Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty TNHH một thành viên thương mại thời trang hà nội

MC LC 1.4 Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doannh ca cụng ty Chng 1:Tng quan v c im kinh t - K thut v t chc b mỏy qun lý hot ng sn xut kinh doanh ca cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni 1.1 Lch s hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Cụng ty Thng mi Thi trang H Ni HAFASCO l doanh nghip nh nc chuyờn may mc thi trang, l doanh nghip thnh viờn ca Tng cụng ty Thng mi H Ni HAFASCO Cụng ty thnh lp ngy 18/07/1960, qua 50 nm phỏt trin, n HAFASCO ó tr thnh mt nhng doanh nghip may mc hng u Vit Nam, c bit lnh vc may o, cung cp trang ng phc, bo h lao ng cho cỏc C quan, Doanh nghip nc Sn phm ng phc ca HAFASCO cú mt nhiu t chc, doanh nghip thuc nhiu lnh vc khỏc nh: UBND cỏc qun, huyn trc thuc thnh ph H Ni; BV Xanh pụn; Cụng ty Thy T; Cụng ty CP Vang Thng Long; Ngõn hng Gia nh; Nh hng Trỳc Vit Beer Tờn cụng ty: Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Tờn giao dch: HANOI TRADING SERVICE FASHION COMPANY (HAFSCO) Ban lónh o: - Giỏm c: B ng Hng Giang - Cỏc phú giỏm c: + B Nguyn Thu Hoa + B Trn Hng Lan Tr s giao dch: 13 inh L, Hon Kim, H Ni in thoi: (+ 84.4) 38257453 Fax: (+84.4) 38255219 Email: hafsco@hn.vnn.vn Website: http://www.hafasco.com - T 1960 n 2004 trc thuc S Thng mi (nay l S Cụng Thng) - T 2004 l cụng ty ca Tng cụng ty Thng mi H Ni HAPRO - Trc thp niờn 90 th k 20, thc hin cỏc chc nng, nhim v chớnh l lu thụng phõn phi hng hoỏ vi si, qun ỏo cho ngi dõn Th ụ theo nhim v, mc tiờu, k hoch c giao - Sau thp niờn 90 th k 20 n nay, hot ng trờn c s kinh t th trng - Trong quỏ trỡnh phỏt trin cụng ty, cựng vi s c gng ca th cỏn b cụng nhõn v nh qun lý, cụng ty ó t c mt s nhng gii thng v chng nhn quan trng nh: - H thng qun lý cht lng ISO 9001:2000 - H thng qun lý mụi trng (EMS) ISO 14000 - Chng nhn hng Vit Nam cht lng cao nm 2004 - Cỳp bc gii thng cht lng Vit Nam nm 1999, nm 2000 - Huy Chng Vng v chng nhn hng Vit Nam cht lng cao phự hp tiờu chun cho sn phm ỏo Jacket nm 2004 - Ti hi ch Export Vit Nam v Made in Vit Nam nm 2005, cụng ty ó c trao tng Cỳp Sen vng v Siờu cỳp thng hiu mnh v phỏt trin bn vng - Duy trỡ v ỏp dng h thng trỏch nhim xó hi SA 8000 - Nm 2008 c nhn cỳp vng Hi nhp Kinh t Quc t - Cỏc huõn chng, bng khen ca Chớnh ph, huy chng vng v cỏc gii thng: + Nm 2000 c ún nhn Huõn Chng lao ng Hng nht + Nm 2005 cụng ty vinh d c Nh nc tng Huõn chng c lp hng Ba + Nm 2008 ún nhn Huõn chng lao ng hng Nhỡ + Nm 1999 v nm 2002 c nhn c thi ua xut sc ca B cụng nghip + Nm 2001, 2003, 2008 c nhn c thi ua xut sc ca Chớnh ph + Nm 2003 c nhn bng khen ca Th tng Chớnh ph v thnh tớch tng trng kim nghch xut khu 1.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni 1.2.1 Chc nng, nhim v ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni l mt doanh nghip cú t cỏch phỏp nhõn hot ng sn xut kinh doanh theo chc nng nhim v ca mỡnh v c phỏp lut bo v Cụng ty cú chc nng v nhim v sau; - Xõy dng, t chc v thc hin cỏc mc tiờu k hoch Nh nc ra, sn xut kinh doanh theo ỳng ngnh ngh ó ng ký, ỳng mc ớch thnh lp ca doanh nghip -Tuõn th chớnh sỏch, ch phỏp lut ca Nh nc v qun lý quỏ trỡnh thc hin sn xut v tuõn th nhng quy nh cỏc hp ng kinh doanh vi cỏc bn nc v ngoi nc - Qun lý v s dng theo ỳng quy nh v m bo cú lói - Thc hin vic nghiờn cu phỏt trin nhm nõng cao nng sut lao ng cng nh thu nhp ca ngi lao ng, nõng cao sc cnh tranh ca cụng ty trờn th trng nc v ngoi nc - Chu s tra v kim tra ca c quan Nh nc, t chc cú thm quyn theo quy nh ca Phỏp lut - Thc hin nhng quy nh ca Nh nc v bo v quyn li ca ngi lao ng, v sinh v an ton lao ng, bo v mụi trng sinh thỏi, m bo phỏt trin bn vng, thc hin ỳng nhng tiờu chun k thut m cụng ty ỏp dng cng nh nhng quy nh cú liờn quan ti hot ng ca cụng ty 1.2.2 c im hot ng sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Ti bt kỡ mt doanh nghip no, cụng tỏc t chc qun lý l rt cn thit v khụng th thiu c, vỡ nú m bo s quan sỏt cht ch quỏ trỡnh sn xut ca doanh nghip, nõng cao cht lng sn phm Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni hin hot ng xớ nghip may (bao gm may II, may III, may IV, may V), xớ nghip ct v xớ nghip hon thin Cỏc xớ nghip hot ng liờn tc v t k qu cao Vi khu hiu: Gim c xanh, ginh c , b c vng, trờn mi mỏy thuc chuyn may ca cụng nhõn, khụng thy cú s xut hin ca c vng, ch yu l mu iu ny chng t cụng nhõn luụn t ch tiờu nng sut k Trong nm 2008, ton b cỏc xớ nghip ó cú nhng thnh tớch vt tri quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Trong ú: + XN may V v trc k hoch 25 ngy: vt 10,4% k hoch + XN may II v trc k hoch 23,5 ngy: vt 8,6% k hoch + XN may III v trc k hoch 20 ngy: vt 7,5% k hoch + XN may IV v trc k hoch 16 ngy: vt 6,4% k hoch + XN may I v trc k hoch ngy: vt 4,1% k hoch - Sn phm chớnh: Jacket, qun õu, T-shirt, polo-shirt, s mi, ỏo ng phc, ỏo thun - Nng lc sn xut: Sn phm ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni trc sut xng u c kim tra k 100%, vic kim tra cht lng trờn chuyn may theo tiờu chun AQL 2.5 Nng sut ca cỏc sn phm thỏng: + B Veston n: 40.000 b/thỏng + Jacket: 200.000 sp/thỏng + Qun: 225.000 sp/thỏng + o s mi, hng dt kim: 250.000 sp/thỏng 1.2.3 c im quy trỡnh sn xut kinh doanh ca Cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Nguyên Cắt May Thêu, vật liệu - Trải vải - May cổ giặt, (vải) - Cắt pha - May tay mài - Cắt gọt - Đánh số - Ghép thành SP Nhập kho Đóng gói, thành phẩm đóng kiện Là, KCS, hoàn thiện Vật liệu phụ sản phẩm S 1.1: S quy trỡnh cụng ngh sn xut sn phm + Tại tổ cắt vải đợc trải sau đặt mẫu, đánh số, ký hiệu từ cắt thành sản phẩm sau bán thành phẩm đợc chuyển sang tổ may (hoặc tổ thêu có yêu cầu) + Tại tổ may bán thành phẩm tổ cắt đợc tiến hành may theo công đoạn từ may tay, may cổ, may thêu v.v theo dây chuyền + Sau bớc hoàn thành sản phẩm, sản phẩm sau may xong đợc chuyển sang tổ là, KCS Sau đợc đóng gói, đóng kiện nhập vào kho thành phẩm Trong trình sản xuất (may) sản phẩm, tổ may phải sử dụng số loại nguyên vật liệu phụ ví dụ nh: may, phấn, cúc, khoá, nhãn mác Sản phẩm công ty hàng may mặc, đối tợng chủ yếu vải Từ nguyên liệu vải thô ban đầu để trở thành sản phẩm hoàn thiện phải trả qua công đoạn nh: Cắt, may, là, đóng gói, Riêng mặt hàng có nhu cầu tẩy, mài thêu trớc đóng gói phải trải qua giai đoạn tẩy, mài thêu 1.3 T chc b mỏy qun lý hot ng kinh doanh ca cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni Giỏm c Phú Giỏm c Phũng kờ toỏn Kho Phũng nhõn s Phũng thit k Ca hng Phũng kinh doanh Phũng k hoach Phõn xng S 1.2: S b mỏy qun lý hot ng sn xut kinh doanh - ng u l Giỏm c cú chc nng t chc iu hnh mi hot ng ca cụng ty - Phú Giỏm c cú chc nng qun lý, giỏm sỏt, iu hnh mi hot ng din cụng ty v tha lnh giỏm c quyt nh ng thi gii quyt cỏc cụng vic theo ỳng thm quyn - Phũng k toỏn: Cú nhim v m bo cho hot ng kinh doanh, t chc cụng tỏc k toỏn, kim tra v giỏm sỏt hot ng kinh doanh thụng qua ng tin v thc hin cỏc ch qun lý ti chớnh k toỏn ca cụng ty, qun lý qu tin mt v vt ngang giỏ ti cụng ty ng thi qun lý giỏm sỏt thc hin cỏc nghip v toỏn i ni, i ngoi theo quy nh ca Nh Nc - Phũng nhõn s: Tham mu v t chc b mỏy qun lý cụng ty, qun lý cỏn b CNV v cỏc mt, xut b trớ sp xp, bt khen thng k lut cỏn b T chc thc hin cỏc cụng vic s v hnh chớnh, qun tr i sng - Phũng thit k: Sỏng to, th hin mụ hỡnh sn phm trờn mỏy tớnh v bn v, to cỏc bn mu trờn cỏc cht liu khỏc nm bt k hn v cỏc mu thit k - Phũng kinh doanh: Thu nhn cỏc n t hng ca khỏc hng, nm bt cỏc yờu cu ca khỏch hng chuyn ti ti b phn thit k, mua bỏn hng húa, vt t, nguyờn liu sn xut - Phũng k hoch: Lờn ton b cỏc k hoach hot ng ca cụng ty nh xut nhp khu, bỏn hng, k hoch gim giỏ, k hoch bỏn hng hi ch, s kin cho cụng ty - Kho: L ni cha ng hng húa, nguyờn vt liu, ph kin,thnh phm ca cụng ty, thc hin nhp khu, d tr hng húa - Ca hng: Trng by, gii thiu v bỏn cỏc sn phm ca cụng ty - Phõn xng sn xut: L ni tip nhn nhng phỏc tho ca phũng thit k sn xut, gia cụng to sn phm may mc mi chng loi mu mó phỏc tho ca phũng thit k sn xut, gia cụng ch to sn phm may mc theo n t hng ng thi ph trỏch kim tra, phõn loi, KCS, úng gúi sn phm theo yờu cu ca khỏch hng 1.4 Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doannh ca cụng ty Bng 1.1: Tỡnh hỡnh ti chớnh v kt qu kinh doanh ca cụng ty qua nm (2010 2012) Các tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 So sánh (2011/2010) +/- % So sánh (20112/2010) +/- % 1: Doanh thu 287,385,308391 348,175,702,029 345,995,237,678 60,790,663,638 21.1 -2,180,464,351 - 0.6 2: Giá vốn 260,384,300,516 309,371,649,785 306,065,300,017 48,987,349,269 18.8 -3366349768 - 1.08 3: LN gộp 27,000,737,875 38,804,052,244 39,989,937,661 11,803,314,369 43.7 1,185,885,417 3.05 955,784,695 3,320,966,175 9,245,460,083 2,365,181,480 247.5 5,924,493,908 147.8 6,910,994,549 12,083,326,909 6,558,590,518 6,910,994,549 50 - 5,524,736,391 - 45.72 27,000,737,875 30,041,691,510 42,676,807,226 3,040,953,635 11.2 12,635,115,716 42 7: LN trớc thuế 8,861,881,764 15,986,434,728 28,273,105,965 7,124,552,964 80.3 12,286,671,237 78.6 8: Thuế TNDN 2,481,326,894 3,996,308,680 7,068,764,490 1,514,981,786 61 3,072,455,810 76.8 9: LN sau thuế 6,380,554,870 11,990,126,048 21,204,341,475 5,609,571,178 87.9 9,214,215,427 76.8 4: Doanh thu ti chớnh 5: Chi phí ti chớnh 6: LN (Ngun bỏo cỏo ti chớnh ca cụng ty qua cỏc nm 2010, 2011, 2012) T bng 1.1 ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty liên tục thay đổi theo chế thị trờng, cụ thể: - Doanh thu năm 2011 tăng 60,790,663,638 so với năm 2010 tơng ứng tăng 21/1%, điều thể cố gắng nỗ lực toàn thể CBCNV công ty đạt đợc mục tiêu đề dù bối cảnh khó khăn kinh tế toàn cầu Đây thành tích đáng ghi nhận Tuy nhiên sang năm 2012 doanh thu lại giảm so với năm 2011 2,180,464,351 tơng ứng giảm 0.6%, - Giá vốn hàng bán năm 2011 tăng 48,987,349,269 đồng so với năm 2010 tơng ứng tăng 18.8% năm 2012 lại giảm 1.08% so với năm 2011, năm 2012 doanh thu giảm, giá vốn hàng bán giảm tình hình khó khăn chung kinh tế giới vừa bớc khỏi khủng hoảng tài năm 2011 nên phần lớn doanh nghiệp rơi vào tình trạng khó khăn Tuy nhiên ta thấy tốc độ giảm doanh thu năm 2012 nhỏ tốc độ giá vốn điều chứng tỏ hàng hoá công ty có chất lợng chiếm đợc niềm tin khách hàng Vì doanh thu giảm nhng LN gộp công ty tăng năm 2012 3.09% - Doanh thu tài có thay đổi đáng kể, năm 2011 tăng 247,5% so với năm 2010 tiếp tục sang năm 2012 lại tăng 147.8% so với 2011, điều phù hợp với chiến lợc chung công ty, năm 2011 thị trờng sản xuất kinh doanh có khó khăn nên công ty đẩy mạnh hoạt động đầu t tài để thu lãi suất cao từ ngân hàng - Thuế TNDN phải nộp năm sau liên tục tăng so với năm trớc, năm 2010 công ty nộp thuế 2,481,326,894 đồng sang năm 2011 tăng thêm 61% đến năm 2012 vừa công ty thực nộp vào ngõn sỏch nh nc 7,068,764,490 đồng tăng 76% so với 2011 33 2.2.2 T chc hch toỏn cỏc phn hnh k toỏn a K toỏn tin lng, cỏc khon trớch theo lng Thủ tục lập trình tự luân chuyển Giấy nghỉ ốm phép, họp Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Bảng toán lương tổ, xưởng Bảng toán lương toàn phân xưởng Bảng kê chi phí phân công đầu tư phân xưởng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày vào giấy nghỉ ốm, phép họp để kế toán tổng hợp lên bảng chấm công Cuối tháng từ bảng chấm công bảng nghiệm thu sản phẩm để lập bảng toán lơng tổ đội kế toán tng hợp lại từ tổ đội khác để làm bảng toán lơng phân xởng Từ lập bảng kê chi phí phân công đầu t cho phân xởng - Trình tự luân chuyển: Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công sử dụng cho lao động kế toán bảo quản lu trữ 34 Kế toán tiền lơng dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên phận để tính lơng Nhng trớc tính lơng phải kiểm tra xem xét để tính lơng đa lên giám đốc kế toán trởng xem xét ký lúc đa bảng chấm công vào bảo quản để sau đối chiếu thời gian lao động công nhân viên bảng chấm công bảng tính lơng đa vào lu trữ vá huỷ - Thủ tục toán tiền lơng Bảng toán tiền lơng Kế toán duyệt giám đốc duyệt thủ quỹ chi tiền nhân viên ký vào bảng lơng tiến hành toán lơng - Kế toán tiền lơng công ty dựa bảng chấm công theo ngày lao động công nhân viên phòng ban tiếnh lơng, vào bảng toán tiền lơng xong đa lên cho giám đốc kế toán trởng ký duyệt đa xuống cho thủ quỹ mở két chi tiền, lúc nhân viên phải ký tên vào bảng lơng nhận tiền công lao động Cui thỏng da vo bng chm cụng ca t sn xut v phũng hnh chớnh, cụng ty tớnh lng v lp bng toỏn lng, bng phõn b tin lng v cỏc khon trớch theo lng - Bng chm cụng Bng biu 2.1a- (Ph lc): Phũng t chc hnh chớnh Bng biu 2.1b- (Ph lc): T SX s PXSX - Bng toỏn tin lng Bng biu 2.2a- (Ph lc): T SX s PXSX Bng biu 2.2b - (Ph lc): Phũng t chc hnh chớnh Bng biu 2.2c - (Ph lc): Phõn xng- SX - Bng phõn b tin lng Bng biu 2.3 - (Ph lc): Phõn b tin lng - Hng ngy cú nghip v phỏt sinh k toỏn ghi vo s Nht ký chung theo dừi Bng biu 2.4 - (Ph lc): S nht ký chung 35 - ng thi k toỏn tin lng ghi cỏc nghip v phỏt sinh vo s Cỏi TK 334 Bng biu 2.5.a - (Ph lc): S cỏi v tin lng Bng biu 2.5.b - (Ph lc): S cỏi cỏc khon trớch theo lng (BHXH,BHYT,BHTN) b K toỏn nguyờn vt liu - Hin nay, k toỏn vt liu ca cụng ty s dng cỏc chng t sau: + Phiu nhp kho + Phiu xut kho + Phiu xut kho kiờm húa n bỏn hng + Phiu xut kho kiờm chuyn ni b + Biờn bn kim kờ vt t + Th kho Công ty hạch toán theo phơng pháp sổ số d: Phiếu nhập Thẻ kho Bảng luỹ kế nhập Xuất,tồn kho VL Sổ số d Phiếu xuất - i vi nhp kho vt liu: Bng biu 2.6 - (Ph lc): Húa n GTGT Bng biu 2.7 - (Ph lc): Bng kim nghim vt t + Sau kim tra, nu lng thc t thiu ngoi nh mc, th kho s gi kt qu kim nh lờn lónh o cụng ty thụng bỏo cho khỏch hng ri lm th tc nhp kho.Nu lng thc t thiu nh mc s c nhp kho theo s liu thc t Khi vt t v th kho cú trỏch nhim sp xp vt t cho hp lý d dng cho vic kim tra v bo qun 36 Bng biu 2.8 - (Ph lc): Phiu nhp kho + Phiu nhp kho gm liờn: Liờn 1: Giao cho k toỏn vt t ghi s Liờn 2: Th kho dựng ghi th kho Liờn 3: Giao cho ngi nhp vt t lm th tc toỏn + Cn c vo húa n v cỏc phiu nhp kho thỏng k toỏn lp bng kờ nhp vt t Bng biu 2.9 - (Ph lc): Bng kờ phiu nhp kho - i vi xut kho vt liu: + Trc lm th tc xut kho phi cú giy ngh xut vt t sau ú chuyn lờn phũng k toỏn K toỏn vt t cn c vo ú lp phiu xut vt t Bng biu 2.10 - (Ph lc): Giy ngh xut vt t Bng biu 2.11 - (Ph lc): Phiu xut kho Bng biu 2.12 - (Ph lc): Bng kờ xut vt liu c K toỏn TSC Sổ sách kế toán ghi sổ kế toán Chứng từ gốc Sổ (thẻ) Hạch toán chi tiết Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Nhật ký Sổ Bảng tổng hơp chi tiết Báo cáo kế toán Trình tự hạch toán theo hình thức Nhật ký Sổ cỏi 37 - Mt s biu mu Bng 2.13 - (Ph lc 2): Húa n GTGT Khi TSC v n cụng ty trc nhp kho (hoc lp t), cn c vo hp ng mua bỏn hng hoỏ vi nh cung cp ban kim nghim TSC ca Cụng ty kim tra v s lng, cht lng, mó TSC, xut s, chng loi TSC Ta cú biờn bn bn giao sau: Bng 2.14 - (Ph lc): Biờn bn giao nhn TSC Trờn c s hoỏ n GTGT v biờn bn bn giao TSC, k hoch lp Th ti sn c nh Bng 2.15 - (Ph lc): Th TSC - Cn c vo hoỏ n,biờn bn bn giao, in toỏn, k toỏn hch toỏn cỏc nghip v phỏt sinh, di õy l mt s hch toỏn m cụng ty thng gp quỏ trỡnh hot ng: - Khi cú biờn bn lý kốm theo quyt inh lý TSC, k toỏn cn c vo ú hu th TSC v xoỏ s TSC Khi bỏn k toỏn lp hoỏ n v biờn bn bn giao ti sn cho bờn mua, biờn bn c lp thnh 02 bn mi bờn mua gi 01 bn,01 bn phũng k toỏn lu gi Bng 2.16 - (Ph lc): Phiu chi - Cn c vo s tin thu c lý TSC k toỏn lp phiu thu 03 liờn, liờn 01 lu ti quyn phiu thu, liờn lu phũng k toỏn, liờn giao cho ngi np tin Bng 2.17 - (Ph lc): Phiu thu - Cn c vo hoỏ n Cụng ty xut bỏn lý, phiu thu tin v phiu chi lý mỏy lc ht H11 k toỏn hch cỏc nghip v phỏt sinh - Hch toỏn khu hao + Cn c vo chng t tng, gim TSC k toỏn vo s chi tit TSC Ta cú s chi tit TSC v bng phõn b sau: Bng 2.18 (Ph lc): Phõn b khu hao TSC 38 + Cn c vo chng t, biờn bn bn giao, biờn bn lý hng ngy k toỏn vo s nht ký chung Bng 2.19 - (Ph lc): S nht ký chung Bng 2.20 - (Ph lc): S cỏi TSC Bng 2.21 - (Ph lc): S cỏi khu hao TSC d K toỏn bng tin - Chứng từ sổ sách Công ty sử dụng - Số tiền gửi - Phiếu nhận tiền - Bảng kê số - NKCT số - Sổ TK 112 - Từ chứng từ gốc phiếu nhận, nộp kế toán lập sổ - Kế toán Công ty dùng tài khoản 111 tiền mặt Công ty gồm có tiền Việt nam, tin gi ngõn hng việc thu chi hàng ngày thủ quỹ tiến hành sở phiếu thu Trỡnh t hạch toán : Phiếu thu Bảng kê Tờ kê chi tiết tập hợp chi phí sản xuất Phiếu chi Ghi : NKCT số S cỏi TK 111,112 Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ta cú s v cỏc phiu thu sau: - Căn vào chứng từ gốc khoản tiền trả cho ngòi bán hàng thừa kế toán viết phiếu thu Bng 2.22 - (Ph lc): Phiu thu 39 - Căn vào việc rút tiền mặt gửi vào ngân hàng kế toán lập phiếu chi nh sau : Bng 2.23 - (Ph lc): Phiu chi - Căn vào quỹ chứng từ gốc chi tiền mặt ghi vào NKCT số Bng 2.24 - (Ph lc): S nht ký chng t s - Căn vào chứng từ lên bảng kê số Bng 2.25 - (Ph lc): Bng kờ s Bng 2.26 - (Ph lc): Bỏo cỏo qu - Căn vào tình hình thực tế kế toán tiền mặt Quý IV/2001 kế toán lập sổ chi tiết nhằm giúp việc tính giá thành phân bổ lu động Bng 2.27 - (Ph lc): S chi tit - Cuối tháng lấy số liệu từ bảng kê số ghi vào sổ Bng 2.28 - (Ph lc): S cỏi e K toỏn thnh phm, tiờu th thnh phm v xỏc nh kt qu * Chng t ghi s - Th kho - S cỏi TK 155 TK 632, TK 511, TK 641, TK 642 - S chi tit bỏn hng - S chi tit toỏn vi khỏch hng - S chi tit toỏn vi khỏch hng - Theo dừi s d ca khỏch hng Sản phẩm công ty đợc đem tiêu thụ, kế toán viết phiếu xuất kho thủ kho vào phiếu nhập kho, phiếu xuất kho để lập thẻ kho cho sản phẩm Bng 2.29 - (Ph lc): Th kho Bng 2.30 - (Ph lc): S cỏi TK 155 Sau xác định đợc giá thực tế loại thành phẩm xuất kho tiêu thụ tháng, kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết 40 sản xuất kinh doanh Số liệu tổng hợp đợc ghi vào Sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán Bng 2.31 - (Ph lc): S cỏi TK 632 Kế toán doanh thu đồng thời theo dõi TK 111, TK 112, TK 131 Khi có khách hàng đến mua thành phẩm, kế toán vào Hoá đơn giá trị gia tăng để ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111, 112, 131 Có TK 511 Có TK 3331 Các tiêu doanh thu đợc kế toán theo dõi Sổ chi tiết bán hàng tổng hợp vào sổ TK 511 Bng 2.32 - (Ph lc): S chi tit bỏn hng Bng 2.33 - (Ph lc): S cỏi 511 Khi tiêu thụ hàng hoá, doanh nghiệp có đợc doanh thu đồng nghĩa với việc khách hàng phải trả tiền chấp nhận toán chậm số hàng tiêu thụ Chính mà đôi với theo dõi doanh thu, kế toán phải tiến hành theo dõi công nợ (tình hình toán với khách hàng) TK 131 - Phải thu khách hàng Sổ chi tiết công nợ Bng 2.34- (Ph lc): S chi tit toỏn vi khỏch hng Hàng ngày phát sinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán tập hợp lại để cuối tháng ghi vào sổ TK 641, TK 642 Dòng tổng cộng Nợ TK 641, TK 642 để ghi bút toán kết chuyển chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp trừ vào kết sản xuất kinh doanh quý Bng 2.35 - (Ph lc): S cỏi TK 641 Cuối kỳ, kế toán khoá sổ xác định tổng số phát sinh bên Có đối ứng với tổng số phát sinh bên Nợ TK liên quan lấy số liệu để ghi vào Sổ TK 911 Bng 2.36 - (Ph lc) : S cỏi TK 911 41 Chng 3: Mt s ỏnh giỏ v tỡnh hỡnh t chc k toỏn ti cụng ty TNHH mt thnh viờn thng mi thi trang H Ni 3.1 ỏnh giỏ t chc b mỏy k toỏn - V c cu t chc b mỏy k toỏn Vỡ c t chc theo mụ hỡnh trc tuyn nờn cú s qun lớ v trao i trc tip gia k toỏn trng v cỏc k toỏn phn hnh, thụng tin c cung cp v tng hp mt cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc v kp thi Mi thc mc v nghip v chuyờn mụn cng nh v ch k toỏn, chớnh sỏch ti chớnh k toỏn ca Nh nc u c gii quyt mt cỏch nhanh chúng, kp thi Thờm vo ú k toỏn trng cú th tham mu trc tip cho cỏc k toỏn thnh phn B mỏy k toỏn c t chc l hp lớ vi hot ng kinh doanh trung v mt khụng gian v mt bng kinh doanh Vn dng hỡnh thc ny m bo lónh o trung i vi cụng tỏc k toỏn ca Cụng ty, m bo chc nng cung cp thụng tin v hot ng sn xut kinh doanh kp thi, y , chớnh xỏc - V hỡnh thc s Cụng ty s dng hỡnh thc nht ký chng t, õy l mt hỡnh thc s khoa hc, cht ch, hn ch ghi chộp trựng lp v phự hp vi qui mụ ca cụng ty Vic s dng hỡnh thc s ny m bo tớnh chuyờn mụn hoỏ cao ca s k toỏn, phự hp vi chuyờn mụn hoỏ v phõn cụng lao ng k toỏn ti Cụng ty Tuy nhiờn, h thng s li phc v kt cu, quy mụ ln v s lng v chng loi, khụng thun tin v gõy cn tr cho vic c gii hoỏ tớnh toỏn v hon thin k toỏn mỏy x lý s liu Nhng ti cụng ty cỏc s sỏch nht ký v bng biu ó c ghi chộp y , cn thn, rừ rng v cú h thng, bỏm sỏt ch quy nh ca B ti chớnh v Nh nc ban hnh Ngoi k toỏn cũn xõy dng thờm h thng s theo dừi chi tit, cỏc bng kờ, bng biu theo yờu cu qun lý giỳp k toỏn d theo dừi, tỡm kim thụng tin mt cỏch nhanh chúng kp thi 42 Hin nay, vi vic ng dng phn mm k toỏn ó gim nh bt cụng vic cho k toỏn cỏc phn hnh Vic lp v in cỏc s sỏch, bỏo cỏo cng c thc hin mt cỏch n gin, kp thi cn thit - V phõn cụng lao ng k toỏn L mt doanh nghip cú quy mụ ln, s lng cụng vic cn hch toỏn nhiu nờn vic phõn cụng nh vy giỳp cho k toỏn viờn chuyờn mụn húa tng phn hnh ca mỡnh, tớch ly kinh nghim, gii quyt cỏc cụng vic thuc phn hnh ca mỡnh mt cỏch nhanh chúng S lng k toỏn viờn m nhim phn hnh ú ph thuc vo lng cụng vic phỏt sinh Vic b trớ s lng k toỏn nh hin l tng ng vi cỏc phn hnh k toỏn l tng i hp lý Bờn cnh ú, i ng k toỏn a phn l nhng ngi tr tui, cú trỡnh chuyờn mụn, nhit tỡnh vi cụng vic, luụn cú ý thc giỳp ln to mụi trng lm vic tt giỳp cho mi cụng vic u c hon thnh ỳng thi gian quy nh Vic chuyờn mụn húa k toỏn l cn thit v cú nhiu u im nhiờn ụi cng gõy khú khn cho ngi ph trỏch cỏc phn hnh vỡ mt lý no y phi ngh lm thỡ ngi lm thay phi mt mt thi gian lm quen vi cụng vic, hn na c trng ca ngnh k toỏn l nhõn viờn k toỏn a phn l n (5 nhõn viờn n tng s nhõn viờn k toỏn) Vỡ vy cng khụng th trỏnh nhng mt hn ch cụng vic nh: tc cụng vic, thi gian ngh m, ngh , l khú trỏnh vỡ vy nờn nng sut lm vic cng gim Cụng vic dn lờn nhng ngi cũn li nờn ụi sai sút l iu khú trỏnh - V trang thit b Cụng ty ó trang b khỏ y v mỏy múc thit b cho b mỏy k toỏn, phn a mi ngi u c s dng riờng mt mỏy, mỏy in giỳp cho cụng vic k toỏn song cht lng mỏy cha ỏp ng yờu cu Do ó c trang b t lõu nờn ó gim cht lng, phn ln l mỏy cú cu hỡnh thp lm gim bt nng sut lao ng ca cỏn b nhõn viờn phũng 43 3.2 ỏnh giỏ v t chc cụng tỏc k toỏn * u im Kể từ thành lập với bề dầy kinh nghiệm sản xuất kinh doanh trải qua nhiều khó khăn thử thách tất cán công nhân viên công ty cố gắng phấn đấu mục tiêu ngày phát triển vững mạnh công ty giúp công ty vơn lên tự khẳng định Với số lợng lao động vừa phải đủ đáp ứng đợc nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty Đồng thời việc bố chí lao động hợp lý trình độ, nghành nghề phát huy tối đa khả thành viên,nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Đặc biệt việc tổ chức công tác kế toán đáp ứng đợc nhu cầu trình quản lý kinh doanh công ty: Quá trình hoạch toán đảm bảo tính thống phải kịp thời xác Do việc tổ chức công tác kế toán diễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng đợc thực xác, kịp thời không khác nhiều so với lý thuyết phát huy đợc khả sáng tạo công việc quản lý lao động tiền lơng Bởi đảm bảo đợc tính phù hợp với đặc trng công ty đảm bảo đợc tính công cho ngời lao động Đồng thời thuận tiện cho việc theo dõi kiểm tra quan quản lý cấp trên, góp phần đáng kể việc giảm tối thiểu chi phí sản xuất kinh doanh, tăng suất lao động tăng doanh lợi cho công ty Việc áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung công tác kế toán công ty hợp lý lẽ với số lợng công nhân viên lớn, khối lợng công việc nhiều diễn đặn việc áp dụng hình thức kế toán cho phép cán kế toán thực công tác hạch toán đợc khoa học phù hợp với trình độ lực Bên cạnh công ty đa vào sử dụng hệ thống máy vi tính phục vụ cho công tác kế toán thực hình thức kế toán máy góp phần nâng cao hiệu công việc, tiết kiệm đợc thời gian nâng cao suất lao động 44 Nhận thấy việc ứng dụng khoa học công nghệ công nghệ thông thông tin vào công tác quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý cần thiết doanh nghiệp thời kỳ công nghiệp hoá, đại hoá Bởi việc sử dụng hệ thống máy vi tính công việc quản lý lao động tiền lơng giúp cho công ty giảm bớt đợc lợng lao động phòng kế toán mà đảm bảo yêu cầu công việc * Nhc im Nhìn cách tổng thể công tác kế toán công ty có nhiều tính khả quan, song không tránh khỏi số hạn chế vài khâu trình quản lý sản xuất kinh doanh công ty nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, nghiệp vụ liên quan đến việc theo dõi sổ sách đặc biệt sổ chi tiết sổ nhật ký chung cần thiết nhng có nhiều trung lặp Mặt khác số lợng lao động công ty lớn nhng việc quản lý không thực chặt chẽ phân loại công nhân viên cách cụ thể Chính mà công tác kế toán nói chung công tác kế toán quản lý lao động tiền lơng nói riêng có đôi chút thiếu xác việc thực kế toán tiền lơng dựa vào bảng chấm công số lơng công việc - sản phẩm hoàn thành với doanh thu đạt đợc phân xởng sản xuất phòng ban Nh gây tổn hại cho công ty ngời lao động * Bin phỏp Cụng ty cần bổ sung thêm nhân cho phòng kế toán để đáp ứng yêu cầu quản lý điều kiện quy mô sản xuất ngày mở rộng, với nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngày phức tạp đa dạng Cụng ty nên nghiên cứu xem xét để tìm cách cải thiện phần mềm kế toán sử dụng cho thực đợc tất phần hành kế toán cách thuận tiện, dễ dàng Chi phí tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất phát sinh đột biến vào tháng năm tài Dự xí nghiệp không tính trích trớc tiền lơng nghỉ phép năm Hiện nay, lực lợng lao động trực tiếp 45 xí nghiệp lớn(chiếm 87% tổng số CBCNV), xí nghiệp cần phải tính toán, lập kế hoạch tiền lơng nghỉ phép phải trả năm để phân bổ đồng vào tháng nhằm ổn định chi phí giá thành sản phẩm Để đơn giản cách tính toán tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất, xí nghiệp tính toán theo tỷ lệ(%) tổng số tiền lơng phải trả dự toán hàng tháng vào kế hoạch nghỉ phép cho cong nhân sản xuất phân bổ đề cho tháng ttrong năm 3.3 Kin ngh v cụng tỏc k toỏn 3.3.1 Kin ngh vi lónh o cụng ty - a bn hot ng ca Cụng ty l khỏ rng v khụng trung nờn vic hp cỏc chng t kim kờ nhiu b chm thnh cụng vic b dn v cui thỏng - V chi phớ nguyờn vt liu ó c Cụng ty trc tip qun lý v nhp - xut Tuy nhiờn, thc t mi cụng ty khụng th trỏnh nhng tht thoỏt, gõy lóng phớ c bit vi nhng vt liu Ch ca nhng vt t y hay c chuyn i v vic o m khụng c chớnh xỏc - Về tài sản cố định: Mỗi muốn nhợng bán hay lý phải qua hệ thống thủ tục rờm rà, thiết bị máy móc tài sản hao mòn nhiều mà đợc lý Vì để đánh giá xác thực trạng trang bị kỹ thuật cho sản xuất kinh doanh công ty tránh để tình trạng ứ đọng vốn chậm trễ công việc xử lý tài sản d thừa, cũ hỏng Vì cần có đầu t thêm hoàn thiện cấu TSCĐ công ty 3.3.2 Kin ngh vi b phn k toỏn ca cụng ty Các chứng từ sổ sách theo hình thức cồng kềnh khó khăn cho theo dõi tình hình doanh nghiệp Doanh nghiệp cần nghiên cứu thiết kế thêm số sổ sách kế toán để phù hợp với tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Các chứng từ sổ sách hình thức chứng từ ghi sổ đợc ghi phát sinh hàng ngày doanh nghiệp việc ghi chép đợc thực vào cuối tháng công việc kế toán bị dồn vào cuối tháng 46 việc ghi sổ theo hình thức nhiều giấy tờ sổ sách ghi chép lại trùng lặp điều ảnh hởng đến phần hiệu chuyên môn nhân viên ảnh hởng đến công việc lập báo cáo tài - Ngoài sổ sách bắt buộc, yêu cầu quản lý công ty theo quy mô TSCĐ, kế toán thiết kế số sổ khác theo dõi thêm nhng cố gắng đơn giản, tránh đa trùng lặp thông tin sổ Nếu thông tin có liên quan đến nên bố trí bảng để cần tổng hợp cách rõ ràng nhanh chóng 47 Kết luận Tìm hiểu mặt hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH thành viên thng mi thi trang H Ni giúp em thấy đợc yêu cầu mà doanh nghiệp phải có tồn làm ăn có lãi điều kiện thị trờng cạnh tranh khốc liệt Để đạt kết cao, tăng trởng liên tục doanh nghiệp phải làm tốt không mà nhiều mặt Bộ máy quản lý phải thống hớng kinh doanh; hệ thống sản xuất phải khép kín, chủ động Chuyên môn hoá phải đợc tiến hành khâu: tìm hiểu thị trờng; xây dựng kế hoạch; nghiên cứu hoàn thiện sản phẩm; vận hành trang thiết bị; sử dụng vật t lao động; kiểm tra chất lợng; tiêu thụ sản phẩm; tổ chức hạch toán, song phải có mối quan hệ hữu để đảm bảo hớng đạo chung Nghiên cứu máy kế toán phần hành kế toán chủ yếu Công ty, em biết đợc rõ vông tác hạch toán doanh nghiệp Thực tế đa dạng khó khăn sách vở, dễ bị nhầm lẫn thiếu sót nhng lại đề cao tính chuẩn xác, theo sát chế độ qui định báo cáo phân tích đắn Nếu công tác kế toán làm sai công tác khác hoạt động sản xuất kinh doanh tơng lai bị đánh giá sai chênh lệch từ khâu định hớng Phần cuối báo cáo, em mạnh dạn đa số nhận xét kiến nghị Song nhận thức trình độ học sinh trung cấp có hạn chế nên ý kiến em không tránh khỏi thiếu sót mang tính lý thuyết Em mong thầy cô, cô kế toán bảo em thêm Cuối em xin lần cám ơn cô giáo Ngụ Th Kiu Trang v cụ chỳ cán phòng Hng chớnh phòng ban khác Công ty tận tình hớng dẫn, giúp đỡ em suốt thời gian qua [...]... chấm công vào bảo quản để sau này đối chiếu thời gian lao động của công nhân viên trên bảng chấm công và bảng tính lơng và đa vào lu trữ vá huỷ - Thủ tục thanh toán tiền lơng Bảng thanh toán tiền lơng Kế toán duyệt giám đốc duyệt thủ quỹ chi tiền nhân viên ký vào bảng lơng tiến hành thanh toán lơng - Kế toán tiền lơng của công ty dựa trên bảng chấm công theo từng ngày lao động của từng công nhân viên. .. chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Bảng thanh toán lương của tổ, xưởng Bảng thanh toán lương toàn bộ phân xưởng Bảng kê chi phí phân công đầu tư phân xưởng Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Hàng ngày căn cứ vào giấy nghỉ ốm, phép và họp để kế toán tổng hợp lên bảng chấm công Cuối tháng từ bảng chấm công và bảng nghiệm thu sản phẩm để lập bảng thanh toán lơng của tổ đội kế toán tng hợp lại từ các tổ. .. 155 - Thành phẩm: Tài khoản này đợc sử dụng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại thành phẩm trong doanh nghiệp Bên Nợ: + Giá trị thực tế thành phẩm tồn kho đầu kỳ + Giá trị thực tế thành phẩm nhập kho trong kỳ + Giá trị thành phẩm phát hiện thừa + Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: + Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho + Giá trị thực tế thành phẩm... bảng thanh toán lơng của phân xởng Từ đó lập ra bảng kê chi phí phân công đầu t cho từng phân xởng - Trình tự luân chuyển: Bảng chấm công: Kiểm tra bảng chấm công sử dụng cho lao động và kế toán bảo quản lu trữ 34 Kế toán tiền lơng dựa vào bảng chấm công cho tuỳ công nhân viên của từng bộ phận để tính lơng Nhng trớc khi tính lơng phải kiểm tra xem xét để tính lơng và đa lên giám đốc và kế toán trởng... sn c nh * Chứng từ sử dụng - Các chứng từ kế toán là căn cứ pháp lý để kế toán hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Để hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ, kế toán dựa vào các chứng từ sau: - Chứng từ tăng, giảm: là các quyết định tăng, giảm TSCĐ của chủ sở hữu 22 - Chứng từ TSCĐ: theo quy định tại Quyết định 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ Tài chính, có 5 loại chứng từ TSCĐ: + Biên... thành các tài khoản cấp 2: 23 TK 2112- Nhà cửa, vật kiến trúc TK 2113- Máy móc, thiết bị TK 2114- Phơng tiện vận tải truyền dẫn TK 2115- Thiết bị dụng cụ quản lý - TK 213 TSCĐ vô hình phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động TSCĐ vô hình thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp theo chỉ tiêu nguyên giá + TK 213 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2: TK 2131: Quyền sử dụng đất TK 2132: Chi phí thành. .. khỏc bng tin * Hch toỏn tng hp - Hch toỏn thnh phm + Phng phỏp kế toỏn hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên TK155 TK154 Giỏ sn xut thc t TK157 Tr giỏ thnh phm TK338 (3381) TK632 Tr giỏ thc t thnh Tr giỏ thc t thnh phm phm tha TK412 TK111,112,334 ỏnh giỏ tng ti sn Tr giỏ thnh phm thiu ỏnh giỏ gim ti sn S 2.9: Kế toán tổng hợp thành phẩm + Phng phỏp k toỏn giỏ vn hng bỏn 30 Tk 156 TK 632... động của từng công nhân viên trong các phòng ban và tiếnh lơng, vào bảng thanh toán tiền lơng xong đa lên cho giám đốc và kế toán trởng ký duyệt đa xuống cho thủ quỹ mở két chi tiền, lúc này nhân viên phải ký tên vào bảng lơng và nhận tiền công lao động của mình Cui thỏng da vo bng chm cụng ca t sn xut v phũng hnh chớnh, cụng ty tớnh lng v lp bng thanh toỏn lng, bng phõn b tin lng v cỏc khon trớch theo... phẩm phát hiện thừa + Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Bên Có: + Giá trị thực tế thành phẩm xuất kho + Giá trị thực tế thành phẩm thiếu hụt + Kết chuyển giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ Số d: Trị giá thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ - TK 632: Giỏ vn hng bỏn Trng hp doanh nghip k toỏn hng tn kho theo phng phỏp kờ khai thng xuyờn Bờn n: + Tr giỏ vn ca sn phm, hng húa,... doanh nghiệp TK 2133: Bằng phát minh sáng chế TK 2134: Chi phí nghiên cứu, phát triển TK 2135: Chi phí về lợi thế thơng mại + TK 214 Hao mòn TSCĐ TK 214 đợc chi tiết thành các tài khoản cấp 2: 2141- Hao mòn TSCĐ hữu hình 2143- Hao mòn TSCĐ vô hình * Hạch toán tng hp - Phơng pháp hạch toán khấu hao TSCĐ 24 S 2.6: Hch toỏn khu hao TSC d K toỏn vn bng tin * Chng t s dng - Phiu thu - Phiu chi - Biờn lai ... thức kế toán nhật ký chung công tác kế toán công ty hợp lý lẽ với số lợng công nhân viên lớn, khối lợng công việc nhiều diễn đặn việc áp dụng hình thức kế toán cho phép cán kế toán thực công. .. quản lý kinh doanh công ty: Quá trình hoạch toán đảm bảo tính thống phải kịp thời xác Do việc tổ chức công tác kế toán diễn phù hợp với điều kiện thực tế công ty Công tác kế toán tiền lơng khoản... + Tại tổ cắt vải đợc trải sau đặt mẫu, đánh số, ký hiệu từ cắt thành sản phẩm sau bán thành phẩm đợc chuyển sang tổ may (hoặc tổ thêu có yêu cầu) + Tại tổ may bán thành phẩm tổ cắt đợc tiến hành