Tăng cường quản lý ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

Tính cấp thiết của đề tài Trong nền kinh tế thị trường, ngân sách Nhà nước là một công cụ chính sách tài chính quan trọng để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy kinh tế phát triể

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THANH TÂM

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

THÁI NGUYÊN - 2014

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu http://www.lrc-tnu.edu.vn/

ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH

NGUYỄN THỊ THANH TÂM

TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

HUYỆN YÊN SƠN, TỈNH TUYÊN QUANG

Chuyên ngành: QUẢN LÝ KINH TẾ

Mã số: 60 34 04 10

LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ

Người hướng dẫn khoa học: GS TS ĐỖ ĐỨC BÌNH

THÁI NGUYÊN - 2014

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Những kết luận khoa học của luận văn chƣa từng đƣợc công bố trong bất kỳ công trình nào khác

Thái Nguyên, tháng 12 năm 2014

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Thanh Tâm

LỜI CẢM ƠN

Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn Trường Đại Học Kinh tế và Quản trị kinh doanh - Đại học Thái Nguyên, đã tạo điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian học và làm luận văn cao học

Tôi xin bày tỏ sự biết ơn sâu sắc, lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo

GS.TS Đỗ Đức Bình người đã tận tình hướng dẫn và động viên tôi trong

suốt thời gian hoàn thành luận văn này

Tôi xin chân thành cảm ơn các thầy giáo, cô giáo đã quan tâm, góp ý và nhận xét cho bản luận văn của tôi Tôi cũng xin gửi lời cảm ơn đến các thầy

cô giáo đã giảng dạy cho tôi trong suốt thời gian qua

Xin kính chúc các thầy giáo, cô giáo và gia đình mạnh khỏe hạnh phúc, tiếp tục sự nghiệp đào tạo cho các thế hệ học sinh, sinh viên đạt được nhiều thành công hơn nữa trên con đường học tập và nghiên cứu khoa học

Xin trân trọng cảm ơn!

Thái Nguyên, tháng 12 năm 2014

Học viên

Nguyễn Thị Thanh Tâm

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT vii

DANH MỤC CÁC BẢNG viii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ ix

MỞ ĐẦU 1

1 Tính cấp thiết của đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

5 Kết cấu của luận văn 4

Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC, QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN 5

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước 5

1.1.1 Ngân sách Nhà nước và hệ thống ngân sách Nhà nước 5

1.1.2 Ngân sách Nhà nước cấp huyện 10

1.2 Quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện 18

1.2.1 Khái niệm và nguyên tắc quản lý ngân sách cấp huyện 18

1.2.2 Nội dung quản lý ngân sách cấp huyện 21

1.3 Những nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện 31

1.3.1 Điều kiện tự nhiên 31

1.3.2 Trình độ phát triển kinh tế 32

1.3.3 Mức độ hoàn thiện của hệ thống pháp luật quản lý ngân sách Nhà nước cấp huyện 32

1.3.4 Năng lực, trình độ tổ chức quản lý và trang thiết bị của cơ quan

thực hiện quản lý ngân sách cấp huyện 33

1.4 Cơ sở thực tiễn của quản lý NSNN và bài học kinh nghiệm đối với huyện Yên Sơn 34

1.4.1 Một số k 34

1.4.2 38

1.4.3 Bài học rút ra về quản lý ngân sách nhà nước cho huyện Yên Sơn 42

Chương 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44

2.1 Câu hỏi nghiên cứu 44

2.2 Phương pháp nghiên cứu 44

2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 44

2.2.2 Phương pháp xử lý thông tin 45

2.2.3 Phương pháp phân tích thông tin 45

2.3 Hệ thống chỉ tiêu nghiên cứu 45

Chương 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HUYỆN YÊN SƠN GIAI ĐOẠN 2009 - 2013 46

3.1 Điều kiện tự nhiên, kinh tế - xã hội tác động đến quản lý ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn 46

3.1.1 Điều kiện tự nhiên 46

3.1.2 Đặc điểm về kinh tế - xã hội 46

3.2 Thực trạng thu, chi ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn giai đoạn 2009 - 2013 50

3.2.1 Về thu ngân sách trên địa bàn huyện Yên Sơn 50

3.2.2 Chi ngân sách huyện Yên Sơn 55

3.3 Thực trạng quản lý ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn giai đoạn 2009 - 2013 58

3.3.1 Phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước huyện Yên Sơn 58

3.3.2 Thực trạng quản lý quy trình ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn 61

3.3.3 Công tác kiểm tra, thanh tra trong quản lý ngân sách Nhà nước

huyện Yên Sơn 64

3.4 Đánh giá chung về công tác quản lý ngân sách huyện Yên Sơn giai đoạn 2009- 2013 67

3.4.1 Kết quả đạt được 67

3.4.2 Những hạn chế, bất cập 69

3.4.3 Nguyên nhân của những hạn chế, bất cập 71

Chương 4: MỘT SỐ GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC HUYỆN YÊN SƠN 74

4.1 Phương hướng, mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội tỉnh Tuyên Quang và huyện Yên Sơn 74

4.1.1 Phương hướng phát triển kinh tế - xã hội của tỉnh Tuyên Quang và của huyện Yên Sơn 74

4.1.2 Phương hướng đổi mới quản lý NSNN huyện Yên Sơn 76

4.1.3 Quan điểm đổi mới NSNN huyện Yên Sơn 77

4.2 Giải pháp tăng cường công tác quản lý ngân sách nhà nước huyện Yên Sơn 78

4.2.1 Đổi mới quản lý thu ngân sách 78

4.2.2 Đổi mới công tác chi ngân sách 82

4.2.3 Tiếp tục đổi mới phân cấp quản lý ngân sách Nhà nước 84

4.2.4 Công khai, minh bạch thu chi NSNN 88

4.2.5 Hoàn thiện quy trình lập, chấp hành và quyết toán NSNN 88

4.2.6 Hoàn thiện bộ máy và cán bộ quản lý ngân sách Nhà nước 91

4.2.7 Tăng cường công tác giám sát, kiểm tra, thanh tra NSNN 93

4.2.8 Tuyên truyền nâng cao nhận thức của các đối tượng quản lý ngân sách 94

4.2.9 Hoàn thiện hệ thống thông tin, phương tiện quản lý ngân sách 95

4.3 Kiến nghị các điều kiện thực hiện giải pháp 95

4.3.1 Kiến nghị đối với Trung ƣơng 95

4.3.2 Kiến nghị đối với tỉnh 96

4.3.3 Kiến nghị đối với huyện 97

KẾT LUẬN 99

TÀI LIỆU THAM KHẢO 101

PHỤ LỤC 103

NSTW : Ngân sách trung ƣơng

UBND : Ủy ban nhân dân

XDCB : Xây dựng cơ bản

DANH MỤC CÁC BẢNG

Bảng 3.1: Tổng hợp thu ngân sách huyện Yên Sơn 2009 - 2013 51 Bảng 3.2: Chi ngân sách huyện Yên Sơn 2009 - 2013(kể cả chi ngân

sách tỉnh phân cấp) 56

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Mỹ, Đức, Canada 9

Sơ đồ 1.2: Hệ thống ngân sách Nhà nước ở Trung Quốc 9

Sơ đồ 1.3: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam 10

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường, ngân sách Nhà nước là một công cụ chính sách tài chính quan trọng để Nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, thúc đẩy kinh

tế phát triển, thực hiện các nhiệm vụ xã hội và đảm bảo an ninh, quốc phòng Trong hệ thống ngân sách Nhà nước ngân sách huyện, thành phố là một bộ phận cấu thành của ngân sách Nhà nước, là công cụ để chính quyền cấp huyện, thành phố thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của mình Ngân sách cấp huyện có vai trò to lớn trong việc đảm bảo nguồn tài chính phục vụ cho hoạt động của bộ máy chính quyền cấp huyện, bảo vệ an ninh trật tự, chính trị, xã hội trên địa bàn huyện quản lý và góp phần thúc đẩy, phát triển và ổn định kinh tế của huyện nói riêng và nền kinh tế quốc dân nói chung Điều đó cho thấy, để chính quyền huyện thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình, việc tăng cường quản lý ngân sách nhà nước (NSNN) là rất cần thiết

Trong thời gian qua, hội nhập với những tiến trình đổi mới, lĩnh vực ngân sách nhà nước đạt được những thành tích đáng kể; song lĩnh vực này vẫn tồn tại một số vấn đề còn mang dấu ấn của cơ chế cũ hoặc chưa được giải quyết thỏa đáng cả về mặt lý luận và thực tiễn

Nhà nuớc có thể thực hiện điều tiết vĩ mô nền kinh tế xã hội thành công khi có nguồn tài chính đảm bảo Điều này phụ thuộc vào việc quản lý các nguồn thu của NSNN Để huy động đầy đủ nguồn thu vào ngân sách nhằm thực hiện chi tiêu của nhà nước thì những hình thức thu ngân sách phải phù hợp với điều kiện phát triển kinh tế - xã hội của địa phương và đất nước Trong tiến trình đổi mới nền kinh tế, các hình thức thu NSNN ở địa phương

đã từng bước thay đổi, điều chỉnh để thực hiện nhiệm vụ tập trung nguồn thu cho NSNN, là công cụ điều chỉnh vĩ mô quan trọng của nhà nước Cùng với quá trình quản lý thu NSNN thì việc quản lý chi NSNN cũng có vị trí rất quan trọng trong quản lý điều hành NSNN góp phần ổn định phát triển kinh tế - xã

hội của đất nước, nhất là trong điều kiện đất nước hội nhập kinh tế thế giới Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện quản lý thu, chi NSNN vẫn còn nhiều hạn chế, bất cập với tình hình thực tế của địa phương và đất nước, cần phải tiếp tục điều chỉnh, bổ sung Cụ thể như:

- Việc lập, chấp hành và quyết toán ngân sách địa phương đã thực hiện khá tốt, tuy nhiên cũng còn chậm, chưa đổi mới, đôi khi cũng chưa đúng theo quy định của Nhà nước

- Tình trạng quản lý thu, chi NSNN vẫn còn thất thoát do chưa bao quát hết các nguồn thu và khoản chi, chưa có quan điểm xử lý rõ ràng về các khoản chi sai quy định của Nhà nước hoặc chưa tập trung đúng mức về quản

tượng nghiên cứu với mục đích góp tiếng nói vào định hướng phát triển kinh tế

- xã hội hợp lý và bền vững, phù hợp với đặc điểm của huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang trong xu thế hội nhập kinh tế thế giới

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu chung

Đề tài góp phần lý giải trên phương diện khoa học những lý luận cơ bản về tăng cường quản lý ngân sách nhà nước nói chung và các hình thức quản lý ngân sách trên địa bàn huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang nói riêng

2.2 Mục tiêu cụ thể

Trên cơ sở phân tích thực trạng về quản lý ngân sách của huyện Yên Sơn và kinh nghiệm của một số nước trên thế giới và một số huyện, thành phố trong và ngoài tỉnh, đề tài nêu ra mục tiêu và quan điểm về vấn đề quản lý ngân sách ở huyện Yên Sơn và cơ sở để đề ra những giải pháp hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang trong thời gian tới, góp phần đẩy mạnh phát triển kinh tế - xã hội của địa phương một cách vững chắc

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Dựa vào hệ thống lý luận và thực tiễn về hiệu quả quản lý NSNN ở Việt Nam và ở huyện Yên Sơn trong thời gian qua, trên cơ sở đó tìm ra một

số giải pháp nhằm tăng cường quản lý NSNN huyện Yên Sơn có khả thi nhất trong thời gian tới Vì vậy, đề tài sẽ nghiên cứu thực trạng về quản lý NSNN

và định hướng quản lý NSNN ở Yên Sơn để có những giải pháp phù hợp, hữu hiệu nhằm tăng cường quản lý NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang phù hợp với đặc thù của nền kinh tế Việt Nam

3.2 Phạm vi nghiên cứu

Luận văn tập trung nghiên cứu công tác quản lý NSNN trên địa bàn huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang trong giai đoạn từ 2009 - 2013

NSNN của huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

Thời gian khảo sát thực trạng quản lý NSNN huyện Yên Sơn giới hạn trong giai đoạn 2009 - 2013 và đề xuất định hướng, giải pháp cho giai đoạn

2013 - 2015

4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Với sự nỗ lực của bản thân kết hợp những kinh nghiệm, những kiến thức đã được học tập, nghiên cứu từ các tài liệu của các tác giả khác nhau,

nhờ sự hướng dẫn của quý Thầy, Cô và đặc biệt là nhờ sự giúp đỡ của Người hướng dẫn khoa học, đề tài đưa ra một số đóng góp như sau:

- Làm rõ thêm về mặt lý luận về quản lý NSNN và quản lý NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

- Phân tích thực trạng các hình thức thu, chi NSNN huyện Yên Sơn giai đoạn 2009 - 2013 Những thành công cũng như hạn chế của công tác quản lý thu, chi NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

- Đề xuất những giải pháp cơ bản nhằm tăng cường quản lý NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang đảm bảo tăng trưởng và phát triển kinh tế bền vững của địa phương

- Đề tài này được dùng làm tài liệu nghiên cứu định hướng phát triển kinh tế - xã hội cho địa phương, vùng; dùng làm tài liệu nghiên cứu cho các ngành, các cấp và các đơn vị…

5 Kết cấu của luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục tài liệu tham khảo và phụ lục, nội dung chính của luận văn gồm 4 chương:

Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách nhà nước, quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện;

Chương 2: Phương pháp nghiên cứu;

Chương 3: Thực trạng quản lý ngân sách Nhà nước huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang giai đoạn 2009 - 2013;

Chương 4: Phương hướng và giải pháp tăng cường quản lý NSNN huyện Yên Sơn, tỉnh Tuyên Quang

Chương 1

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC,

QUẢN LÝ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CẤP HUYỆN

1.1 Cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước

1.1.1 Ngân sách Nhà nước và hệ thống ngân sách Nhà nước

1.1.1.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước

Lịch sử đã chứng minh rằng, sản xuất hàng hóa phát triển, chế độ tư hữu xuất hiện, và có sự phân chia giai cấp và đấu tranh giai cấp Trong điều kiện lịch sử đó, Nhà nước xuất hiện, đầu tiên là Nhà nước chiếm hữu nô lệ Khi Nhà nước ra đời và hoạt động, để duy trì sự tồn tại của mình, Nhà nước

đã dùng quyền lực chính trị buộc các tổ chức và cá nhân trong xã hội phải đóng góp một phần thu nhập, của cải cho Nhà nước nhằm tạo lập quỹ tiền tệ đáp ứng nhu cầu chi tiêu quốc gia Như vậy, sự ra đời của Nhà nước đã làm nảy sinh các quan hệ kinh tế gắn với hình thành, phân phối và sử dụng quỹ tiền tệ riêng có của mình, để phục vụ các chức năng, nhiệm vụ hoạt động của Nhà nước, hình thành nên NSNN

Trải qua nhiều giai đoạn phát triển của các chế độ xã hội, nhiều khái niệm về NSNN đã được đề cập theo các góc độ khác nhau F.Baudhuin (1962): “Tài chính công”, bản dịch của trường ĐH Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh cho rằng: “NSNN là một văn kiện lập pháp hay một đạo luật chứa đựng một bảng kê khai các khoản thu chi dự liệu cho một thời gian nào đó, là một khuôn mẫu mà các cơ quan lập pháp, hành pháp, cùng các cơ quan hành chính phụ thuộc phải tuân theo”

Quan niệm khác cho rằng: “NSNN là kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của Nhà nước được xét duyệt theo trình tự pháp định” Có quan điểm cho rằng: “NSNN là bản dự toán thu chi tài chính của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm”

Theo Từ điển Bách khoa toàn thư của Liên Xô (cũ) cho rằng ngân sách

là “Bảng liệt kê các khoản thu, chi bằng tiền trong một giai đoạn nhất định của Nhà nước” hoặc là “Mọi kế hoạch thu, chi bằng tiền của bất kỳ xí nghiệp,

cơ quan hoặc cá nhân nào trong một giai đoạn nhất định”

Từ điển kinh doanh nước Anh (do J.H.Adam Longman biên tập) giải thích thuật ngữ ngân sách bằng nhiều cách như: “Ngân sách là bảng kế toán

về khả năng thu nhập (tiền thu vào) và chi tiêu (tiền xuất ra) trong một giai đoạn nhất định của tương lai, thường là một năm” hoặc “Ngân sách là bảng kế hoạch về thu nhập và chi tiêu quốc gia (Nhà nước) trong tương lai Nó được ông Quốc khố đại thần trình ra trước Nghị viện một lần trong một năm, được Nghị viện xem xét và có những đề xuất thay đổi thuế khóa, những đề xuất đó sau này trở thành luật trong năm tài chính”

Về hình thức, các khái niệm này có sự khác nhau nhất định, tuy nhiên chúng đều phản ánh về các kế hoạch, dự toán thu, chi của Nhà nước trong một thời gian nhất định với hình thái biểu hiện là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước và Nhà nước sử dụng quỹ tiền tệ tập trung đó để trang trải cho các chi tiêu gồm: Chi cho hoạt động của bộ máy Nhà nước, chi cho an ninh - quốc phòng, chi cho an sinh xã hội…

Ở Việt Nam, Ngân sách Nhà nước được quy định trong Luật Ngân sách

Nhà nước như sau: “Ngân sách Nhà nước là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước”

Như vậy, ngân sách Nhà nước là một phạm trù kinh tế, lịch sử gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước, của quan hệ hàng hóa - tiền tệ

Nó phản ánh mối quan hệ giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong việc phân phối tổng sản phẩm xã hội, thông qua việc tạo lập, chuyển dịch quỹ tiền tệ tập trung của nhà nước, chuyển dịch một bộ phận thu nhập của Nhà nước và phân

phối nguồn thu nhập đó đến các đối tượng sử dụng để thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước, là tiềm lực vật chất của Nhà nước để điều hành nền kinh tế - xã hội Do đó, việc nhận thức đúng đắn bản chất của NSNN để thấy rõ các mối quan hệ, sự tác động qua lại của các quan hệ đó có ý nghĩa quan trọng, không chỉ đơn thuần về mặt lý luận mà còn thực sự cần thiết trong quá trình quản lý và điều hành ngân sách đạt hiệu quả cao

1.1.1.2 Đặc điểm của ngân sách Nhà nước

Hoạt động thu, chi của ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với quyền lực kinh tế - chính trị của Nhà nước

Hoạt động ngân sách Nhà nước là hoạt động phân phối lại các nguồn tài chính, nó thể hiện ở hai lĩnh vực thu và chi của Nhà nước

Ngân sách Nhà nước luôn gắn chặt với sở hữu Nhà nước, luôn chứa đựng những lợi ích chung, lợi ích công cộng

Ngân sách Nhà nước cũng có những đặc điểm như các quỹ tiền tệ khác Nét khác biệt của ngân sách Nhà nước với tư cách là một quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước

Hoạt động thu chi của ngân sách Nhà nước được thực hiện theo nguyên tắc không hoàn trả là chủ yếu

1.1.1.3 Vai trò của ngân sách Nhà nước

- Huy động các nguồn tài chính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước Để đảm bảo cho hoạt động của Nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh

tế, xã hội đòi hỏi phải có những nguồn tài chính nhất định Những nguồn tài chính này được hình thành từ các khoản thu thuế và các khoản thu ngoài thuế

- Điều tiết thị trường, bình ổn giá cả và chống lạm phát Sự mất cân đối giữa cung và cầu sẽ làm cho giá cả tăng lên hoặc giảm đột biến và gây ra biến động trên thị trường, dẫn đến sự dịch chuyển vốn của các doanh nghiệp từ ngành này sang ngành khác, từ địa phương này sang địa phương khác Việc dịch chuyển vốn hàng loạt sẽ tác động tiêu cực đến cơ cấu kinh tế, nền kinh tế

phát triển không cân đối Do đó, để đảm bảo lợi ích cho nhà sản xuất cũng như người tiêu dùng nhà nước phải sử dụng ngân sách để can thiệp vào thị trường nhằm bình ổn giá cả thông qua công cụ thuế và các khoản chi từ ngân sách Nhà nước dưới các hình thức tài trợ vốn, trợ giá và sử dụng các quỹ dự trữ hàng hoá và dự trữ tài chính

- Là công cụ định hướng phát triển sản xuất, tăng trưởng kinh tế Nhà

nước sử dụng công cụ thuế và chi ngân sách Bằng công cụ thuế một mặt tạo nguồn thu cho ngân sách, mặt khác nhà nước sử dụng thuế với các loại thuế, các mức thuế suất khác nhau sẽ góp phần kích thích sản xuất phát triển và hướng dẫn các nhà đầu tư bỏ vốn đầu tư vào những vùng những lĩnh vực cần thiết để hình thành cơ cấu kinh tế hợp lý

- Là công cụ để giải quyết các vấn đề xã hội Nhà nước thực hiện chính sách phân phối lại thu nhập hợp lý nhằm giảm bớt khoảng cách chênh lệch về thu nhập trong dân cư và sử dụng ngân sách Nhà nước để điều tiết thu nhập

và giải quyết các vấn đề xã hội

…) có 2 cấp ngân sách: Ngân sách trung ương và ngân sách địa phương Còn

ở các nước có mô hình tổ chức hành chính theo thể chế Nhà nước liên bang (như: Mỹ, Đức, Canada, Thụy Sĩ, Malaysia…) thì có 3 cấp ngân sách: Ngân sách liên bang, ngân sách bang, ngân sách địa phương

Sơ đồ 1.1: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Mỹ, Đức, Canada

Ở Trung Quốc thực hiện mỗi cấp chính quyền là một cấp ngân sách Do

đó hệ thống NSNN của Trung quốc gồm 5 cấp: Ngân sách trung ương; Ngân sách tỉnh (khu tự trị, thành phố trực thuộc TW); Ngân sách thành phố thuộc khu tự trị; Ngân sách huyện (huyện, thành phố không thuộc khu tự trị), Ngân sách xã (xã, thị trấn)

Sơ đồ 1.2: Hệ thống ngân sách Nhà nước ở Trung Quốc

Ở Việt Nam, tổ chức hệ thống NSNN cũng phù hợp với tổ chức bộ máy Nhà nước Theo hiến pháp, mỗi cấp hành chính là một cấp ngân sách riêng cung cấp phương tiện vật chất cho chính quyền đó thực hiện chức năng,

nhiệm vụ của mình trên địa bàn Như vậy, hệ thống ngân sách Nhà nước hiện tại của nước ta gồm: Ngân sách Trung ương (NSTW); và ngân sách của các chính quyền địa phương Trong đó ngân sách chính quyền địa phương gồm:

- Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương - gọi chung là ngân sách tỉnh;

- Ngân sách huyện, quận, thị xã - gọi chung là ngân sách huyện;

- Ngân sách xã, phường, thị trấn - gọi chung là ngân sách xã

Sơ đồ 1.3: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam

1.1.2 Ngân sách Nhà nước cấp huyện

1.1.2.1 Khái niệm ngân sách Nhà nước cấp huyện

Cấp huyện là một trong bốn cấp chính quyền của nước ta, là tổ chức chính quyền trung gian, có chức năng, nhiệm vụ thực hiện mục tiêu Nhà nước

do dân, vì dân, giải quyết các mối quan hệ giữa Nhà nước với nhân dân trên địa bàn Chính quyền cấp huyện thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ thuộc tất cả các lĩnh vực do pháp luật quy định Để có thể thực hiện đầy đủ các chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mình tất yếu đòi hỏi chính quyền cấp huyện phải có một nguồn lực tài chính - ngân sách đủ mạnh để điều chỉnh các hoạt động ở

xã hội đi đúng hướng, góp phần thực hiện các mục tiêu phát triển kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước

Theo luật NSNN thì ngân sách cấp huyện là một bộ phận của NSNN;

là dự toán thu, chi ngân sách huyện được lập theo phân cấp của cơ quan

có thẩm quyền, bảo đảm điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy Nhà nước ở cấp huyện Ngân sách cấp huyện vừa

mang những đặc điểm chung của NSNN, vừa có những đặc điểm riêng, thể hiện chức năng, nhiệm vụ quản lý tài chính Nhà nước cấp huyện, cụ thể:

- Về phương diện hình thức biểu hiện bên ngoài: Ngân sách huyện là toàn bộ các khoản thu, chi trong dự toán đã được HĐND huyện quyết định và được thực hiện trong 1 năm nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho chính quyền Nhà nước cấp huyện trong quá trình thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn

- Về phương diện bản chất: Ngân sách huyện là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa chính quyền Nhà nước cấp huyện với các chủ thể khác phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính nhằm tạo lập quỹ ngân sách huyện; trên cơ sở đó mà đáp ứng cho các nhu cầu chi ngân sách gắn liền với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền Nhà nước cấp huyện

- Ngân sách cấp huyện là một quỹ tiền tệ của Nhà nước, của cơ quan chính quyền cấp cơ sở, được nhà nước sử dụng để duy trì sự tồn tại của bộ máy Nhà nước và thực hiện các chức năng kinh tế của mình

- Các hoạt động của ngân sách cấp huyện được tiến hành trên cơ sở những luật lệ nhất định (luật thuế, chế độ thu, chi…)

- Nguồn thu và nhiệm vụ chi của ngân sách cấp huyện mang tính pháp

lý, nhằm thực hiện chức năng, nhiệm vụ kinh tế - xã hội của Nhà nước

- Quan hệ lợi ích phát sinh trong quá trình thu, chi ngân sách cấp huyện

là quan hệ về lợi ích giữa lợi ích chung của cộng đồng cấp cơ sở đại diện là chính quyền cấp huyện với một bên là các chủ thể kinh tế khác trong xã hội

- Ngân sách cấp huyện vừa là một cấp ngân sách, vừa là một đơn vị dự toán trung gian (ngân sách cấp huyện trực thuộc ngân sách cấp tỉnh và ngân sách cấp xã trực thuộc ngân sách cấp huyện)

1.1.2.2 Nội dung ngân sách cấp huyện

Là một cấp ngân sách địa phương, nội dung ngân sách huyện được thể hiện qua các nội dung thu, chi cụ thể gắn với việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của cấp huyện Theo Luật ngân sách (2002) các khoản thu, chi ngân sách cấp huyện khá đa dạng và phải quản lý cho đúng và hiệu quả

* Thu ngân sách cấp huyện

Thu bổ sung ngân sách cấp huyện hưởng theo phân cấp:

- Các khoản thu ngân sách cấp huyện hưởng 100%

+ Thuế nhà đất (sử dụng đất phi nông nghiệp)

+ Thuế môn bài

+ Thuế chuyển quyền sử dụng đất

+ Thuế sử dụng đất nông nghiệp

+ Tiền sử dụng đất

+ Tiền cho thuê hoặc bán nhà thuộc sở hữu Nhà nước

+ Lệ phí trước bạ

+ Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết

+ Thu hồi vốn của ngân sách địa phương tại các tổ chức kinh tế, thu từ quỹ dự trữ tài chính của địa phương, thu nhập từ quỹ đóng góp của địa phương

+ Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức quốc tế, các tổ chức khác, các cá nhân nước ngoài trực tiếp cho địa phương

+ Các khoản phí, lệ phí, thu từ các hoạt động sự nghiệp và các khoản thu khác nộp vào ngân sách Nhà nước của địa phương theo quy định của pháp luật

+ Thu từ quỹ đất công ích và thu hoa lợi công sản khác

+ Huy động từ các tổ chức, cá nhân theo quy định của pháp luật

+ Đóng góp của các tổ chức, cá nhân ở trong nước và ngoài nước theo luật định

+ Thu kết dư ngân sách địa phương

+ Các khoản thu khác theo quy định của pháp luật

- Các khoản thu phân chia ngân sách cấp huyện hưởng theo tỷ lệ phần trăm Tỷ lệ phần trăm phân chia cụ thể các nguồn thu đó do UBND tỉnh, thành phố quy định, ổn định trong thời kỳ ổn định ngân sách 3 năm phù hợp với tình hình ngân sách của địa phương

+ Thuế giá trị gia tăng (không kể hàng hoá nhập khẩu)

+ Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Bổ sung từ ngân sách cấp tỉnh

+ Thu bổ sung cân đối: Được xác định trên cơ sở chênh lệch giữa dự toán chi được giao và dự toán thu từ các nguồn thu được phân cấp Số bổ sung được ổn định trong thời kỳ ổn định ngân sách 3 năm, hằng năm được tăng thêm một số phần trăm trên cơ sở trượt giá và tốc độ tăng trưởng kinh tế

+ Thu bổ sung có tính chất xây dựng cơ bản

+ Thu bổ sung cân đối ngân sách

+ Thu bổ sung chương trình mục tiêu

* Chi ngân sách cấp huyện

Chi Ngân sách luôn gắn liền với các nhiệm vụ kinh tế, chính trị, xã hội mà Nhà nước đảm nhiệm trong từng thời kỳ Đặc điểm này có thể nhìn

ra từ vai trò của Ngân sách và bản chất Ngân sách Nhà nước Ngân sách Nhà nước mang bản chất chính trị, duy trì hoạt động của bộ máy Nhà nước,

ổn định phát triển kinh tế, đảm bảo xã hội ổn định, phát triển Do vậy cùng với việc chi ngân sách huyện để thực hiện các nhiệm vụ trên là việc phải quản lý chi cho tốt

- Chi đầu tư phát triển:

+ Đầu tư các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế - xã hội không có khả năng thu hồi vốn do địa phương quản lý

+ Phần chi đầu tư phát triển trong các chương trình mục tiêu quốc gia

do các địa phương thực hiện

+ Chi đầu tư để lại theo Nghị quyết Quốc hội

+ Các khoản chi đầu tư phát triển khác theo quy định của pháp luật

- Chi thường xuyên:

+ Các hoạt động sự nghiệp kinh tế, giáo dục, đào tạo, dạy nghề, y tế, xã hội, văn hoá thông tin, văn học nghệ thuật, thể dục thể thao, khoa học và công nghệ, môi trường, các sự nghiệp khác do địa phương quản lý;

+ Sự nghiệp kinh tế bao gồm:

Sự nghiệp giao thông: Duy tu, bảo dưỡng và sửa chữa cầu, đường và các công trình giao thông khác; lập biểu báo và các biện pháp đảm bảo an toàn giao thông trên các tuyến đường

Sự nghiệp nông nghiệp, thuỷ lợi, lâm nghiệp: Duy tu, bảo dưỡng các tuyến kênh mương, các công trình thuỷ lợi, các trạm nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp; công tác khuyến nông, khuyến ngư; chi chăn nuôi, bảo vệ nguồn lợi thuỷ sản

Sự nghiệp kiến thiết thị chính: Đo đạc, lập bản đồ và lưu trữ hồ sơ địa chính và các sự nghiệp thị chính khác

Sự nghiệp kinh tế khác gồm: Các hoạt động sự nghiệp về môi trường, phục vụ công cộng

+ Sự nghiệp giáo dục bao gồm: Nhà trẻ mẫu giáo, tiểu học, trung học

cơ sở, phổ thông trung học, bổ túc văn hoá, giáo dục thường xuyên và các hoạt động khác

+ Sự nghiệp y tế bao gồm hoạt động trung tâm y tế quận huyện, các trạm xá xã, thị trấn

+ Công tác đảm bảo xã hội, cứu tế xã hội, cứu đói, phòng chống các tệ nạn xã hội, thiên tai hoả hoạn và các hoạt động xã hội khác

+ Bảo tồn, thư viện, biểu diễn nghệ thuật và các hoạt động văn hoá khác + Về văn hoá thông tin; tuyên truyền cổ động, văn hoá văn nghệ quần chúng, xây dựng bản làng văn hoá và các hoạt động văn hoá xã hội khác

+ Thể dục thể thao; bồi dưỡng, huấn luyện các vận động viên các đội tuyển cấp huyện; các giải thi đấu cấp huyện; quản lý các cơ sở thi đấu thể dục, thể thao và các hoạt động thể dục thể thao khác

+ Các sự nghiệp khác do địa phương khác quản lý

+ Các nhiệm vụ về quốc phòng, an ninh, trật tự xã hội do ngân sách huyện đảm bảo theo quy định của chính phủ và các văn bản hướng dẫn thực hiện

+ Hoạt động của các cơ quan Nhà nước, cơ quan Đảng Cộng sản Việt Nam và các tổ chức chính trị - xã hội tại địa phương

+ Hỗ trợ các tổ chức chính trị xã hội - nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp ở huyện theo quy định pháp luật

+ Thực hiện chính sách xã hội với các đối tượng do huyện quản lý + Chương trình quốc gia do Chính phủ giao cho địa phương quản lý + Trợ giá theo chính sách Nhà nước

+ Các khoản chi khác theo quy định của pháp luật

- Chi bổ sung cân đối ngân sách cho cấp dưới

+ Bổ sung cân đối chi thường xuyên cho cấp xã, thị trấn và các nguồn

vốn do cấp trên phân bổ qua ngân sách huyện

1.1.2.3 Vai trò của ngân sách Nhà nước cấp huyện

Ngân sách cấp huyện cũng như tất cả các cấp ngân sách NSNN đều không thể tách rời vai trò của Nhà nước Ngân sách cấp huyện có những vai trò sau:

Thứ nhất, ngân sách cấp huyện đảm bảo nguồn tài chính phục vụ hoạt

động của bộ máy chính quyền cấp huyện

Là một cấp chính quyền, huyện cũng tổ chức ra cho mình bộ máy chính quyền địa phương, hệ thống các cơ quan, đoàn thể nhằm thực hiện các chức năng của Nhà nước Điều đó cũng có nghĩa là để cho các cơ quan, đoàn thể đó hoạt động và thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ của mình đòi hỏi phải

có một quỹ tài chính tập trung Đó là ngân sách cấp huyện - quỹ tiền tệ duy

nhất của Nhà nước được sử dụng để duy trì sự tồn tại và hoạt động của bộ máy chính quyền huyện Ngân sách cấp huyện cung cấp nguồn tài chính và phương tiện vật chất đảm bảo hiệu quả cho các hoạt động quản lý Nhà nước trên địa bàn huyện

Thông qua ngân sách cấp huyện, các hoạt động kinh tế, chính trị, văn hóa - xã hội trên địa bàn huyện được duy trì, ổn định: Các hoạt động của Đảng, các tổ chức đoàn thể thực hiện các chính sách xã hội, bảo đảm các nhu cầu và điều kiện sống, cải thiện đời sống nhân dân và nâng cao nhận thức của người dân về chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng, của Nhà nước, bảo

vệ thành quả cách mạng và giữ gìn an ninh - quốc phòng

Trong các chức năng của Nhà nước chức năng đảm bảo an ninh trật tự, quốc phòng, chính trị, văn hóa, xã hội đóng vai trò đặc biệt quan trọng Đây là công cụ quyền lực của Nhà nước nhằm bảo vệ ý chí của Nhà nước, tạo điều kiện an toàn để huyện phát triển mọi mặt Để đảm bảo cho chức năng đặc biệt này, ngân sách cấp huyện cần phải có kế hoạch cụ thể, chi tiết, có các khoản

về cơ sở hạ tầng, tạo môi trường thuận lợi cho các doanh nghiệp hoạt động

Ngân sách cấp huyện thực hiện ổn định và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế thông qua sự kích thích, tạo hành lang, môi trường pháp lý đảm bảo các nguồn vốn để đáp ứng nhu cầu xây dựng kinh tế và các hoạt động văn hóa, xã hội trên địa bàn huyện Tạo điều kiện thuận lợi trên các mặt tài chính, đầu tư

kết cấu hạ tầng kinh tế và xã hội, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư khai thác tài nguyên trên địa bàn, đầu tư vào các ngành kinh tế trọng điểm, khuyến khích đa dạng các thành phần kinh tế …Ngân sách cấp huyện góp phần ổn định và phát triển sản xuất, ổn định nền kinh tế quốc dân

Thuế là một phương tiện đắc lực trong điều tiết vĩ mô kinh tế, huyện có thể sử dụng công cụ này để điều chỉnh cơ cấu kinh tế Ngoài ra, huyện phải xây dựng cho mình một tiềm lực kinh tế riêng, đó là các doanh nghiệp Nhà nước do huyện quản lý Loại hình doanh nghiệp này phải đóng vai trò chủ đạo trong nền kinh tế của huyện

Thứ ba, ngân sách cấp huyện là phương tiện khắc phục khiếm khuyết

của thị trường đảm bảo công bằng xã hội

Đây là vai trò không thể thiếu đối với ngân sách mỗi quốc gia nói chung, ngân sách cấp huyện nói riêng Nó có tác dụng hạn chế những khuyết tật của nền kinh tế thị trường Bên cạnh những ưu điểm nổi bật như: Góp phần thúc đẩy lực lượng sản xuất phát triển, đẩy nhanh quá trình xã hội hóa sản xuất, làm tăng nhanh quá trình tích tụ và tập trung sản xuất, tạo tính năng động, nhạy bén và sự tự điều chỉnh của nền kinh tế Kinh tế thị trường cũng bộc lộ những mặt tiêu cực cần được hạn chế, đó là sự phân hóa giàu nghèo, tình trạng thất nghiệp ngày càng gia tăng, tệ nạn xã hội nảy sinh, môi trường sinh thái bị tàn phá, tài nguyên thiên nhiên bị khai thác kiệt quệ, cơ cấu kinh

tế mất cân đối, giá cả không ổn định Thông qua sử dụng công cụ ngân sách

- một lực lượng vật chất quan trọng, chính quyền cấp huyện góp phần hạn chế những khuyết tật nảy sinh, định hướng sản xuất, điều tiết cung - cầu hàng hóa,

ổn định giá cả, tiền tệ, bảo đảm cho nền kinh tế phát triển ổn định

Ngoài ra, ngân sách cấp huyện là một công cụ bảo đảm công bằng và tiến bộ xã hội: Ngoài việc quan tâm đến các hoạt động kinh tế, chính quyền cấp huyện còn phải quan tâm đến các vấn đề xã hội, đảm bảo công bằng và tiến bộ xã hội Vai trò quan trọng nhất về mặt xã hội của ngân sách cấp huyện

là bằng nguồn thu được, chính quyền huyện đầu tư vào những nơi thích hợp, duy trì sự phát triển cân đối của mọi lĩnh vực xã hội như: Giáo dục, y tế, văn hoá, phúc lợi công cộng…Những khoản đầu tư này về mặt hình thức là những khoản chi cho tiêu dùng, nhưng xét về mặt lâu dài thì thực chất là các khoản chi cho con người, đào tạo con người có kiến thức khoa học, có sức khoẻ, có phẩm chất đạo đức…để phục vụ cho sự phát triển của xã hội, vì con người là động lực quan trọng cho sự phát triển của xã hội

Thứ tư, ngân sách cấp huyện là công cụ tài chính giúp chính quyền

Nhà nước cấp tỉnh thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động của chính quyền cấp huyện

Nhà nước ta là một hệ thống tổ chức thống nhất có sự phân công, phân cấp trách nhiệm, quyền hạn quản lý kinh tế - xã hội cho chính quyền cấp dưới yêu cầu cần có sự giám sát thường xuyên của cơ quan chính quyền Nhà nước cấp trên đối với hoạt động của cơ quan chính quyền Nhà nước cấp dưới Vì vậy có thể nói rằng ngân sách cấp huyện là một trong những công cụ hữu hiệu cho chính quyền Nhà nước cấp trên thực hiện quyền giám sát của mình đối với hoạt động của chính quyền Nhà nước cấp dưới Bởi vì, tất cả mọi mặt của đời sống kinh tế xã hội, đảm bảo sự ổn định về chính trị trên địa bàn huyện đều được chính quyền cấp huyện thực hiện sự quản lý của mình thông qua các nguồn thu và nhiệm vụ chi ngân sách huyện

1.2 Quản lý ngân sách nhà nước cấp huyện

1.2.1 Khái niệm và nguyên tắc quản lý ngân sách cấp huyện

1.2.1.1 Khái niệm quản lý ngân sách cấp huyện

Quản lý là sự tác động của chủ thể quản lý đến đối tượng quản lý bằng một hệ thống phương pháp nhằm thay đổi trạng thái của đối tượng quản lý, tiếp cận đến mục tiêu cuối cùng phục vụ cho lợi ích của con người Quản lý là hoạt động có mục đích của chủ thể tuân theo những nguyên tắc nhất định và

là quá trình thực hiện đồng thời hàng loạt các chức năng liên kết hữu cơ với

nhau từ dự toán - kế hoạch hóa - tổ chức thực hiện - động viên phối hợp - điều chỉnh - hạch toán kiểm tra

Quản lý NSNN nói chung được hiểu là quá trình tác động của Nhà nước đến NSNN, nhằm làm cho các hoạt động của NSNN một mặt theo đúng pháp luật Nhà nước, mặt khác kích thích kinh tế phát triển, bồi dưỡng, tạo lập nguồn thu cho ngân sách và sử dụng có hiệu quả, tiết kiệm các khoản chi ngân sách, bảo đảm sự cân đối giữa thu, chi ngân sách Hay nói cách khác, Quản lý ngân sách Nhà nước là việc sử dụng những công cụ, biện pháp tổng hợp để tập trung một phần nguồn tài chính quốc gia hình thành quỹ ngân sách Nhà nước và thực hiện phân phối, sử dụng nguồn quỹ đó một cách hợp lý, có hiệu quả nhằm thỏa mãn các nhu cầu của Nhà nước và đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội

Ngân sách cấp huyện là một cấp ngân sách trong hệ thống NSNN, do vậy về bản chất, ngân sách cấp huyện cũng chịu sự tác động của các chủ thể quản lý như đối với NSNN nói chung, song có sự hạn chế về đối tượng và phạm vi áp dụng Như vậy ta có định nghĩa về quản lý ngân sách cấp huyện như sau:

Quản lý ngân sách cấp huyện là việc sử dụng những công cụ, biện pháp tổng hợp để tập trung một phần nguồn tài chính, hình thành quỹ ngân sách của huyện và thực hiện phân phối, sử dụng quỹ đó một cách hợp lý có hiệu quả nhằm thực hiện các yêu cầu của Nhà nước giao cho địa phương và

đạt được các mục tiêu kinh tế - xã hội của địa phương

1.2.1.2 Nguyên tắc quản lý ngân sách cấp huyện

Để quản lý ngân sách cấp huyện hợp lý, hiệu quả và đạt được mục tiêu kinh tế - xã hội đề ra cần phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

* Nguyên tắc đầy đủ, trọn vẹn

Đây là một trong những nguyên tắc quan trọng nhất của quản lý ngân sách cấp huyện Nội dung của nguyên tắc này là: Mọi khoản thu, chi phải được ghi

đầy đủ vào kế hoạch ngân sách, mọi khoản chi phải được vào sổ và quyết toán rành mạch Chỉ có kế hoạch ngân sách đầy đủ, trọn vẹn mới phản ánh đúng mục đích chính sách và đảm bảo tính minh bạch của các tài khoản thu, chi

Nguyên tắc quản lý này nghiêm cấm các cấp, các tổ chức Nhà nước lập

và sử dụng quỹ đen Điều này có ý nghĩa rằng mọi khoản thu, chi của ngân sách đều phải đưa vào kế hoạch ngân sách để Hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn, nếu không việc phê chuẩn ngân sách của Hội đồng nhân dân huyện sẽ không có căn cứ đầy đủ, không có giá trị

* Nguyên tắc thống nhất trong quản lý ngân sách

Nguyên tắc thống nhất trong quản lý ngân sách bắt nguồn từ yêu cầu tăng cường sức mạnh vật chất của Nhà nước Biểu hiện cụ thể sức mạnh vật chất của Nhà nước là thông qua hoạt động thu - chi của ngân sách Nguyên tắc thống nhất trong quản lý ngân sách được thể hiện:

- Mọi khoản thu - chi của ngân sách cấp huyện phải tuân thủ theo những quy định của Luật ngân sách Nhà nước và phải được dự toán hằng năm được cơ quan có thẩm quyền phê duyệt

- Tất cả các khâu trong chu trình ngân sách cấp huyện khi triển khai thực hiện phải đặt dưới sự kiểm tra giám sát của cơ quan quyền lực ở địa phương là Hội đồng nhân dân huyện

- Hoạt động ngân sách cấp huyện đòi hỏi phải có sự thống nhất với hoạt động kinh tế - xã hội của quốc gia, của tỉnh, của huyện Các hoạt động này là nền tảng của hoạt động ngân sách cấp huyện Hoạt động ngân sách phục vụ cho hoạt động kinh tế - xã hội, đồng thời là hoạt động mang tính chất kiểm chứng đối với hoạt động kinh tế, xã hội

* Nguyên tắc cân đối ngân sách

Ngân sách được lập và thu, chi ngân sách phải được cân đối Nguyên tắc này đòi hỏi các khoản chi chỉ được phép thực hiện khi đã có đủ các nguồn thu bù đắp Uỷ ban nhân dân và Hội đồng nhân dân huyện luôn cố gắng để

đảm bảo cân đối nguồn ngân sách cấp huyện bằng cách đưa ra các quyết định liên quan tới các khoản chi để thảo luận và cắt giảm những khoản chi chưa thực sự cần thiết, đồng thời nỗ lực khai thác mọi nguồn thu hợp lý mà nền kinh tế có khả năng đáp ứng

* Nguyên tắc công khai hoá ngân sách

Về mặt chính sách Thu, chi ngân sách cấp huyện là một chương trình hoạt động của chính quyền địa phương được cụ thể hoá bằng số liệu Ngân sách huyện phải được quản lý rành mạch, công khai để mọi người dân có thể biết nếu họ quan tâm Nguyên tắc công khai của ngân sách được thể hiện trong suốt chu trình ngân sách và phải được áp dụng cho tất cả các cơ quan tham gia vào chu trình ngân sách

* Nguyên tắc rõ ràng, trung thực và chính xác

Nguyên tắc này là cơ sở, tạo tiền đề cho mỗi người dân có thể nhìn nhận được chương trình hoạt động của Chính quyền địa phương và chương trình này phải được phản ánh ở việc thực hiện chính sách tài chính địa phương Nguyên tắc này đòi hỏi: Ngân sách cấp huyện được xây dựng rành mạch, có hệ thống; các dự toán thu, chi phải được tính toán một cách chính xác và phải đưa vào kế hoạch ngân sách; không được che đậy và bào chữa đối với tất cả các khoản thu, chi ngân sách Nhà nước; không được phép lập quỹ đen, ngân sách phụ

1.2.2 Nội dung quản lý ngân sách cấp huyện

Quản lý ngân sách cấp huyện là việc sử dụng hệ thống các công cụ, biện pháp để hình thành quỹ ngân sách của huyện và thực hiện phân phối, sử dụng quỹ đó một cách hợp lý có hiệu quả nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của cấp trên giao và Hội đồng nhân dân huyện đề ra cho địa phương Như vậy, nội dung quản lý ngân sách cấp huyện rất đa dạng và phức tạp, chúng ta có thể khái quát ở một số nội dung chính như sau:

1.2.2.1 Phân cấp quản lý ngân sách cấp huyện

Tương ứng với cơ chế phân cấp quản lý hành chính đòi hỏi phải có sự chuyển giao nguồn tài chính giữa cấp trên và cấp dưới nhằm đáp ứng nhiệm

vụ thuộc thẩm quyền phân cho từng cấp Phân cấp ngân sách là phần cốt lõi trong giải quyết mọi quan hệ giữa các cấp ngân sách Một hệ thống quản lý cân bằng đòi hỏi có một liều lượng hợp lý giữa quyền hạn của các cấp được phân quyền với thẩm quyền của các cấp được phân cấp

Phân cấp quản lý ngân sách là quá trình chính quyền Nhà nước cấp trên phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm nhất định cho chính quyền địa phương trong hoạt động quản lý ngân sách Như vậy, chúng ta có thể hiểu một cách khái quát phân cấp quản lý ngân sách cấp huyện là một biện pháp quản lý ngân sách Nhà nước Đây thực chất chính là việc phân chia trách nhiệm, quyền hạn quản lý ngân sách cấp trên cho chính quyền cấp huyện nhằm làm cho hoạt động quản lý của ngân sách huyện lành mạnh và đạt hiệu quả cao

Mục tiêu của việc phân cấp quản lý ngân sách được được quy định bởi chức năng và nhiệm vụ của bộ máy Nhà nước cấp huyện, có sự thay đổi theo điều kiện cụ thể Phân cấp quản lý ngân sách huyện nhằm nâng cao tính chủ động, tích cực của địa phương trong việc thực hiện nhiệm vụ phát triển kinh

tế, xã hội, an ninh quốc phòng

Yêu cầu của việc phân cấp nhiệm vụ quản lý ngân sách là việc giao quyền thu, quyền chi cho cơ quan quản lý Nhà nước cấp huyện phải rõ ràng nhằm thực hiện có hiệu lực, hiệu quả quyền thu, quyền chi ở địa phương

Để thực hiện tốt mục tiêu, yêu cầu nói trên, và để chế độ phân cấp quản

lý ngân sách huyện mang lại hiệu quả cao cần tuân thủ một số nguyên tắc sau:

- Việc phân cấp quản lý ngân sách phải phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội của huyện; phải luôn xem phân cấp quản lý kinh tế - xã hội là tiền đề, là điều kiện để thực hiện phân cấp ngân sách Thực hiện nguyên tắc này là cơ sở cho việc giải quyết mối quan hệ về mặt kinh tế giữa các cấp chính

quyền bằng cách quy định cụ thể nguồn thu và nhiệm vụ chi của huyện Để thực hiện tốt sự phân cấp quản lý ngân sách cần giải quyết tốt mối quan hệ giữa nhiệm vụ và quyền lợi, quyền lợi phải tương xứng với nhiệm vụ được giao

- Quá trình phân cấp quản lý ngân sách phải luôn đảm bảo được tính hiệu quả Cần phải phân định rõ nhiệm vụ thu, chi của ngân sách huyện; ổn định tỷ lệ phần trăm phân chia các khoản thu, số thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách huyện từ 3 đến 5 năm Phân cấp quản lý ngân sách phải mang tính ổn định nhằm tạo điều kiện cho cấp huyện chủ động khai thác và bồi dưỡng nguồn thu để thực hiện tốt các nhiệm vụ được giao và tiến tới cân đối ngân sách huyện

- Một trong những nguyên tắc cơ bản khi thực hiện phân cấp quản lý ngân sách đó là cần đảm bảo tính công bằng Phân cấp quản lý ngân sách phải dựa vào yêu cầu cân đối chung của địa phương nhưng phải hạn chế đến mức thấp nhất sự chênh lệch về kinh tế, văn hóa xã hội giữa các vùng Thực hiện tốt điều này sẽ góp phần đảm bảo cho hoạt động của ngân sách huyện thích ứng với mọi biến động của tình hình kinh tế xã hội trên địa bàn

Nội dung phân cấp quản lý ngân sách bao gồm

Một là, quy định chi tiết, thẩm quyền ban hành các nguồn thu, các

khoản chi của ngân sách cấp huyện trên cơ sở Luật NSNN đã quy định

Hai là, quy định chi tiết quản lý các nguồn thu, các khoản chi cho từng

cấp ngân sách Ví dụ: Quy định rõ ràng nguồn thu nào ngân sách các cấp được thu 100% và nguồn thu điều tiết giữa các cấp ngân sách trên; tỉ lệ điều tiết… Quy định nội dung từng khoản chi, phạm vi chi tiêu ngân sách của từng cấp ngân sách

Ba là, quy định quyền hạn và trách nhiệm của từng cấp chính quyền đối

với quá trình chấp hành NSNN (lập, chấp hành, điều chỉnh, quyết toán ngân sách nhà nước); quyền được vay nợ trong dân, mức khống chế, các khoản phụ thu, bổ sung cho ngân sách cấp dưới và tỷ lệ % phân chia nguồn thu giữa

ngân sách tỉnh với ngân sách huyện, thời hạn lập, chấp hành và báo cáo ngân sách ra Hội đồng nhân dân

1.2.2.2 Quản lý quy trình ngân sách cấp huyện

- Quy trình NSNN là dùng để chỉ toàn bộ hoạt động của một ngân sách

kể từ khi bắt đầu hình thành cho tới khi kết thúc chuyển sang ngân sách mới Một chu trình ngân sách gồm 3 khâu nối tiếp nhau, đó là: lập ngân sách; chấp hành ngân sách và quyết toán ngân sách

- Chu trình ngân sách thường bắt đầu từ trước năm ngân sách và kết thúc sau năm ngân sách Trong một năm ngân sách đồng thời diễn ra cả 3 khâu của chu trình ngân sách đó là: Chấp hành ngân sách của chu trình ngân sách hiện tại; quyết toán ngân sách của chu trình ngân sách trước đó và lập ngân sách cho chu trình tiếp theo

- Quản lý quy trình NSNN là điều hành hoạt động của NS theo niên độ (Tài khóa) gồm cả giai đoạn từ khâu lập dự toán NSNN, chấp hành NSNN và quyết toán NSNN Niên độ NSNN là 1 năm, năm NSNN Việt Nam bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 đến 31 tháng 12 năm dương lịch

Quản lý quy trình NS huyện có thể làm rõ hơn qua 3 khâu cơ bản: Lập, chấp hành và quyết toán NSNN

* Lập dự toán ngân sách huyện:

Đây là khâu mở đầu của một chu trình ngân sách, đó là việc dự trù, dự báo, tính toán trước để đưa ra được các số liệu dự kiến về việc thực hiện thu, chi ngân sách huyện trong năm ngân sách tiếp theo

Mục tiêu cơ bản của việc lập dự toán ngân sách là nhằm tính toán đúng đắn ngân sách trong kỳ kế hoạch, có căn cứ khoa học và căn cứ thực tiễn các chỉ tiêu thu, chi của ngân sách trong kỳ kế hoạch

- Yêu cầu trong quá trình lập dự toán ngân sách:

+ Kế hoạch ngân sách Nhà nước phải bám sát kế hoạch phát triển kinh

tế - xã hội và có tác động tích cực đối với việc thực hiện kế hoạch phát triển

kinh tế - xã hội: Kế hoạch ngân sách chỉ mang tính hiện thực khi nó bám sát

kế hoạch phát triển, xã hội Có tác động tích cực đến thực hiện kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội, cũng chính là thực hiện kế hoạch ngân sách Nhà nước

+ Kế hoạch ngân sách Nhà nước phải đảm bảo thực hiện đầy đủ và đúng đắn các quan điểm của chính sách tài chính địa phương trong thời kỳ và yêu cầu của Luật ngân sách Nhà nước Hoạt động ngân sách Nhà nước là nội dung

cơ bản của chính sách tài chính Do vậy, lập dự toán ngân sách Nhà nước phải thể hiện được đầy đủ và đúng đắn các quan điểm chủ yếu của chính sách tài chính địa phương như: Trật tự và cơ cấu động viên các nguồn thu, thứ tự và cơ cấu bố trí các nội dung chi tiêu Bên cạnh đó, ngân sách Nhà nước hoạt động luôn phải tuân thủ các yêu cầu của Luật ngân sách Nhà nước, nên ngay từ khâu lập ngân sách cũng phải thể hiện đầy đủ các yêu cầu của Luật ngân sách Nhà nước như: Xác định phạm vi, mức độ của nội dung các khoản thu, chi phân định thu, chi giữa các cấp ngân sách, cân đối ngân sách Nhà nước

- Căn cứ lập dự toán ngân sách huyện:

Để đảm bảo cho việc quản lý ngân sách được tốt, hiệu quả thì công tác lập dự toán ngân sách huyện cần chú ý những đặc điểm sau:

+ Lập dự toán ngân sách cần phải dựa vào nhiệm vụ phát triển Kinh tế - Văn hoá - Xã hội, đảm bảo quốc phòng, an ninh của Đảng và Chính quyền địa phương trong năm kế hoạch và những năm tiếp theo

+ Lập dự toán ngân sách Nhà nước phải dựa trên kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội của địa phương trong năm kế hoạch Kế hoạch phát triển kinh

tế - xã hội là sơ sở, căn cứ để đảm bảo các nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Đồng thời, cũng là nơi sử dụng các khoản chi tiêu của ngân sách Nhà nước

+ Lập dự toán ngân sách Nhà nước phải tính đến các kết quả phân tích, đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch ngân sách của các năm trước, đặc biệt

là của năm báo cáo

+ Lập dự toán ngân sách Nhà nước phải dựa trên các chính sách, chế

độ, tiêu chuẩn định mức cụ thể về thu, chi tài chính Nhà nước Lập ngân sách

Nhà nước là xây dựng các chỉ tiêu thu chi cho năm kế hoạch, các chỉ tiêu đó chỉ có thể được xây dựng sát, đúng, ngoài dựa vào căn cứ nói trên phải đặc biệt tuân thủ theo các chế độ, tiêu chuẩn, định mức thu chi tài chính Nhà nước thông qua hệ thống pháp luật (đặc biệt là hệ thống các Luật thuế) và các văn bản pháp lý khác của Nhà nước

- Phân bổ, giao dự toán Ngân sách huyện

Sau khi Uỷ ban nhân dân huyện nhận được quyết định về việc phân bổ

dự toán thu, chi ngân sách Nhà nước của Uỷ ban nhân dân tỉnh, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện có nhiệm vụ tham mưu giúp cho Uỷ ban nhân dân huyện trình Hội đồng nhân dân huyện ra Nghị quyết phê chuẩn dự toán thu, chi Ngân sách huyện Căn cứ vào Nghị quyết của Hội đồng nhân dân huyện,

Uỷ ban nhân dân huyện ra quyết định về việc giao dự toán thu, chi Ngân sách cho từng cơ quan, đơn vị thụ hưởng ngân sách địa phương và dự toán thu, chi ngân sách cho từng xã, thị trấn

- Điều chỉnh dự toán Ngân sách

Hằng năm, khi có một số nhiệm vụ phát sinh đột xuất nằm ngoài dự toán tại các cơ quan đơn vị dự toán Các đơn vị có nhiệm vụ phát sinh này lập

tờ trình nộp phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tổng hợp báo cáo Uỷ ban nhân dân huyện xem xét trình Hội đồng Nhân dân dân huyện tại kỳ họp hội đồng nhân dân gần nhất phê duyệt Sau khi có Nghị quyết phê chuẩn của Hội đồng nhân dân huyện, Uỷ ban nhân dân huyện ra quyết định điều chỉnh, bổ sung dự toán ngân sách cho các cơ quan đơn vị, các xã , thị trấn

* Chấp hành dự toán ngân sách huyện:

Đây là khâu tiếp theo trong chu trình ngân sách, là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu thu chi ghi trong kế hoạch ngân sách Nhà nước năm của xã trở thành hiện thực Có thể nói đây là khâu cốt yếu, trọng tâm có ý nghĩa quyết định đối với quản lý chu trình ngân sách cấp huyện và là khâu biến những kế hoạch trên giấy tờ trở thành hiện thực

Sau khi được Uỷ ban nhân dân huyện tiến hành ra quyết định giao dự toán ngân sách cho các đơn vị sử dụng ngân sách trực thuộc Phòng Tài chính

- Kế hoạch căn cứ vào quyết định của Uỷ ban nhân dân huyện thông báo phân

bổ dự toán ngân sách gửi cho các đơn vị trực thuộc; đồng thời gửi Phòng Tài chính - Kế hoạch, Kho bạc Nhà nước huyện để phối hợp thực hiện

Khi nhận được quyết định của Uỷ ban nhân dân huyện, thông báo của phòng Tài chính - Kế hoạch huyện Các cơ quan đơn vị, các xã, thị trấn tổ chức triển khai ngay công tác thu, chi ngân sách Nhà nước thuộc nhiệm vụ được giao

- Về thực hiện nhiệm vụ thu Ngân sách chỉ cơ quan tài chính, cơ quan Thuế, cơ quan Hải Quan và cơ quan khác được Nhà nước giao nhiệm vụ thu ngân sách (gọi chung là cơ quan Thu) được tổ chức thu Ngân sách Nhà nước

Cơ quan Thu có nhiệm vụ, quyền hạn: (1) Phối hợp với các cơ quan Nhà nước hữu quan tổ chức thu đúng pháp luật; chịu sự chỉ đạo, kiểm tra của

Uỷ ban nhân dân và sự giám sát của Hội đồng nhân dân về công tác thu Ngân sách tại địa phương; (2) Phối hợp với mặt trận tổ quốc Việt Nam và các tổ chức thành viên tuyên truyền, vận động tổ chức, cá nhân thực hiện nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp ngân sách theo quy định của luật Ngân sách Nhà nước và các quy định khác của pháp luật; (3) Tổ chức quản lý, thực hiện thu thuế và các khoản thu khác phải nộp Ngân sách Nhà nước do các tổ chức, cá nhân nộp; (4) Kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành thu, nộp ngân sách nhà nước và

xử lý các hành vi, vi phạm theo quy định của pháp luật

Toàn bộ các khoản thu ngân sách phải được nộp trực tiếp vào Kho bạc Nhà nước Trong trường hợp đặc biệt, cơ quan thu được phép thu trực tiếp, nhưng phải nộp đầy đủ, đúng thời hạn vào Kho bạc Nhà nước theo quy định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

- Về chi ngân sách căn cứ vào dự toán ngân sách được giao và yêu cầu thực hiện nhiệm vụ, thủ trưởng đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện rút kinh

phí chi tiêu cho hoạt động của đơn vị mình và phải chịu trách nhiệm về việc quản lý, sử dụng tài sản và ngân sách Nhà nước theo đúng chính sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức dự toán được giao; trường hợp vi phạm sẽ xử lý theo quy định của luật Ngân sách Nhà nước năm 2002

Các khoản chi thường xuyên theo định kỳ được bố trí kinh phí đều trong năm để chi; các khoản chi có tính chất thời vụ hoặc mua sắm, sửa chữa lớn được bố trí trong thời điểm kinh phí ngân sách đáp ứng được thì thực hiện

Chi đầu tư phát triển phải đảm bảo cấp đúng và đủ theo tiến độ thực hiện trong phạm vi tổng mức dự toán được giao

Đối với những dự án, nhiệm vụ chi quan trọng, đột xuất cấp thiết thì được tạm ứng trước dự toán để thực hiện

Về nhiệm vụ chi cho các chương trình mục tiêu quốc gia; chi mua sắm, sửa chữa lớn, chi sự nghiệp kinh tế, dự toán năm giao cho các đơn vị sử dụng còn được phân theo tiến độ từng quý

Dự toán chi đầu tư xây dựng cơ bản được phân bổ chi tiết theo từng loại và các hạng mục của Mục lục Ngân sách Nhà nước phân bổ bằng thông báo hạn mức vốn đầu theo tiến độ thực hiện

Trong quá trình chấp hành ngân sách, khi phát sinh các công việc đột xuất như: Khắc phục hậu quả thiên tai, địch hoạ và các nhiệm vụ chi cấp thiết chưa được bố trí hoặc bố trí chưa đủ trong dự toán được giao mà sau khi sắp xếp lại các khoản chi, đơn vị vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu lập tờ trình báo cáo phòng Tài chính tổng hợp trình Uỷ ban nhân dân huyện để xử lý

Việc xử lý các khoản chi phát sinh đột xuất trong năm, phòng Tài chính - Kế hoạch huyện tổng hợp trình Uỷ ban nhân dân huyện xem xét điều chỉnh bổ sung dự toán ngân sách nhà nước trình Hội đồng nhân dân vào kỳ họp gần nhất

Quá trình thực hiện khâu chấp hành dự toán ngân sách huyện, sự giám sát của nhân dân, Hội đồng nhân dân huyện, các cơ quan tài chính cấp trên,

nhất là Sở Tài chính tỉnh phải thường xuyên kiểm tra, hướng dẫn công tác quản lý tài chính là một công việc hết sức quan trọng giúp cho Uỷ ban nhân dân huyện phát hiện được những sai sót, kịp thời điều chỉnh cho đúng với các quy định của Nhà nước

* Quyết toán ngân sách huyện:

Đây là khâu cuối cùng của một chu trình ngân sách nhằm tổng kết lại quá trình thực hiện dự toán ngân sách năm đánh giá toàn bộ kết quả hoạt động của một năm ngân sách, trên cơ sở đó rút ra ưu điểm, nhược điểm và bài học kinh nghiệm cho những chu trình ngân sách tiếp theo

Cuối năm ngân sách, căn cứ vào hướng dẫn của Bộ Tài chính, Sở Tài chính và các quy định của pháp luật, thủ trưởng các đơn vị có nhiệm vụ thu, chi ngân sách lập quyết toán ngân sách của đơn vị mình gửi cơ quan quản lý cấp trên

Số liệu thể hiện trong báo cáo quyết toán ngân sách phải chính xác, trung thực Nội dung báo cáo quyết toán Ngân sách phải theo đúng các nội dung ghi trong dự toán được duyệt và phải báo cáo quyết toán chi tiết theo Mục lục Ngân sách Nhà nước và đúng các biểu mẫu theo quy định của Bộ Tài chính phát hành

Phòng Tài chính - Kế hoạch huyện có trách nhiệm chỉ đạo công tác kế toán, lập quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện; tổng hợp, lập báo cáo thu Ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện và quyết toán thu, chi ngân sách của huyện bao gồm quyết toán thu, chi ngân sách cấp huyện và quyết toán thu chi ngân sách cấp xã trình Uỷ ban nhân dân huyện xem xét, gửi Sở Tài chính tỉnh, đồng thời trình Hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn Trong trường hợp báo cáo quyết toán năm của huyện do Hội đồng nhân dân huyện phê chuẩn có thay đổi so với báo cáo quyết toán năm do Uỷ ban nhân dân huyện đã gửi Sở Tài chính thì Uỷ ban nhân dân huyện báo cáo bổ sung, gửi Sở Tài chính Sau khi Hội đồng nhân dân phê chuẩn, trong thời gian 5 ngày, Phòng Tài chính -

Kế hoạch huyện gửi báo cáo quyết toán đến các cơ quan sau: