TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á

MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 2 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á 2 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 4 1.2.1. Chức năng, nhiệm vụ của công ty 4 1.2.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 6 1.2.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 7 1.3. Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 8 1.4. Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 10 CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 15 2.1. Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á 17 2.1.1. Các chính sách kế toán chung 17 2.1.2. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18 2.1.3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán. 21 2.1.4. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 25 2.1.5. Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán. 26 2.2. Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể. 27 2.2.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. 27 2.2.2. Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 29 2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung 34 2.2.4. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 38 2.2.5. Kế toán tính giá thành sản phẩm. 40 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 44 3.1. Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 44 3.2. Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 44 3.3. Kiến nghị về công tác kế toán 45 3.3.1. Kiến nghị với lãnh đạo công ty 45 3.3.2. Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 46 KẾT LUẬN: 49 TÀI LIỆU THAM KHẢO 50

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp

GTGT : Giá trị gia tăng

HĐSXKD : Hoạt động sản xuất kinh doanh

KCS : Nhân viên kiểm tra chất lượng sản phẩm

KKTX : Kiểm kê thường xuyên

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

NCTT : Nhân công trực tiếp

NVLTT : Nguyên vật liệu trực tiếp

TKĐƯ : Tài khoản đối ứng

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 2

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á 2

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 4

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 4

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 6

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty 7

1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty 8

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty 10

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 15

2.1 Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á 17

2.1.1 Các chính sách kế toán chung 17

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 18

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 21

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 25

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 26

2.2 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể 27

2.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 27

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp 29

2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung 34

2.2.4 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất 38

2.2.5 Kế toán tính giá thành sản phẩm 40

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á 44

3.1 Đánh giá tổ chức bộ máy kế toán 44

3.2 Đánh giá về tổ chức công tác kế toán 44

3.3 Kiến nghị về công tác kế toán 45

3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty 45

3.3.2 Kiến nghị với bộ phận kế toán của công ty 46

KẾT LUẬN: 49

TÀI LIỆU THAM KHẢO 50

DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm bình nước của công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Thương Mại

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Sản Xuất và thương mại

Tân Á 15

Sơ đồ 2.2: Chứng từ ghi sổ 19 Sơ đồ 2.3: Quá trình luân chuyển chứng từ 20 Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung 26

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 29 Sơ đồ 2.6: Sơ đồ kế toán nhân công trực tiếp 33 Sơ đồ 2.7: Sơ đồ kế toán chi phí sản xuất chung 37

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ kế toán tổng hợp CPSX sản phẩm theo phương pháp KKTX 39 Sơ đồ 2.9: Kế toán tổng hợp CPSX theo phương pháp kiểm kê định kỳ 40

Danh mục bảng biểu Trang Bảng biểu 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 51 Bảng biểu 1.2: Bảng cân đối kế toán 52 Bảng biểu 1.3: Cơ cấu lao động của công ty 53 Bảng biểu 1.4: Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty 54 Bảng biểu 2.1: Trích bảng đơn giá lương 55

Bảng biểu 2.2: Bảng tính tổng lương cho công nhân sản xuất sản phẩm 56 Bảng biểu 2.3: Bảng kê CCDC, bao bì dùng cho sản xuất 57

Bảng biểu 2.4: Bảng kê trích khấu hao TSCĐ xưởng bình nước nóng 58

Bảng biểu 2.5: Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài 59

Bảng biểu 2.6: Bảng tính giá thành chi tiết sản phẩm bình nước nóng 60

LỜI MỞ ĐẦU

Trong cơ chế thị trường cạnh tranh khốc liệt như hiện nay thì mục tiêu lợinhuận được đặt lên hàng đầu, do vậy các doanh nghiệp phải tự tìm kiếm nguồnhàng, tự tổ chức quá trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hoá để làm sao đem lại lợinhuận tối đa cho doanh nghiệp mình

Thực tế những năm qua cho thấy, không ít các doanh nghiệp làm ăn thua lỗ,

đi đến phá sản trong khi các doanh nghiệp khác không ngừng phát triển Lý do đơngiản là vì các doanh nghiệp này đã xác định được nhu cầu của xã hội biết sản xuấtkinh doanh cái gì? Và kinh doanh phục vụ ai ? Chính vì thế mà doanh nghiệp đó

sẽ bán được nhiều thành phẩm hàng hoá với doanh số bù đắp được các khoản chiphí bỏ ra và có lãi, từ đó mới có thể tồn tại đứng vững trên thị trường và chiến thắngtrong cạnh tranh

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á đã trả lời thỏa đáng các câuhỏi trên và trở thành công ty có chỗ đứng trên thị trường Sau thời gian tìm hiểu vàthực tập ở công ty, em đã có những hiểu biết và đánh giá nhất định về tình hình hoạtđông của công ty Sau đây là nội dung chính của bài báo cáo tổng hợp về Công tyTNHH sản xuất và thương mại Tân Á

CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KĨ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA

CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á

Tên công ty: Công ty TNHH SX & TM TÂN Á

Tên giao dịch : Tan A Trade and Production Co., Ltd

Địa chỉ: Số 124, Tôn Đức Thắng, Quốc Tử Giám- Đống Đa- Hà Nội

Người lãnh đạo:Tổng giám đốc Nguyễn thị mai Phương

Hình thức hoạt động: Sản xuất kinh doanh

Lĩnh vực kinh doanh: sản xuất các mặt hàng kim khí gia dụng và thiết bị ngành nước

Sản phẩm chính: bồn chứa nước, vòi sen, chậu rửa, bình Inox, chân kê bồn chứa nước……Công Ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á được thành lập dựa trên luật doanh nghiệp có tư cách pháp nhân

có quyền và nghĩa vụ dân sự theo luật định tự chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động kinh doanh của mình trong số vốn do công ty quản lý,có con dấu riêng,

có tài sản và các quỹ tập trung được mở tài khoản

tại ngân hàng theo quy định của nhà nước

 Tổng vốn kinh doanh khi đăng kí thành lập DN: 2.589.000.000đ:

 Trong đó: - Vốn cố định 659.000.000đ

- Vốn lưu động 1.589.000.000đ

số tài khoản giao dịch:010000004974

2

+ Giai đoạn 1: Năm 1999 Công ty Tân Á đã đầu tư mở rộng nhà xưởng đầu

tư dây truyền sản xuất đồng bộ cho sản phẩm bồn chứa bằng Inox và Nhựa với côngsuất lên tới 6500 sản phẩm / tháng

+ Giai đoạn 2: Năm 2001, công ty đã đầu tư xây dựng nhà máy Tân Á tại khu công nghiệp Vĩnh Tuy, Quận Hoàng Mai, Hà Nội với diện tích nhà máy

500m2 để mở rộng sản xuất

+ Giai đoạn 3: Năm 2002- 2003 Công ty Tân Á đã nghiên cứu và đầu tư 07 dây chuyền sản xuất đồng bộ sản phẩm ống Inox trang trí phục vụ nhu cầu dân dụng

và công nghiệp công xuất 200 tấn / tháng

+ Giai đoạn 4: Từ năm 2005 đến năm 2006 đầu tư nhà máy Tân Á tại Đà nẵng với tổng diện tích 10 000 m2, đầu tư dây truyền sản xuất sản phẩm bồn chứa nước bằng Inox, bồn chứa nước bằng Nhựa và đồ gia dụng vào hoạt động chính thức tháng 7 năm 2006

Khởi nghiệp nữ tổng giám đốc chỉ với số vốn ít ỏi khoảng 100 triệu đồng nhưng đến nay tổng giá trị tài sản sau hơn mười năm xây dựng và phát triển lên tới

250 tỷ đồng, có 3 công ty thành viên ( công ty SX & TM Việt Thắng thành lập năm 2003; công ty SX & TM Tân Á - Hưng Yên thành lập năm 2004; công ty SX & TMTân Á Đà Nẵng thành lập năm 2005 ) Doanh thu hàng năm đạt gần 100 tỷ đồng, thương hiệu Tân Á đang ngày càng trở thành thương hiệu nổi tiếng tại Việt Nam

Hiện nay các sản phẩm của công ty Tân Á được công ty sản xuất và phân phối trực tiếp trên thị trường thông qua trên 1200 nhà phân phối, cửa hàng tại tất cả các tỉnh trong thành phố trong cả nước chiếm thị phần khoảng 20% Với các sự nỗ lực của công nhân viên

Công ty đã đạt được những thành tựu đáng kể :

1

Huy chương vàng Hội chợ quốc tế

hàng công nghiệp Việt Nam chất

lượng cao

Từ 98 đến

2004 Bộ công nghiệp

2 Cúp vàng thương hiệu nổi tiếng trong

3 Giải thưởng Sao Vàng Đất việt cho các

sản phẩm mang thương hiệu Tân Á 2004

UBTƯ Hội DN trẻViệt Nam

4 Bằng khen của Uỷ ban hợp tác kinh tế

6 Bằng khen “ Doanh nghiệp tiêu biểu,

thực hiện tốt theo Luật Doanh Nghiệp 2005

-2006 Báo tiếp thị Sài Gòn

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty cổ phần đầu tư và phát triển Tân Á Đại Thành là công ty hoạt độngtrong

lĩnh vực kinh doanh thương mại, thông qua quá trình kinh doanh công ty nhằmkhai thác có hiệu quả các nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu của thị trường về phát triểndoanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách, cải thiện đời sống cho công nhân viên

Từ khi ra đời năm 1996 công ty cổ phần đầu tư và phát triển Tân Á Đại Thànhvới tiền thân là công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á đã và đang là mộttrong những lá cờ đầu của ngành công nghiệp sản xuất hàng kim khí gia dụng tạiViệt Nam với các sản phẩm đã đươc khẳng định trên thị trường đó là: Bồn chứa

4

nước bằng Inox, bồn chứa nước bằng nhựa, bình nước nóng gián tiếp, máy nướcnóng sử dụng năng lượng mặt trời, Các sản phẩm trên đây đã được khách hàng ủng

hộ và đánh giá cao về chất lượng cũng như độ thẩm cao

Năm 2007 công ty đã mở rộng các loại hình sản phẩm và tấn công vào thịtrường thiết bị phòng tắm với các sản phẩm là: Sen vòi và bồn tắm, xông hơi Ngoài ra công ty cũng đã và đang là một trong số những công ty đi đầu trong việc cung cấp ống inox dân dụng

Tiêu chí về chất lượng sản phẩm và các tiêu chuẩn chất lượng sản phẩm màcông ty đã và đang áp dụng với mục tiêu đưa đến cho người tiêu dùng những sảnphẩm không những tốt về chất lượng mà còn đẹp về thẩm mỹ, các sản phẩm củaTân Á đều được sản xuất trên những dây chuyền sản xuất tiên tiến Sản phẩm bồnchứa nước bằng inox được sản xuất trên dây chuyền công nghệ hiện đại nhất hiệnnay, sản phẩm được sản xuất từ nguyên liệu inox chuyên dụng đó là inox SUS304được nhập khẩu từ Nhật Bản Với công nghệ hàn lăn là công nghệ hiện đại nhấthiện nay cho các mối hàn được đảm bảo về kĩ thuật đông thời đảm bảo độthẩm cao

Tân Á cam kết với người tiêu dùng các sản phẩm bồn chứa nước bằng inoxđều được sản xuất từ inox SUS304 và đều được bảo hành kỹ thuật Sản phẩm bồn chứa nước bằng nhựa được sản xuất từ 100% nguyên liệu nhập khẩu Với kết cấu 3 lớp bồn nhựa mang thương hiệu Tân Á Đại Thành không chỉđẹp về kiểu dáng mà còn bền về chất lượng sản phẩm chịu được độ va đập caonhững đặc điểm đó bồn nhựa do công ty sản xuất ra được người tiêu dùng sửdụng vào mục đích để nước sạch các công ty cũng có thể sử dụng là dùng chứa cácloại dung môi và hóa chất như kiềm và axit Sản phẩm được bảo hành 1 năm trêntoàn quốc

Sản phẩm bình nước nóng gián tiếp của công ty được sản xuất trên dâychuyền nhập khẩu, các loại nguyên liệu được sản xuất cũng được nhập khẩu từItalya, sản phẩm được người dùng đánh giá cao về chất lượng cũng như chế độ saubán hàng (dịch vụ bảo hành và bảo dưỡng)

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Hiện nay công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á đã cho ra rất

nhiều sản phẩm đa dạng về mẫu mã chủng loại phù hợp với thị hiếu người tiêu dùng

Các sản phẩm cụ thể của công ty cổ phần đầu tư và phát triển Tân Á

+ Bồn chứa nước bằng inox mang thương hiệu Tân Á,

+ Bồn chứa nước bằng nhựa mang thương hiệu Tân Á,

+ Bồn chứa nước bằng nhựa mang thương hiệu Tân Á,

+ Bình nước nóng trực tiếp mang thương hiệu Rossi

+ Máy nước nóng năng lượng mặt trời mang thương hiệu Sun Flower

+ Thiết bị vòi sen và phòng tắm mang thương hiệu Rossi

+ Ống inox mang thương hiệu Tân Á

Sản xuất và kinh doanh các sản phẩm: Bồn tắm, bình nước nóng, sen vòi vàthiết bị phòng tắm - Sản xuất và kinh doanh vật liệu sơn trang trí nội thất, ngoạithất với những sản phẩm kỹ thuật cao và đồng bộ để phục vụ cho các ngành xâydựng, các ngành công nghiệp, và trang trí nội thất chung cư nhà ở…được trang bịnhững dây truyền sản xuất hiện đại cho ra đời những sản phẩm có chất lượng tốt,mẫu mã đẹp, giá thành hợp lý luôn được người tiêu dung bình chọn là sản phẩm cóchất lượng cao Hoạt động của công ty không ngừng phát triển với tốc độ tăngtrưởng ngày càng tăng

Các loại bồn nước INOX, bồn nhựa cao cấp, các loại ống hộp Inox, bìnhnước nóng chạy bằng năng lượng mặt trời mang nhãn hiệu Sunflower, bình nướcnóng Rossi, chậu rửa Rossi inox cao cấp

Mới đây để đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng để đa dạng hoásản phẩm công ty TNHH Sản xuất &Thương mại Tân Á vừa đưa ra thị trường cácmặt hàng sơn nước cao cấp dùng trong trang trí nội thất trong ngành xây dựng dândụng và công nghiệp sơn trong nhà và sơn ngoài trời mang nhãn hiệu Ipaint

Các loại sơn của công ty TNHH Sản xuất & Thương mại Tân Á có ưu điểmchống kiềm cao, tạo độ dính tốt, nhanh,chống che kín vết nứt rạn, màu sắc, độ bền

độ búng đẹp, chống thấm hữu hiệu, chống rêu chống mốc bong tróc, độ bền bảo vệtrên 7 năm

6

Các loại vòi sen van nước Inox, các loại bồn tắm đứng, nằm, bồn tắm xônghơi, bồn tắm Massage các loại bồn tắm đứng để tiện trang bị cho các công trình nhà

ở, khách sạn, nhà cao tầng, biệt thự cao cấp Các loại máy nước nóng mangnhãn hiệu Rossi được sản xuất trên dây truyền công nghệ của Ý có thiết bị chốngđiện giật có nhiều kiểu dáng phù hợp cho nhu cầu của người sử dụng

Nhận xét: Hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty được chỉ đạo bởi bộ

máy quản lý của công ty Tất cả mọi hoạt động từ quyết định mặt hàng kinhdoanh,keeshoachj sản xuất, quá trình sản xuất, huy động nhân sự, kế hoach,chiếnlược tiêu thụ sản phẩm,các kế hoach mở rộng thị trường,các công việc kiểm tra,đánh giá và điều chỉnh các quá trình trên, các biện pháp cạnh tranh, các nghĩa vụcủa nhà nước Vậy sự thành công hay thất bại trong sản xuất kinh doanh của toàn bộcông ty phụ thuộc rất nhiều vào vai trò điều hành của bộ máy quản lý

1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty

Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty được phân loại thành các quytrình chính: Quy trình sản xuất bình nước, quy trình sản xuất chậu rửa

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm bình nước của công ty

TNHH sản xuất và sản phẩm Tân Á

Công ty nhập mua nguyên vật liệu từ nhà cung cấp và chuyển tới xưởng cán,

ủ, xẻ sau khi đã cắt nguyên liệu xong chuyển tới xưởng bồn để hàn, lăn thân bồn vàlàm nắp bồn và chân sau đó chuyển qua bộ phận hoàn thiện để phun sơn dán temmác kiểm tra lỗi sản xuất ,và cuối cùng đưa vào kho thành phẩm

Nhận xét: Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm của công ty cổ phần đầu

tư và phát triển Tân Á là quy trình chế biến liên tục, sản xuất hàng loạt với kích cỡ

Phânxưởng giacông áplực

Phânxưởng giacông cắtgọt

Phân xưởng

nhiệt luyện

Phânxưởngphun mạsấy

Kho nguyên

Khothànhphẩm

TP HCM

Chi nhánh Quảng Ninh

Chi nhánh Hải Phòng

Cty Tân

Á Hưng Yên

Cty Việt Hùng

Cty Tân Á

Đà Nẵng

CÁC PHÒNG BAN Giám Đốc kinh doanh và

Phòng

Tổ Chức

Phòng

Tổ Chức

Nhà máy tân

á Hà Nội

Nhà máy tân

á Đà Nẵng

Nhà máy tân á Hưng Yên

các sản phẩm khác nhau do đó việc chỉ đạo sản xuất phải thống nhất để quy trìnhsản xuất diễn ra nhịp nhàng đạt đươc tiến bộ nhanh sản phẩm có chất lượng tốt đápứng được yêu cầu của khách hàng

1.3 Tổ chức bộ máy quản lí hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Sản Xuất

và Thương Mại Tân Á

8

* Chức năng, nhiệm vụ của các đơn vị:

 Hội Đồng Thành Viên

Đây là cơ quan quyết định cao nhất của công ty: Thảo luận và thông qua

điều lệ, thông qua phương án sản xuất kinh doanh, quyết định bộ máy quản lý của công ty

- Quyết định xử lý các vấn đề bất thường hoặc tranh chấp, tố tụng nghiêm trọng, bãi nhiệm và bầu bổ sung, thay thế các thành viên trong hội đồng quản trị, giải thể chi nhánh, các văn phòng đại diện và xử lý các vấn đề khẩn cấp khác

Tổng giám đốc:

Xác nhận và trình hội đồng thành viên co cấu tổ chức bộ máy giúp việc và quy chế quản lý nội bộ Quyết định các biện pháp tuyên truyền, quảng cáo tiếp thị, khen thưởng đối với người lao động Ký kết các hợp đồng kinh tế, đại diện cho công ty khởi kiện liên quan tới quyền lợi công ty

Các chi nhánh:

Các chi nhánh này chịu sự quản lý của Tổng giám đốc Các chi nhánh sẽ cónhiệm vụ tiếp nhận các sản phẩm đó sản xuất để mang bán trên thị trường

Công ty thành viên: Các công ty này cũng tham gia vào hoạt động sản xuất

kinh doanh nhưng chịu sự chỉ đạo của hội đồng thành viên của công ty chính nhưngdưới sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng giám đốc

Các phòng ban:

-Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc về mặt kỹ thuật, đồng thời

nghiên cứu đề xuất các giải pháp kỹ thuật khi gặp các sự cố Thường xuyên hướngdẫn kỹ thuật cho công nhân, xây dựng chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ taynghề cho công nhân Nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ để đưa vào sảnxuất

- Phòng tổ chức: Tham mưu cho giám đốc về mặt tổ chức, lao động chế độ

đối với người lao động Xây dựng cơ cấu tổ chức sản xuất, bộ máy quản lý và độingũ cán bộ chủ chốt để đáp ứng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh của công ty trongtừng giai đoạn

- Phòng kế toán: Tổ chức công tác tài chính kế toán theo chính sách của nhà

nước, đảm bảo nguồn vồn kinh doanh và phát triển của công ty Phân tích và tổng

hợp số liệu để đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh, đề xuất các biện pháp đảm bảohoạt động của công ty có hiệu quả.

Giám đốc kinh doanh và marketing: Xây dựng kế hoạch kinh doanh, tìm

kiếm hợp đồng sản xuất và cung cấp dịch vụ Chỉ đạo điều hành sản xuất, đề ra cácmục tiêu phương hướng ngắn hạn hàng năm của công ty Quảng bá thương hiệu nhằmnâng cao hình ảnh công ty, tăng sức cạnh tranh trên thị trường

- Phòng xuất nhập khẩu: Xây dựng kế hoạch nhập khẩu, nghiên cứu đề

xuất lựa chọn cách cung cấp vật tư hàng hóa trình lãnh đạo công ty Triển khai kếhoạch xuất nhập khẩu phục vụ sản xuất kinh doanh Tổ chức và chủ trì các cuộcđàm phán về xuất nhập khẩu

Giám đốc sản xuất: Là người phụ trách sản xuất, chịu trách nhiệm sản phẩm

tăng, nhưng tổng lợi nhuận trước thuế trong kỳ vẫn tăng Điều này cho thấy, Công

ty đã thực hiện tốt công tác quản lý, điều hành cũng như hiệu quả nâng cao chấtlượng và số lượng sản phẩm của Công ty trong thời kỳ kinh tế thế giới khủng hoảngnăm qua

1.4 Tình hình tài chính và kết quả kinh doanh của công ty

a) Tình hình tài chính của Công ty Công ty TNHH Sản xuất và Thương Mại Tân Á năm 2014- 2015- 2016

- Qua số liệu từ bảng 1.1 ta thấy:

+ Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong năm 2015 tăng 187,327% sovới năm 2014 Nhưng trong năm 2016 thì lợi nhuận sau thuế tăng mạnh là299,024% so với năm 2015, Lợi nhuận của Công ty tăng do hoạt động kinh doanh

và hoạt động khác đều tăng

Cụ thể:

+ Doanh thu BH và CCDV của doanh nghiệp năm 2015 tăng 157,40% Đặcbiệt năm 2016 tăng mạnh là 202,83% so với năm 2015, điều này cho thấy trong nămdoanh nghiệp đã có những kế hoạch kinh doanh đúng đắn nhằm đạt doanh thu caonhất , chứng tỏ Công ty đã nhận được nhiều đơn đặt hàng, mang lại kinh doanh hiệuquả cho Doanh nghiệp Bên cạnh đó ta thấy chỉ tiêu giá vốn của Công ty giảm nhiều

từ năm 2015 giảm 158,47% so với năm 2014 Và tăng tương đối mạnh như năm

2016 tăng 205,03 % so với năm 2015 để phục vụ vào quá trình kinh doanh

10

+ Đồng thời kéo theo Chi phí doanh nghiệp năm 2015 tăng 104,71% Nhưngnăm 2016 giảm xuống là 95,70% so với năm 2015 Như vậy chi phí của Doanhnghiệp giảm trong năm 2015 sẽ làm ảnh hưởng đến lợi nhuận trước thuế tăng khôngđáng kể với tỷ lệ 202,55% so với năm 2015 Công ty cần phải có các biện phápnhằm tiết kiệm chi phí hơn trong sản xuất để hạ giá thành sản phẩm, tăng doanh thucho Công ty.

+ Lợi nhuận sau thuế của doanh nghiệp trong năm 2015 tăng 187,327% sovới năm 2014 Nhưng trong năm 2016 thì lợi nhuận sau thuế tăng mạnh là299,024% so với năm 2015, chứng tỏ công ty làm ăn đạt hiệu quả tốt trước tìnhhình kinh tế khó khăn như hiện nay

+ Nộp ngân sách Nhà nước trong năm 2015 là 166,90% so với năm 2014 là

do chi phí thuế TNDN tăng 113,15% Đến năm 2016 đạt mức 53,85% không còntăng mạnh như năm 2015, thể hiện công ty thực hiện nghĩa vụ nộp thuế rất đầy đủ

+ Tổng số lao động năm 2015 tăng so với năm 2014 là 33,33%.Năm 2016tăng nhẹ là tăng tương ứng 15,56% so với 2015

+ Thu nhập bình quân người lao động năm 2015 tăng 38,889% Công ty đãtạo điều kiện để nâng cao đời sống cho người lao động với mức lương tối thiểu đảmbảo cho cuộc sống ổn định Nhưng trong năm 2016 tăng ít hơn so với 2015 là 25%

Qua phân tích ta thấy so với năm trước thì kết quả kinh doanh của doanhnghiệp đã có sự cải thiện đáng kể nhờ việc tăng doanh thu và tiết kiệm chi phí nóichung Công ty vẫn hoạt động tốt

b) Phân tích tình hình tài chính của công ty.

Nhận xét:

Về tài sản ngắn hạn: Tài sản năm 2015 tăng 114,78% so với năm 2014

tài sản năm 2016 tăng 115,53% so với năm 2015

+ Tiền và các khoản tương đương tiền: tiền năm 2015 giảm 261,83% so với

năm 2014 Việc giảm dự trữ tiền mặt như vậy sẽ gặp khó khăn trong việc thanh toáncho khách hàng lớn, làm giảm uy tín của khách hàng tuy nhiên nó sẽ giảm rủi ronếu có lạm phát Tuy nhiên từ năm 2015 đến năm 2016 tiền mặt đã tăng 161,81%điều nay sẽ làm cho khả năng thanh toán của doanh nghiệp tăng Đảm bảo uy tín đốivới khách hàng, doanh nghiệp dễ huy động vốn khi cần tuy nhiên nó cũng sẽ có

nhược điểm như ứ đọng tiền, tiền đưa vào lưu thông ít nên khả năng sinh lời kém,nếu xảy ra lạm phát sẽ gặp phải những rủi ro.

+ Các khoản phải thu ngắn hạn: năm 2015 các khoản phải thu ngắn hạn tăng

171,12% so với năm 2014 điều này cho thấy doanh nghiệp chưa thu được tiền từcác hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ, chứng tỏ doanh nghiệp đang bị chiếmdụng vốn Tuy nhiên từ năm 2015 đến năm 2016 các khoản phải thu ngắn hạn nàylại tăng 159,43% so với năm 2015 Với sự tăng một cách vượt bậc như vậy là dodoanh nghiệp đang thực hiện chinh sách tín dụng lỏng thu hút khách hàng Tuynhiên điều đó lại gây ra khó khăn cho doanh nghiệp đó là vốn của doanh nghiệp bịchiếm dụng khá nhiều, nếu tiêp tục bị chiếm dụng như vậy doanh nghiệp sẽ gặpphải nhiều khó khăn trong kinh doanh Do đó doanh nghiệp cần đề ra các chính sáchcho phù hợp

+ Hàng tồn kho: năm 2015 hàng tồn kho tăng 10,521% so với 2014 điều này

cho thấy doanh nghiệp đang bị ứ đọng hàng hóa điều này lý giải vì sao lượng tiềnmặt của doanh nghiệp lại giảm và nguyên nhân là do trong thời gian này doanhnghiệp đang đấu thầu nhiều công trình nên cần dự trữ một khối lượng nguyên liệutrong kho để phục vụ cho sản xuất Tuy nhiên từ năm 2015 đến 2016 hàng tồn kholại giảm nhẹ là 8,561% so với năm 2016 nguyên nhân là do trong thời gian nàydoanh nghiệp đang tiến hành nhiều công trình nên lượng hàng trong kho giảm

Về nguồn vốn: năm 2015 tổng nguồn vốn của doanh nghiệp tăng 156,36%

so với năm 2014, năm 2016 tăng 263,77% so với năm 2015 Cụ thể như sau:

+ Nợ phải trả: Nợ phải trả của doanh nghiệp mà chủ yếu là nợ ngắn hạn của

doanh nghiệp năm 2015 tăng 59,218% so với năm 2014, năm 2016 tăng 24,2% sovới năm 2015 Nợ ngắn hạn ở đây phần lớn là khách hàng ứng trước cho doanhnghiệp Việc tăng cao của nợ ngắn hạn cho thấy doanh nghiệp đang thu hút đượckhá đông khách hàng, tạo được uy tín cho khách hàng

+ Vốn chủ sở hữu: năm 2015 vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp tăng

20,095% so với năm 2014, năm 2016 tăng 16,695% so với năm 2015 Điều này chothấy khả năng thanh toán ngắn hạn của doanh nghiệp ngày càng tăng cao và ổnđịnh, và doanh nghiệp ngày càng tự chủ trong tài chính

12

Qua hơn 20 năm hoạt động với nhiều thuận lợi cũng như trải qua nhiều khókhăn và thử thách, Công Ty TNHH sản xuất và Thương Mại Tân Á đã từng bướcphát triển và khẳng định vị trí của mình trên thị trường SXKD bình nước nóng tân á.

Công Ty TNHH sản xuất và Thương Mại Tân Á sử dụng vốn đạt hiệu quảcao trong kinh doanh, DN thực hiện đầy đủ các cam kết đơn đặt hàng sản xuất sảnphẩm, luôn hoàn thành nhiệm vụ Doanh thu hàng năm hàng tỷ đồng với tiềm năng

và kết quả hoạt động SXXD, DN tin chắc rằng sẽ cố gắng ngày càng được nhiều kếtquả cao hơn trên đà phát triển trong tương lai

Hiện nay DN đang tập trung và đổi mới máy móc thiết bị, cải tiến công nghệ,đầu tư chiều sâu để sản xuất và nhận nhiều đơn đặt hàng, cải tiến chất lượng sảnphẩm tốt hơn

c, Đặc điểm về lực lượng lao động của Công ty

Đặc điểm về lực lượng lao động của công ty được thể hiện qua bảng biểu1.3:

* Nhận xét: doanh thu đạt khoảng trên 100 tỷ đồng mỗi năm, sản phẩm của

công ty cũng ngày càng đa dạng, phong phú Qua biểu 1.3 trên ta thấy cơ cấu laođộng cũng khá hợp lý với số lao động trực tiếp chiếm 87,5% trong tổng số laođộng Tỷ trọng số lao động gián tiếp và trực tiếp hợp lý và phù hợp với quy mô sảnxuất kinh doanh của công ty Bên cạnh đó do đặc thù của ngành sản xuất nặng nhọc

vì thế số lao động nam lớn hơn số lao động nữ, tỷ lệ nam giới là 78,5% còn nữchiếm 22,5% trong tổng số lao động của công ty, chênh lệch này lớn Số lao động

có trình độ không nhiều, số lao động phổ thông chiếm 76% trong tổng số lao động

là khá lớn còn lao động có trình độ đại học và cao đẳng chiếm 13,5%, trung cấpchiếm 10,5% trong tổng số lao động

+ đặc biệt số lao động lúc trước chủ yếu là lao động phổ thông và trung cấp thì bây giờ lao động có trình độ học vấn CĐ, ĐH chiếm một phần lớn, doanh thu cũng tăng nhanh điều đó cho thấy doanh nghiệp đã mở rộng quy mô sản xuất và ngày càng chiếm một vị trí vững chắc

Nhìn chung, lao động trong công ty được bố trí và sắp xếp là khá hợp lý, phùhợp với điều kiện và quy mô của công ty Tuy nhiên công ty cần chú ý đến việc

nâng cao tay nghề của người lao động, đồng thời đào tạo bồi dưỡng nâng cao chấtlượng trình độ của cán bộ quản lý trong công ty.

d,Đặc điểm về cơ sở vật chất kỹ thuật của Công ty

Tình hình cơ sở vật chất kỹ thuật của công ty tính đến ngày 31/12/2016 đượcthể hiện qua bảng biểu 1.4 :

Nhận xét: Qua bảng biểu 1.4 ta thấy tổng tài sản cố định tính đến ngày

31/12/2016 là 110.901.883.910đ, hầu hết các tài sản của công ty còn mới, giá trị cònlại của tài sản cố định còn 233,16% so với nguyên giá ban đầu Do đặc điểm quy

mô sản xuất của công ty nên tài sản của công ty chiếm đa số là nhà cửa, vật kiếntrúc và máy móc thiết bị Máy móc thiết bị chiếm tỷ trọng cao nhất 57,43% tổng tàisản và còn rất mới, giá trị còn lại so với nguyên giá là 65,95% Nhà cửa vật kiếntrúc chiếm 30,97% tổng tài sản của công ty và cũng còn khá mới Do những nămgần đây công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, công ty đã đầu tư mua máymóc thiết bị sản xuất hiện đại, xây dựng các nhà máy, văn phòng làm việc để năngcao năng suất và chất lượng sản phẩm Công ty hoạt động trong lĩnh vực sản xuấtsản phẩm sản xuất và thương mại nên phương tiện vận tải cũng có vai trò quantrọng phục vụ việc vận chuyển nguyên liệu sản xuất và tiêu thụ sản phẩm, phươngtiện vận tải chỉ chiếm 8,6% trong tổng tỷ trọng tài sản cố định của Công ty, đã khấuhao gần hết và giá trị còn lại so với nguyên giá là 35% Nhìn chung, tình hình tàisản cố định của Công ty còn tương đối mới Tuy nhiên, hiện nay với sự phát triểncủa khoa học và công nghệ, tài sản cố định ngoài hao mòn hữu hình còn phải chịuhao mòn vô hình rất lớn vì thế công ty phải cập nhật các công nghệ mới để thườngxuyên nâng cấp máy móc thiết bị cho phù hợp

14

CỐ ĐỊNH

KẾ TOÁN THANH TOÁN KHÁCH HÀNG

KẾ TOÁN GIÁ THÀNH

KẾ TOÁN VẬT TƯ

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN PHÂN XƯỞNG

CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH

SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI TÂN Á

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty TNHH Sản xuất

và thương mại Tân Á

 Chức năng, nhiệm vụ của từng người, từng phần hành và quan hệ

tương tác:

Trong bộ máy kế toán, các nhân viên kế toán có mối quan hệ chặt chẽ qualại, mỗi nhân viên được định rõ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn,

Kế toán trưởng: có chức năng tổ chức, kiểm tra công tác kế toán của công

ty với chức năng này, kế toán trưởng là người giúp việc trong lĩnh vực chuyên môm

kế toán, tài chính cho giám đốc chịu sự lãnh đạo trực tiếp của giám đốc công ty,đồng thời chịu sự chỉ đạo nghiệp vụ của kế toán trưởng công ty kế toán trưởng chịutrách nhiệm trước giám đốc về toàn bộ công tác tài chính kế toán, có nhiệm vụ theodõi tất cả các phần thành nghiệp vụ kế toán kiểm tra các báo biểu, kiểm tra cân đốicác khoản thu, chi, quản lý mọi chi phí được hạch toán lên BCTC, trình giám đốcduyệt

Kế toán tiền lương và giá thành:

Kế toán 2 phần hành này ghi chép kịp thời, chính xác số liệu, số ngày làmviệc nghỉ việc, và các lý do để từ đó lập bảng chấm công, bảng thanh toán tiềnlương, bảng thanh toán BHXH Căn cứ vào các chứng từ trên, kế toán viên tiếnhành tính lương và phân bổ các khoản chi phí tiền lương và BHXH, chi phí SXKDtheo từng phân xưởng đối với từng loại sản phẩm, kết hợp với kế toán các phầnhành khác tập hợp chi phí và tính giá thành, tổng hợp được một khoản chi phí sảnxuất kinh doanh, đó là chi phí tiền lương và BHXH, đồng thời cũng giúp cho bộphận kế toán tổng hợp kiểm tra, phân tích được tình hình sử dụng lao động, quỹ tiềnlương, quỹ BHXH để từ đó đề xuất với giám đốc những biện pháp khai thác triệt

để, có hiệu quả tiềm năng lao động xí nghiệp nhằm nâng cao năng suất lao động, hạgiá thành sản phẩm, ngăn ngừa những vi phạm kỹ thuật lao động, vi phạm chínhsách độ về tiền lương và BHXH

Kế toán tài sản cố định(TSCĐ):

Căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ kế toán viên

có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh tổng hợp chính xác, kịp thời số lượng, giá trị TSCĐhiện có, tình hình tăng giảm và hiện trạng TSCĐ trong toàn công ty, tạo điều kiệncung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thường xuyên việc giữ gìn bảo quản, bảodưỡng TSCĐ và kế hoạch đầu tư đổi mới TSCĐ trong xí nghiệp, kế toán phần hànhnày cũng phải hạch toán và phân bổ chính xác mức khấu hao TSCĐ vào chi phí sảnxuất kinh doanh theo mức độ hao mòn của TSCĐ và chế độ quy định bên cạnh đó,

kế toán viên cũng tham gia lập kế hoạch sửa chữa, nâng cấp và hướng dẫn các bộphận phụ thuộc thực hiện đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu về TSCĐ, mở các sổ, thể

kế toán cần thiết và hạch toán TSCĐ đúng theo chế độ quy định

Kế toán thanh toán và tạm ứng với khách hàng:

Do đặc điểm số lượng khách hàng của công ty lớn, quan hệ giao dịch nhiều,khối lượng công việc nhiều nên công ty đã bố trí riêng một kế toán viên đảm nhiệmphần hành này, kế toán thanh toán với khách hàng được tiến hành trên cơ sở hợpđồng kinh tế, hóa đơn chứng từ liên quan đến việc giao nhận hàng hóa như: biênbản giao nhận hàng hóa, hóa đơn GTGT, các cứng từ liên quan đến khâu thu hồi nợ,thu tiền ứng trước của khách hàng, bớt giá và triết khấu nợ phải thu

16

Kê toán vật tư: Đối với kế toán vật liệu các chứng từ như phiếu nhập kho,

phiếu xuất kho,phiếu xuất kho kiêm phiếu vận chuyển nội bộ, thẻ kho, biên bảnkiểm kê vật tư,tài sản chính là những căn cứ để thực hiện hạch toán phần hànhnày.Nhiệm vụ của kế toán vật tư là tập hợp chính xác, trung thực, kịp thời số lượngchủng loại và giá cả vật tư thực tế nhập kho, tập hợp phản ánh đầy đủ chính xácnguyên liệu CCDC xuất kho kiểm tra làm cơ sở tính giá thành được chính xác tínhtoán và phản ánh chính xác số lượng vật liệu thừa thiếu ứ đọng kém phẩm chất đểcông ty có biện pháp xử lí kịp thời, cuối tháng căn cứ ” NKCT số 1” ”nhật ký chứng

từ số 2” ”phiếu nhập kho” và ” sổ chi tiết nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ” lên

” bảng kê số 3” bảng phân bổ nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ

Tài khoản sử dụng; TK152

TK153

Và các tài khoản liên quan

- Kế toán tổng hợp: là thực hiện công tác cuối kỳ, giữ sổ cái tổng hợp cho

tất cả các phần hành, ghi sổ cái tổng hợp,lập báo cáo cho công ty theo định kỳ báocáo hoặc theo yêu cầu đột xuất đối chiếu số liệu tổng hợp với chi tiết, xác định kếtquả kinh doanh sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, kế toán tổng hợp tập hợp chiphí và tính giá thành theo từng phân xưởng, từng loại sản phẩm, xem xét tất cả cácchỉ tiêu có đều hay không và có trách nhiệm giúp đỡ kế toán trưởng tính giá thành,tập hợp chi phí và lập báo cáo

- Thủ quỹ:

Thủ quỹ có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, thực hiện việc thu chi bằng tiền mặt, thanh toán tiền lương cho công nhân viên toàn doanh nghiệp… căn cứ vào chứng từhợp lệ

- Kế toán phân xưởng:

Thực hiện hoạch toán ban đầu và báo sổ từ tại các phân xưởng, từ đó tổng hợp số liệu để báo cáo đối chiếu với phòng kế toán

2.1 Tổ chức kế toán tại Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á

2.1.1 Các chính sách kế toán chung

+ Niên độ kế toán áp dụng theo năm (bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày

31/12) Đến cuối niên độ thì lập các báo cáo kế toán: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo

- Phương pháp tính trị giá hàng xuất kho: Bình quân gia quyền

- Phương pháp khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp khấuhao theo đường thẳng

-Phương pháp đánh giá hàng tồn kho, Vật tư, thành phẩm đánh giá theophương pháp giá trung bình hàng tháng; hàng hoá theo phương pháp: giá nhậptrước xuất trước

-Phương pháp khấu hao áp dụng theo quyết định 206/ QĐ-BTC ngày31/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

- Công ty nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

2.1.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

* Chế độ chứng từ, cách tổ chức và quản lý chứng từ kế toán tại công ty :

- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ:

18

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.2: Chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc đã xử lý nghiệp vụ để nhập dữliệu một cách đầy đủ, chính xác số liệu vào máy vi tính, chương trình phần mềm kếtoán, sẽ thực hiện việc xử lý, tính toán, tổng hợp tất cả các dữ liệu vào các danhmục: công nợ, vật tư, hàng hoá, chi phí theo các mẫu biểu quy định

Hình thức kế toán công ty đang áp dụng có ưu điểm là mặc dù khối lượng cácnghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ tương đối nhiều nhưng bộ phận kế toán vẫn đápứng được yêu cầu quản lý, hoàn thành tốt khối lượng công việc do Giám đốc công tygiao

Hóa đơn GTGT Do người bán lập, liên 2 giao cho khách hàng

Nhân viên quản lý khoKiểm tra hóa đơn và nhập kho theo đúng số lượng ghi trên hóa đơn

Phòng vật tư Viết phiếu nhập kho theo số thực nhập

Phòng tài vụ Thanh toán tiền hàng

Ghi sổ kế toánPhòng kế toán

Bảo quản, lưu trữ chứng từ

Sơ đồ 2.3: Quá trình luân chuyển chứng từ

Công ty TNHH sản xuất và Thương Mại Tân Á có quy mô lớn vì vậy bộ máy

kế toán áp dụng chế độ kế toán hợp lý phù hợp với yêu cầu quản lý kinh tế, tài

chính của Công ty Phòng tài chính kế toán chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc

Công ty về công tác tài chính kế toán

Với yêu cầu quản lý của Công ty, bộ máy kế toán tại Công ty được tổ chức

theo hình thức tập chung toàn bộ công việc kế toán đều thực hiện tập chung tại

phòng tài chính – kế toán Tại các đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo các số không

tổ chức bộ máy kế toán riêng

Phòng kế toán tài chính có nhiệm vụ thực hiện ghi chép và giám sát đầy đủ,

chính xác và kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty, hướng dẫn và

20

kiểm tra thực hiện toàn bộ công tác thu thập và xử lý thông tin kế toán ban đầu, thựchiện đầy đủ các chế độ ghi chép ban đầu Đồng thời có nhiệm vụ lập báo cáo kếtoán theo yêu cầu phục vụ cho công tác quản trị nội bộ tại Công ty và các báo cáotài chính vào cuối quý, cuối năm theo quy định của bộ tài chính, lập báo cáo thuế

và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ nộp thuế theo yêu cầu của các cơ quan thuế.Phòng tài chính kế toán công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng giám đốc và cónhiệm vụ cung cấp số liệu kế toán theo yêu cầu của Công ty, cũng như cơ quanquản lý nhà nước

2.1.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán.

Hiện nay các Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á đang sử dụng hệthống tài khoản kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của

1111 Tiền Việt Nam

1121 Tiền Việt Nam

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dv

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1531 Công cụ, dụng cụ

1532 Bao bì luân chuyển

1551 Thành phẩm nhập kho

1561 Giá mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa

2111 Nhà cửa, vật kiến trúc

2112 Máy móc, thiết bị

T

2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn

2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý

3331 Thuế GTGT phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

3332 Thuế tiêu thụ đặc biệt

3333 Thuế xuất, nhập khẩu

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3341 Phải trả công nhân viên

3348 Phải trả người lao động khác

3531 Quỹ khen thưởng

3532 Quỹ phúc lợi

3533 Quỹ phúc lợi đã hình thành TSCĐ

3534 Qũy thưởng ban quản lý điều hành công ty

26 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

5114 Doanh thu trợ cấp, trợ giá

5118 Doanh thu khác

6111 Mua nguyên liệu, vật liệu

22

T

6112 Mua hàng hóa

30 621 Chi phí nguyênliệu, vật liệu trực tiếp

6231 Chi phí nhân công

6232 Chi phí nguyên, vật liệu

6233 Chi phí dụng cụ sản xuất

6234 Chi phí khấu hao máy thi công

6238 Chi phí bằng tiền khác

6271 Chi phí nhân viên phân xưởng

6272 Chi phí nguyên, vật liệu

6411 Chi phí nhân viên

6412 Chi phí nguyên vật liệu, bao bì

6413 Chi phí dụng cụ, đồ dùng

6414 Chi phí khấu hao TSCĐ

6415 Chi phí bảo hành

6418 Chi phí bằng tiền khác

6421 Chi phí nhân viên quản lý

6422 Chi phí vật liệu quản lý

- Hệ thống tài khoản kế toán cấp 1 được áp dụng thống nhất theo Quyết định15/2006/QĐ-BTC gồm 10 loại trong đó:

+ TK loại 1, 2: TK phản ánh Tài sản

+ TK loại 3, 4: TK phản ánh Nguồn vốn

+ TK loại 5, 7: Mang kết cấu TK phản ánh Nguồn vốn

+ TK loại 6, 8: Mang kết cấu TK phản ánh Tài sản.

+ TK loại 9: Có duy nhất TK 911 là TK xác định kết quả kinh doanh

+ TK loại 0: Là TK ngoài Bảng cân đối kế toán

- Hệ thống tài khoản cấp 2 được thiết kế phù hợp với đặc điểm sản xuất kinhdoanh của Công ty, trên cơ sở TK cấp 1 và các chỉ tiêu quản lý mục đích để quản lý

và hạch toán cho thuận tiện Ví dụ: TK 331M.HA nghĩa là, đây là tài khoản phải trảcho người bán cụ thể là Doanh nghiệp tư nhânMinh Ha

- Hệ thống tài khoản cấp 3 của Công ty được thiết kế phù hợp với hoạt độngkinh doanh dựa trên cơ sở của TK cấp 2

- Tóm lại, việc sử dụng các TK khi đi vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinhtrên thực tế kế toán Công ty rất linh hoạt trong việc cụ thể hóa cho từng đối tượng

để tiện cho việc theo dõi và đối chiếu hơn

2.1.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

Để phù hợp với qui mô và điều kiện của công ty, công ty TNHH sản xuất vàthương mại Tân Á áp dụng hình thức sổ nhật ký chung (thể hiện qua sơ đồ 2.4) vàcông ty sử dụng phần mền kế toán ACSOFT để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phátsinh Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phải ghi vào sổ nhật ký mà trọngtâm là nhật ký chung theo trình tự thời gian phát sinh,theo nội dung kinh tế củanghiệp vụ

Sơ đồ hình thức nhật ký chung như sau:

24

kế toán chi tiết

Báo cáo tài chính Nhật ký chung

Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hình thức kế toán nhật ký chung

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Quan hệ kiểm tra đối chiếu

Ghi cuối tháng, ghi định kỳ

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc tổng hợp chứng từ kế toán cùngloại đã được kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ, tính đầy đủ của các yếu tố cũng như tínhđúng đắn của nội dung các nghiệp vụ kinh tế… được dùng làm căn cứ ghi sổ, xácđịnh tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các nộidung được thiết kế sẵn trên phần mền kế toán

Cuối kỳ kế toán, chương trình sẽ tự động thực hiện các thao tác tổng hợp số

dư các tài khoản, tự động tính giá vốn thực tế xuất kho theo phương pháp bình quânchung và kết chuyển các tài khoản chi phí, doanh thu, xác định kết quả SXKD vàcác báo cáo tài chính khác

2.1.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán.

* Kỳ lập báo cáo : kỳ kế toán năm là 12 tháng

* Nơi gửi báo cáo : Cơ quan thuế Hà Nội, Cơ quan thống kê

* Báo cáo tài chính gồm:

-Bảng cân đối kế toán

-Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

-Báo cáo luân chuyển tiền tệ

-Thuyết minh báo cáo tài chính

* Báo cáo kế toán quản trị: báo cáo này được lập theo yêu cầu quản trị củacông ty gồm: báo cáo công nợ, báo cáo khối lượng sản phẩm hoàn thành

=> Báo cáo tài chính của công ty đã luôn chứng minh rằng Công ty đang hoạtđộng bình thường và cung cấp những thông tin cần thiết cho các cơ quan quản lý, cácnhà đầu tư hiện tại và tương lai, các chủ nợ,…về tình hình tài chính của Công ty

- Phiếu xuất kho

- Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu

2.2.1.2 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho sản xuất sản phẩm bìnhnước nóng kế toán sử dụng tài khoản tổng hợp

TK621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp có 1 tài khoản chi tiết cấp 2: + TK 621BNN - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bình nước nóng

2.2.1.3 Hạch toán chi tiết

-Bên Nợ: Trị giá gốc thực tế của nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho sảnxuất sản phẩm bình nước nóng

- Bên Có: Trị giá nguyên liệu vật liệu sử dụng không hết nhập kho, Kếtchuyển chi phí NVL vào TK 154- Chi phí SXKD dở dang

TK 621 không có số dư cuối kỳ Tài khoản này được mở chi tiết cho từngsản phẩm

26

- Căn cứ vào đối tượng hạch toán chi phí sản xuất và giá trị vật liệu sử dụng,

kế toán ghi:

Nợ TK 621: Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp

Nợ TK 133: VAT được khấu trừ (nếu có)

Có TK 152: nguyên vật liệu

Có TK 111, 112, 331…

Cuối kỳ hạch toán và hoàn thành sản phẩm, kế toán và thủ kho kiểm kê sốvật liệu còn lại chưa dùng để ghi giảm trừ chi phí vật liệu đã tính cho từng đốitượng hạch toán chi phí

- Nếu nhập lại kho nguyên vật liệu, giá trị vật liệu còn có thể chưa sử dụnghết, giá trị phế liệu thu hồi kế toán ghi:

Nợ TK 152: Vật liệu, nguyên liệu

=>Ví dụ 1: Thực tế ngày 03/12/2015 xuất 1.010 xốp BNN để phục vụ sản xuất với giá 30.000 đ/chiếc, Kế toán sẽ lập phiếu xuất kho (phụ lục 01).

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán hạch toán và được nhập vào máy tính

Nợ TK 621BNN: 30.300.000 (đ) (Theo chứng từ phiếu

Có TK 15211: 30.300.000 (đ) xuất kho phụ lục 01)

Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các phiếu nhập kho và phiếu xuất kho để lậpbảng tổng hợp nhập xuất tồn nguyên vật liệu sản xuất bình nước nóng

2.2.1.4 Hạch toán tổng hợp

Để theo dõi các khoản chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng tàikhoản 621 – “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản này được mở chi tiếttheo từng đối tượng kế toán chi phí (phân xưởng, bộ phận sản xuất, sản phẩm, nhómsản phẩm, đơn đặt hàng…)

Trình tự và phương pháp kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp đối vớidoanh nghiệp áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ được thể hiện qua sơ đồ 2.5:

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Ghi chú:

(1): Giá trị vật liệu xuất kho cho sản xuất sản phẩm

(2): Mua nguyên, vật liệu xuất ngay cho sản xuất không qua nhập kho(3): Giá trị nguyên, vật liệu xuất dùng không hết nhập lại kho

(4*): Cuối kỳ kết chuyển chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp vào tài khoảntổng hợp chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên

(4**) Kế toán theo phương pháp kiểm kê định kỳ

Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á là một doanh nghiệp sản xuấtnên chi phí về nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong tổng chi phí sản xuất của

28

công ty Nguyên vật liệu để sản xuất ra các loại sản phẩm đồ gia dụng xuất khẩu cóquy cách riêng Công ty TNHH sản xuất và thương mại Tân Á bao gồm chi phínguyên vật liệu,inox, được sử dụng trong quá trình sản xuất ra các bình nước nóng,bồn chứa nước Để tiện theo dõi và hạch toán, kế toán mở tài khoản chi tiết chotừng dòng sản phẩm.

2.2.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp.

2.2.2.3 Hạch toán chi tiết

- Kết cấu:

Bên Nợ: Chi phí nhân công trực tiếp tham gia lắp đặt

Bên Có: Kết chuyển hoặc phân bổ chi phí NCTT cho từng đối tượng chịu chi phí

- TK 622 cuối kỳ không có số dư

Quá trình xác định chi phí nhân công trực tiếp và hạch toán.

Quản lý lao động tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản

lý sản xuất kinh doanh của công ty nó là nhân tố giúp cho công ty hoàn thành vàhoàn thành vượt mức kế hoạch sản xuất kinh doanh của đơn vị hơn việc áp dụngphương pháp tính tiền lương thích hợp quán triệt nguyên tắc phân phối tính tiềnlương theo lao động sẽ có tác dụng thúc đẩy và làm đòn bẩy kinh tế khuyến khíchnhững lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động nâng cao năng suất lao động, giúpcho công ty tiết kiệm chi phí tiền công, hạ giá thành sản phẩm Hiện tại công ty

đang áp dụng hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp sản xuất theo sản phẩmtrực tiếp hình thức này thực hiện việc tính trả lương cho lao động theo số lượng vàchất lượng sản phẩm hoàn thành

Công thức tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất

Qi: Khối lượng sản phẩm i hoàn thành được nghiệm thu

Gi: Đơn giá tiền lương sản phẩm loại i

Công ty hạch toán các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định hiện hành:

- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp trích các khoản BHXH, KPCĐ,BHYT, BHTN:

BHXH 16% lương thực trả của công nhân trực tiếp sản xuất

BHYT 3% lương thực trả của công nhân trực tiếp sản xuất

BHTN 1% lương thực trả của công nhân trực tiếp sản xuất

KPCĐ 2% lương thực trả của công nhân trực tiếp sản xuất

- Trừ vào tiền lương của từng công nhân trực tiếp sản xuất là 8,5% lươngthực trả bao gồm BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN 1%

Công ty căn cứ vào bảng đơn giá tiền lương (bảng biểu 2.1) để tính lươngtheo sản phẩm Đơn giá tiền lương được phòng kế hoạch phối hợp với các phòngban có liên quan dựa trên các tài liệu khoa học hợp lý về định mức kinh tế - kỹ thuậtnhư (tiêu hao vật liệu hao phí sức lao động, gia công sản xuất, bậc thợ cần thiết để

có thể sản xuất ra 1 sản phẩm)

*Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ.

+ Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương,tính tiền lương bào gồmlương chính, lương phụ, phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK334: Phải trả cho công nhân viên

+ Tiền ăn ca phải trả công nhân trực tiếp sản xuất

30

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK334: Phải trả công nhân viên

+ Trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sảnxuất

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK335: Chi phí phải trả

+ Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trên tổng số tiền lương

Nợ TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

Có TK622: Chi phí nhân công trực tiếp

=>Ví dụ 2: Cuối tháng 12/2015 căn cứ vào bảng đơn giá lương bình nước

nóng (Bảng biểu 2.2) và bảng tổng hợp thành phầm để tính tổng lương cho côngnhân trực tiếp sản xuất sản phẩm (Bảng biểu 2.3)

Vậy số lương tháng 12 năm 2015 phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuấtsản phẩm đồ gia dụng là 13.705.886 đồng Và căn cứ vào bảng chấm công để tínhlương cho từng công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm bình nước nóng theo côngthức:

Ti: Thời gian làm việc thực tế của người lao động

Hi: Hệ số cấp bậc lương của người lao động

n: Số lượng lao động trực tiếp của toàn công nghệ

Cuối tháng kế toán tính toán lương của công nhân trực tiếp sản xuất ở xưởngbình nước nóng.

Kế toán định khoản như sau:

Khi phát sinh chi phí lương và các khoản trích theo lương kế toán tiến hành

vào sổ nhật ký chung (phụ lục 04) và lập sổ cái TK 622BNN.

Căn cứ vào sổ nhật ký chung kế toán tiến hành vào sổ cái tài khoản

6221BNN- Chi phí nhân công trực tiếp bình nước nóng (phụ lục 05).

2.2.2.4 Hạch toán tổng hợp

Chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền lương chính, lương phụ, phụ cấpphải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm và các khoản trích theo lươngtính theo tiền lương của công nhân trực tiếp sản xuất sản xuất, và được tính vào chiphí sản xuất kinh doanh theo tỉ lệ quy định

Để theo dõi khoản chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622– “Chi phí nhân công trực tiếp”

+ Trình tự và phương pháp kế toán chi phí nhân công trực tiếp được thể hiệnqua sơ đồ 2.6:

TK 334 TK 622 TK 154

Tiền lương, tiền công, phụ cấp Cuối kỳ, tính, phân bổ và tiền ăn ca phải trả cho CNTT k/c chi phí NCTT theo

32