Tổ chức bộ máy kế toán và các phần hành kế toán tại Cty

Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC được thành lập năm 2004 có trụ sở tại ngõ 163 Đường Tôn Đức Thắng,Quận Đống Đa,Thành phố Hà Nội

PHẦN MỞ ĐẦU

Với sự phát triển nhanh chóng của một nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa,trong những năm gần đây nền kinh tế Việt Nam đã có những thay đổi lớn lao.Bên cạnh đó,đòi hỏi sự cần phải hội nhập đa phương, liên kết cùng với các nền kinh

tế trong khu vực và quốc tế nói chung cũng mang lại sự đa dạng và thay đổi ngày càng sâu rộng trên mọi lĩnh vực cuả nền kinh tế

Hệ thống doanh nghiệp Việt Nam đã có những sự tăng trưởng đáng kể cả về số lượng cũng như đa dạng về lĩnh vực hoạt động,về quy mô và mô hình tổ chức,về phương thức huy động và sử dụng vốn,… Góp phần không nhỏ vào sự phát triển của từng doanh nghiệp,bộ phận Tài chính-Kế toán có nhiệm vụ phản ánh kịp thời,đầy đủ và chính xác mọi hoạt động kinh tế, tài chính phát sinh,là nơi tập trung xử lí các thông tin cần thiết

để lập báo cáo thuế và các nghiệp vụ kinh tế khác.Như vậy công tác tổ chức và vận dụng tổ chức bộ máy kế toán,tài chính trong các doanh nghiệp ngày càng trở nên đặc biệt quan trọng và luôn cần được quan tâm phát triển nghiên cứu và đào tạo……một cách hợp lí về nhân lực,chuyên môn phù hợp về quy mô và kế hoạch phát triển của doanh nghiệp

Sau thời gian hai tháng thực tập tại Công ty TNHH Mặt Trời Mọc,em đã được tham gia tìm hiểu tổ chức hoạt động bộ máy kế toán giúp em hiểu sâu hơn về những kiến thức đã đựoc học Trong thời gian thực tập,em đã nhận được sự giúp đỡ nhiệt tình của bộ phận kế toán tại công ty cũng như sự hướng dẫn nhiệt tình của một kế toán viên,em đã thu nhận rất nhiều kiến thức bổ ích Đợt kiến tập này là cơ hội tốt cho phép

em có điều kiện tìm hiểu thực tế các quy trình tổ chức và các quy trình nghiệp vụ cụ thể của công tác kế toán,tài chính tại doanh nghiệp-đó là những kinh nghiệm quý báu giúp

em trong quá trình công tác sau khi tốt nghiệp.Trên cơ sở tiếp xúc với các số liệu kế hoạch,các số liệu kế toán –tài chính cụ thể trong các năm gần đây,cùng với các kiến thức đã được đào tạo tại Nhà trường,em đã hoàn thành bản Báo cáo kiến tập Kế toán với các nội dung cơ bản sau đây:

Phần I:Giới thiệu tổng quan về công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC

Phần II:Tổ chức bộ máy kế toán và các phần hành kế toán tại Cty

Phần II:Thực trạng và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu bán hàng tại công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC HOẠT

ĐỘNG KINH DOANH CỦA CTY TNHH MẶT TRỜI MỌC

1.1.Lịch sử hình thành và phát triển của Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC

Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC được thành lập năm 2004 có trụ sở tại ngõ 163 Đường Tôn Đức Thắng,Quận Đống Đa,Thành phố Hà Nội theo quyết định:

Đăng kí lần đầu:Giấy phép kinh doanh số 0102011478 được cấp ngày 05 tháng03 năm 2004 do Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP Hà Nội

Đăng kí thay đôỉ lần thứ 3:Giấy phép kinh doanh số 0102011478 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp

Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC ban đầu được thành lập với 2 thành viên với tổng

số vốn điều lệ 700 triệu đồng, cho đến nay số vốn điều lệ đã tăng 3500 triệu

đồng.Nghành nghề kinh doanh chủ yếu là cung cấp các dịch vụ như: quảng cáo thương mại ,đồ gia dụng nội thất,trang trí nội thất,mua bán văn phòng phẩm,mua bán phụ tùng ôtô,mua bán các vật tư,trang thiết bị liên quan đến nghành in….Là một doanh nghiệp dịch vụ ,Cty đã có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực này và cung cấp dịch vụ trên khắp điạ bàn TP Hà Nội.

Cùng với nhu cầu tăng mạnh trên thị trường,Cty không những tăng về số vốn điều lệ mà tăng cả về số lượng nhân công từ 7 nhân viên lên giấp đôi.Tất cả nhân viên đều đã tốt nghiệp các trường dạy nghề,cao đẳng và đại học…được đào tạo cơ bản và có trình độ chuyên môn ngày càng cao,đáp ứng yêu cầu càng cao của khách hàng.Trong những năm qua Cty đã được khách hàng tín nhiệm và đánh giá cao trong lĩnh vực hoạt động.

1.2.Đặc điểm hoạt động kinh doanh và tổ chức kinh doanh của Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC

Cty TNHH MẶT TRỜI MỌC là một trong rất nhiều công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ thương mại và mang lại hiệu quả kinh tế cao được khách hàng tín nhiệm trong nhiêu năm liền:

 Quảng cáo thương mại

 Trang trí nội thất,ngoại thất

 Đại lí mua ,bán,kí gửi hàng hóa

Địa bàn kinh doanh:là một doanh nghiệp cung cấp dịch vụ có uy tín nên được rất nhiều công ty quan tâm và đặt hàng.Từ đó doanh nghiệp không chỉ có khách hàng

các doanh nghiệp trong tỉnh mà còn ở các tỉnh lân cận Hà Nội.

DANH SÁCH KHÁCH HÀNG TIÊU BIỂU CỦA CTY MẶT TRỜI MỌC

 Cty Tài Chính Phương Nam

 Cty Vận chuyển Hamicox

nguyên lãnh thổ

 Cục Hải quan Tp Hà Nội

 Liên đoàn bóng đá Việt Nam

 Bộ chỉ huy quân sự

 UBND TP HUẾ

 UBND TP HÀ NỘI

 Cty CP Viễn thông PTS

 Cty CP và chuyển giao CN cao Bách Khoa

 Cty Điện tử viễn thông Quân Vietel

đội-5  Công Đoàn Trường ĐH Bách

khoa

 Học viện Khoa học kĩ thuật

 Trường Trung cấp nghề cơ khi và thuỷ lợi

 Trường CĐ Cơ khí giới Xây dựng số 1

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý kinh doanh

MÔ HÌNH QUẢN LÍ HOẠT ĐỘNG CỦA CÔNG TY

CHỨC NĂNG CỦA TỪNG BỘ PHẬN

 GIÁM ĐỐC:là người có trách nhiệm chính trong việc hoạt động và quản

lí cũng như đưa ra các quyết định quan trọng cuối cùng của công ty.Giám đốc là nguời có nghĩa vụ pháp lí cao nhất đối với các hoạt động của công ty mình phụ trách

BỘ PHẬN KẾ TOÁN

BỘ PHẬN QUẢN LÍ

BỘ PHẬN

BÁN

HÀNG

GIÁM ĐỐC

BỘ PHẬN BÁN HÀNG: đây là bộ phận quan trọng và cũng là khâu quan trọng nhất trong hoạt động của công ty.Bộ phận này có nghĩa vụ phải hoàn thành các mục tiêu kế hoạch và đem lại nguồn thu chính cho công ty.

 BỘ PHẬN KẾ TOÁN: bộ phận này có nhiệm vụ giúp công ty ghi chép và giảm thiểu các sai sót có thể xảy ra nhằm giảm chi phí hoạt động của công ty.Bộ phận kế toán có vai trò không thể thiếu trong các doanh nghiệp hiện nay, đóng góp

to lớn vào sự thành bại chung của công ty

 BỘ PHẬN QUẢN LÍ: bộ phận này có vai trò giám sát và đôn đốc chỉ đạo cũng như đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện bộ máy hoạt động của công ty

1.3.2 Kết quả hoạt động kinh doanh năm 2005-2007

Trong những năm qua doanh thu của công ty đã tăng lên đáng kể và được thể

hiện qua bảng số liệu sau

DOANH THU HOẠT ĐỘNG TỪ NĂM 2005-2007

1.525.756652.683562.375310.698

2.567.2351.424.534834.535309.535

thiện một cách rõ rệt.Lợi nhuận năm sau luôn cao hơn năm trước,cũng như cách quản lí vốn ,giảm chi phí kinh doanh và hiệu quả trong việc tiết kiệm chi phí trong bán hàng.Do vậy công ty tiếp tục duy trì và phát huy hoạt động kinh doanh như hiện nay.

Bảng các chỉ tiêu về hiệu quả vốn kinh doanh

* Các chỉ tiêu về hiệu quả vốn kinh doanh

Vòng quay vốn Tổng doanh thu hiện tại trong năm (theo giá vốn)

kinh doanh = _

trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm

Hệ số phục vụ của Tổng doanh thu thuần thực hiện trong năm

vốn kinh doanh =

trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm

Hệ số lợi nhuận của Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong năm

vốn kinh doanh =

trong năm Vốn kinh doanh bình quân trong năm

* Các chỉ tiêu về chi phí sản xuất kinh doanh

Tỷ suất Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm

chi phí = _

giá thành Tổng mức doanh thu thực hiện trong năm

Hệ số phục vụ của Tổng mức doanh thu thực hiện trong năm

chi phí =

giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm

Hệ số lợi nhuận của Tổng mức lợi nhuận thực hiện trong năm

Chi phí =

Giá thành Tổng mức chi phí, giá thành thực hiện trong năm

 Tình hình thực hiện thanh toán với Ngân sách Nhà Nước

Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC nộp thuế tại Cục thuế Hà Nội,hình thức nộp thuế khấu trừ.Hàng tháng,năm công ty thực hiện kê khai thuế và nộp thuế TNDN

và thuế GTGT vào Ngân sách Nhà nước theo thông báo thuế của Cục thuế Hà Nội,nộp tờ khai,báo cáo thuế dúng hạn,không nợ thuế.

Trong quá trình thực hiện công ty có một số hạch toán ,kê khai chưa phù hợp với quy định,tuy nhiên công ty đã thực hiện khắc phục đúng theo yêu cầu của cơ

quan thuế, đó là:

Số TT Chỉ tiêu Số phải nộp Số đã nộp

Năm 2005

5 Thuế phải nộp khác

Năm 2006

5 Thuế phải nộp khác

Năm 2007

5 Thuế phải nộp khác

CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC VẬN DỤNG CHẾ ĐỘ

KẾ TOÁN VÀ THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN

TẠI CÔNG TY TNHH MẶT TRỜI MỌC

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC áp dụng chương trình kế toán máy trên toàn bộ hệ thống máy vi tính của công ty.Hiện nay,công ty sử dụng phần mềm kế toán Balance để giảm bớt khối lượng công việc và đáp ứng ngày càng đầy đủ các yêu càu thông tin quản lí

Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung tức là chứng từ kế toán lập ra hoặc do bên ngoài đều phải tập trung về bộ phận kế toán.Bộ phận kế toán phải kiểm tra và xác nhận tất cả các hoá đơn ,chứng từ đã nhận hoặc đã lập và chỉ sau khi kiểm tra xác minh chứng từ đó thì mới ghi vào sổ kế toán

Đặc thù là một công ty TNHH kinh doanh với số lượng kế toán hạn chế nên công ty hạch toán tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh các phần hành kế toán vaò cùng một bộ phận.Do vậy mô hình tổ chức kế toán của công ty được phân chia theo chức năng của các phần hành kế toán tương ứng

 Kế toán tiền mặt:chịu trách nhiệm theo dõi ghi chép các nghiệp vụ kinh tế liên quan trong quá trình kinh doanh liên quan tới tiền mặt.

SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KỂ TOÁN

Công ty áp dụng hình thức nhật kí chứng từ trong chương trình thuận tiện cho công tác kế toán và tổ chức theo dõi các hoạt động kinh doanh một cách chi tiếT,dễ dàng thuận tiện,mang lại hiệu quả kinh tế cao

2.2.Tổ chức vận dụng chế độ kế toán tại công ty

2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng chung tại các doanh nghiệp

Niên độ kế toán: bắt đầu từ 01-01 kết thúc 31-12

• Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam

• Nguyên tắc, phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác: theo tỷ giá thực tế

•Chế độ kế toán áp dụng:doang nghiệp áp dụng chế độ kế toán mới theo Quyết Định 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài Chính ban hành ngày 20/03/2006

•Chính sách kế toán đối với hàng tồn kho:

+ Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: theo trị giá hàng tồn kho thực tế.

+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: theo phương pháp bình quân gia quyền

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên

• Ghi nhận và khấu hao TSCĐ:

+ Phương pháp khấu hao áp dụng: theo phương pháp bình quân

2.2.2.Vận dụng chế độ kế toán chứng từ tại công ty

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

KẾ TOÁN HÀNG

HOÁ KẾ TOÁN CÔNG NỢ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG KẾ TOÁN TIỀN MẶT

Tại công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC,kế toán tiến hành ghi chép các chứng từ ban đầu một cách đầy đủ kịp thời đảm bảo thực hiện các khâu tiếp theo một cách thuận tiện.

Các chứng từ như phiếu chi,bảng thanh toán tiền lương của đơn vị ,hoá đơn GTGT được lập từ các bộ phận trong công ty khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Khi nhận được các chứng từ kế toán liên quan,kế toán công ty tiến hành kiểm tra tính hợp lí,hợp pháp của chứng từ.Chứng từ là cơ sở để kế toán cập nhật số liệu vào phần mềm kế toán và vào sổ ,lập các báo cáo có liên quan.

Khâu tổ chức hạch toán đáp ứng yêu cầu kinh tế và pháp lí.Các chứng từ có liên quan phải thực hiện đúng theo mẫu của Bộ tài chính,việc lập và ghi chép các yếu tố của chứng từ kế toán đầy đủ kịp thời, đảm bảo tính pháp lí của chứng từ kế toán.

2.2.3.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản tại công ty

Là một doanh nghiệp mang đặc thù kinh doanh thương mại,công ty sử dụng

hệ thống tài khoản theo chế độ hiện hành trừ TK154-chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.Hệ thống tài khoản được chi tiết theo từng đối tượng,mỗi đối tượng lại chi tiết theo từng nghiệp vụ cụ thể

2.2.3.1 Kế toán nghiệp vụ mua hàng

- Chứng từ sử dụng trong quá trình mua hàng bao gồm: hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu mua hàng hoặc bảng kê phiếu mua hàng….Các chứng từ liên quan đến việc nhập khẩu hàng hoá như: hợp đồng thương mại, tờ khai hàng nhập khẩu…

- Tài khoản sử dụng chủ yếu: TK 156,111,112,331

- Nguyên tắc hạch toán: Mở chi tiết cho từng kho, từng mặt hàng, từng File máy tính cụ thể, ký hiệu riêng của mỗi loại sản phẩm, trị giá của hàng tồn kho được hạch toán tuân thủ theo nguyên tắc giá phí giá thực tế, khi xuất kho hàng hoá được tính theo giá mua trên hoá đơn cộng với chi phí phát sinh

- Thanh toán tiền hàng

Căn cứ vào đề nghị thanh toán tiền hàng cùng với hồ sơ đi kèm (hoá đơn…), được Kế toán trưởng duyệt và chuyển cho kế toán công nợ kiểm soát theo hai hướng:

+ Nếu khách hàng còn nợ công ty thì đối trừ nợ

+ Làm thủ tục trả tiền qua ngân hàng cho người bán hoặc trực tiếp trả bằng tiền mặt

2.2.3.2 Kế toán nghiệp vụ bán hàng

-Các chứng từ sử dụng: hoá đơn phiếu xuất kho…

- Tài khoản sử dụng: TK 156,157,632,511,111,112,131

# Hạch toán bán hàng theo phương thức bán buôn:

Trong các phương thức bán buôn công ty sử dụng phương thức bán buôn qua kho: bán hàng trực tiếp tại kho, chuyển hàng theo hợp đồng

Khi đó nhân viên bán hàng sẽ tiến hành làm đầy đủ các thủ tục chứng từ bán hàng: Viết đề nghị hàng xuất bán đã được duyệt, hoá đơn GTGT để giao cho thủ kho và thủ kho xuất hàng giao cho khách hàng Sau đó toàn bộ chứng từ được gửi lên phòng kế toán để hạch toán

# Hạch toán bán hàng theo phương thức bán lẻ:

Công ty tiến hành bán hàng cho khách hàng tại cửa hàng cuả công ty.Do vậy,kế toán sẽ tiến hành ghi chép số lượng hàng hoá tiêu thụ được để cập nhật vào

hệ thống kế toán,ghi vào sổ,lập các báo cáo.

2.2.3.3 Kế toán chi phí kinh doanh

- Chứng từ sử dụng: Phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng thanh toán lương, BHXH…

- Tài khoản sử dụng: TK 641,642,các tài khoản liên quan TK 111,112,331,338,214

Cuối tháng kế toán tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp vào sổ cái TK 641,642

Toàn bộ chi phí sẽ được kế chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh Khi chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp lớn kế toán kết chuyển

về TK 142

2.2.3.4 Kế toán xác định kết qủa kinh doanh tại Công ty

-Chứng từ sử dụng: các chứng từ tự lập, quyết định phân bổ chi phí của doanh nghiệp

- Tài khoản sử dụng: TK 911- xác định kết quả kinh doanh

Việc tuân theo một quy trình hạch toán chặt chẽ giúp cho Công ty các định một cách chính xác và đầy đủ các bước cần phải thực hiện khi xác định kết quả kinh doanh

Để xác định kết qủa kinh doanh kế toán sử dụng TK 511, TK 631, TK 911 và một số tài khoản liên quan Sau khi kết chuyển giá vốn, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu thuần sang TK 911 kế toán tiến hành xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá của Công ty

2.2.4 Vận dụng hệ thống sổ sách kế toán.

Công ty áp dụng hình thức nhật ký chung trong quá trình hạch toán

Trình tự hạch toán theo hình thức nhật ký chung:

Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh được theo dõi một cách chặt chẽ ngoài sổ nhật ký chung là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Công ty còn mở một số sổ nhật ký chuyên dùng:

Chứng từ gốc

chung

Sổ (thẻ) chi tiết

Sổ cái TK 111, 112, 211, Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính

- Sổ tài sản cố định

- Sổ chi tiết hàng hoá

- Sổ chi phí kinh doanh

- Sổ chi tiết chi phí trả trước

- Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay

- Sổ chi tiết bán hàng

- Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh

Để phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty là qui mô kinh doanh vừa và nhỏ, nghiệp vụ phát sinh tương đối nhiều nên hình thức sổ kế toán phù hợp với Công ty

là hính thức nhật ký chung nhưng có cải tiến và được thực hiện trên hệ thống máy vi tính nối mạng toàn công ty Công việc hạch toán được tiến hàng tự động qua máy tính,đảm bảo nhanh chóng chính xác Chương trình kế toán Balance cho phép Công

ty thiết kế được một hệ thống sổ sách kế toán tổng hợp và chi tiết khá đầy đủ Hàng ngày bộ máy kế toán của Công ty đã giải quyết nhanh chóng chính xác và khoa học công việc kế toán của Công ty

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Hàng năm bộ phận kế toán Công ty lập báo cáo tài chính năm bao gồm Bảng cân đối kế toán và Kết quả hoạt động kinh doanh, Thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ được gửi đến Cơ quan thuế và Cơ quan đăng ký kinh doanh có thẩm quyền;

Báo cáo tài chính của công ty đã luôn chứng minh rằng công ty đang hoạt động bình thường và cung cấp những thông tin cần thiết cho các cơ quan quản lý, các nhà đầu tư hiện tại và tương lai, các chủ nợ,… về tình hình tài chính của công ty

Định kỳ bộ phận kế toán quản trị lập các báo cáo quản trị bao gồm :

1 Báo cáo về vốn bằng tiền: tiền mặt tại quỹ theo từng loại tiền, tiền gửi theo từng TK ngân hàng theo từng loại tiền (VNĐ, ngoại tệ các loại)

2 Báo cáo về công nợ : Các khoản nợ phải thu, nợ phải trả, phân loại theo kỳ hạn thanh toán (trong hạn thanh toán, quá hạn thanh toán.v.v…)

3 Báo cáo về chi phí : báo cáo chi phí theo từng nội dung kinh tế, báo cáo chi phí theo từng bộ phận

4 Báo cáo doanh thu, chi phí và kết quả theo từng bộ phận

Dựa vào báo cáo quản trị do Phòng kế toán lập Ban Giám đốc có thể dựa vào

đó để đưa ra các quyết định quản lý đúng đắn

2.3 Đặc điểm tổ chức các phần hành kế toán tại Công ty

2.3.1 Tổ chức kế toán phần hành tiền mặt.

Chứng từ :

- Giấy đề nghị thanh toán

- Giấy tạm ứng cùng với hóa đơn thu, chi…

TK :

* TK 111 – Tiền mặt tại quỹ: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại

quỹ của doanh nghiệp Tiền mặt tại quỹ của Công ty chủ yếu là tiền Việt Nam

* TK 112 – Tiền gửi ngân hàng: Phản ánh số hiện có và tình hình biến động

tăng, giảm các khoản tiền gửi ngân hàng của Công ty tại Ngân hàng

Sơ đồ ghi sổ của Kế toán phần hành tiền mặt

Khi đơn vị cần thanh toán các khoản thu, chi thì chứng từ gốc ở đây là : Giấy

đề nghị thanh toán, tạm ứng kẹp cùng với hoá đơn thu, chi.Căn cứ vào đó kế toán lập phiếu thu, phiếu chi và vào sổ Nhật kí thu,chi tiền mặt đồng thời kế toán sổ Tổng hợp phát sinh Sau đó đối chiếu từ NK thu, chi tiền với sổ Tổng hợp phát sinh

TK 111, 112 khớp số liệu với nhau và tiến hành ghi sổ cái, từ sổ cái kế toán lập bảng cân đối phát sinh và căn cứ vào đó để lập Báo cáo tài chính.

* TK 156 – Hàng hoá: phản ánh tình hình hiện có và sự biến động của toàn bộ

hàng hoá trong kho của Công ty Tài khoản TK156 của Công ty được mở chi tiết cho từng loại hàng hoá

* TK 632 – Giá vốn hàng bán: Đây là tài khoản dùng để phản ánh trị giá vốn

của hàng hoá, dịch vụ mà Công ty đã bán trong kỳ

Sơ đồ ghi sổ của kế toán phần hành hàng hoá

Phiếu xuất(nhập) hàng

Sổ chi tiết hàng hóa

Bảng CĐPS

BCTC

Từ chứng từ gốc ban đầu là giấy đề nghị xuất ( nhập) hàng, căn cứ vào đó

kế toán lập phiếu xuất ( nhập hàng) , đồng thời ghi vào Thẻ kho.Từ thẻ kho kế toán ghi vào Sổ cái TK 632, 156 Từ Phiếu xuất ( nhập) hàng, kế toán váo sổ chi tiết hàng hóa và căn cứ vào đây kế toán lập Sổ tổng hợp Nhập- Xuất - Tồn.Sau khi đối chiếu Sổ cái TK 632, 156 và Sổ tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn, kế toán lập Bảng CĐPS, lập BCTC

Giấy đề nghị xuất hàng

Thẻ kho

Sổ tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn

Sổ cái TK632

2.3.3 Tổ chứcphần hành kế toán tiền lương

và trả lương định kì vào cưối tháng cho nhân viên

-TK 141-Tạm ứng: đây là khoản tiền công nhân viên ứng trước nhằm chi trả các khoản liên quan tới hoạt động kinh doanh cũng như cho chi tiêu cá nhân

2.3.4.Tổ chức kế toán phần hành công nợ phải thu

Chứng từ :

- Hợp đồng

- Hoá đơn GTGT: hoá đơn dịch vụ hoặc hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho

- Giấy báo có của Ngân hàng, Phiếu thu

- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra

TK :

* TK 131 – Phải thu của khách hàng: phản ánh các khoản doanh nghiệp phải

thu của khách hàng về việc bán hàng hoá hoặc cung cấp dịch vụ của Công ty

Tài khoản này được kế toán của Công ty mở chi tiết theo từng nhóm khách hàng và chi tiết theo từng khách hàng Ví dụ như: TK 131 được mở riêng cho từng

mã khách hàng

Sơ đồ luân chuyển chứng từ của kế toán phần hành công nợ phải thu

Phiếu xuất hàng…

Sổ Nhật kí bán hàng Hoá đơn tài chính

sổ chi tiết tài chính

Sổ cái TK 131 Sổ tổng hợp chi tiết

TK 131

Bảng CĐPSBCTC

Căn cứ vào chứng từ gốc là Phiếu xuất hàng, kế toán xuất hóa đơn tài chính

ra, đồng thời với công việc đó kế toán ghi vào Sổ nhật kí bán hàng.Sau khi xuất hoá đơn tài chính, kế toán ghi vào Sổ chi tiết công nợ,rồi vào Tổng hợp chi chi tiết TK 131.Sau khi đối chiếu giữa Sổ cái tài khoản 131 đc lập căn cứ từ Sổ nhật kí bán hàng và Sổ tổng hợp chi tiết TK 131, kế toán lập bảng CĐPS rồi lập BCTC

CHƯƠNG III:THỰC TRẠNG VÀ GIẢI PHÁP KẾ TOÁN DOANH

THU BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY

3.1.Thực trạng kế toán bán hàng tại công ty

Công ty TNHH MẶT TRỜI MỌC áp dụng chương trình kế toán trên máy nên toàn bộ nhân viên của phòng kế toán đề làm việc trên máy tính Hiện nay Công ty

sử dụng phần mềm kế toán Balance để giảm bớt khối lượng công việc và đáp ứng ngày càng đầy đủ hơn các yêu cầu về thông tin quản lý

Balance là sản phẩm phần mềm kế toán tiên tiến hiện nay của Việt Nam, nó được thiết kế nhằm mục đích điện toán hoá công tác kế toán tài chính Balance đáp ứng yêu cầu phức tạp về quản lý ngoại tệ, theo dõi công nợ theo thời hạn thanh toán, tự động thực hiện các bút toán phân bổ kết chuyển cuối kỳ, lên báo cáo tài chính theo qui định, lên sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ tài khoản, các báo cáo kế toán Công ty áp dụng hình mô hình kế toán tập trung tức là chứng từ gốc do đơn vị lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung tại bộ phận kế toán Bộ phận kế toán phải kiểm tra kỹ lưỡng tất cả mọi chứng từ đã nhận hoặc đã lập và chỉ sau khi kiểm tra

và xác minh là đúng thì mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế toán

Từ đặc điểm sản xuất kinh doanh của mình nên Công ty áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung trong chương trình quản lý của mình Đây là hình thức sổ thích hợp với mọi loại hình quy mô kinh doanh, thuận lợi cho việc vi tính hóa công tác kế toán Có thể khái quát trình tự ghi sổ kế toán bán hàng theo sơ đồ sau:

Chứng từ gốc(hoá đơn GTGT,Phiếu thu,phiếu chi )

Kế toán phân loại và nhập chưng từ vào máy tính

Khai báo các yêu cầu đầu ra cho máy tính

Máy tính xử lí các thông tin

Nhật kí chung,Bảng kê chứng từ,Phiếu kế toán,sổ chi tiết TK131,156,sổ cái TK111,112,632

Đối chiếu(post)

Báo cáo tài chính