15 Hoàn thiện công tác tài chính kế toàn tại Nhà máy Sợi – Công ty dệt Hà Nam

15 Hoàn thiện công tác tài chính kế toàn tại Nhà máy Sợi – Công ty dệt Hà Nam

Lời nói đầu Trong khoảng thời gian từ 1975 trở vỊ tríc nỊn kinh tÕ cđa níc ta cßn mang tính chất nông nghiệp lạc hậu Xong ngày năm 1986 trở lại với đờng lối đổi toµn diƯn lµm cho nỊn kinh tÕ cđa níc ta phát triển không ngừng, điển hình nghành Công nghiệp Vì nhiều nhà máy, xí nghiệp đà đợc xây dựng lên với quy mô lớn để khẳng định đợc vị trí mạnh Doanh nghiệp phải có phơng án tối u để sản xuất kinh doanh nhằm đạt đợc hiệu tốt kinh tế Một quy luật tất yếu cạnh tranh cạnh tranh lành mạnh khuôn khổ kinh tế Sản phẩm Doanh nghiệp có chất lợng sao? giá nh nào? Đây câu hỏi quan trọng mang tính đòi hỏi cao kinh tế mà Doanh nghiệp trả lời đợc Nhà máy sợi Công ty Dệt Hà Nam doanh nghiệp t nhân đợc thành lập với nhiệm vụ chức chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng Sợi Ngay từ đợc thành lập, Nhà máy đà nhận thức đắn chức vai trò nhiêm vụ chiến lợc sản xuất, kinh doanh từ cung cấp thi trờng nớc quốc tế sản phẩm có chất lợng cao, giá thành phù hợp để cao hiệu lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà máy công tác tài kế toán khâu then chốt quan trọng Nó phản ánh toàn bớc doanh nghiệp, có làm tốt từ khâu vững vàng khâu từ tồn phát triển Để hiểu rõ công tác tài kế toán Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam để phục vụ cho công việc em sau Em đà sâu tìm hiểu công tác kế toán Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam Qua thời gian thực tập Nhà máy Sợi, đợc giúp đỡ nhiệt tình cô phòng tài kế toán với bảo, hớng dẫn nhiệt tình cô giáo Nguyễn Quỳnh Châm đà giúp em hoàn tất báo cáo tổng hợp gồm 12 phần hành kế toán theo bố cục nh sau: Phần I: Những vấn đề chung Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam Phần II: Hoàn thiện công tác tài kế toàn Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam Phần III:Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tài kế toán Nhà máy Sợi - Công ty Dệt Hà Nam Để hoàn thành đợc báo cáo em xin chân thành cám ơn hóng dẫn nhiệt tình thày cô giáo tổ môn kế toán nhà trờng đặc biệt cô giao Nguyễn Quỳnh Châm giúp đỡ nhiệt tình cô, phóng kế toán Nhà mày đà tạo điều kiện giúp đỡ em Do thời gian thực tập khả thân em nhiều hạn chế nên báo cáo thực tập em tránh khỏi thiếu xót, em mong nhận đợc ý kiến đóng góp thày cô bạn để báo cáo em đợc tốt hoàn thiên chình ý kiến đóng góp thấy cô bạn tài sản quý giá để em hoàn thiên nh bổ xung thêm kiến thức nghiệp vụ chuyên môn Em xin chân thành cám ơn! Hà Nam, ngày 17 tháng năm 2005 Sinh viên : Lê Thị Thuý Lớp :CĐ11A Phần I Những vấn đề chung Nhà máy Sợi Công ty Dệt Công ty Dệt Hà Nam I Quá trình hình thành, phát triển nhiệm vụ Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam Công ty Dệt Hà Nam Quá trình hình thành phát triển nhà máy Một tình trạng bất hợp lý ngành dệt may năm trớc ngành may phát triển nhanh chóng chiều rộng lẫn chiều sâu đà đổi đợc 95% máy móc thiết bị có khả đa dạng hoá mặt hàng đáp ứng đợc nhu cầu khách hàng ngành dệt lại phát triển chậm cha tơng xứng với phát triển ngành may, phần lớn nguyên liệu làm hàng may xuất phải nhập nớc làm giá trị gia tăng thấp không chủ động đợc nguồn nguyên liệu làm hàng xuất Do phủ đà phê duyệt chiến lợc phát triển định thành lập công ty Dệt Hà Nam theo định 2114/ QB UB ngày 11 tháng 12 năm 1996 địa bàn Châu Sơn Phủ Lý Hà Nam với chức sản xuất kinh doanh mặt hàng dệt sợi Tên giao dịch : Công ty Dệt Hà Nam Trụ sở : Châu Sơn Phủ Lý Hà Nam Điện thoại : ( 0351) 853035 FAX : (0351)853313 Công nghệ kéo sợi khâu quan trọng ngành dệt may Việt Nam Theo nhận xét, đánh giá chuyên gia ngành hàng năm phải nhập gấp hai lần sản lợng sợi nớc lực kéo sợi Bộ phận Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam đời địa bàn Châu Sơn Phủ Lý Hà Nam từ yêu cầu khách quan -Tuy đợc thành lập 10 năm nhng nhà máy đà đạt đợc thành tựu đáng kể Không phục vụ nớc mà xuất tính đến thời điểm doanh thu nhà máy đà lên tới 215 tỷ đồng, có 700 000 USD sản lợng sợi xuất Công ty tiếp tục hoàn tất dự án đầu t 28.800 cọc sợi thu hút 150 lao động Với mục đích nâng cao uy tín chất lợng sản phẩm xay dựng thơng hiệu thị trờng nớc quốc tế Phấn đấu thực sách Đảng nhà nớc, nâng cao đời sống nhân dân tạo việc làm thu nhập cho ngời lao động Có đ Có đợc kết nỗ lực phấn đấu toàn tập thể cán công nhân viên công tác quản lý sản xuất kinh doanh, nghiên cứu, nắm bắt thị trờng Nhà máy đà không ngừng cải tiến chất lợng sản phẩm, giảm chi phí, hạ giá thành dịch vụ hoàn hảo Có đCố gắng ngày nâng cao uy tín nhà máy Đặc biệt đảm bảo mức thu nhập thoả đáng cho CBCNV Hiện tình hình sản xuất nhà máy ổn định có chiều hớng lên Nhiệm vụ Nhà máy Sợi Trong năm 2004 cán công nhân viên lao động Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam đà nỗ lực phấn đấu vợt qua khó khăn để trì sản xuất phát triển Kết qủa sản xuất đà đạt đợc 6.072 sợi loại đạt 100% mức kế hoạch đề tăng 1.400tấn so với năm 2003.Mở rộng thị trờng tiêu thụ nớc Tổng mức doanh số bán 215 tỷ đồng tăng 39 tỷ đồng so với năm 2003 Sản lợng sợi xuất đạt 700.000 USD Kết đạt đợc nhng thực tế ngành dệt nớc ta nói chung cha đáp ứng đợc nhu cầu phát triển nhiều chậm Sản phẩm nhà máy cha có tính cạnh tranh cao giá thành, chất lợng, sở hạ tầng xây dựng với tiến triển chậm, đội ngũ công nhân viên non trẻ cha theo kịp với trình độ quản lý đại Để nhà máy phát triển bền vững chế phải phấn đấu phơng hớng nhiệm vụ sau: a.Về kế hoạch sản xuất dự kiến mức sản lợng 8.500 sợi loại tập trung trọng vào công tác xây dựng thơng hiệu sản phảm, nâng cao suất, chất lợng sản phẩm với hiệu Năng suất cao để có thu nhập cao, chất lợng ổn định để có phát triển bền vững Củng cố xây dựng tổ chức đoàn, hội cho tổ chức đoàn hội phát huy tốt vai trò, chức năng, nhiệm vụ Hoàn thiện nội quy, quy chế tiền lơng, tiền thởng, vận động 100% cán công nhân lao động tham gia BHXH, BHYT theo quy định Xây dựng, triển khai việc sát hạch nâng bậc thợ cho ngời lao động giáo dục nâng cao trình độ kỹ thuật công nghệ cho công nhân lao động nhằm đáp ứng phát triển Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam b Tổng mức doanh thu dự kiến đạt 320 tỷ đồng, xuất 3.000 sợi chất lợng cao víi møc doanh sè xt khÈu íc tÝnh kho¶ng 4,5 triệu USD Nộp ngân sách nhà nớc dự kiến 12 tỷ đồng, phấn đấu nâng mức thu nhập ngời lao động lên 800.000 đ/tháng c Tiếp tục nghiên cứu mở rộng thị trờng tiêu thụ sản phẩm vào làng nghề hớng mạnh vào thị trờng xuất Phát huy mạnh vào vai trò tổ chức đoàn thể việc xây dựng phong trào thi đua sản xuất để thực thắng lợi mục tiêu kinh tế đặt d Về công tác đầu t mở rộng sản xuất: tiếp tục hoàn tất dự án 28.800 cọc sợi dự kiến hoàn tất vào đầu quý II năm 2005 Tóm lại, mục tiêu nhiệm vụ đề trớc mắt để đạt đợc kết đòi hỏi cán công nhân viên lao động phải cố gắng thi đua sản xuất, nâng cao suất lao động ý thức tổ chức kỷ luật để nâng cao đời sống thân phát triển nhà máy Những điều thuận lợi khó khăn đối vời Nhà máy Sợi giai đoạn Trong năm gần đặc biệt năm 2004 thời điểm mà nớc thực chiến lợc tăng tốc phát triển nghành Công nghiệp dệt may giai đoạn 2001- 2010 nên công ty dệt Hà Nam nói riêng doanh nghiệp dệt may nói chung nhận thức đợc quan tâm đạo, giúp đỡ lớn cập lÃnh, ngành chức từ trung ng đến địa phơng Đội ngũ cán Nhà máy đợc bổ xung nhiều lực lợng trẻ cấu quản lý bớc đầu đợc chỉnh đốn lại cho phù hợp với phát triển công ty Nhiều máy móc thiết bị đà đợc đổi cho suất cao chất lợng tốt Bên cạnh thuận lợi nhà máy cung gặp khó khăn sau: - Xơ Bông nguyên vật liệu cho nghành công nghiệp sản xuất sợi có nhiều biến động liên tục không lờng trớc đợc lúc tăng lúc giảm làm cho kế hoạch dự trữ doanh nghiệp gặp khó khăn tác động trực tiếp đến trính sản xuất doanh nghiệp - Giữa nguyên vật liệu phụ nh: nhựa, xăng dầu, chi phí vận chuyển tăng làm ảnh hởng đến giá thành sản phẩm - Giá điên cao, chất lợng phục vụ lại kém, điên nhiều lần tháng nên ảnh hởng lớn đến trính sản xuất - Trình độ tay nghề công nhân viên thấp kém, nhiều trờng hợp vi phạm nội quy, kû lt lao ®éng … Cã ® II Tỉ chức máy quản lý chức nhiệm vụ phòng ban cấu tổ chức hệ thống săn xuất kinh doanh Nhà máy Tổ chức máy quản lý chức nhiệm vụ phòng ban 1.1 Cơ cấu máy quản lý Căn vào đặc điểm sản xuất kinh doanh Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam chuyên sản xuất mặt hàng Sợi với sản phẩm phong phú đợc thị trờng nớc quốc tế a chuộm để theo kịp với quy trình công nghệ sản xuất đòi hỏi Nhà máy phải có máy quản lý phù hợp với chức chuyên môn hoá trính sản xuất Vì mô hình quản lý Nhà máy mô hình trực tuyến (trang bên) 1.2 Nhiệm vụ phòng ban Giám đốc ngời đứng đầu công ty, có toàn quyền điều hành định đến hoạt động công ty Phó giám đốc gồm có phó giám đốc kinh doanh phó giám đốc sản xuất Phó giám đốc phụ trách số lĩnh vực kinh doanh cụ thể chịu trách nhiệm trớc giám đốc lĩnh vực đợc giao - Các phòng ban chức : + Phòng vật t thiết bị: có trách nhiệm cung ứng, mua sắm theo dõi việc sử dụng vật t dây truyền sản xuất, lập kế hoạch sửa chữa luân phiên định kỳ cho thiết bị dây truyền sản xuất để biện pháp xử lý phận điều không, phận ống Xây dựng định mức ca máy thực tế nhằm khai thác hết công suất máy + Phòng hành chính: chịu trách nhiệm tham mu cho ban giám đốc tổ chức nhân sự, quản lý cán bộ, công tác văn phòng, văn th lu trữ, y tế công tác liên quan đến đảm bảo an ninh, quan hệ địa phơng, đoàn thể tổ chức xà hội, chăm lo đời sống sinh hoạt cho cán công nhân viên, tham mu ban giám đốc để xây dựng ban hành chế quản lý nội nhà máy sợi + Phòng kinh doanh: chịu trách theo dõi tình hình kinh doanh cuả nhà máy,tổ chøc kinh doanh cung øng vËt t cho toµn bé mạng lới nhà máy Giúp giám đốc nghiên cứu thị trờng tìm đối tác liên doanh, liên kết mở rộng thị trờng tiêu thụ Căn vào kế hoạch sản xuất công ty sản lợng, khả dự trữ, khả sản xuất đơn hàng phân xởng để có kế hoạch phân phối phù hợp Phòng kinh doanh có trách nhiệm tổ chức việc bán hàng + Phòng kế toán: có chức tổ chức thực công tác kế toán, chịu trách nhiệm cung ứng tài chính, quản lý vốn, quản lý tài sản cố định, trả lơng cho cán công nhân viên nhà máy Lập chứng từ, sổ sách, tổ chức hạch toán kế toán nhà máy theo quy định cấp chế độ kế toán nhà nớc đặt Đồng thời đạo quản lý công nợ, thu hồi công nợ không để khách hàng chiếm dụng vốn lâu.Cùng tham gia với phòng kinh doanh để dự thảo hợp đồng kinh tế mua bán, xây dựng giá lập kế hoạch chi phí giao hàng Sơ đồ máy quản lý nhà máy Giám đốc PGĐ kinh doanh PGĐ Sản xuất Bộ phận văn phòng Vật t Kiểm tra Dây Phụ trợ sx Đội thiết bị chất lợng chuyền sản điện nớc điều bảo vệ nguyên sản phẩm xuất không khí + Các phận kiểm Đội xe phậnvậtcòn liệulại nh phận vật t kho, nhà nén tra chất lợng Có đ phận phụ trợ cho trìnhmáy sản xuất Mỗi phận đóng vai trò không nhỏ góp phần cho trình sản xuất đợc diễn liên tục Các phòng ban có mối quan hệ chặt chẽ phối hợp hoạt động để máy công ty làm ăn có hiệu đa nhà máy phát triển vững mạnh Cơ cấu sản xuất nhà máy Nhà máy Sợi phận công ty Dệt Hà Nam chuyên sản xuất loại Sợi khác Quy trình sản xuất công nghệ phức tạp phải qua nhiều khâu, nhiều công đoạn Nhng nhu cầu quy trình sản xuất mà việc sản xuất nhiều sản phẩm không nằm khép kín phân xởng mà gồm ba phân xởng, phân xởng tham gia sản xuất mặt hàng khác Vì sơ đồ công nghệ đợc thể theo ba dây chuyền sau : III Tổ chức công tác kế toán nhà máy hình thức kế toán áp dụng Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam Công ty Dệt Hà Nam Tổ chức công tác kế toán Nhà máy Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam tổ chức công tác tài kế toán theo mô hình tập trung Toàn nhà máy có phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng hợp, hạch toán chi tiết nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị Riêng dới xởng có phòng kế toán tiền lơng để tiện theo dõi hoạt động công nhân viên nhng giấy tờ sổ sách chịu kiểm soát phòng kế toán Bộ máy kế toán nhà máy đợc minh hoạ theo sơ đồ sau: Sơ đồ máy kế toán Nhà máy Sợi- Công ty Dệt Hà Nam Kế toán trởng Kế toán tổng hợp Kế toán VTTB Kế toán tiền lơng Kế toán toán Kế toán TM TGNH Thủ quỹ Chức nhiệm vụ ngời: + Kế toán trởng ngời đứng đầu máy kế toán Nhà máy, ngời phụ trách chung toàn công việc kế toán + Kế toán tổng hợp: vào sổ kế toán chứng từ ban đầu mua hàng, bán hàng, thu chi tiền mặt vào sổ chi tiết Tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh Sau phân bổ chi phí nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán báo cáo kế toán +Kế toán tiền lơng: thực theo dõi khoản tạm ứng đồng thời toán tiền lơng cho công nhân viên, khoản trích theo lơng Có đ +Kế toán vật t, thiết bị nguyên vật liƯu: Thu nhËp c¸c chøng tõ vỊ mua, xt vËt t thiết bị đồng thời theo dõi chi tiết , kịp thời việc cung cấp nguyên vật liệu cho dây chuyền sản xuất, có kế hoạch lập báo cáo nhập xuất tồn kho vật t, thiết bị +Kế toán tiền mặt , tiền gửi ngân hàng:Theo dõi khoản thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng nhà máy diễn ngày , tuần, quý để lập sổ sách, cân đối thu chi +Kế toán toán: Tập hợp giấy tờ sổ sách theo dõi khoản phải trả cho nhà cung khoản phải thu khách hàng Các chi phí trình vân chuyển, mua bán hàng hoá +Thủ quỹ: Tập hợp phiếu thu chi lệnh chi vào sổ quỹ lập báo cáo quỹ Nhà máy đà trang bị máy vi tính nhằm giảm bớt cho nhân viên kế toán việc ghi chép tính toán việc sủ dụng phần mềm ASPLUS 3.0 sử dụng công thức EXCEL thuận tiên cho việc hạch toán 2.Hệ thống tài khoản sử dụng hình thức kế toán áp dụng nhà máy * Hệ thống tài khoản sử dụng: Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam đà đăng ký sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống tài ban hành theo định 1141QĐTC/ CĐKT ngày 1/11/1995 có bổ sung thêm số tài khoản nhằm phục vụ công tác hạch toán thuế GTGT * Hình thức tổ chức kế toán công ty Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh, quy mô khối lợng nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời vào yêu cầu trình độ quản lý, trình độ kế toán, Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam áp dụng hình thức sổ kế toán Chứng từ ghi sổ hệ thống sổ sách tổng hợp chi tiết tơng ứng ban hành theo định số 1141 QĐTC/CĐKT ngày 1/11/1995 tài tơng đối phù hợp với tình hình hạch toán đơn vị @ Các sổ thẻ kế toán chi tiết, tổng hợp + Sổ tài sản cố định + Sổ chi tiết vật t , sản phẩm, hàng hoá +Sỉ chi tiÕt chi phÝ s¶n xt kinh doanh +Sỉ chi tiÕt chi phÝ tr¶ tríc, chi phÝ ph¶i tr¶ +Sỉ chi tiÕt tiỊn gưi, tiỊn vay +Sỉ ci tiÕt toán với ngời bán, ngời mua Có đ +Sổ chi tiết bán hàng +Các bảng phân bổ * Sổ kế toán tổng hợp gồm sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ tài khoản nh sổ TK111, TK152,TK621 Có đ @.Quy trình ghi sổ Cuối tháng từ chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ gốc hàng ngày kế toán vào sổ quỹ sổ thẻ kế toán chi tiết máy Căn vào chứng t ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ tài khoản vào cuối tháng Căn vào sổ sau đối chiếu với bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành vào bảng cân đối số phát sinh Sau đối chiếu kiểm tra bảng với sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng tổng hợp chi tiết kế toán tiến hành lập báo cáo tài Việc sử lý chứng từ gốc để đa vào sổ thẻ kế toán chi tiết đa bảng tổng hợp kế toán phải dùng công thức lệnh ECEL phần mềm kế toán mà cụ thể nhà máy ASPLUS3.0 Sơ đồ trình tự kế toán ghi sổ theo h×nh thøc “chøng tõ ghi sỉ” Chøng tõ gèc Sỉ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sỏ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Đối chiếu kiểm tra Ghi cuối tháng 3.Một số tiêu chủ yếu hoạt động sản xuất kinh doanh Đơn vị:1000đ TT Chỉ tiêu Năm 2002 2003 2004 Doanh thu bán hàng 164246368.26 176341223.42 2154722978.5 Lợi nhuận trớc thuế từ 479134.297 699881.519 800176.67 HĐKD Các khoản nộp ngân 4800713.617 5615771.35 7984067.531 sách Thu nhập bình quân 1002.437 1104.578 1247.563 Vèn kinh doanh 5260261.577 67054166.8 75916164.836 Vèn lu ®éng 56210424.821 685908300.97 77850965.565 Vèn cè ®Þnh 49192881.7 131723103.5 152657678.68 Phần II Thực trạng công tác hạch toán kế toán Nhà máy Sợi Công ty Dệt Công ty Dệt Hà Nam Chơng I: Kế toàn tài sản cố định I Hạch toán tài sản cố định Khái niệm TSCĐ: Tài sản cố định t liệu lao động có gia trị lớn thời gian sử dụng dài Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh, TSCĐ bị hao mòn dần giá trị đợc chuyển dịch vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Tài sản cố định Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam chủ yếu tài sản cố định hữu hình Trong trính sản xuất kinh doanh TSCĐ thờng xuyên biến động để quản lý TSCĐ kế toán cần theo dõi chặt chẽ, phản ánh kịp thời biến động TSCĐ Theo chế độ kế toán hành việc hạch toán TSCĐ đợc theo dõi hai tài khoản :- TK211 Tài sản cố định hữu hình - TK214 Hao mòn TSCĐ Kết cấu TK211: Bên nợ:phản ánh nghiệp vụ tăng TSCĐ hữu hình Bên có : Phản ánh nghiệp vụ làm giảm TSCĐ hữu hình D nợ : Nguyên giá TSCĐ hữu hình có Kết cấu TK214: Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ làm giảm hao mòn TSCĐ Bên có: Phản ánh nghiệp vụ làm tăng giá trị hao mòn TSCĐ D có : Giá trị hao mòn TSCĐhiện có Sơ đồ hạch toán TSCĐ Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hµ Nam 10 ... đề chung Nhà máy Sợi Công ty Dệt Công ty Dệt Hà Nam I Quá trình hình thành, phát triển nhiệm vụ Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam Công ty Dệt Hà Nam Quá trình hình thành phát triển nhà máy Một... mặt hàng khác Vì sơ đồ công nghệ đợc thể theo ba dây chuyền sau : III Tổ chức công tác kế toán nhà máy hình thức kế toán áp dụng Nhà máy Sợi Công ty Dệt Hà Nam Công ty Dệt Hà Nam Tổ chức công tác. .. Công ty Dệt Hà Nam Tổ chức công tác kế toán Nhà máy Nhà máy Sợi Công ty dệt Hà Nam tổ chức công tác tài kế toán theo mô hình tập trung Toàn nhà máy có phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán tổng