1. Hàng nhận bán đại lý hưởng hoa hồng
Căn cứ phiếu xuất (thẻ Mobi, Viettel) của BĐT, kế toán ghi đơn bên Nợ TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (theo tổng mệnh giá số thẻ nhập)
Khi bán hàng nhận đại lý, kế toán ghi.
Nợ TK 11111, 11211, 131 – Tổng giá thanh toán. Có TK 511312 – Hoa hồng được hưởng
Có TK 33635 ( 24A) – Thuế GTGT đầu ra
Có TK 33688(MTK) – Tổng giá trị trừ hoa hồng.
Đồng thời kế toán ghi bên Có TK 003 – Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (theo mệnh giá số thẻ đã xuất bán).
Khi chuyển nộp tiền về BĐT, kế toán ghi:
Nợ TK 33688 – Mã công nợ phải trả về dịch vụ bán thẻ mobi, viettel.. Có TK 11111, 11211 – Tiền mặt, TGNH
Ví dụ
BĐT xuất thẻ cào Viettel số lượng 10 cái mệnh giá 100.000đ/thẻ Kế toán ghi Nợ TK 003 :1000.000đ
Khi bán hàng nhận đại lý, kết toán ghi Nợ TK 11111: 1.000.000đ
Có TK 511312 : 59.091 Có TK 33688(008): 935.000đ Có TK 33635 (24A): 5.909
Đồng thời kế toán ghi bên Có TK 003: 1.000.000đ Khi chuyển nộp tiền về BĐT, kế toán ghi
Nợ 33688 (008): 935.000đ Có TK 11111: 935.000đ
2. Tem thư
Các đơn vị phản ánh giá trị mặt của tem thư vào TK 005 – Tem thư Căn cứ phiếu xuất của BĐT, kế toán nhập kho:
Nợ TK 1521 – Hàng hoá
Có TK 33631 – Phải trả về dịch vụ kinh doanh BC - VT Đồng thời ghi đơn bên Nợ TK 005 – Tem thư (Theo giá trị nhập) Khi xuất tem bán, kế toán ghi.
Nợ TK 1541 – Chi phí sản xuất kinh doanh Có TK 1521 – Nguyên liệu, vật liệu
Đồng thời ghi đơn bên Có TK 005 – Tem thư (Theo số lượng tem thư đã bán)
Ví dụ:
Nhận của Bưu điện tỉnh 1000 con tem đơn giá nhập là 700đ Căn cứ vào phiếu xuất kho của BĐT, kế toán ghi
Nợ TK 1521(01) : 700.000đ
Có TK 33631(10A): 700.000đ
Đồng thời ghi Nợ TK 005: 1000*700 = 700.000đ Xuất tem bán, kế toán ghi
Nợ TK 1541: 700.000
Có TK 1521: 700.000 Ghi nợ Có TK 005: 700.000 * Cách đối chiếu số dư cuối kỳ:
Cuối tháng, kế toán làm báo cáo nhập, xuất tem thư trong tháng, lấy số liệu của báo cáo, cùng số liệu trên chứng từ kế toán phần nhập, xuất, tồn tem thư, đối chiếu với chứng từ ngoại bảng, 3 số liệu này phải khớp với nhau.