TỔ CHỨC bộ máy kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH một THÀNH VIÊN THAN hạ LONG – VINACOMIN

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐẶC ĐIỂM KINH TẾ - KỸ THUẬT VÀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG - VINACOMIN 1.1.1 Vài nét công ty: - Tên gọi đầy đủ: Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN - Tên giao dịch: VINACOMIN - HALONG COAL HOLDING COMPANY LIMITED - Tên viết tắt: VHAL - Địa trụ sở chính: Khu đô thị phường Cao Xanh, TP.Hạ Long, Tỉnh Quảng Ninh - Điện thoại: 033 3821316 - Số fax: 033 3826384 - Vốn điều lệ: 45.957.276.655 đồng (Bốn mươi năm tỷ, chín trăm năm mươi bảy triệu, hai trăm bảy mươi sáu nghìn, sáu trăm năm mươi năm đồng Việt Nam) 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty: Tiền thân Công ty Than Hạ Long Liên Hiệp Than Quảng Ninh, thành lập theo Quyết định số: 07 QĐ/UB, ngày 08 tháng 01 năm 1988 Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh Để phù hợp với yêu cầu đổi mới, ngày 26 tháng 09 năm 1992, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh ký định số: 2265-QĐ/UB việc chuyển đổi Liên hiệp Than Quảng Ninh thành Công ty Than Quảng Ninh Ngày 17 tháng 12 năm 1992 Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh ban hành Quyết định số: 2852-QĐ/UB thành lập doanh nghiệp Nhà nước Công ty than Quảng Ninh với chức năng, nhiệm vụ Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo luật Công ty Tại thời điểm công ty gồm đơn vị trực thuộc, có tư cách pháp nhân không đầy đủ, hạch toán phụ thuộc chịu quản lý điều hành trực tiếp Công ty là: 1/ Xí nghiệp Than Cẩm Phả 2/ Mỏ Than Suối Lại 3/ Mỏ Than Hà Ráng 4/ Xí nghiệp Chế biến kinh doanh than SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT Thực việc tổ chức lập lại trật tự khai thác than kinh doanh than địa bàn tỉnh Quảng Ninh, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh ký định số: 2186 QĐ/UB, ngày 04 tháng 11 năm 1994, việc thành lập Công ty Than Quảng Ninh sở sáp nhập xí nghiệp khai thác than huyện, thị xã vào Công ty Than Quảng Ninh cũ Từ ngày 01 tháng 01 năm 1995 Công ty than Quảng Ninh thuộc quản lý, điều hành sản xuất kinh doanh Tổng Công ty than Việt Nam Ngày 27 tháng 01 năm 1995 Thủ tướng Chính phủ ban hành nghị định số: 13/CP việc thành lập Tổng Công ty Than Việt Nam ban hành điều lệ Tổng Công ty, theo Công ty Than Quảng Ninh trở thành đơn vị thành viên hạch toán độc lập Tổng Công ty Than Việt Nam Ngày 20 tháng 07 năm 1996, Uỷ ban nhân dân tỉnh Quảng Ninh ký định số: 1721-QĐ/UB, việc chuyển giao Công ty Than Quảng Ninh thức trực thuộc Tổng Công ty Than Việt Nam Trong trình phát triển, Công ty than Quảng Ninh không ngừng lớn mạnh mặt, đóng góp tích cực xây dựng phát triển ngành than Ngày 25 tháng 04 năm 2003, Hội đồng quản trị Tổng công ty than Việt Nam có định số: 643/QĐHĐQT việc đổi tên Công ty Than Quảng Ninh thành Công ty Than Hạ Long, kể từ ngày 01 tháng 05 năm 2003 Ngày 08 tháng 11 năm 2006 Tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam có định số: 2451 QĐ/HĐQT đổi tên Công ty Than Hạ Long thành Công ty Than Hạ Long – TKV Năm 2008 năm có nhiều thay đổi to lớn công ty công tác tổ chức Theo chủ trương tập đoàn Công nghiệp Than – Khoáng sản Việt Nam việc quy hoạch lại vùng tài nguyên Một số đơn vị trực thuộc Công ty than Hạ Long chuyển sang công ty khác, đồng thời tiếp nhận Xí nghiệp than Tân Lập Công ty than Hòn Gai Ngày 01 tháng 07 năm 2009: Công ty than Hạ Long – TKV đổi tên thành Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – TKV Như công ty TNHH thành viên than Hạ Long – TKV có xí nghiệp trực thuộc, gồm: Xí nghiệp Than Hà Ráng, Xí nghiệp Than Khe Tam, Xí nghiệp Than Cẩm Thành Xí nghiệp Than Tân Lập 1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG - VINACOMIN SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty: - Chức năng: + Chức chủ yếu công ty TNHH thành viên Than Hạ Long sản xuất, chế biến than để cung cấp cho hoạt động sản xuất cho tiêu dùng + Ổn định việc làm thu nhập cho người lao động: giải nhiều công ăn việc, sách khuyến khích lao động, nâng lương, thưởng - Nhiệm vụ: + Hoạt động mục tiêu lợi nhuận, kinh doanh có lãi + Bảo toàn phát triển vốn cho tập đoàn than Việt Nam + Phát triển bền vững, bảo vệ môi trường: xây dựng hệ thống hầm lò đảm bảo tiêu chuẩn chất lượng an toàn cho người lao động, đồng thời sau khai thác xong phải san lấp, trồng cây, xử lý nước, đảm bảo môi trường - Mục tiêu: Công ty hoạt động mục tiêu lợi nhuận, bảo toàn phát triển vốn Chủ sở hữu đầu tư công ty, đóng góp ngày nhiều cho ngân sách nhà nước, giải việc làm cho người lao động tích lũy đầu tư để phát triển bền vững Công ty - Ngành nghề kinh doanh chủ yếu công ty: + Khai thác, chế biến, kinh doanh than khoáng sản khác; + Thăm dò khảo sát địa chất địa chất công trình; + Tư vấn đầu tư, thiết kế thi công xây lắp công trình mỏ, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, dân dụng, kết cấu hạ tầng, đường dây trạm điện; + Quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; + Thiết kế, chế tạo, sửa chữa thiết bị mỏ, thiết bị chịu áp lực, thiết bị điện, ô tô, phương tiện vận tải thủy, bộ; sản xuất ắc quy, đèn mỏ; + Sản xuất, kinh doanh vật liệu xây dựng; + Vận tải đường bộ, đường sắt đường thủy, đường ống; + Kinh doanh khách sạn, nhà hàng; dịch vụ du lịch lữ hành nội địa quốc tế; + Khai thác, sản xuất kinh doanh nước tinh khiết, nước khoáng, sản phẩm dệt may; + Kinh doanh xuất nhập xăng dầu, vật tư, thiết bị, phụ tùng, hàng hóa Đại lý bán sản phẩm cho nhà sản xuất nước nước; + Kinh doanh ngành nghề khác theo quy định pháp luật 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty: - Hiện công ty sản xuất loại than theo tiêu chuẩn Việt Nam, cụ thể: + Than cục, gồm: Than cục xô 1c, than cục 5a, than cục 4a, than cục don 6b, than cục don 6c, than cục don 7a; than cục don 7b, than cục don 7c, than cục don 8a, than cục don 8b SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT + Than cám, gồm: Than cám 3b, than cám 3c, than cám 4a, than cám 4b, than cám 5, than cám 6a, than cám 6b, than cám 6c, than cám 7a, than cám 7b, than cám 7c - Đặc thù sản xuất: Công ty có quy mô sản xuất lớn với sản lượng năm 2010 1.950.000 than nguyên khai, đứng thứ khối sản xuất than hầm lò Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam Sản lượng 5.342 than nguyên khai/ngày tính bình quân năm Than nguyên khai sàng tuyển, chế biến 22 loại sản phẩm than có chất lượng khác gồm 11 loại than cục 11 loại than cám đáp ứng cho nhu cầu kinh tế quốc dân xuất sang nhiều nước Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn liên hoàn, than sản xuất khép kín từ khâu khai thác than hầm lò khai thác than lộ thiên đến khâu sàng tuyển chế biến than thành phẩm liên tục ca 24 giờ/ngày - Cơ cấu sản xuất: quy trình sản xuất than công ty chia thành giai đoạn (khai thác than, sàng tuyển chế biến, vận chuyển, tiêu thụ) với phân xưởng trực tiếp sản xuất bao gồm: phân xưởng đào lò XDCB đào lò chuẩn bị sản xuất, phân xưởng khai thác than, phân xưởng vận tải than hầm lò, phân xưởng sàng tuyển chế biến than, phân xưởng vận tải than tiêu thụ Ngoài có phân xưởng phục vụ gồm: Phân xưởng sản xuất sửa chữa sản phẩm khí, phân xưởng vận tải đưa đón công nhân, phân xưởng phục vụ đời sống đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn liên tục đạt hiệu cao 1.2.3 Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty: Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – Vinacomin công ty sản xuất than theo công nghệ khai thác than hầm lò khai thác than lộ thiên tùy thuộc vào tài nguyên khoáng sản than mỏ mà công ty giao quản lý khai thác Quy trình khai thác than hầm lò khai thác than lộ thiên có khác - Về khai thác than lộ thiên: từ mặt địa hình tự nhiên, tiến hành khoan sâu thành bãi khoan Sau nạp thuốc nổ vào lỗ khoan tiến hành nổ mìn để phá vỡ lớp đất đá phủ vỉa than Sau nổ ḿn, toàn đất đá phá vỡ máy xúc thủy lực có dung tích gầu xúc 4,5m 3/gầu xúc lên xe ô tô có tải 30 đến 45 để vận tải đất đá bãi đổ thải Sau bốc xúc vận chuyển hết khối lượng đất đá làm tơi bãi nổ bãi thải tiến hành khoan bãi khoan SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT xuống mức sâu tiến hành công việc đến lớp đất đá phủ vỉa than bốc xúc hết để lộ vỉa than tiến hành làm đất đá mặt vỉa Sau tiến hành dùng máy xúc để xúc than lên xe ô tô tải vận chuyển than đổ vào nhà máy sàng tuyển than để loại bỏ đất đá lẫn than, phân loại than nguyên khai nhiều loại than thành phẩm có chất lượng khác theo tiêu chuẩn Việt Nam - Về khai thác than hầm lò: áp dụng với vỉa than nằm sâu lòng đất, từ mặt địa hình tự nhiên đến vỉa than có chiều dày lớn, lớp đất đá phủ lớn không cho phép dùng máy móc thiết bị để bóc xúc đất đá Đặc điểm chủ yếu công nghệ là: Từ mặt tự nhiên địa hình, đào hệ thống đường lò xuống mức khai thác cần thiết (lò lò giếng nghiêng) Đối với mỏ đào lò giếng nghiêng gồm giếng, giếng để vận tải than lên mặt vận chuyển công nhân lên xuống lò làm việc, cung cấp gió cho hoạt động hầm lò, giếng phụ dùng để vận chuyển nguyên vật liệu máy móc thiết bị cho khai thác mỏ, thải gió bẩn từ hệ thống khai thác toàn mỏ Từ hai giếng, đào công trình sân ga, hầm trạm (dùng cho công tác vận chuyển sản phẩm, thu thoát nước mỏ, sửa chữa thiết bị) hệ thống đường lò xuyên vỉa dọc vỉa than chia mức khai thác từ xuống Từ mức khai thác, đào thượng cắt vỉa than lắp đặt thiết bị để tiến hành khai thác than khỏi vỉa than Mỗi mức khai thác bao gồm số lò chợ; lò chợ gồm có lò dọc vỉa đầu, lò song song chân, lò vận tải, thượng cắt khai thác Lò đầu dùng để vận chuyển thiết bị cung cấp vật liệu vào lò chợ, lò song song chân dùng vận chuyển than lò vận chuyển Từ lò chợ, tiến hành khoan nổ mìn làm tơi vỉa than vận chuyển than xuống lò song song chân máng cào Than từ đường lò vận chuyển lò dọc vỉa, lò xuyên vỉa sân ga băng tải tàu điện xe goòng vận chuyển qua giếng lên mặt công nghiệp băng tải đưa thẳng vào nhà máy sàng tuyển than để loại bỏ đất đá lẫn than, phân loại than nguyên khai nhiều loại than thành phẩm có chất lượng khác theo tiêu chuẩn Việt Nam Đặc điểm công nghệ sản xuất: Công ty áp dụng quy trình công nghệ khai thác, sàng tuyển, vận tải, tiêu thụ khép kín liên hoàn Máy móc thiết bị sử dụng cho việc khai thác nhập từ nước tiên tiến giới, có công nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT khai thác khoáng sản đại Đối với khai thác hầm lò, máy móc chế tạo Ba Lan, Cộng hòa liên bang Nga, Trung quốc, Việt Nam Đối với khai thác lộ thiên máy móc chủ yếu Nhật Bản, Phần Lan, Mỹ chế tạo Tất máy móc thiết bị theo tiêu chuẩn quốc gia sản xuất, phù hợp với tiêu chuẩn quốc tế quy phạm an toàn khai thác than đặc biệt quy phạm phòng chống cháy nổ khai thác than hầm lò 1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG - VINACOMIN - Mô hình tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty thể qua sơ đồ 1.1 Giám Đốc P.GĐ Đầu tư XD quản lý dự án P.GĐ Kỹ thuật P.GĐ An toàn P.GĐ Sản xuất P.GĐ Kinh tế Phòng kế toán Các phòng ban (13 phòng chức năng) Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty * Giám đốc Công ty: Ông Vũ Văn Điền – Là người chịu trách nhiệm cao hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Có nhiệm vụ giát sát, đạo hoạt động công ty, có quyền phê duyệt định trọng yếu - Các Phó giám đốc kế toán trưởng: + Ông Lê Đình Điềm: phó giám đốc phụ trách công tác đầu tư xây dựng quản lý dự án + Ông Nguyễn Văn Lăng: Phó Giám đốc phụ trách công tác kỹ thuật + Ông Đỗ Đức Tiệm: Phó Giám đốc phụ trách công tác an toàn + Ông Dương Sơn Bài: Phó Giám đốc phụ trách sản xuất + Ông Phạm Văn Hùng: Phó giám đốc phụ trách kinh tế SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT + Bà Nguyễn Thị Lịch: kế toán trưởng công ty - Các phòng ban: 13 phòng chức gồm: 1/ Phòng Kỹ thuật - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành việc quản lý kỹ thuật khai thác than, kỹ thuật sàng tuyển giám định than, đổi phát triển công nghệ, áp dụng tiến kỹ thuật khai thác than - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác quản lý kỹ thuật khai thác than hầm lò, lộ thiên, công tác quản lý kỹ thuật sàng tuyển giám định số lượng, chất lượng than thực công việc khác 2/ Phòng An toàn - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác An toàn – Bảo hộ lao động – Vệ sinh lao động - Nhiệm vụ: trực tiếp thực công tác An toàn – Bảo hộ lao động – Vệ sinh lao động 3/ Phòng Đầu tư - Xây dựng Quản lý dự án - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác đầu tư, xây dựng bản, quản lý dự án (trừ dự án có ban quản lý riêng), quản lý đất - Nhiệm vụ: Quản lý đất trực tiếp thực công tác đầu tư, xây dựng bản, quản lý dự án (trừ dự án có ban quản lý riêng), quản lý đất 4/ Phòng Cơ điện - Vận tải - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác quản lý điện mỏ, bao gồm: Quản lý kỹ thuật điện mỏ (thiết bị mỏ: thiết bị điện sản xuất lộ thiên hầm lò, khí nén, sàng tuyển, chế biến, vận tải, kiểm định số lượng chất lượng than…), thiết bị điện phục vụ phụ trợ (cơ khí, vận tải đưa đón công nhân viên, công tác khác); Vận hành, sửa chữa thiết bị mỏ, thiết bị phục vụ phụ trợ; xây dựng, vận hành, sửa chữa đường dây trạm điện - Nhiệm vụ: Tổ chức thực quản lý kỹ thuật điện mỏ, thiết bị phục vụ phụ trợ, công tác bảo dưỡng, sửa chữa thiết bị điện thực công tác khác 5/ Phòng Kế hoạch - Vật tư: SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác xây dựng tổ chức thực kế hoạch sản xuất kinh doanh, quản trị chi phí, quản lý giá, hợp đồng kinh tế, quản lý vật tư Đề xuất biện pháp quản lý để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh sách phát triển Công ty - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác xây dựng kế hoạch, công tác kiểm soát chi phí quản lý giá, cuản lý sử dụng vật tư thiết bị, tài sản, hàng hóa, công tác quản lý hợp đồng kinh tế, công tác quản trị rủi ro sản xuất kinh doanh cong tác khác 6/ Phòng Kế toán Tài chính: - Chức năng: Thực công tác kế toán, tài chính, thống kê pháp luật tài chính, kế toán, thống kê Nhà nước, đáp ứng yêu cầu sản xuất phát triển bền vững Công ty - Nhiệm vụ: Tham mưu, đề xuất, thẩm định, hướng dẫn kiểm tra, trực tiếp thực công tác kế toán, tài chính, thống kê pháp luật tài chính, kế toán, thống kê Nhà nước 7/ Phòng Kiểm toán nội - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác kiểm toán Công ty đơn vị trực thuộc Công ty - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác kiểm toán Công ty đơn vị trực thuộc Công ty 8/ Phòng Tổ chức - Lao động: - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành Lãnh đạo Công ty công tác: tổ chức sản xuất, cán bộ, lao động, tiền lương, đào tạo, sách, chế độ, bảo vệ sức khỏe - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác sản xuất, công tác cán bộ, công tác lao động, tiền lương, công tác tuyển dụng đào tạo, công tác chăm sóc sức khỏe, hoạt động xã hội, giúp giám đốc công ty quản lý quỹ thực công tác khác Ban quản lý điều hành SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khoa Kinh tế TN & MT 9/ Phòng Điều hành sản xuất - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành việc điều hành sản xuất (bóc đất, đào lò, khai thác than nguyên khai, sàng tuyển, chế biến, vận chuyển), giám định sản phẩm sản xuất (số lượng, chất lượng) tiêu thụ than - Nhiệm vụ: Trực tiếp thực việc điều hành sản xuất (bóc đất, đào lò, khai thác than nguyên khai, sàng tuyển, chế biến, vận chuyển), giám định sản phẩm sản xuất (số lượng, chất lượng) tiêu thụ than 10/ Phòng Địa chất - Trắc địa - Môi trường - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác: Quản trị tài nguyên, Địa chất, Trắc địa, Môi trường - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác quản trị tài nguyên than, công tác Địa chất, công tác trắc địa mỏ, công tác môi trường 11/ Phòng Thanh tra - Bảo vệ - Chức năng: Tham mưu cho Ban quản lý điều hành công tác tra giải khiếu nại, tố cáo; công tác bảo vệ an ninh trật tự, bảo vệ tài sản, bảo vệ tài nguyên ranh giới mỏ; công tác dân quân tự vệ Công ty - Nhiệm vụ: tổ chức thực công tác tra giải khiếu nại, tố cáo; công tác bảo vệ an ninh trật tự, bảo vệ tài sản, bảo vệ tài nguyên ranh giới mỏ; công tác dân quân tự vệ Công ty 12/ Phòng Hành - Chức năng: Xây dựng, theo dõi việc thực kế hoạch tài Tham mưu công tác tổ chức cán Bảo đảm kinh phí, quản lý tài sản, cung ứng vật tư sở vật chất cho hoạt động đơn vị - Nhiệm vụ: Xây dựng công tác tổ chức cán bộ, máy tổ chức, kế hoạch công tác, triển khai thực tuyển dụng người lao động, văn nội quy, quy chế làm việc công ty Đảm bảo hoạt động tài Quản lý nhân lực, bảo quản, giữ gìn sở vật chất, trang thiết bị kỹ thuật thuộc phạm vi Phòng quản lý 13/ Phòng Thi đua tuyên truyền SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Khoa Kinh tế TN & MT - Chức năng: Tham mưu cho BQLĐH việc thực công tác thi đua, tuyên truyền - Nhiệm vụ: Tổ chức thực công tác thi đua, khen thưởng; công tác tuyên truyền, giáo dục - Các đơn vị trực thuộc Công ty: 1/ Xí nghiệp Than Hà Ráng 2/ Xí nghiệp Than Khe Tam 3/ Xí nghiệp Than Cẩm Thành 4/ Xí nghiệp Than Tân Lập 1.4 TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH VÀ KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 1.4.1 Kết kinh doanh qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty Trích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm: 2012, 2011, 2010 công ty (phụ lục 1, 2) SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 32 Khoa Kinh tế TN & MT - Chương trình kiểm toán chi tiết nợ phải thu khách hàng: Các thủ tục kiêm toán Ngày thực Người thực Tham chiếu Kiểm tra phân tích - Thu thập danh sách khoản phải thu khách hàng, đối chiếu với sổ sách kế toán chi tiết, sổ kế toán tổng hợp BCTC thời điểm khóa sổ kế toán - Phân tích biến động khoản phải thu khách hàng kỳ kỳ trước để đánh giá mức độ toán - Phân tích biến động tỷ trọng khoản phải thu khách hàng, đánh giá khả thu hồi công nợ Kiểm tra chi tiết - Xác định số dư khoản phải thu khách hàng - Kiểm tra chọn mẫu số khách hàng, chứng từ có doanh nghiệp, kiểm tra bút toán hạch toán - Kiểm tra việc chia cắt niên độ hạch toán khoản phải thu khách hàng - Bổ sung thêm bước công việc yêu cầu chiến lược kiểm toán kết thủ tục kiểm toán nêu kiểm toán viên xét thấy cần thiết vào cuối chương trình Kết luận - Hoàn thiện giấy tờ làm việc (tham chiếu) giải vấn đề tồn (nếu có) - Đưa bút toán điều chỉnh vấn đề cần đề cập thư quản lý (nếu có) Kiểm toán xác khoản mục Báo cáo tài chính, khoảng thời gian dự kiến tiến hành trực tiếp kiểm toán, dự kiến thời gian hoàn thành kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán Sau thống ý kiến, kiểm toán viên trình kế hoạch cho giám đốc phê duyệt Sau kế hoạch phê duyệt, giám đốc gửi thư đến phòng kế toán, thông báo kế hoạch thời gian, nhân lực dự kiến tiến hành kiểm toán, đồng thời gửi bảng danh sách tên tài liệu Báo cáo, sổ sách, chứng từ, mà kiểm toán viên nội cần trình kiểm toán 2.2.2.2 Thực kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Bản chất phạm vi thủ tục kiểm toán tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên hệ thống kế toán bao gồm khía cạnh hoạt động công ty mà kiểm toán viên xét thấy thích hợp Cuộc kiểm toán thiết kế để xác định điểm yếu hệ thống, có điểm yếu SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 33 Khoa Kinh tế TN & MT kiểm toán viên phát trình kiểm toán thấy cần lưu ý kiểm toán báo cáo với ban lãnh đạo * Thực thử nghiệm nghiệp vụ bán hàng + Thực thủ tục phân tích Nghiệp vụ bán hàng nghiệp vụ quan trọng, liên quan trực tiếp đến doanh thu công ty năm tài chính.Trên thực tế, để thực thủ tục phân tích khoản mục doanh thu, kiểm toán viên phải yêu cầu phòng kế toán cung cấp sổ Cái, sổ chi tiết tài khoản 511 (doanh thu bán hàng), khoản giảm trừ doanh thu, xác định kết Sau đó, kiểm toán viên tiến hành so sánh doanh thu mặt hàng, sản phẩm năm tài so với năm trước để từ thấy biến đồng doanh thu công ty (bảng 2.1) Bảng 2.3: Phân tích doanh thu CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN Niên độ kế toán: Năm 2012 Tham chiếu: Khoản mục thực hiện: Doanh thu Người thực hiện: Bước công việc: Phân phối doanh thu Ngày thực hiện:10/01/2013 Chỉ tiêu Doanh thu Năm 2012 2.112.500.640.788 Năm 2011 Chênh lệch +/% 1.658.774.714.56 453.725.926.227 27,4 Người kiểm tra: Ngày thực hiện: (Nguồn: Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) Kiểm toán viên thấy doanh thu công ty năm 2012 tăng cao so với năm 2011, tăng lên 453.725.926.227đ tương ứng với 27,4% Để biết lý năm 2012 doanh thu công ty tăng cao kiểm toán viên tiến hành vấn kế toán thu thập thông tin công ty Giải trình kế toán công ty: doanh thu công ty năm tăng năm trước năm công ty mở rộng thêm số loại hình kinh doanh Theo nguồn tin thông tin mà kiểm toán viên thu thập đuợc năm công ty có mở rộng quy mô sản xuất, kiểm toán viên tiến hanh so sánh doanh thu mặt hàng cũ tăng đặn qua năm, SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 34 Khoa Kinh tế TN & MT biến động mặt doanh thu công ty kiểm tóan viên đánh giá hoàn toàn hợp lý + Đối chiếu số liệu: Sau xem xét thủ tục phân tích khoản mục doanh thu kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số liệu từ Báo cáo kết kinh doanh với tổng hợp tài khoản, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản 511, nhật ký bán hàng Sau đó, kiểm toán viên tiến hành chuyển sổ, cộng sổ thông qua giáy tờ làm việc: Bảng 2.4: Kiểm tra chi tiết doanh thu CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN Niên độ kế toán: Năm 2012 Tham chiếu: Khoản mục thực hiện: Doanh thu Người thực hiện: Bước công việc: Đối chiếu sổ sách Ngày thực hiện:10/01/2013 Số phát sinh nợ Số phát sinh có Doanh thu 2.112.500.640.788 2.112.500.640.788 Kết luận: số liệu chi tiết sổ cộng dồn xác Người kiểm tra: Ngày thực hiện: (Nguồn: Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) + Thực thủ tục kiểm tra chi tiết: Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long - VINACOMIN công ty có thị trường hoạt động tương đối rộng, khách hàng công ty hầu hết khắp nước nên nghiệp vụ liên quan đến khoản mục doanh thu tương đối lớn Chính vậy, kiểm toán viên kiểm tra chi tiết hết nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hóa đơn bán hàng nhiểu thời gian nên kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu theo nguyên tắc kiểm toán viên tiến hành chọn mẫu đảm bảo tính đại diện cho tổng thể Điều giúp cho kiểm toán viên suy rộng từ mẫu cách xác, góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán giảm thiểu rủi ro kiểm toán Thông thường, kiểm toán viên thường chọn mẫu với nghiệp vụ phát sinh với quy mô lớn, chọn theo kinh nghiệm kiểm toán viên cho nghiệp vụ chứa đựng nhiều sai phạm SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 35 Khoa Kinh tế TN & MT Kiểm toán viên tiến hành chọn hóa đơn có giá trị lớn Bên cạnh kiểm toán viên lựa chọn số hợp đồng kinh tế, phiếu xuất kho, phiếu kế tóan để kiểm tra chi tiết - Thực kiểm tra tính kỳ: Đây công việc quan trọng liên quan đến việc ghi chép kế toán công ty thực tế có nhiều công ty khai tăng giảm doanh thu nhằm có lợi cho thân doanh nghiệp cách ghi nghiệp vụ bán hàng xảy năm tài hành ngược lại - Kiểm tra chi tiết khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán,… Các khách hàng công ty thường đặt mua với lượng hàng hóa lớn nên sách giá công ty với khách hàng chất lượng đảm bảo nên công ty phát sinh việc giảm giá hàng bán Kết thúc trình kiểm tra chi tiết khoản mục doanh thu kiểm tóan viên tổng hợp lại vấn đề phát sinh đưa ý kiến nhận xét Bảng 2.5: Kết luận kiểm toán khoản mục doanh thu CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN Niên độ kế toán: Năm 2012 Thamchiếu: Người thực hiện: KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc tiến hành phần doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiến hành theo chương trình kiểm toán Kết luận: dựa vào kết công việc cho thấy: sở dẫn liệu cho phần Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số phát sinh 2.112.500.640.788đ trung thực theo nguyen tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước * Thực thử nghiệm khoản phải thu khách hàng: Trên Báo cáo tài khoản mục phải thu khách hàng khoản mục trọng yếu, phản ánh tình hình tài doanh nghiệp, khả doanh nghiệp thu hồi nợ không? Khách hàng công ty chủ yếu toán thông qua chuyển khoản nên tổng phát sinh tăng phát sinh giảm tài khoản 131 năm tài tương đối lớn SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 36 Khoa Kinh tế TN & MT Kiểm toán viên tiến hành thu thập khoản công nợ, lập trang sổ kế toán tổng hợp: số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ, số dư cuối kỳ… Kiểm toán viên đối chiế số liệu Báo cáo tài với số liệu sổ kế toán tổng hợp, sổ chi tiết tài khoản 131 Kiểm toán viên đối chiếu số dư chi tiết đầu kỳ với số dư chi tiết cuối kỳ năm trước kiểm tra cách trình bày khoản mc phải thu khách hàng Bảng cân đối kế toán + Đối chiếu số liệu phân tích: Qua trình tìm hiểu so sổ sách kế toán đối chiếu số liệu kiểm tóan viên thấy số liệu Bảng cân đối kế toán trùng khớp với số liệu Báo cáo tài thống sổ chi tiết sổ tổng hợp tài khỏan 131 Cuối cùng, kết thúc trình kiểm tra chi tiết khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán viên đưa kết luận kiểm toán Bảng 2.6: Kết luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN Niên độ kế toán: Năm 2012 Thamchiếu: Người thực hiện: KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc tiến hành phần phải thu khách hàng tiến hành theo chương trình kiểm toán Kết luận: dựa vào kết công việc cho thấy: sở dẫn liệu cho phần thích hợp khía cạnh trọng yếu tổng số dư trung thực theo nguyen tắc kế toán chấp nhận chung lập quán với năm trước * Thực thử nghiệm với nghiệp vụ tiền mặt Kiểm toán viên yêu cầu kế toán tiền mặt công ty cung cấp sổ chi tiết tiền mặt, sổ TK 111, bảng cân đối phát sinh, sổ quỹ tiền mặt… Kiểm toán viên tiến hành tiếp cận thông qua hệ thống kiểm soát nội Kiểm toán viên kiểm tra khoản thu, chi công ty có viết phiếu thu, phiếu chi không? Và số chứng từ kèm hóa đơn thuế giá trị gia tăng, biên bàn giao, biên nghiệm thu… có đầy đủ hay không? Qua trình kiểm tra chứng từ kiểm toán viên thấy việc kiểm soát khoản mục tiền công ty tương đối chặt chẽ SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 37 Khoa Kinh tế TN & MT Tiếp theo, kiểm toán viên tiến hành đối chiếu số dư đầu kỳ, số phát sinh kỳ số dư cuối kỳ tất tài khoản tiền mặt tiền gửi ngân hàng Kiểm tra việc trình bày tài khoản Bảng cân đối kế toán Đối chiếu số dư chi tiết cuối năm trước số dư đầu kỳ năm tài chính, số liệu sổ tổng hợp số liệu Báo cáo tài Kiểm toán viên tiến hành xem xét Biên kiểm kê quỹ tiền mặt công ty ngày khóa sổ kế toán 2.2.2.3 Kết thúc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền Kết thúc kiểm toán giai đoạn cuối kiểm toán, giao đoạn kiểm toán viên tiến hành soát xét trước rời khỏi văn phòng kế toán, tổng hợp toàn công việc mà kiểm toán viên thực hiện, tiến hành kiểm soát chất lượng thông qua cấp soát xét Sau kiểm toán viên gửi thảo lên công ty, họp thông qua kết kiểm toán để thống số liệu cuối phát hành báo cáo kiểm toán - Soát xét lại hồ sơ kiểm toán: Sau hoàn tất công việc kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, trưởng phòng kiểm toán thường soát xét lại toàn giấy tờ làm việc mà kiểm toán viên thực Công việc soát xét giấy tờ làm việc nhằm đảm bảo trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền thực theo kế hoạch, chương trình kiểm toán tuân thủ theo Chuẩn mực kiểm toán Ngoài ra, đảm bảo chứng mà kiểm toán viên thu thập cung cấp cho kiểm toán viên thông tin hoạt động bán hàng thu tiền ông ty nói riêng hoạt động kinh doanh nói chung Từ đó, chứng minh kết luận Báo cáo kiểm toán, mục tiêu kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền thoả mãn Trường hợp, trình soát xét lại giấy tờ làm việc trưởng phòng kiểm toán phát sai sót giấy tờ làm việc, số vấn đề phát sinh có ảnh hưởng tới kiểm toán trưởng phòng kiểm toán thảo luận với kiểm toán viên nhóm yêu cầu kiểm toán viên làm lại phần kiểm toán đó, thảo luận bổ sung nhằm hoàn thiện SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 38 Khoa Kinh tế TN & MT Trong trình kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền, trưởng phòng soát xét lại toàn giấy tờ làm việc.Trưởng phòng xem xét kỹ lưỡng thông tin thu thập từ cung cấp cho kiểm toán viên hiểu biết chu trình bán hàng thu tiền công ty, làm sở đưa kết luận kiểm toán - Tổng hợp lại toàn công việc mà kiểm toán viên thực Sau soát xét lại hồ sơ giấy làm việc, kiểm toán viên tổng hợp lại tất giấy làm việc khoản mục liên quan chu trình bán hàng thu tiền Sau đó, thành viên phòng trưởng phòng thảo luận trước lập biên kiểm toán để nêu lên kiến nghị bút toán điều chỉnh khoản mục Biên kiểm toán đưa cho kế toán trưởng Nếu có bất đồng ý kiến hai bên kiểm toán viên đưa chứng để có kết luận kế toán trưởng phải giải trình với kiểm toán viên để từ thống đưa kết cho phù hợp với Chuẩn mực kế toán thừa nhận Khi biên kiểm toán thống hai bên kiểm toán ban giám đốc, hai bên phải ký đầy đủ vào biên kiểm toán - Kiểm soát chất lượng thông qua ba cấp soát xét Để kiểm toán chu trình bán hàng thu tiền đảm bảo chất lượng, để ý kiến kiểm toán viên công ty đưa xác, hợp lý, đáng tin cậy công ty thực thông qua ba cấp soát xét Bảng chi tiết cấp soát xét cấp soát xét công ty thiết kế thành mẫu chung hướng dẫn thực hành - Gửi thảo lên công ty họp thông báo kết kiểm toán Dựa Biên kiểm toán, tài liệu soát xét cấp, kiểm toán viên đưa dự thảo báo cáo kiểm toán Bản dự thảo đưa giám đốc, giám đốc xem xét họp thông qua kết kiểm toán - Thông qua dự thảo phát hành báo cáo kiểm toán thức Bản dự thảo báo cáo tài liệu soát xét ba cấp cuối gửi cho Giám đốc công ty xem xét lần cuối trước phát hành báo cáo kiểm toán thức SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 39 Khoa Kinh tế TN & MT CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 3.1.1 Ưu điểm Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN có đội ngũ kiểm toán viên giàu kinh nghiệm, nhiệt tình công việc Mỗi kiểm toán thực theo quy trình công nghệ chặt chẽ từ khâu tìm hiểu thông tin, lập kế hoạch kiểm toán: xác định rủi ro trọng yếu, thiết kế chương trình kiểm toán dựa chương trình kiểm toán mẫu đánh giá rủi ro, trọng yếu, bố trí nhân cho kiểm toán phối hợp kiểm toán viên giai đoạn thực kiểm toán cuối tổng hợp tất công việc thực kiểm toán để Báo cáo Kiểm toán Trong giai đoạn kiểm toán công việc kiểm toán viên soát xét ba cấp: soát xét phó phòng kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán Giám đốc Qua cấp soát xét rủi ro phát bị giảm xuống Điều giúp cho chất lượng kiểm toán đảm bảo 3.1.2 Nhược điểm - Trong trình kiểm toán, công ty có nhiều phần hành việc kết hợp phần hành kiểm toán với chưa thực có hiệu - Tại công ty, kiểm toán viên thường phải chịu áp lực lớn mặt thời gian Thêm số lượng nhân viên hạn chế dẫn đến số lượng nhân viên bố trí cho kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 40 Khoa Kinh tế TN & MT 3.2 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 3.2.1 Ưu điểm Công tác tổ chức kiểm toán công ty thực tương đối khoa học hợp lý Quy trình kiểm toán công ty chặt chẽ, tuân thủ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Thứ nhất: Về phương pháp tiếp cận kiểm toán: có hai phương pháp tiếp cận kiểm toán tiếp cận theo khoản mục tiếp cận theo chu trình, Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng, công ty sử dụng phương pháp tiếp cận theo khoản mục Phương pháp tiếp cận đơn giản, dễ thực phù hợp với môi trường pháp lý kinh tế Việt Nam, phù hợp với điều kiện Công ty mặt trình độ nhân sự, kĩ thuật Thứ hai: Về giai đoạn kiểm toán: trình bày trên, công ty tuân thủ chặt chẽ chuẩn mực kiểm toán Việt Nam quy trình kiểm toán từ khâu thu thập thông tin, lập kế hoạch kiểm toán: xác định rủi ro trọng yếu, thiết kế chương trình kiểm toán dựa chương trình kiểm toán mẫu, bố trí nhân cho kiểm toán phối hợp kiểm toán viên giai đoạn thực kiểm toán cuối tổng hợp tất công việc thực kiểm toán để báo cáo kiểm toán Bên cạnh công tác soát xét ba cấp kiểm toán Thứ ba: Về chương trình kiểm toán: Công ty có chương trình kiểm toán mẫu áp dụng thống toàn công ty Điều tạo quy trình công nghệ kiểm toán quán công ty Chương trình kiểm toán mẫu hướng dẫn thủ tục cần thực giai đoạn kiểm toán khoản mục kiểm toán Nó công ty soạn thảo công phu, đảm bảo cho việc phát sai sót BCTC Nó áp dụng quán, phối hợp kiểm toán viên kiểm toán hay kiểm toán trở nên dễ dàng hiệu Ngoài ra, tài liệu quan trọng để đào tạo nguồn nhân lực kiểm toán viên trợ lý kiểm toán viên chất lượng tốt SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 41 Khoa Kinh tế TN & MT Thứ tư: Về tổ chức lưu trữ hồ sơ kiểm toán, giấy làm việc công ty thiết kế khoa học thuận tiện việc trình bày ghi chép, có giấy làm việc in sẵn mẫu giấy làm việc máy vi tính Mỗi phần hành kiểm toán trình bày giấy làm việc theo trình tự từ tổng hợp đến chi tiết dễ kiểm tra Tất giấy tờ xếp theo thứ tự phần hành, đánh tham chiếu đầy đủ, ghi đầy đủ thông tin, thời gian thực hiện, người thực để thuận tiện cho việc soát xét theo dõi Cách lưu giữ hồ sơ kiểm toán công ty quy định chặt chẽ rõ ràng để thuận tiện cho việc kiểm soát nghiên cứu lại sau cần thiết Chất lượng kiểm toán: Đây kết tất yếu từ ưu điểm việc tổ chức công tác kiểm toán cho kiểm toán phân tích Ngoài ra, công ty thành lập phận kiểm soát chất lượng phục vụ đào tạo cho tất nhân viên phòng chức năng, cập nhật văn kế toán cho họ hỗ trợ đắc lực việc đánh giá chứng kiểm toán mà kiểm toán viên thu thập Điều góp phần nâng cao chất lượng Báo cáo Kiểm toán nâng cao lực cho nhân viên công ty 3.2.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nói Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long - VINACOMIN tồn số hạn chế công tác kiểm toán: - Cách tiếp cận theo khoản mục đơn giản phù hợp với hoàn cảnh có nhược điểm so với cách tiếp cận chu trình không thấy mối liên hệ khoản mục có liên quan với Điều dẫn tới sử chồng chéo phần hành với - Việc chọn mẫu kiểm toán công ty chủ yếu thực theo kinh nghiệm kiểm toán viên: kiểm toán viên thường lựa chọn phần tử có số dư lớn để kiểm tra (chọn mẫu phần tử đặc biệt) Việc lấy mẫu dẫn đến rủi ro phát lớn phụ thuộc vào kinh nghiệm trình độ kiểm toán viên - Hiện thủ tục phân tích, kiểm toán viên sử dụng phân tích ngang, số tỷ suất tài chưa sử dụng thủ tục phân tích kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 42 Khoa Kinh tế TN & MT 3.3 KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo công ty - Để đảm bảo chất lượng kiểm toán hiệu làm việc kiểm toán viên Công ty cần bố trí thời gian nhân cho kiểm toán hợp lý Công ty nên trọng đến chất lượng kiểm toán Công ty nên xây dựng cho chiến lược phát triển lâu dài, trọng vào nâng cao chất lượng kiểm toán - Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán tiếp cận theo chu trình để bắt kịp xu phát triển kiểm toán quốc tế vừa nâng cao chất lượng kiểm toán, vừa tiết kiệm chi phí - Công ty nên thực soạn thảo chương trình kiểm toán mẫu mang tính mở Ngoài nói Công ty nên xây dựng chương trình kiểm toán tiếp cận theo chu trình để thấy mối liên hệ khoản mục - Công ty nên bổ sung vào chương trình kiểm toán tỷ suất tài quan trọng Điều giúp cho kiểm toán viên khoanh vùng rủi ro sai phạm, khoản mục tiền khoản mục dễ có gian lận sai sót - Công ty cần nâng cấp hệ thống mạng nội công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kiểm toán, phục vụ kịp thời yêu cầu từ phía đối táchoặc yêu cầu cấp 3.3.2 Kiến nghị với phận thực kiểm toán - Kiểm toán viên cần linh hoạt việc tiếp cận với phòng kế toán, tránh bỏ sót thông tin quan trọng liên quan đến khoản mục Báo cáo tài - Kiểm toán viên cần phải tăng cường thủ tục phân tích, thực thủ tục phân tích - Kiểm toán viên nên kết hợp phương pháp chọn phần tử để kiểm tra trình bày phần sở lý luận, đặc biệt phương pháp lấy mẫu kiểm toán - Kiểm toán viên cần nâng cao nghiệp vụ chuyên môn nữa, trau dồi kinh nghiệm, vận dụng cách linh hoạt chương trình kiểm toán SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 43 Khoa Kinh tế TN & MT KẾT LUẬN Có thể nói, chu trình bán hàng thu tiền chu trình kiểm toán quan trọng kiểm toán Báo cáo tài Thông qua đó, kiểm toán viên đánh giá cách chung tình hình hoạt động công ty để từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến đánh giá công ty đưa kết luận kiểm toán kiểm toán Hiện nay, với xu ngày phát triển kinh tế nói chung phát triển vượt bậc lĩnh vực kiểm toán nói riêng việc hoàn thiện chu trình kiểm toán vấn đề cấp thiết Qua quá trình thực tập thực tế tại Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long - VINACOMIN và quá trình học tập tại trường, em nhận thấy: lý thuyết phải đôi với thực hành, phải biết vận dụng những lý thuyết đã học, kết hợp với quá trình khảo sát thực tế là hết sức quan trọng Đây chính là thời gian em vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã học nhằm bổ sung, trau dồi kiến thức còn thiếu hụt mà chỉ qua thực tế mới có được Kết thúc viết này, lần em xin chân thành cảm ơn hướng tận tình giảng viên hướng dẫn: cô Lê Phương Thảo giúp đỡ, bảo anh chị phòng Kế toán Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN tạo điều kiện để em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 05 năm 2013 Sinh viên thực Nguyễn Thị Yến SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 44 Khoa Kinh tế TN & MT LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam bắt đầu thời kỳ hội nhập hóa, toàn cầu hóa Điều tạo điều kiện cho doanh nghiệp Việt Nam phát huy hết lợi thế, khả năng, tiềm lực mình, đồng thời lại đặt doanh nghiệp trước thử thách lớn, cạnh tranh gay gắt kinh tế thị trường Trong giai đoạn này, ngành công nghiệp lượng đóng vai trò đặc biệt quan trọng Nước ta lại nước có trữ lượng tài nguyên lượng lớn, trữ lượng than Ngành công nghiệp sản xuất than cung cấp nhiên liệu cho nhiều ngành công nghiệp, sản xuất điện tiêu dùng Với doanh nghiệp sản xuất than Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long - VINACOMIN, việc tổ chức sản xuất công tác tiêu thụ công việc quan trọng Đây khâu cuối để đánh giá tình hình sản xuất doanh nghiệp xem sách sản xuất, kế hoạch sản xuất có phù hợp không, … Trong trình thực tập, hướng dẫn giúp đỡ tận tình giảng viên hướng dẫn: cô Lê Phương Thảo, tập thể cán nhân viên phòng Kế toán Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN qua kiến thức học trường Em tìm hiểu thu thập thông tin tổng quát công ty nói chung công tác tổ chức máy kiểm toán công ty nói riêng để hoàn thành báo cáo Nội dung báo cáo gồm chương:  Chương 1: Tổng quan đặc điểm kinh tế - kỹ thuật tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN  Chương 2: Tổ chức máy kiểm toán công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN  Chương 3: Một số đánh giá tình hình tổ chức kiểm toán công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 45 Khoa Kinh tế TN & MT Tuy nhiên, lần tiếp xúc với việc tìm hiểu, nắm bắt công việc thực tế trình độ lý luận nhiều hạn chế nên tránh khỏi thiếu sót trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN, nên em mong nhận đóng góp thầy cô giáo ban lãnh đạo, phòng kế toán công ty để báo cáo em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 46 Khoa Kinh tế TN & MT MỤC LỤC SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN [...]... Kinh tế TN & MT CHƯƠNG 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN 2.1 TỔ CHỨC VỀ HỆ THỐNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán tại công ty 2.1.1.1 Tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán là một trong những công việc quan trọng hàng đầu trong công tác kế toán, chất lượng công tác kế toán phụ thuộc trực tiếp... phòng kế toán (Kế toán tổng hợp) Kế toán chi phí sản xuất Kế toán tiền lương Kế toán TSCĐ, XDCB Kế toán thanh toán Kế toán thuế Thủ quỹ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 19 Khoa Kinh tế TN & MT - Kế toán trưởng : có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, ... kiểm toán viên phải lập một biên bản họp tổng kết các phát hiện và yêu cầu người có trách nhiệm nhận xét và cho ý kiến - Ban hành báo cáo, thư quản lý 2.2 TỔ CHỨC KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH CỤ THỂ TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 2.2.1 Tổ chức kiểm toán nội bộ tại công ty Trưởng phòng kiểm toán Phó phòng kiểm toán Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Kiểm toán viên Sơ đồ 2.4: Sơ đồ tổ chức. .. chức bộ máy kiểm toán nội bộ của công ty (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) - Trưởng phòng kiểm toán: có nhiệm vụ tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kiểm toán nội, chỉ đạo trực tiếp toàn bộ kiểm toán viên trong công ty, làm tham mưu cho giám đốc về các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kiểm toán nội bộ trong công ty - Phó phòng kiểm toán: tham mưu cho trưởng phòng kiểm toán. .. năng thành thạo, sự phân công, phân nhiệm hợp lý Công tác kế toán mà công ty lựa chọn là hình thức tổ chức kế toán tập trung, toàn bộ công việc xử lý thông tin trong toàn công ty được thực hiện tập trung ở phòng kế toán, các bộ phận thực hiện thu thập, phân loại và chuyển chứng từ về phòng kế toán xử lý Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của Công ty được thể hiện qua sơ đồ 2.1: Trưởng phòng kế toán (Kế toán. .. công ty Quy trình kiểm toán tổng quát của một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính của Công ty gồm các bước như sơ đồ 2.3: Lập kế hoạch kiểm toán Thực hiện kiểm toán Kết thúc kiểm toán Sơ đồ 2.3: Quy trình kiểm toán tổng quát tại công ty (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) Bước 1: Lập kế hoạch kiểm toán - Khảo sát + Bước này vô cùng quan trọng Trước khi kiểm toán, kiểm toán viên. .. tỉnh, thành phố thì bộ máy kế toán được tổ chức theo quy mô, thông thường SVTH: Nguyễn Thị Yến Lớp CD9KN Báo cáo thực tập tốt nghiệp 20 Khoa Kinh tế TN & MT chỉ có một nhân viên kế toán làm nhiệm vụ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh Cuối kỳ kế toán tại các chi nhánh nộp các Báo cáo về công ty, sau đó Công ty hợp nhất các Báo cáo lập thành Báo cáo hợp nhất 2.1.1.2 Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty. .. thu 2.112.500.640.788 2.112.500.640.788 Kết luận: số liệu chi tiết trên sổ cái được cộng dồn chính xác Người kiểm tra: Ngày thực hiện: (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) + Thực hiện thủ tục kiểm tra chi tiết: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long - VINACOMIN là công ty có thị trường hoạt động tương đối rộng, khách hàng của công ty hầu hết trên khắp cả nước nên các nghiệp... Thẻ và sổ kế Bảng kê Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.2: Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) 2.1.1.3 Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán - Công ty căn cứ vào đặc điểm hoạt động mà lựa chọn loại chứng từ sử dụng trong kế toán Mẫu biểu chứng từ kế toán lao động... Người % 133 3,57 135 3,63 736 19,78 2014 54,12 532 14,3 165 4,44 6 0,16 (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) Bảng 1.5: Số lao động gián tiếp của Công ty LĐ gián tiếp Trên ĐH ĐH - CĐ Trung cấp LĐ phổ thông Người 4 888 544 89 % 0,26 58,23 35,67 5,84 (Nguồn: Công ty TNHH một thành viên Than Hạ Long – VINACOMIN) - Thu nhập bình quân đầu người năm 2010: 6.800.000 đ/người/tháng SVTH: ... 2: TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN 2.1 TỔ CHỨC VỀ HỆ THỐNG KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN 2.1.1 Tổ chức hệ thống kế toán. .. CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VỀ TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN THAN HẠ LONG – VINACOMIN 3.1 ĐÁNH GIÁ VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV THAN HẠ LONG – VINACOMIN. .. Tân Lập Công ty than Hòn Gai Ngày 01 tháng 07 năm 2009: Công ty than Hạ Long – TKV đổi tên thành Công ty TNHH thành viên Than Hạ Long – TKV Như công ty TNHH thành viên than Hạ Long – TKV có xí