: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Báo cáo tài chính
2.2.2.1. Lập kế hoạch kiểm toán chu trình bán hàng và thu tiền
a) Khảo sát
* Tìm hiểu sơ bộ hệ thống kiểm soát nội bộ thông qua việc tìm hiểu chu trình bán hàng và theo dõi công nợ phải thu khách hàng. Việc thực hiện được kiểm toán viên thực hiện thông qua việc phỏng vấn nhân viên kế toán.
- Tình hình tiêu thụ hàng hóa:
+ Nhận đơn dặt hàng: Khi nhận được đơn đặt hàng từ phía khách hàng công ty sẽ xem xét lượng hàng trong kho và khả năng công ty có thể sản xuất ra được bao nhiêu lượng hàng hóa nữa. Nếu như công ty ước tính được lượng hàng sản xuất đáp ứng được số lượng mà khách hàng yêu cầu và đảm bảo đúng tiến độ như hợp đồng thì công ty sẽ chấp nhận đơn đặt hàng.
+ Vận chuyển hàng: Tại công ty hàng hóa được lưu giữ tại kho, trước khi hàng hóa được xuất kho, các nhân viên và nhân viên thủ kho có nhiệm vụ kiểm tra chất lượng hàng, đóng gói hàng hóa sau đó vận chuyển hàng, lúc này Báo cáo vận chuyển hàng sẽ được lập khi bắt đầu tiến hành vận chuyển hàng.
+ Lập hóa đơn: Khi hàng hóa được vận chuyển kế toán sẽ tiến hành lập hóa đơn, tất cả các hóa đơn đều được đánh số thứ tự trước, được kiểm tra bởi những nhân viên độc lập. Những hóa đơn bán hàng thu tiền ngay sẽ được lưu vào tập hồ sơ riêng.
+ Thu tiền: Trên cơ sở báo cáo hàng ngày của nhân viên bán hàng, bộ phận bán hàng kế toán tiền mặt sẽ tiến hành kiểm tra, ghi phiếu thu hoặc giấy báo Có của ngân hàng rồi tiến hành ghi sổ chi tiết khoản phải thu của khách hàng, sổ chi tiết tiền mặt.
+ Đối với các khoản phải thu khách hàng: kế toán công nợ sẽ mở sổ theo dõi công nợ phải thu khách hàng. Thông tin về sự biến động của các khoản phải thu được kế toán công nợ cập nhật và phản ánh. Cuối kỳ kế toán, công ty tiến hành gửi thư xác nhận đầy đủ cho các đối tượng công nợ.
Qua quá trình tìm hiểu kiểm toán viên nhận thấy rằng kiểm soát nội bộ đối với nghiệp vụ bá hàng tại công ty là hữu hiệu.
* Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ
Sau khi tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội, kiểm toán viên sẽ đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát ở từng khoản mục.
Khi đánh giá sơ bộ về rủi ro kiểm soát, kiểm toán viên tiến hành thông qua bảng 2.1:
Bảng 2.1: Bảng đánh giá rủi ro với từng khoản mục.