CÔNG CỤ DỤNG CỤ
1. Tài khoản sử dụng:
− TK 152 – Nguyên vật liệu.
− TK 153 – Công cụ dụng cụ.
− TK 156 – Hàng hóa.
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản liên quan khác như: TK 33631, TK 13631, TK 142...
2. Kết cấu và nội dung.
Kết cấu và nội dung của 3 tài khoản này đều giống nhau .
Bên Nợ
− Trị giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa (dùng cho SXKD, đầu tư XDCB) nhập kho.
Bên Có
− Trị giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa (dùng cho SXKD, đầu tư XDCB) xuất kho.
Tài khoản này có số dư bên Nợ: Trị giá nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa tồn kho cuối kỳ.
− 10A – Nhận vật tư về Bưu điện tỉnh
− 10V – Giá vốn hàng bán
3. Quy trình hạch toán (sơ đồ 06)
Khi mua nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa về nhập kho, kế toán ghi.
Nợ TK 1521, 1531, 1561 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa.
Nợ TK 13635 – Phải thu về thuế GTGT (nếu có hoá đơn GTGT)
Có TK 11111, 11211, 33111 – Tiền mặt, TGNH, phải trả cho người bán.
Khi BĐT cấp vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho, kế toán ghi. Nợ TK 1521, 1531, 1561 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa.
Có TK 33631(10A ) – Phải trả về kinh doanh dịch vụ BC - VT. Khi xuất vật tư, công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Loại không phân bổ
Nếu loại công cụ dụng cụ dưới 500.000 thì đưa vào chi phí kế toán ghi. Nợ TK 1531, 1521 - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Có TK 11111 - Tiền mặt kinh doanh
Xuất công cụ dụng cụ, nguyên liệu vật liệu dùng cho sản xuất kinh doanh Nợ TK 1541(MTK), 627 – Chi phí sản xuất dở dang, chi phí sản xuất chung.
Có TK 1521, 1531 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ.
Loại phân bổ: Công cụ dụng cụ được phân bổ tối đa 24 tháng và chia đều cho các tháng.
Nợ TK 142 – Chi phí trả trước.
Có TK 1521, 1531 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Khi phân bổ, kế toán ghi.
Nợ TK 1541(MTK), 627 – Chi phí sản xuất dở dang, chi phí sản xuất chung.
Khi xuất hàng hóa (theo giá vốn hàng bán), kế toán hạch toán . Nợ TK 13631 (10V) – Phải thu về kinh doanh dịch vụ BCVT.
Có TK 15611 – Hàng hóa.
Cuối kỳ, khi kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa thừa, kế toán hạch toán:
Nợ TK 1521, 1531, 1561 – Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa.
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác.
Cuối kỳ khi kiểm kê vật tư, công cụ dụng cụ, hàng hóa thiếu, kế toán hạch toán.
Nợ TK 138 – Phải thu khác.
Có TK 1521, 1531, 1561– Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa.
Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng hóa với BĐT, ghi
Nợ TK 33631 (10V) – Phải trả về kinh doanh dịch vụ BC – VT
Có TK 13631 (10V) – Phải thu về kinh doanh dịch vụ BC – VT
Ví dụ: Mua một máy ĐTB trị giá 600.000 đồng cho bộ phận giao dịch Kế toán tiến hành hạch toán nhập kho công cụ
Nợ TK 1531: 545.455 Nợ TK 13635 : 54.545 Có TK 11111: 600.000
Khi xuất máy Fax cho bộ phận giao dịch kế toán ghi. Nợ TK 142 : 600.000
Có TK 1531 : 600.000
Vì công cụ dụng cụ trị giá trên 500.000 nên đưa vào phân bổ đều hàng tháng vào chi phí sản xuất (phân bổ trong vòng 06 tháng)
Trị giá phân bổ = 600.000/6 = 100.000 Khi phân bổ lần 1 kế toán hạch toán.
Nợ TK 1541(03.02): 100.000 Có TK 142: 100.000
Những lần phân bổ tiếp theo tương tự, tiến hành phân bổ trong vòng 12 tháng.
BƯU ĐIỆN TỈNH ĐĂK NÔNG
BƯU ĐIỆN TT TX GIA NGHĨA
Số: /PBCC-BĐTXGN
CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Gia nghĩa, ngày tháng năm 2011
BẢNG THEO DÕI
PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ TRÊN TK 142 NĂM 2011
Kính gửi: Phòng TCKT_Bưu điện tỉnh
TT dung Nội Giá trị còn lại P/b 2011 Thời gian PB còn lại P/bổ tháng 1/2011 P/bổ tháng 2/2011 P/bổ tháng 3/2011 P/bổ tháng 4/2011 P/bổ tháng 5/2011 P/bổ tháng 6/2011 Giá trị còn lại 2011 1/4/201 1 Máy ĐTB 500,000 5 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 0 0 0 Tổng 500,000 5 100,000 100,000 100,000 100,000 100,000 0 0 Người lập biểu Đào Thị Nhung