng Để phát huy kết đạt được, công ty không ngừng tăng quy mô sản xuất, đại hóa dây chuyền công nghệ sản xuất, tuyển dụng thêm công nhân lành nghề với tinh thần trách nhiệm cao công việc Trong hoạt động sản xuất kinh doanh đòi hỏi phải có quản lý Trong đo hạch toán kế toán công cụ sắc bén nhất, thiếu hệ thống quản lý kinh tế tài doanh nghiệp Cùng với đổi chế quản lý kinh tế, đổi hệ thống kế toán doanh nghiệp tạo cho kế toán mặt mới, khẳng định vị trí kế toán công tác quản lý Do đó, sở phương pháp luận học qua thời gian tìm hiểu thực tế công ty TNHH Nhựa Đông Á với hướng dẫn cô giáo Ths Ngô Thị Kiều Trang, em thực báo cáo với đề tài “ Báo cáo thực tập tổng hợp kế toán doanh nghiệp công SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 ty TNHH Nhựa Đông Á” Với mong muốn sâu tìm hiểu công tác kế toán doanh nghiệp sản xuất từ rút kinh nghiệm thực tiễn cho thân, nâng cao trình độ lý luận cho Báo cáo tổng hợp em gồm phần: Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế – kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Nhựa Đông Á Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty TNHH Nhựa Đông Á Phần 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kế toán công ty TNHH Nhựa Đông Á Cuối cho phép em lần gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy cô giáo khoa kinh tế tài nguyên môi trường trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội, tập thể cán phòng kế toán công ty TNHH Nhựa Đông Á giúp giúp đỡ em thời gian thực tập tốt nghiệp Em xin bày tỏ lời cảm ơn chân thành đến cô giáo Thạc sĩ Ngô Thị Kiều Trang người trực tiếp giúp đỡ em hoàn thành báo cáo tổng hợp Hà Nội, ngày… tháng… năm 2013 Sinh viên thực Vũ Ngọc Của SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á Tên tiếng việt: Công ty TNHH Nhựa Đông Á Tên Quốc tế: Donga plastic company limited Vốn điều lệ: 58.000.000.000 đồng (năm mươi tám tỷ đồng chẵn) Mã số thuế: 1 9 2 – 0 Website: http:www.dag.com.vn Văn phòng giao dịch: Phòng 601, Tòa nhà DCM 535 Kim Mã - Ba Đình - Hà Nội Điện thoại: 04.37342888 Fax: 04.37342830 Công ty TNHH Nhựa Đông Á công ty công ty Cổ phần tập đoàn Nhựa Đông Á thành lập hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thay đổi lần Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Hà Nam cấp ngày 15 tháng năm 2007 Nhà máy sản xuất: Khu công nghiệp Châu Sơn - Châu Sơn - Phủ Lý - Hà Nam Công ty TNHH Nhựa Đông Á thành lập ngày 13/02/2007 theo giấy phép số 0604000011 sở kế hoạch đầu tư tỉnh Hà Nam cấp thức vào hoạt động tháng 04/2007 Công ty phép sử dụng dấu riêng tự tổ chức phân cấp quản lý cán bộ, mở tài khoản tiền Việt Nam tiền ngoại tệ ngân hàng giám sát tài chung Công ty mẹ SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Nhựa Đông Á Trải qua năm xây dựng phát triển, công ty kịp thời đưa nhiều giải pháp tổ chức hợp lý cấu nguồn lao động tới việc xếp bố trí dây chuyền sản xuất cho tiết kiệm chi phí vận chuyển từ kho tới phân xưởng hay từ phân xưởng đến phân xưởng kia, tới tồn công ty giải Hoạt động công ty bước đầu thỏa mãn nhu cầu thị trường việc cung cấp thị trường nguyên liệu SEA profile để sản xuất mặt hàng nhựa u-PVC có lõi thép gia cường Các sản phẩm nhựa PP, Mica ĐA Gần sản phẩm thay hẳn cho hàng nhập tính ưu việt chất lượng Đồng thời tạo nguồn thu nhập ổn định cho 200 lao động Nhiệm vụ công ty TNHH Nhựa Đông Á - Mở rộng sâu vào thị trường nước vươn nước - Tìm ký hợp đồng kinh tế - Vạch kế hoạch sản xuất tốt - Tạo nguồn thu nhập cho nhiều người lao động 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh - Sản xuất sản phẩm, vật liệu phục vụ xây dựng trang trí nội ngoại thất; - Kinh doanh vật tư, thiết bị ngành nhựa ngành điện công nghiệp, điện dân dụng; - Xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi; - Buôn bán máy móc thiết bị phục vụ ngành xây dựng, công nghiệp, giao thông; - Đại lý mua bán, ký gửi hàng hóa; - Kinh doanh vật tư, xây dựng, trang thiết bị nội ngoại thất; SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 - Cửa sổ, cửa đi, vách ngăn vật liệu u-PVC cao cấp; - Cửa cuốn, cửa thủy lực, cửa tự động chất lượng cao; - Cửa nhôm hệ vách nhôm kính lớn tiêu chuẩn chất lượng châu Âu 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty TNHH Nhựa Đông Á 1.2.3.1 Sản phẩm chính: Sản phẩm truyền thống: Tấp ốp trần, ly, ly, Phào đại, phào trung, nẹp H, Tấm cửa, Khung bao, Cái cửa, Đố cửa nguyên liệu trang trí nội ngoại thất công trình dân dụng Tấm xốp PP công nghiệp ( nguyên liệu bao bọc vi mạch điện tử, vật liệu quảng cáo cao cấp ) Sản phẩm chiến lược: Thanh SEA profile ( nguyên liệu sản xuất cửa nhựa u-PVC có lõi thép gia cường thịnh hành nay), Bạt Hiflex, Nhôm composite (sản xuất cửa nhôm siêu nhẹ cách âm, cách nhiệt, cách điện, chống cháy ) Sản phẩm mới: Tấm nhựa Mica (là vật liệu trang trí quảng cáo cao cấp ) 1.2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận hệ thống sản xuất Sản phẩm công ty phải trải qua nhiều công đoạn sản xuất hoàn thành: vào độ bóng, mềm độ dầy sản phẩm Theo đơn đặt hàng mà khách hàng đặt phòng kinh doanh Phòng kinh doanh liên hệ trực tiếp với phận điều độ nhà máy để làm việc với khách hàng tình hình giao hàng Điều độ nhà máy làm việc với Quản đốc phân xưởng kế hoạch sản xuất Quản đốc kết hợp với phận kho nguyên vật liệu, phế liệu kỹ sư hóa tính toán nguyên vật liệu đưa vào sản xuất Khi sản phẩm sản xuất xong phận KCS có chuyên môn kiểm tra độ nhám, độ dầy, tỷ trọng, mầu săc, Những phế phẩm loại ra, đến cuối ca cân làm thủ tục nhập kho phế liệu sản phẩm đạt kết hợp với nguyên liệu phụ như: Bao nilon, tem, băng dính ca làm thủ tục nhập SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 kho thành phẩm PP, Mica, Alu, Mỗi sản phẩm dán tem bảo hành chất lượng đóng thành tệp Hai đầu bao dán tem ghi chủng loại, xuất sứ, ca, ngày sản xuất, người kiểm tra Sau đac hoàn thành xong, sản phẩm lưu kho báo cáo cho phòng kinh doanh hàng sản xuất xong để phòng kinh doanh liên hệ giao sản phẩm cho khách hàng đơn hàng đặt Cụ thể, sơ đồ quy trình sản xuất nhựa PP công nghiệp: SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Hạt PP : 1002, 8802 Hóa chất, hạt màu Phế liệu xay Cân tỷ lệ Trộn cao tốc Hệ thống nhiệt đùn Hệ thống máy PP Khuôn nóng Phân loại xay Khuôn lạnh Kho phế liệu Kéo Cắt tự động KCS ( kiểm tra chất lượng) Phế phẩm Nguyên liệu phụ Đóng gói Thành phẩm Nhập kho thành phẩm SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ dây chuyền sản xuất xốp PP công nghiệp: 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.3.1 Mô hình tổ chức máy Công ty TNHH Nhựa Đông Á Công ty TNHH thành viên, tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh theo mô hình hoạt động công ty quy định Luật Doanh nghiệp số 60/2005/QH11 Quốc hội nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam thông qua ngày 29/11/2005 Hiện cấu tổ chức công ty xây dựng theo mô hình tập trung đạo thống từ xuống Chủ tịch Hội đồng quản trị Tổng Giám đốc Phòng hành – ngân sách Phòng kế hoạch Phòng tài – kế toán Phòng kỹ thuật Nhà máy sản xuất Phòng kho vận Xưởng sản xuất Phòng kinh doanh Phòng kiểm tra chất lượng (Nguồn: Phòng hành – ngân sách công ty TNHH Nhựa Đông Á cung cấp) SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức công ty: 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty TNHH Nhựa Đông Á Chủ tịch Hội đồng quản trị: ông Nguyễn Bá Hùng người đại diện cho công ty trước pháp luật, Nhà nước, quan chủ quản trước Công ty mẹ hoạt động kết sản xuất kinh doanh công ty chịu đạo trực tiếp Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty mẹ Giám đốc điều hành Bà Trần Thị Lê Hải - người đứng đầu lãnh đạo công ty, thực việc quản lý trực tuyến, trực tiếp phụ trách chung toàn công ty Giám đốc Nhà máy Ông Nguyễn Phú Thắng chịu trách nhiệm điều hành sản xuất chung toàn nhà máy Chịu đạo trực tiếp chủ tịch công ty công việc liên quan đến tài chính, kế toán, người trực tiếp quản lý, đạo tổ chức điều hành toàn hoạt động máy kế toán công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị, trước quan tài quản lý tài Nhiệm vụ phòng ban: - Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ lập kế hoạch cho phận khác thực từ kế hoạch tiền khả thi vào hoạt động + Xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh + Thu thập thông tin sản phẩm, đối thủ cạnh tranh, khách hàng để phản ánh lại với phận phân tích lập kế hoạch kỳ - Phòng hành chính, nhân sự: Tham mưu, giúp việc cho Giám đốc, thực xây dựng mô hình tổ chức, quản lý hồ sơ cán công nhân viên, tổ chức nhân sự, xếp lao động, hành quản trị Đồng thời hướng dẫn tình hình hoạt động công ty, tiếp nhận quản lý, phân phối lưu trữ tài liệu, công văn đến - Phòng tài - kế toán: Nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 thực công tác tài kế toán, thống kê, thu nhận thông tin kinh tế, giám sát đầy đủ kịp thời xác nhiệm vụ kinh té phát sinh công ty Nhà nước, chế độ quy chế trả lương, phân tích hoạt động tài chính, tổng hợp tình hình hoạt động kinh doanh để báo cáo thường xuyên cho ban Giám đốc 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.4.1 Kết kinh doanh số năm gần Đơn vị tính: Triệu VNĐ Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Doanh thu bán hàng 124.828 197.767 434.330 Các khoản giảm trừ 3.306 2.713 3.717 Doanh thu 121.522 195.054 430.613 Giá vốn hàng bán 90.128 135.059 248.469 Chi phí lãi vay 6.137 8.804 18.724 Lợi nhuận kế toán sau thuế 16.000 20.099 14.460 2,91 3,22 3,05 Thu nhập bình quân đầu người ( Nguồn: Báo cáo tài kiểm toán năm 2010, 2011, 2012 công ty kiểm toán định giá Việt Nam VAE ) Bảng 1.1: Kết sản xuất kinh doanh thu nhập bình quân công ty năm 2010, 2011, 2012: SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Phiếu chuyển vật tư công trình, hóa đơn GTGT, hợp đồng lao động công, hợp đồng thuê máy móc thiết bị, chi phí dịch vụ mua ngoài, khấu hao TSCĐ,… Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ TK 621, 622, 627… Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.7: Quy trình kế toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 2.2.2.4 Kế toán kho thành phẩm, hàng hóa công ty TNHH Nhựa Đông Á a) Kế toán chi tiết kho thành phẩm, hàng hóa Bảng phê duyệt thành phẩm đạt chất lượng, Phiếu nhập kho thành phẩm Thẻ thành phẩm Sổ thành phẩm Bảng tổng hợp chi tiết thành phẩm Sơ đồ 2.14: Quy trình hạch toán chi tiết thành phẩm b) Kế toán tổng hợp kế toán thành phẩm, hàng hóa Đối với hàng hóa công ty mua phục vụ sản xuất, kinh doanh, hàng ngày vào hóa đơn GTGT, kế toán viết phiếu chi, lập phiếu nhập kho ghi vào chứng từ ghi sổ, sổ chi tiết TK 156 Đối với thành phẩm công ty trực tiếp sản xuất sau thông qua phòng kiểm tra chất lượng, kế toán lập phiếu nhận kho ghi vào chứng từ ghi sổ sổ chi tiết TK 155 Từ chứng từ ghi sổ, kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ TK 155, 156 Cuối tháng, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ tài khoản để vào bảng cân đối số phát sinh, từ bảng cân đối số phát sinh vào báo cáo tài SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho, xuất kho thành phẩm Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết (TK 155, 156) Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ TK 155, 156 Bảng cân đối số phát sinh Sổ tổng hợp chi tiết Báo cáo tài Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.15: Quy trình hạch toán tổng hợp thành phẩm, hàng hóa 2.2.2.5 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương a) Kế toán chi tiết tiền lương khoản trích theo lương Bảng chấm công Phiếu chi theo bảng lương Bảng toán lương Hồ sơ lưu trữ Sơ đồ 2.16: Kế toán chi tiết tiền lương SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 b) Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Căn vào chứng từ hạch toán lao dộng, khoản phải trả công nhân viên, kế toán lập bảng toán lương Hàng tháng, vào bảng chấm công, bảng toán lương, kế toán vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH kế toán phân bổ vào sổ chi tiết tiền lương Từ sổ chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết để cuối tháng đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chứng từ khác để vào báo cáo tài Bảng chấm công, bảng toán, bảng phân bổ lương BHXH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Sổ Sổ chi tiết TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán Giải thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Sơ đồ 2.17: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á Là đơn vị thành lập với quy mô sản xuất vừa nhỏ Công ty TNHH Nhựa Đông Á khẳng định vai trò sản phẩm thị trường, nhóm sản phẩm ngày mở rộng số lượng giá trị với đối tác khắp nước vươn nước khu vực Asian Qua thời gian thực tập tìm hiểm công tác tổ chức kế toán công ty hiểu biết mình, em nhận thấy: Việc ngày mở rộng quy mô sản xuất ngày có nhiều nhóm sản phẩm dần đem lại lòng tin, tạo khí làm việc cho lao động công ty, gắn trách nhiệm người lao động với công ty công việc Bộ máy tổ chức phù hợp với trình độ tay nghề cán công nhân viên, phát huy sức mạnh cá nhân tập thể nâng cao hiệu công việc Bộ máy kế toán điều chỉnh kế toán trưởng kế toán viên có trình độ chuyên môn tinh thần trách nhiệm cao đáp ứng tốt yêu cầu công ty.Bộ máy kế toán tổ chức theo mô hình tập trung, gọn nhẹ đặc biệt phù hợp với máy quản lý công ty, phù hợp với yêu cầu công việc trình độ chuyên môn nhân viên Thủ quỹ tách biệt với kế toán phần hành vốn tiền đảm bảo việc kiểm tra chéo kế toán vốn tiền thủ quỹ Mô hình kế toán tập trung tạo liên kết phòng kế toán công ty với kế toán xí nghiệp, đảm bảo cho thông tin, số liệu kế toán cung cấp kịp thời xác 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 3.2.1 Ưu điểm: SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Công ty có đội ngũ nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, có nhiều năm kinh nghiệm, có trách nhiệm đáp ứng yêu cầu công việc kế toán đơn vị Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho cán kế toán học tập nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật kịp thời chế độ, sách nhà nước Vận dụng chế độ kế toán sáng tạo phù hợp với điều kiện cụ thể công ty Hơn phòng kế toán trang bị đầy đủ máy móc đại với máy vi tính, máy in, máy fax, máy photo giúp cho công việc thực hiệu quả, thông tin xử lý kịp thời Hiện công ty lựa chọn hình thức hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm, quy mô sản xuất Ngoài tháng công ty lại tiến hành kiểm kê tổng hợp lần Điều đáp ứng yêu cầu cung cấp quản lý thông tin cách xác thực Công ty TNHH Nhựa Đông Á áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ, hình thức thường sử dụng cho công ty có quy mô hoạt động vừa nhỏ Đây hình thức kế toán giúp công ty theo dõi cách cụ thể tránh nhầm lẫn bị bỏ sót Vì máy kế toán tổ chức gọn gàng, làm việc theo hình thức ghép việc, kiêm nhiệm Các phần hành kế toán thực nghiêm túc, nhân viên kế toán thực chức chuyên trách chế độ với hệ thống sổ sách tương đối hoàn chỉnh Tuy nhận viên kế toán phải đảm nhiệm nhiều công việc có lực cộng với lòng nhiệt tình nên công tác kế toán đảm bảo thông tin xác kịp thời, giúp ban lãnh đạo có định đũng đắn sáng xuốt, đưa phương án sản xuất tối ưu Hơn công ty xác định mức tầm quan trọng việc tiết kiệm chi phí mục tiêu hạ giá thành sản phẩm nhằm tối đa hoá lợi nhuận SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 nên công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm thực hiệu quả, theo kỳ hạch toán theo nhóm sản phẩm sau tổng hợp lại với đối tựng cụ thể Công ty thực đánh giá sản phẩm dở dang theo chi phí NVL trực tiếp phù hợp với tình hình sản xuất công ty 3.2.2 Nhược điểm: Tuy công tác kế toán nói chung công tác tập hợp chi phí sản xuất nói riêng Công ty TNHH Nhựa Đông Á có nhiều ưu điểm bên cạnh mặt tích cực số hạn chế sau: 3.2.2.1) Hạn chế việc theo dõi nhập, xuất tồn vật liệu, sản phẩm, hàng hóa: Về vật liệu: đặc điểm sản xuất công ty liên tục Khi xuất kho nguyên vật liệu Thủ kho không lập phiếu xuất thời điểm xuất mà phải đợi đến cuối ca kiểm tồn tiến hành lập phiếu xuất kho Về sản phẩm sản xuất hoàn thành nhiều lúc hàng bốc lên xe mà Thủ kho không nhập kho (thủ kho thường đợi tới kết thúc ca lập phiếu thể) 3.2.2.2) Công ty TNHH Nhựa Đông Á không thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất: Chi phí nhân công trực tiếp lại phân bổ theo tỷ trọng thành phẩm nhập kho việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân khó Tuy nhiên doanh nghiệp vào sản xuất tương đối ổn định việc xây dựng mức trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân sản xuất giúp cho doanh nghiệp hạch toán chi phí sản xuất phát sinh cách đồng kỳ kế toán tránh tình trạng công nhân nghỉ nhiều chi phí chi phí nhân công mà doanh nghiệp phải trả lại Việc hạch toán làm cho giá thành sản phẩm có biến động lớn không cân đối SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 3.2.2.3) Hạn chế khác: Với kỳ tính giá thành theo tháng công ty đảm bảo việc lập gửi báo cáo tài cuối tháng lại có nhiều công tác kế toán gây việc theo dõi sổ sách gặp nhiều khó khăn dẫn tới việc tính giá thành không kịp thời vào ngày cuối tháng mà phải tới tận ngày 08 tháng liền kề kết thúc việc tính giá thành để khóa sổ Đối với kế toán chi phí tiền lương: Kế toán sử dụng cách tính tiền lương theo hình thức tiền lương thời gian cách tính đơn giản lại chưa đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động chưa gắn tiền lương với chất lượng lao động 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty Công ty cần thường xuyên tổ chức cho nhân viên kế toán bồi dưỡng nghiệp vụ lớp bồi dưỡng Cục thuế tổ chức 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty Khi có sản phẩm Hơn hết kế toán phải người nắm bắt quy trình định mức nguyên vật liệu, tỷ lệ phế liệu người Tổ trưởng đứng máy thành thạo Có công tác kiểm tra báo cáo sản xuất tập hợp chi phí tính giá thành thuận lợi nhiều 3.3.2.1) Kiến nghị giải pháp tồn việc theo dõi Nhập-Xuất-Tồn vật liệu sản phẩm Về vật liệu: để tránh tình trạng bị thiếu sót ghi chép lập phiếu xuất kho, Thủ kho nên tiến hành lập xuất kho , ghi số xuất kho vào cột yêu cầu Cuối ca kiểm tra bàn giao số tồn xác định số thực xuất ghi vào cột thực xuất phiếu xuất kho việc chuẩn bị vật liệu SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 cho sản xuất vào ban đêm thực vào chiều hôm đó, thủ kho kế toán theo dõi không bị nhầm hay sót Về sản phẩm: kể hàng sản xuất xong chưa giao mà có xe hàng bốc hàng Thủ kho phải làm thủ tục nhập kho xuất kho 3.3.2.2) Kiến nghị giải pháp cho việc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Hiện công ty không thực trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Khi có biến động công nhân nghỉ phép dẫn tới giá thành bị biến động theo Công ty nên thực việc trích trước theo tỷ lệ 3% lương thực tế công nhân sản xuất SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 KẾT LUẬN Qua trình thực tập công ty TNHH nhựa Đông Á hướng dẫn nhiệt tình, nhiều kinh nghiệm cô phòng Kế toán phần giúp em nắm bắt kiến thức định công tác kế toán thực tế công ty Trên sở kiến thức học kết hợp với hướng dẫn cô giáo Ths Ngô Thị Kiều Trang qua trình nghiên cứu, tìm hiểu em mạnh dạn đưa ý kiến đóng góp mong góp phần nhỏ vào việc hoàn thiện công tác kế toán công ty Mặc dù cố gắng kiến thức học so với thực tế hạn chế, với thời gian thực tập không dài, vấn đề mà em đưa khó tránh khỏi thiếu sót, kiến nghị đề xuất Kính mong đóng góp ý kiến cô giáo để viết em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáoThs Ngô Thị Kiều Trang, cô , chú, anh, chị phòng Kế toán Ban Giám đốc Công ty TNHH Nhựa Đông Á tạo điều kiện cho em tiếp xúc, làm quen với môi trường kinh tế thực tế bên để áp dụng kiến thức học vào thực tế, giúp em hoàn thành tốt báo cáo Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực hiện: Vũ Ngọc Của SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 BẢNG DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BHTN BHYT BHXH CBCNV GTGT GVHB HTK KPCĐ NCTT NVL, CCDC NVLTT TNHH TSCĐ SXC SXKD TK UBND VNĐ Giải thích Bảo hiểm thất nghiệp Bảo hiểm y tế Bảo hiểm xã hội Cán công nhân viên Giá trị gia tăng Giá vốn hàng bán Hàng tồn kho Kinh phí công đoàn Nhân công trực tiếp Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Nguyên vật liệu trực tiếp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Sản xuất chung Sản xuất kinh doanh Tài khoản Ủy ban nhân dân Việt Nam đồng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG Sơ đồ 1.1: Dây chuyền sản xuất xốp PP công nghiệp Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Nhựa Đông Á Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Nhựa Đông Á 14 Sơ đồ 2.2: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ .21 SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Sơ đồ 2.3: Hạch toán tổng hợp tăng TSCĐ 25 Sơ đồ 2.4: Hạch toán tổng hợp giảm TSCĐ 26 Sơ đồ 2.5: Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 29 Sơ đồ 2.5:Hạch toán tổng hợp tính giá thành sản phẩm 32 Sơ đồ 2.6: Kế toán tổng hợp kho thành phẩm, hàng hóa 34 Sơ đồ 2.7: Hạch toán tổng hợp toán với người lao động 37 Sơ đồ 2.8: Hạch toán khoản trích theo lương 38 Sơ đồ 2.9: Quy trình hạch toán chi tiết TSCĐ 38 Sơ đồ 2.10: Quy trình hạch toán tổng hợp TSCĐ .40 Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch toán chi tiết NVL 41 Sơ đồ 2.12: Quy trình hạch toán tổng hợp NVL,CCDC .42 Sơ đồ 2.13: Quy trình kế toán chi tiết giá thành sản phẩm 43 Sơ đồ 2.14: Quy trình hạch toán chi tiết thành phẩm 45 Sơ đồ 2.15: Quy trình hạch toán tổng hợp, hàng hóa 46 Sơ đồ 2.16: Quy trình hạch toán chi tiết tiền lương 46 Sơ đồ 2.17: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 47 SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 TÀI LIỆU THAM KHẢO PGS.TS Võ Văn Nhi (2007), Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp Đặng Thị Loan (tái lần thứ hai 2011), Giáo trình kế toán tài doanh nghiệp – Đại học kinh tế quốc dân Bộ tài (2006), Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp, Hà Nội Bộ tài Hệ thống chuẩn mực kế toán Việt Nam (2005) Nguyễn Năng Phúc (2011), Phân tích báo cáo tài chính, Nhà xuất Đại học kinh tế quốc dân SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Nhựa Đông Á 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 1.3.1 Mô hình tổ chức máy 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phòng ban, phận công ty TNHH Nhựa Đông Á 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 10 1.4.1 Kết kinh doanh số năm gần .10 1.4.2 Tình hình tài công ty TNHH Nhựa Đông Á 12 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 17 2.1.1Các sách kế toán chung 17 Chế độ kế toán: 17 Công ty áp dụng theo chế độ kế toán hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp .17 2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 19 2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 20 2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán .21 2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 22 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán 22 Tổ chức công tác kế toán nội dung quan trọng tổ chức công tác quản lý doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kế toán - tài công ty, công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng công tác, quản lý đồng thời ảnh hưởng đến việc đáp ứng yêu cầu khác đối tượng trực tiếp gián tiếp 22 Công ty TNHH Nhựa Đông Á công ty chuyên hoạt động SXKD, tổ chức công tác kế toán phải phù hợp với hình thức kinh doanh công ty, bao gồm: 22 SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 2.2.1.1 Kế toán tài sản cố định 23 c)Kế toán chi tiết tiền lương .37 Hàng tháng, phòng kế toán đưa bảng chấm công xuống cho phòng ban chấm đánh giá, sau phòng hành ngân sách kiểm tra xác nhận Kế toán tổng hợp tính bảng lương, vào bảng lương, lập phiếu chi kế toán trưởng xem xét ký duyệt Thủ quỹ kế toán toán vào bảng lương để toán lương cho CBCNV Kế toán thủ quỹ tổng hợp đưa vào hồ sơ lưu trữ 37 2.2.2 Tổ chức phần hành kế toán 38 .46 Sơ đồ 2.16: Kế toán chi tiết tiền lương 46 b)Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương 47 Căn vào chứng từ hạch toán lao dộng, khoản phải trả công nhân viên, kế toán lập bảng toán lương Hàng tháng, vào bảng chấm công, bảng toán lương, kế toán vào bảng phân bổ tiền lương, BHXH kế toán phân bổ vào sổ chi tiết tiền lương Từ sổ chi tiết kế toán vào bảng tổng hợp chi tiết để cuối tháng đối chiếu với bảng cân đối số phát sinh Cuối quý, kế toán tổng hợp số liệu từ sổ chứng từ khác để vào báo cáo tài 47 .47 Sơ đồ 2.17: Quy trình hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương .47 CHƯƠNG III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH SẢN XUẤT TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 48 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 48 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 48 3.2.1 Ưu điểm: 48 3.2.2 Nhược điểm: 50 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 51 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 51 3.3.2 Kiến nghị với phận kế toán công ty 51 KẾT LUẬN .53 MỤC LỤC i SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 [...]... TNHH nhựa Đông Á Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thành phẩm tiêu thụ, công nợ Kế toán NVL, CCDC kiêm kế toán thuế Kế toán kho Kế toán lương, kiểm kê tiền mặt Thủ quỹ (Nguồn: Phòng kế toán - tài chính công ty TNHH Nhựa Đông Á) Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH Nhựa Đông Á Bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, đứng đầu là kế toán trưởng chịu sự... của Chủ tịch công ty, là người giúp lãnh đạo công ty tổ chức và chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế tại công ty Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán: Công tác tổ chức bộ máy kế toán của công ty luôn được công ty quan tâm và chú ý, coi đây là một dụng cụ chủ yếu trong công tác quản lý Do đó, cán bộ kế toán phải được tuyển dụng rất kỹ về cả đạo đức và trình độ chuyên... bảo quản lưu trữ hồ sơ, tài sản kế toán theo quy định Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán trong công ty TNHH Nhựa Đông Á: - Kế toán trưởng: Phụ trách chung về kế toán, công tác tổ chức kế toán của doanh nghiệp bao gồm tổ chức bộ máy hoạt động, hình thức sổ, hệ thống chứng từ, tài khoản áp dụng, cách luân chuyển chứng từ, cách tính toán, lập bảng báo cáo kế toán, theo dõi nội dung về tình hình... đủ, chi đúng theo các phiếu thu chi hợp lệ chuyển đến, cuối ngày tiến hành đối chiếu thu chi tồn quỹ với kế toán thanh toán tiền mặt và báo cáo tồn quỹ với kế toán trưởng, đồng thời thực hiện nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng 2.1 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH NHỰA ĐÔNG Á 2.1.1 Các chính sách kế toán chung - Chế độ kế toán: Công ty áp dụng theo chế độ kế toán hiện hành và theo quyết định... 2.2 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ 2.2.1 Tổ chức công việc kế toán Tổ chức công tác kế toán là một trong những nội dung quan trọng trong tổ chức công tác quản lý ở doanh nghiệp Với chức năng cung cấp thông tin và kiểm tra các hoạt động kế toán - tài chính trong công ty, do đó công tác kế toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng của công tác, quản lý đồng thời nó còn ảnh hưởng đến việc đáp ứng các... khoản trên Sổ cái Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đối chiếu khớp đúng về số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết), được dùng để lập Báo cáo tài chính 2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng tại công ty TNHH Nhựa Đông Á được xây dựng trên cơ sở hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp... năng thích ứng công việc mới với đủ điều kiện công tác hạch toán hiện nay Toàn bộ công việc kế toán từ khi thu nhận chứng từ đến phân loại hệ thống sổ sách kế toán, … và cuối cùng lập báo cáo kê toán, phân tích hoạt động kinh doanh tập trung tại phòng kế toán Ngoài ra, bộ máy kế toán còn SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 tham gia công tác phân tích hoạt động kinh tế, kiểm tra kế toán, tổ chức bảo quản lưu... trọng với công tác kế toán của doanh nghiệp, đảm bảo việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh một cách đầy đủ và chính xác Hiện nay, công ty TNHH Nhựa Đông Á đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán Trình tự hạch toán và ghi sổ kế toán được thể hiện trên sơ đồ sau: SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ,thẻ kế toán chi tiết... nghiệp Hướng dẫn, giám sát hoạt động chi theo đúng định mức và tiêu chuẩn của doanh nghiệp, Nhà nước Là người chịu trách nhiệm chung trước Ban giám đốc Các nhân viên kế toán chịu sự lãnh đạo trực tiếp của kế toán trưởng bao gồm: - Kế toán tổng hợp: Là người thực hiện công tác kế toán cuối kỳ, tổng hợp tất cả các phần hành kế toán và ghi vào sổ cái tổng hợp, thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển tính... đến việc đáp ứng các yêu cầu khác nhau của các đối tượng trực tiếp và gián tiếp Công ty TNHH Nhựa Đông Á là công ty chuyên về hoạt động SXKD, vì vậy tổ chức công tác kế toán cũng phải phù hợp với hình thức kinh doanh của công ty, bao gồm: SV: Vũ Ngọc Của Lớp: CĐ9KE1 2.2.1.1 Kế toán tài sản cố định Công ty TNHH Nhựa Đông Á là công ty sản xuất do đó TSCĐ là một trong những bộ phận cơ bản quyết định sự ... tịch công ty, người giúp lãnh đạo công ty tổ chức đạo toàn công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế hạch toán kinh tế công ty Cơ cấu tổ chức máy kế toán: Công tác tổ chức máy kế toán công ty. .. toán - tài công ty TNHH Nhựa Đông Á) Sơ đồ 2.1: Mô hình tổ chức máy kế toán công ty TNHH Nhựa Đông Á Bộ máy kế toán tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, đứng đầu kế toán trưởng chịu lãnh đạo... Phần 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế – kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH Nhựa Đông Á Phần 2: Tổ chức máy kế toán hệ thống kế toán công ty TNHH Nhựa Đông Á Phần