1. Tài khoản sử dụng.
− TK 13636 – Phải thu về phát hành báo chí.
− TK 33636 – Phải trả về phát hành báo chí. Mã thống kê:
− 20A – BĐT cấp báo cho đơn vị.
− 20B – BĐT thu hộ tiền báo.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng TK 1311 – Phải thu của khách hàng đặt báo dài hạn và một số tài khoản liên quan khác như : 11111, 11211, 13111
2. Kết cấu và nội dung:
TK 13636 – Phải thu về dịch vụ phát hành báo chí.
Bên Nợ
− BĐT thu hộ tiền cho đơn vị.
− Nộp tiền báo về BĐT
Bên Có
− Kết chuyển thanh toán bù trừ thanh toán với BĐT về PHBC.
Tài khoản này có số dư bên Nợ.
TK 33636 – Phải trả về phát hành báo chí.
Bên Nợ
− Nộp tiền báo về BĐT, BĐT cấp báo
Bên Có
− Kết chuyển bù trừ thanh toán với BĐT về PHBC.
Tài khoản này có số dư bên Có.
3. Quy trình hạch toán (sơ đồ 5).
Khi nhận tiền báo của BĐT, kế toán ghi: Nợ TK 15612 – Giá vốn báo chí.
Có TK 33636 (20A) – Phải trả về phát hành báo chí. Xuất báo giá vốn
Nợ TK 13113 – Phải thu của khách hàng về PHBC Có TK 15612 – Giá vốn báo chí
Khi BĐT thu hộ tiền báo chí cho đơn vị. Nợ TK 13636 (20B) – Phải thu về PHBC.
Có TK13113 – Phải thu của khách hàng về đặt báo chí dài hạn Căn cứ vào chứng từ PH16 của PHBC hế toán tiến hành hạch toán
Nợ TK 11111, 11211– Tiền mặt, TGNH.
Có TK 13113 – Phải thu của khách hàng về đặt báo dài hạn. Khi nộp tiền báo về BĐT, kế toán ghi:
Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt , TGNH.
Xác định doanh thu về PHBC Bưu điện huyện được hưởng (18% đối với các loại báo trong ngành, các báo ngoài ngành thì tuỳ theo loại báo) trên doanh thu của khách hàng đặt báo dài hạn, kế toán ghi:
Nợ TK 13113 – Phải thu của khách hàng đặt báo dài hạn. Có TK 511313 – Doanh thu cung cấp dịch vụ PHBC Cuối kỳ kết chuyển tiền báo thu hộ kế toán ghi
Nợ TK 33636(20B) – Phải trả về phát hành báo chí
Có TK 13636(20B) – Phải thu về phát hành báo chí Cuối kỳ kết chuyển báo thôn buôn
Nợ TK 33631 (10X) – Phải trả về báo thôn buôn
Có TK 13631 (10X) – Phải thu về báo thôn buôn Kết chuyển nộp tiền báo về BĐT
Nợ TK 33636(20C) - Phải trả về phát hành báo chí
Có TK 13636(20C) - Phải thu về phát hành báo chí Kết chuyển bù trừ tiền báo
Nợ TK 13636 - Phải thu về phát hành báo chí Có TK 33636 - Phải trả về phát hành báo chí