Thực trạng công tác kế toán thuế tại Công ty cổ phần Cà phê Mê Trang

Do những vấn đề nói trên em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác hạch toán kế toán thuế tại Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang” với mong muốn tìm hiểu việc áp dụng và thực hiện luật thuế

KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH



NGUYỄN THỊ NGỌC THÚY

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

CÀ PHÊ MÊ TRANG

KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC

Chuyên Ngành: KẾ TỐN

GVHD: ThS THÁI NINH

Nha Trang, tháng 07 năm 2013

LỜI CẢM ƠN



Trong suốt bốn năm học tập dưới mái trường Đại Học Nha Trang, dưới sự giảng dạy nhiệt tình của Quý Thầy, Cô khoa Kế toán – Tài chính em đã được trang bị nhiều kiến thức quý báu và trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang,

em đã được các Cô, Chú, các Anh, Chị trong phòng Kế toán giúp đỡ tạo điều kiện cho

em tiếp xúc với thực tế qua đó em có điều kiện vận dụng những kiến thức đã học vào thực tiễn để hoàn thành tốt bài khóa luận của mình

Để hoàn thành bài khóa luận này, em xin chân thành cảm ơn :

- Giáo viên hướng dẫn: Thầy Thái Ninh – đã tận tình chỉ bảo, sửa chữa những sai sót, giúp em hoàn thành tốt khóa luận

- Quý Thầy, Cô trong Khoa Kế Toán – Tài Chính đã nhiệt tình truyền đạt kiến thức, góp ý, bổ sung để khóa luận của em được hoàn chỉnh

- Các cán bộ, công nhân viên ở các phòng ban trong Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang, đặc biệt là phòng Kế toán đã tận tình giúp em tìm hiểu tình hình thực tế về công tác tổ chức hạch toán thuế và tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh ở công ty

Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn và kính chúc Quý Thầy Cô cùng tập thể nhân viên tại Công ty có nhiều sức khỏe, hạnh phúc và thành đạt

Nha Trang, ngày … tháng … năm 2013

Sinh viên thực hiện

Nguyễn Thị Ngọc Thúy

TNDN : Thu nhập doanh nghiệp

TGNH : Tiền gửi ngân hàng

TM : Tiền mặt

WTO : World Trade Organization (Tổ chức thương mại thế giới)

MỤC LỤC

Trang

MỤC LỤC iii

LỜI NÓI ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ 4

1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ 4

1.1.1 Khái niệm về thuế 4

1.1.2 Bản chất của thuế 4

1.1.3 Vai trò của thuế 4

1.1.4 Hệ thống thuế Việt Nam trong nền kinh tế thị trường hiện nay 6

1.1.4.1 Những thành tựu đã đạt được 6

1.1.4.2 Những điểm cần khắc phục 7

1.1.4.3 Khi Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế 9

1.1.5 Các loại thuế của công ty 9

1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 10

1.2.1 Khái niệm 10

1.2.2 Đối tượng nộp thuế 10

1.2.3 Đối tượng chịu thuế 10

1.2.4 Đối tượng không chịu thuế 10

1.2.5 Căn cứ tính thuế 11

1.2.6 Phương pháp tính thuế 14

1.2.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 15

1.3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 16

1.3.1 Khái niệm 16

1.3.2 Đối tượng nộp thuế 17

1.3.3 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế 17

1.3.4 Căn cứ tính thuế 17

1.3.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 18

1.4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 18

1.4.1 Đối tượng nộp thuế 18

1.4.2 Căn cứ tính thuế 18

1.4.3 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế 20

1.5 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ MÔN BÀI 21

1.5.1 Khái niệm 21

1.5.2 Mức thuế môn bài 21

1.5.3 Thời hạn nộp thuế 22

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 23

2.1 Khái quát chung về công ty 23

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 23

2.1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển 23

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty 24

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của công ty 25

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty 25

2.1.2.2 Chức năng của các phòng ban 27

2.1.2.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của công ty 30

2.1.3 Phân tích chung về tình hình tài chính của công ty 31

2.1.3.1 Phân tích biến động tài sản và nguồn vốn 31

2.1.3.2 Đánh giá tình hình tài chính của công ty 37

2.1.4 Khái quát tình hình sản xuất của công ty qua các năm gần đây 41

2.1.4.1 Tình hình sản xuất của công ty 41

2.1.4.2 Kết quả đạt được qua các năm 42

2.1.5 Những nhân tố ảnh hưởng đến kế toán thuế tại công ty 44

2.1.6 Phương hướng, mục tiêu của công ty trong ngắn hạn và dài hạn 45

2.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 45

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán và chế độ kế toán áp dụng 45

2.2.2 Hình thức kế toán của công ty 47

2.2.3 Tài khoản kế toán 48

2.3 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 49

2.3.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 49

2.3.1.1 Nội dung 49

2.3.1.2 Chứng từ sử dụng 51

2.3.1.3 Tài khoản sử dụng 53

2.3.1.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán 53

2.3.1.5 Trình tự hạch toán 57

2.3.1.6 Sơ đồ hạch toán 62

2.3.1.7 Nhận xét 63

2.3.1.8 Chứng từ, sổ sách minh họa 65

2.3.2 THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 66

2.3.2.1 Nội dung 66

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng 67

2.3.2.3 Tài khoản sử dụng 68

2.3.2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán 68

2.3.2.5 Trình tự hạch toán 70

2.3.2.6 Nhận xét 71

2.3.2.7 Chứng từ, sổ sách minh họa 71

2.3.3 THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 73

2.3.3.1 Nội dung 73

2.3.3.2 Chứng từ sử dụng 74

2.3.3.3 Tài khoản sử dụng 74

2.3.3.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán 75

2.3.3.5 Trình tự hạch toán 77

2.3.3.6 Sơ đồ hạch toán 77

2.3.3.7 Nhận xét 77

2.3.3.8 Chứng từ, sổ sách minh họa 78

2.3.4 THUẾ MÔN BÀI 79

2.3.4.1 Nội dung 79

2.3.4.2 Chứng từ sử dụng 80

2.3.4.3 Tài khoản sử dụng 80

2.3.4.4 Quy trình luân chuyển chứng từ, sổ sách kế toán 80

2.3.4.5 Trình tự hạch toán 84

2.3.4.6 Sơ đồ hạch toán 85

2.3.4.7 Nhận xét 85

2.3.4.8 Chứng từ, sổ sách minh họa 86

2.4 Ảnh hưởng của chính sách thuế đến hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 87

2.4.1 Thuận lợi 87

2.4.2 Khó khăn 87

2.5 Nhận xét chung về công tác hạch toán kế toán thuế tại công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang 88

2.5.1 Những mặt đạt được 88

2.5.2 Những mặt còn tồn tại 89

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 90

3.1 Biện pháp 1 90

3.2 Biện pháp 2 91

3.3 Biện pháp 3 91

3.4 Biện pháp 4 93

KẾT LUẬN 94

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Trang

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty 26

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất của công ty 30

Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế toán công ty 45

Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính 47

Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 62

Sơ đồ 2.6: Sơ đồ hạch toán tài khoản 33311 63

Sơ đồ 2.7: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3335 77

Sơ đồ 2.8: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3338 85

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Trang

Bảng 2.1: Bảng phân tích biến động tài sản 32

Bảng 2.2: Bảng phân tích biến động nguồn vốn 33

Bảng 2.3: Bảng phân tích kết cấu tài sản 35

Bảng 2.4: Bảng phân tích kết cấu nguồn vốn 36

Bảng 2.5: Bảng hệ số thanh toán nợ ngắn hạn 37

Bảng 2.6: Bảng hệ số thanh toán hiện hành 38

Bảng 2.7: Bảng hệ số thanh toán nhanh 38

Bảng 2.8: Bảng số vòng quay các khoản phải thu 39

Bảng 2.9: Bảng số vòng quay hàng tồn kho 40

Bảng 2.10: Bảng số vòng quay tổng tài sản 41

Bảng 2.11: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong thời gian qua 42

Lưu đồ 2.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán thuế Thu nhập cá nhân 79

Lưu đồ 2.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán thuế Môn bài bằng tiền gửi ngân hàng 85

Lưu đồ 2.6: Lưu đồ luân chuyển chứng từ hạch toán thuế Môn bài bằng tiền

mặt 87

LỜI NÓI ĐẦU

 Sự cần thiết, ý nghĩa của đề tài

Thuế là công cụ quan trọng để thực hiện các chức năng của Nhà nước, nếu chính sách thuế không phù hợp sẽ có tác động, ảnh hưởng lớn tới tăng trưởng kinh tế cũng như thu ngân sách Nhà nước Trường hợp thuế thu cao thì số thu ngân sách Nhà nước trong ngắn hạn sẽ tăng nhanh, song cũng sẽ hạn chế sản xuất, hạn chế tiêu dùng, tăng trưởng và phát triển kinh tế, trong dài hạn có xu hướng giảm sút, từ đó tác động ảnh hưởng tới các lĩnh vực khác như: giảm đầu tư, tăng thất nghiệp, mất cân đối cung cầu hàng hóa trong xã hội, tăng lạm phát Do vậy, hệ thống chính sách thuế được ban hành trong các giai đoạn lịch sử khác nhau luôn đòi hỏi phải phù hợp và hỗ trợ tích cực cho việc thực hiện các chính sách về kinh tế vĩ mô, về phát triển kinh tế - xã hội trong từng thời kỳ Trong thời đại ngày nay, toàn cầu hóa kinh tế đang trở thành xu thế khách quan, lôi cuốn các nước, bao trùm hầu hết các khu vực, vừa thúc đẩy hợp tác, vừa tăng sức ép cạnh tranh giữa các nền kinh tế Trong điều kiện như vậy, một quốc gia có chính sách thuế phù hợp sẽ nâng cao được hiệu quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước và đảm bảo độ an toàn trong quá trình hội nhập kinh tế thị trường

Do những vấn đề nói trên em đã chọn đề tài: “Thực trạng công tác hạch toán kế

toán thuế tại Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang” với mong muốn tìm hiểu việc áp

dụng và thực hiện luật thuế vào công tác kế toán của công ty cũng như là việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước và ảnh hưởng của chính sách thuế mới tới hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty như thế nào

 Mục đích nghiên cứu

 Mô tả quy trình hạch toán thuế tại công ty, nêu rõ trình tự luân chuyển chứng từ, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, trình tự ghi sổ và báo cáo thuế

 Thu thập các số liệu chi tiết về kê khai, nộp thuế Từ đó phân tích tình hình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đối với Nhà nước, qua đó thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty có tuân thủ pháp luật hay không

 So sánh kết quả sản xuất kinh doanh trong các năm gần đây

 Việc vận dụng luật thuế vào công tác kế toán tại công ty

 Đối tượng nghiên cứu

Luận văn nghiên cứu công tác hạch toán kế toán thuế, tình hình chấp hành luật thuế, việc cập nhật chính sách – luật thuế sửa đổi và nghĩa vụ đóng thuế trong năm

2012 và đưa ra một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

 Phạm vi nghiên cứu

Toàn bộ công tác kế toán thuế của Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang

 Phương pháp nghiên cứu

Trong bài em đã sử dụng các phương pháp sau:

 Phương pháp mô tả: nghiên cứu đề tài bằng việc quan sát công việc thực tế tại phòng kế toán công ty

 Phương pháp so sánh: so sánh kết quả sản xuất kinh doanh của năm 2012 so với năm 2011, 2010 để thấy được bước chuyển biến về tình hình kinh doanh của công ty

 Phương pháp thu thập số liệu: thu thập số liệu từ một số sổ sách, chứng từ về các loại thuế để phân tích

 Phương pháp quan sát, phỏng vấn, hạch toán kế toán

 Nội dung và kết cấu

Kết cấu của chuyên đề ngoài lời mở đầu và kết luận còn có 3 chương nội dung chính sau:

Chương 1: Cơ sở lý luận chung về thuế

Chương 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán thuế tại công ty Cổ phần Cà phê Mê

Trang

Chương 3: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế tại công ty

 Tổng quan về những nghiên cứu liên quan

Những bài luận văn của các anh chị khóa trước về đề tài kế toán thuế tại nhiều công

ty khác nhau

 Những đóng góp thiết thực của đề tài

Em rất mong đề tài này sẽ đóng góp một phần nhỏ trong việc phân tích, đánh giá chung về tình hình sản xuất kinh doanh của công ty, đồng thời đưa ra những dẫn chứng

cụ thể về việc hạch toán thuế _ một nhiệm vụ không thể thiếu đối với bất cứ một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nào đối với Nhà nước

Đề tài của em chỉ gói gọn trong công việc hạch toán kế toán thuế mà chưa bao quát hết toàn bộ quy trình kế toán của công ty Do kiến thức thực tế còn hạn hẹp và trong một thời gian chưa nhiều nên đề tài không tránh khỏi có những sai sót chủ quan Em kính mong nhận được sự nhận xét, góp ý của các Quý Thầy Cô cùng các Cô, Chú, Anh, Chị trong công ty

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ

1.1 TỔNG QUAN VỀ THUẾ

1.1.1 Khái niệm về thuế

Thuế là nguồn thu quan trọng của ngân sách quốc gia Nước nào cũng có những khoản chi ngân sách hằng năm và nguồn tài trợ cho những khoản chi đó chủ yếu là từ năm nguồn tài trợ chính sau: bằng thuế, bằng cách phát hành tiền, bằng cách phát hành công trái, nhận viện trợ hoàn lại, vay nợ của nước ngoài và nhận viện trợ hoàn lại của nước ngoài Trong đó, thuế giữ vai trò quan trọng hơn cả, vì thuế có sự điều tiết chia sẻ

và công bằng giữa người có thu nhập cao và người có thu nhập thấp, đồng thời nói lên sức mạnh tự chủ về tài chính của một quốc gia Đơn giản, ta có thể hiểu Thuế là khoản đóng góp bắt buộc theo luật của mỗi tổ chức, cá nhân đối với Nhà nước, không hoàn trả trực tiếp ngang giá, nhưng được dùng để trang trải các chi phí vì lợi ích chung của toàn dân như: quốc phòng, an ninh, giao thông, giáo dục, y tế Thuế phát sinh, tồn tại

và phát triển cùng với sự ra đời và lớn mạnh của Nhà nước

1.1.2 Bản chất của thuế

- Một đất nước nào cũng cần phải có ngân sách nhất định để duy trì bộ máy Nhà nước Thuế mang tính chất bắt buộc, tính quyền lực, tính pháp lý cao và sự bắt buộc đó

là điều kiện tiên quyết

- Thuế là một khoản đóng góp của công dân không mang tính chất hoàn trả trực tiếp cho người nộp thuế

- Tuy thuế là biện pháp tài chính của Nhà nước mang tính chất bắt buộc, song sự bắt buộc đó luôn được xác lập trên nền tảng kinh tế xã hội của người làm nhiệm vụ đóng thuế, do đó thuế bao giờ cũng chứa đựng các yếu tố kinh tế - xã hội

1.1.3 Vai trò của thuế

 Đối với ngân sách Nhà nước

Nền kinh tế nước ta với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần nên hệ thống thuế phải được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế, phải bao quát hết các hoạt động

kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tài nguyên chịu thuế và tiêu dụng xã hội Do đó, vai trò cơ bản của thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước

Tài chính của mỗi quốc gia lành mạnh phải dựa vào nguồn thu từ nội bộ nền kinh tế quốc dân Thuế là nguồn thu quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng xã hội chủ nghĩa ở nước ta Thuế là công

cụ quan trọng góp phần tích cực giảm bội chi ngân sách Nhà nước, giảm lạm phát, từng bước góp phần ổn định trật tự xã hội và phát triển kinh tế lâu dài, tạo cho các doanh nghiệp cảm giác yên tâm khi đầu tư vào sản xuất kinh doanh

 Đối với nền kinh tế

Chính sách thuế được đặt ra không chỉ nhằm mang lại số thu đơn thuần cho ngân sách Nhà nước mà yêu cầu cao hơn là qua số thuế thu được góp phần thực hiện chức năng kiểm kê, kiểm soát, quản lý, hướng dẫn và khuyến khích phát triển sản xuất, mở rộng lưu thông đối với tất cả các thành phần kinh tế theo hướng phát triển của kế hoạch Nhà nước, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh các mặt cân đối lớn trong nền kinh tế quốc dân

Chính sách thuế khuyến khích khai thác tài nguyên, vật tư trong nước thay thế cho hàng nhập khẩu, khuyến khích giao lưu mở rộng hội nhập kinh tế với nước ngoài, đấu tranh trốn lậu thuế và làm ăn phi pháp

Thuế có ảnh hưởng rất lớn đến nền kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường của Nhà nước Thông qua thuế, Nhà nước thực hiện định hướng phát triển sản xuất, chính sách thuế có định hướng phân biệt, có thể góp phần tạo ra sự phát triển cân đối hài hòa giữa các ngành, các khu vực, các thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội và thúc đẩy tăng trưởng kinh tế

 Đối với xã hội

Thuế góp phần điều tiết chênh lệch giữa người giàu và người nghèo thông qua việc trợ cấp hoặc cung cấp hàng hóa công cộng Thông qua thuế Thu nhập cá nhân, Nhà

nước thực hiện vai trò điều chỉnh vĩ mô trong lĩnh vực tiền lương và thu nhập, hạn chế

sự phân hóa giàu nghèo và tiến tới công bằng xã hội

Với những hàng hóa, dịch vụ thiết yếu việc giảm thuế sẽ có lợi cho người nghèo hơn và sự chênh lệch về thu nhập sẽ được giảm bớt Trái lại những mặt hàng xa xỉ, cao cấp việc tăng thuế sẽ góp phần phân phối lại một bộ phận thu nhập của người giàu trong xã hội

Đảm bảo sự công bằng và bình đẳng đối với mọi công dân, không có đặc quyền đặc lợi cho bất kỳ đối tượng nào Tất cả các cá nhân và tổ chức kinh tế phải đóng thuế theo luật định Người có thu nhập cao phải đóng thuế nhiều hơn người có thu nhập thấp, tuy nhiên cũng phải để cho người có thu nhập cao được hưởng thành quả lao động chính đáng của họ mới khuyến khích họ phát triển sản xuất kinh doanh, tức là Cơ quan thuế phải tính thuế theo quy định, tránh lạm thu, tránh trùng lắp để đảm bảo an toàn xã hội

1.1.4 Hệ thống thuế Việt Nam trong nền kinh tế thị trường hiện nay

1.1.4.1 Những thành tựu đã đạt được

 Về chính sách

- Hệ thống chính sách thuế gồm 9 sắc thuế cơ bản và một số loại thu dưới hình thức phí, lệ phí đã trở thành công cụ điều tiết vĩ mô của Nhà nước đối với nền kinh tế, góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh, khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, bảo hộ sản xuất trong nước từ đó thúc đẩy chuyển dịch kinh tế, tạo việc làm, tăng thu nhập cho người lao động và góp phần xóa đói giảm nghèo cho người dân

- Kết quả cải cách đã mang lại những thành tựu đáng tự hào Cơ cấu kinh tế có sự chuyển dịch theo chiều hướng tốt đó là tỷ trọng nông nghiệp giảm, công nghiệp, xây dựng và dịch vụ tăng nhanh Do có sự đổi mới về các cơ chế chính sách và công tác chỉ đạo thu ngân sách thực hiện thu đúng, thu đủ của Chính phủ và các Bộ, ngành, địa phương Năm 2011, theo số liệu được Tổng Cục thống kê tổng thu ngân sách Nhà nước ước đạt 674,5 nghìn tỷ đồng, tăng 20,6% so với năm 2010 (trong khi tại Nghị quyết số

11 của Chính phủ mục tiêu đề ra là tăng 7 - 8%) Năm 2012, tổng thu ngân sách Nhà

nước tiếp tục tăng ước đạt 742,4 nghìn tỷ đồng, tăng 10,1% so với năm 2011 Và đến cuối tháng 4 năm 2012, tổng thu ngân sách Nhà nước ước đạt 244 nghìn tỷ đổng, tăng 2% so với cùng kỳ năm 2012

 Về quản lý

- Hệ thống văn bản pháp luật liên quan đến quản lý thuế ban hành tương đối đồng

bộ, kịp thời, đầy đủ, đảm bảo đúng quy trình, khắc phục những tồn tại trong quản lý thuế trước đây do phân tán ở nhiều văn bản, sắc thuế khác nhau

- Ngành thuế thực hiện cải cách hành chính về thuế: đơn giản hóa 271/330 thủ tục theo hướng đơn giản, giảm thiểu các thủ tục gây phiền hà, tốn kém về thời gian, chi phí cho người nộp thuế; ban hành cơ chế cho doanh nghiệp tự in hóa đơn, tự chịu trách nhiệm, Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra, từng bước hiện đại hóa, đẩy mạnh ứng dụng tin học trong quản lý thuế

- Đẩy mạnh triển khai xây dựng, ứng dụng khai thuế qua mạng góp phần giảm thiểu chi phí cho người nộp thuế, giảm áp lực cho Cơ quan thuế, nâng cao hiệu quả hoạt động khai thuế, nộp thuế

- Công tác thanh, kiểm tra có nhiều đổi mới; công tác quản lý và thu nợ thuế được phân loại, theo dõi, đôn đốc thu nộp, từng bước xử lý dứt điểm nợ cũ, giảm thiểu phát sinh nợ mới, vì thế số nợ thuế đã giảm nhiều so với trước đây

- Tăng cường cơ chế phối hợp giữa các ngành, các cấp trong quản lý thuế; hoạt động của hội đồng tư vấn thuế xã, phường ở cơ sở đã phát huy hiệu quả, góp phần đảm bảo công khai, minh bạch, công bằng, tạo điều kiện để doanh nghiệp tích lũy vốn, mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng thu ngân sách Nhà nước

1.1.4.2 Những điểm cần khắc phục

 Về chính sách

- Phương pháp tính thuế Giá trị gia tăng còn phân biệt với nhiều mức thuế suất, thuế Tiêu thụ đặc biệt chưa bao quát hết các mặt hàng cần điều tiết cao, các khoản chi phí được giảm trừ và không được giảm trừ trong thuế Thu nhập doanh nghiệp còn

nhiều phức tạp, thuế Thu nhập cá nhân còn ở phạm vi hẹp và mức thu nhập tính thuế quá thấp

- Tiền thuế đối với hoạt động vãng lai bị xé ra để nộp vào ngân sách qua nhiều cửa: theo quy định về thuế Giá trị gia tăng hiện hành, khi doanh nghiệp phát sinh doanh thu tại địa phương khác nơi đặt trụ sở chính thì phải nộp thuế tại địa phương đó với một tỷ lệ nhất định, phần còn lại sẽ nộp tại trụ sở chính

 Về quản lý

- Thực hiện Đề án 30 về Đơn giản hóa thủ tục hành chính phải tiếp tục cải cách hành chính thuế, đi đôi với việc tạo cơ sở pháp lý để thực hiện hiện đại hóa công tác quản lý thuế như kê khai thuế điện tử, hải quan điện tử; việc thay đổi và bổ sung của các luật chính sách thuế và những vướng mắc phát sinh từ thực tiễn thực hiện Luật quản lý thuế có những nội dung chưa cụ thể, chưa phù hợp và chưa sát thực tế

- Công tác quản lý thuế phải được tiếp tục hoàn thiện về thẩm quyền, kỹ năng, biện pháp quản lý để phù hợp hơn với các chuẩn mực, thông lệ và cam kết quốc tế, góp phần tăng cường quản lý, giám sát thực thi công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo lợi ích quốc gia về quyền thu thuế

- Đơn giản hóa thủ tục hành chính thuế, khắc phục một số vướng mắc phát sinh trong quá trình thực hiện để đảm bảo thực hiện đồng bộ, đảm bảo tính thống nhất của Luật và phù hợp với quá trình phát triển kinh tế thị trường, chủ động đáp ứng xu hướng, yêu cầu hội nhập quốc tế

- Luật quản lý thuế hiện hành chỉ cho phép kê khai thuế theo tháng, năm và từng lần phát sinh; gia hạn thời gian nộp thuế là 5 ngày, thời hạn giải quyết hoàn thuế trước kiểm tra sau là 15 ngày; thời gian giải quyết đối với trường hợp kiểm tra trước, hoàn thuế sau là 60 ngày Các quy định này cần được sửa đổi, bổ sung để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa để giảm thiểu chi phí, tuân thủ pháp luật thuế phù hợp với sản xuất kinh doanh

- Tại điều 66 Luật quản lý thuế quy định, doanh nghiệp muốn xóa nợ tiền thuế, tiền phạt thì hồ sơ xin xóa nợ phải có Tờ khai quyết toán thuế nhưng thực tế theo quy định của Luật phá sản thì trường hợp doanh nghiệp bị phá sản, quyết định của tòa án là quyết định cao nhất Do đó, để giảm bớt thủ tục hành chính, phù hợp với quy định của Luật phá sản, cần nghiên cứu, sửa đổi để đơn giản bớt thủ tục

1.1.4.3 Khi Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế

Việc gia nhập Tổ chức thương mại Thế giới (WTO) đã mở ra nhiều cơ hội mới lẫn thách thức cho doanh nghiệp Việt Nam và một trong những thực thể bị chi phối nhiều nhất đối với sự kiện này đó là hệ thống thuế Hội nhập WTO trong lĩnh vực tài chính sẽ tạo điều kiện mở rộng thị trường xuất khẩu cho hàng hóa Việt Nam Hàng hóa của nước ta khi vào các thị trường lớn sẽ được hưởng các mức thuế ưu đãi đặc biệt và không bị hạn chế bởi hạn ngạch như trước nữa, đặc biệt là đối với lĩnh vực dệt may Bên cạnh đó, với các biện pháp khuyến khích tự do hóa đầu tư và thương mại sẽ góp phần tăng cường thu hút vốn đầu tư nước ngoài vào Việt Nam, tạo tiền đề và động lực quan trọng cho phát triển kinh tế - xã hội Cùng với đó, việc cắt giảm thuế nhập khẩu theo các cam kết sẽ giúp giảm chi phí nguyên vật liệu đầu vào của nhiều ngành sản xuất, từ đó giúp hạ giá thành sản phẩm và nâng cao sức cạnh tranh cho hàng hóa trong nước Khi mà sức ép của hội nhập khiến hàng rào bảo hộ giảm dần đã buộc các doanh nghiệp và các ngành sản xuất trong nước phải điều chỉnh, cơ cấu lại để có thể củng cố khả năng cạnh tranh và đứng vững trên thị trường trong nước cũng như tại các thị trường nước ngoài

Mặc dù những lợi thế của việc hội nhập WTO trong lĩnh vực tài chính là rất lớn xong những thách thức cũng không phải là nhỏ, đặc biệt là đối với các ngành sản xuất trong nước, biện pháp bảo hộ còn lại là thuế nhập khẩu

1.1.5 Các loại thuế của công ty

Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang là đối tượng chịu thuế của Nhà nước

Các loại thuế được áp dụng tại công ty là:

- Thuế giá trị gia tăng

- Thuế thu nhập doanh nghiệp

- Thuế thu nhập cá nhân

- Thuế môn bài

1.2 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

1.2.3 Đối tượng chịu thuế

Là hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng

Tiêu dùng cho toàn xã hội bao gồm: tiêu dùng cho sản xuất kinh doanh, tiêu dùng cho các hoạt động không kinh doanh và tiêu dùng cá nhân

1.2.4 Đối tượng không chịu thuế

Theo điều 4 Thông tư số 06/2012/TT-BTC ngày 11/01/2012 quy định có 26 loại hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế Giá trị gia tăng:

- Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản, hải sản đánh bắt, nuôi trồng chưa qua chế biến hoặc chỉ qua sơ chế của tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán ra và ở khâu xuất khẩu

- Giống vật nuôi, cây trồng

- Các hoạt động phục vụ nông nghiệp, thu hoạch sản phẩm nông nghiệp

- Sản phẩm muối mà thành phần chính là NaCl

- Nhà ở thuộc quyền sở hữu của Nhà nước

- Chuyển quyền sử dụng đất

- Dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật

- Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn ngân sách Nhà nước

- Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí

- Vận chuyển hành khách công cộng bằng xe buýt, xe điện

- Hàng hóa thuộc loại trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu

- Vũ khí, khí tài nguyên chuyên dùng cho hoạt động quốc phòng, an ninh

- Hàng hóa nhập khẩu và hàng hóa, dịch vụ bán cho các tổ chức, cá nhân dùng để viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại

- Hàng hóa chuyển khẩu, quá cảng

- Chuyển giao công nghệ

- Vàng nhập khẩu dạng thỏi, miếng

- Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến

- Sản phẩm nhân tạo dùng để thay thế bộ phận cơ thể của người bệnh

- Hàng hóa, dịch vụ của cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp hơn mức tối thiểu chung

- Các hàng hóa khác như: hàng bán miễn thuế ở các cửa hàng miễn thuế, hàng dự trữ quốc gia, các hoạt động thu phí, lệ phí của Nhà nước, rà phá bơm mìn, vật nổ

1.2.5 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế Giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất

 Giá tính thuế

- Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa

có thuế Giá trị gia tăng

- Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế Tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế Giá trị gia tăng

- Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng với thuế Nhập khẩu (nếu có), cộng với thuế Tiêu thụ đặc biệt (nếu có)

- Đối với hàng hóa dùng để biếu, tặng, tiêu dùng nội bộ là giá tính thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa cùng loại hoặc tương đương cùng thời điểm phát sinh

- Đối với hoạt động cho thuê tài sản: giá cho thuê chưa thuế Giá trị gia tăng

- Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả chậm, trả góp là giá bán một lần chưa có thuế Giá trị gia tăng không bao gồm khoản lãi trả chậm, trả góp

- Đối với hàng hóa gia công là giá theo hợp đồng gia công chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng

- Đối với xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, hạng mục công trình hoặc là phần sản phẩm hoàn thành bàn giao chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng

- Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản là giá chuyển nhượng bất động sản trừ (-) giá đất được trừ

- Đối với hoạt động đại lý, ủy thác xuất, nhập khẩu là tiền công, tiền hoa hồng chưa có thuế Giá trị gia tăng

- Đối với các loại hàng hóa sử dụng chứng từ thanh toán là giá đã có thuế Giá trị gia tăng như vé xe, vé tàu, tem, vé sổ số kiến thiết thì giá chưa có thuế Giá trị gia tăng được xác định như sau:

Giá chưa có thuế Giá trị gia tăng = Giá thanh toán / (1 + thuế suất của hàng hóa,

dịch vụ đó)

- Đối với điện của các nhà máy thủy điện là 60% giá bán điện thương phẩm bình quân năm trước chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng

- Đối với dịch vụ casino, trò chơi điện tử có thưởng và các loại hình kinh doanh giải trí có đặt cược, là số tiền thu được từ hoạt động này đã bao gồm thuế Tiêu thụ đặc biệt trừ số tiền trả thưởng cho khách:

Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Số tiền thu được /(1 + thuế suất)

- Đối với vận tải, bốc xếp là cước phí vận tải, bốc xếp chưa bao gồm thuế Giá trị gia tăng

- Đối với dịch vụ du lịch lữ hành, du lịch trọn gói:

Giá tính thuế Giá trị gia tăng = Giá trọn gói /(1 + thuế suất)

ra nước ngoài; dịch vụ bưu chính viễn thông chiều đi ra nước ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa chế biến do Chính phủ quy định; xăng, dầu, xe ô tô và các dịch vụ khác cung cấp cho khu phi thuế quan; các dịch vụ cung ứng tại Việt Nam cho các tổ chức, cá nhân ở nước ngoài như thi đấu thể thao, nghệ thuật, thanh toán qua mạng

- Thuế suất 5%: Áp dụng đối với các hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu thiết yếu trong sản xuất và tiêu dùng như: thiết bị y tế, cứu hộ, dụng cụ dạy và học tập

- Thuế suất 10%: Áp dụng cho các hàng hóa, dịch vụ thông thường như: sản phẩm điện tử, dầu mỏ, khí đốt, đồ điện gia dụng, gốm, sứ, thủy tinh, dịch vụ cho thuê nhà, dịch vụ khách sạn, môi giới

Các mức thuế suất thuế Giá trị gia tăng quy định ở trên được áp dụng thống nhất cho từng loại hàng hóa, dịch vụ ở các khâu nhập khẩu, sản xuất, gia công hay kinh doanh thương mại

1.2.6 Phương pháp tính thuế

Thuế Giá trị gia tăng phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp trực tiếp trên Giá trị gia tăng

 Theo phương pháp khấu trừ thuế:

Áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ

Thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Thuế Giá trị gia tăng đầu ra – Thuế Giá

trị gia tăng đầu vào được khấu trừ

Trong đó:

 Thuế Giá trị gia tăng đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra

x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó

 Thuế Giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch

vụ chịu thuế mua vào x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó

Trường hợp loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù dùng loại chứng từ ghi giá thanh toán là giá đã có thuế thì phải xác định giá chưa có thuế Giá trị gia tăng:

Giá chưa có thuế Giá trị gia tăng = Giá thanh toán / (1 + thuế suất)

 Theo phương pháp trực tiếp:

Áp dụng đối với các cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật

và các cơ sở kinh doanh vàng, bạc, đá quý

Thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó

Giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế = Giá thanh toán của hàng hóa, dịch

vụ bán ra (1) – Giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng (2)

(1) Là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ bao gồm cả thuế Giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm

(2) Là giá thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc nhập khẩu đã có thuế Giá trị gia tăng dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng bán

ra tương ứng

1.2.7 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

 Đăng ký nộp thuế

- Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế Giá trị gia tăng phải đăng ký với

Cơ quan thuế về địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh, số lao động hiện có, tiền vốn, nơi nộp thuế và các chỉ tiêu liên quan khác theo hướng dẫn của Cơ quan thuế

- Đối với cơ sở mới thành lập thời gian đăng ký nộp thuế chậm nhất là 10 ngày kể

từ ngày cấp Giấy phép đầu tư hoặc Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh và có con dấu; trong trường hợp cơ sở chưa được cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng có hoạt động kinh doanh, cơ sở phải đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng trước khi kinh doanh

- Các cơ sở đăng ký nộp thuế nếu có thay đổi ngành nghề kinh doanh, chuyển trụ

sở, sáp nhập, giải thể, phá sản, hợp nhất hay chia tách… phải đăng ký với Cơ quan thuế chậm nhất là 5 ngày trước khi có sự thay đổi đó

- Cơ sở sản xuất kinh doanh có trụ sở chính ở một địa phương nhưng có cơ sở hạch toán phụ thuộc ở một địa phương khác thì cơ sở kinh doanh phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế nơi đóng trụ sở chính, các cơ sở hạch toán phụ thuộc cũng phải đăng ký nộp thuế với cơ quan thuế địa phương nơi cơ sở hạch toán phụ thuộc đóng trụ

sở

 Kê khai thuế Giá trị gia tăng phải nộp vào ngân sách Nhà nước

Các cơ sở sản xuất kinh doanh và người nhập khẩu phải kê khai thuế Giá trị gia tăng theo quy định như sau:

- Các cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng phải lập và gửi cho Cơ quan thuế Tờ khai thuế Giá trị gia tăng từng tháng kèm theo Bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra theo mẫu quy định Thời gian gửi Tờ khai thuế của tháng cho cơ quan thuế là 20 ngày đầu của tháng tiếp theo

- Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế Giá trị gia tăng khác nhau phải kê khai thuế Giá trị gia tăng theo từng mức thuế suất quy định đối với từng loại hàng hóa, dịch vụ

- Cơ sở kinh doanh phải kê khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong

Tờ khai thuế theo mẫu do Bộ tài chính quy định và nộp đủ các loại chứng từ, tài liệu được yêu cầu trong hồ sơ kê khai thuế với cơ quan quản lý thuế

 Thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (20 ngày đầu của tháng tiếp theo)

 Quyết toán thuế

Kết thúc năm tài chính các cơ sở kinh doanh phải tiến hành quyết toán thuế Giá trị gia tăng, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế Giá trị gia tăng chậm nhất là ngày thứ 90

kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính

1.3 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

1.3.2 Đối tượng nộp thuế

Là tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế theo quy định của Luật

1.3.3 Đối tượng không thuộc diện nộp thuế

- Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản

- Hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản trừ hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất hàng hóa lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi và nuôi trồng thủy sản

1.3.4 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất

 Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế - Các

khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu

nhập khác Trường hợp doanh nghiệp có trích Quỹ phát triển khoa học và công nghệ thì thuế Thu nhập doanh nghiệp được xác định như sau:

Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập Quỹ Khoa học và Công nghệ) x Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp

 Thuế suất

Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ trường hợp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%

Tài nguyên quý hiếm khác bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm

1.3.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

 Đăng ký thuế

Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm đăng ký thuế Thu nhập doanh nghiệp cùng với việc đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng Riêng các tổng công ty, công ty khi đăng ký thuế phải khai rõ cả các đơn vị trực thuộc, hạch toán kinh doanh độc lập và các đơn vị trực thuộc hạch toán báo sổ và từng đơn vị phải đăng ký thuế với Cơ quan thuế địa phương nơi đơn vị đóng trụ sở

 Kê khai, nộp thuế

- Cơ sở kinh doanh có trách nhiệm kê khai và nộp Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý theo mẫu số quy định và chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên của quý tiếp theo

- Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

 Quyết toán thuế

Cơ sở kinh doanh phải nộp Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp cho Cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính Đối với trường hợp cơ sở kinh doanh chuyển đổi hình thức sở hữu: sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời hạn nộp quyết toán thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định của cơ quan có thẩm quyền

1.4 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

1.4.1 Đối tượng nộp thuế

Là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế tại Việt Nam

1.4.2 Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất

Thuế Thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế của bậc thu nhập x

Thuế suất tương ứng của bậc thu nhập đó

Thuế suất (%)

Thu nhập tính thuế Thuế suất

giá mua + các chi phí liên quan đến chuyển nhượng chứng khoán là giá

bán chứng khoán)

0,1

6 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản 25 Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản (nếu không xác định được

giá mua + các chi phí liên quan đến chuyển nhượng bất động sản là giá

bán bất động sản)

2

1.4.3 Kê khai, nộp thuế, quyết toán thuế

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm kê khai, khấu trừ, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và quyết toán thuế đối với các loại thu nhập nộp thuế trả cho đối tượng nộp thuế

- Cá nhân có thu nhập chịu thuế có trách nhiệm kê khai, nộp thuế vào ngân sách Nhà nước và quyết toán thuế đối với mọi khoản thu nhập cá nhân

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập có trách nhiệm cung cấp thông tin về thu nhập và người phụ thuộc của đối tượng nộp thuế thuộc đơn vị mình quản lý theo quy định của pháp luật

1.5 LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ MÔN BÀI

sự nghiệp khác và tổ chức kinh doanh hạch toán kinh tế độc lập khác

- Các hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã và các quỹ tín dụng nhân dân

- Các cơ sở kinh doanh là chi nhánh, cửa hàng, cửa hiệu (thuộc công ty hoặc thuộc chi nhánh) hạch toán phụ thuộc hoặc báo sổ được cấp Giấy chứng nhận đăng

ký kinh doanh có đăng ký nộp thuế và được cấp mã số thuế (loại 13 số)

Các tổ chức nêu trên nộp thuế môn bài căn cứ vào vốn đăng ký ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc Giấy phép đầu tư theo biểu sau: Đơn vị: Đồng

Bậc 2 Từ 5 tỷ đến 10 tỷ 2.000.000 Bậc 3 Từ 2 tỷ đến dưới 5 tỷ 1.500.000

Vốn đăng ký đối với Doanh nghiệp Nhà nước là vốn điều lệ; Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài là vốn đầu tư; Công ty Trách nhiệm hữu hạn, Công ty cổ phần, Hợp tác xã là vốn điều lệ; Doanh nghiệp tư nhân là vốn đầu tư

 Các đối tượng khác, hộ kinh doanh cá thể nộp thuế môn bài theo 6 mức bao

1 Trên 1,5 triệu đồng 1.000.000

2 Trên 1 triệu đến 1,5 triệu 750.000

3 Trên 0,75 triệu đến 1 triệu 500.000

4 Trên 0,5 triệu đến 0,75 triệu 300.000

5 Trên 0,3 triệu đến 0,5 triệu 100.000

6 Bằng hoặc thấp hơn 0,3 triệu 50.000

1.5.3 Thời hạn nộp thuế

Cơ sở kinh doanh đang kinh doanh hoặc mới thành lập, được cấp đăng ký thuế và

mã số thuế trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm; nếu thành lập, được cấp đăng ký thuế và mã số thuế trong 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức thuế môn bài cả năm Cơ sở đang sản xuất kinh doanh nộp thuế môn bài ngày 30 của tháng 1 năm dương lịch; cơ sở mới ra kinh doanh nộp thuế môn bài ngay tháng được cấp đăng ký thuế và cấp mã số thuế, chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ kê khai thuế Cơ sở kinh doanh đăng ký nộp thuế với Cơ quan thuế cấp nào thì nộp thuế môn bài tại Cơ quan thuế cấp đó Cơ sở kinh doanh có thực tế kinh doanh nhưng không kê khai đăng ký thuế, phải nộp mức thuế Môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ TẠI CÔNG TY 2.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển

2.1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển

 Giới thiệu chung về công ty

 Tên: CÔNG TY CỔ PHẦN CÀ PHÊ MÊ TRANG

 Tên giao dịch tiếng anh: MeTrang Coffee Join Stock Company

 Tên viết tắt: METRANGCO

 Người lãnh đạo và sáng lập: Ông Lương Thế Hùng

 Trụ sở chính: 66 đường 2/4 – phường Vĩnh Hải – Thành phố Nha Trang – Tỉnh Khánh Hòa

 Nhà máy sản xuất: khu đất mở rộng của khu công nghiệp Đắc Lộc – xã

Vĩnh Phương – thành phố Nha Trang – tỉnh Khánh Hòa

 Giấy phép đăng ký kinh doanh số 3703000265 do Sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Khánh Hòa cấp ngày 22/05/2007

 Mã số thuế: 4200421073

 Vốn điều lệ: 37.995.150.000 đồng

 Điện thoại: 058.3831525 Fax: 058.3832686

 Email: info@metrang.com.vn Website: www.metrang.com.vn

 Lịch sử hình thành và phát triển

Công ty Cổ phần Cà phê Mê Trang được thành lập vào ngày 20/10/2000 với hình thức là Công ty Trách nhiệm hữu hạn, đến ngày 22/05/2007 chuyển sang hình thức là Công ty Cổ phần

Công ty khởi đầu bằng nhu cầu thực tế của xã hội, khi mà cà phê trở thành thức uống ưa chuộng của hầu hết mọi người Cà phê Mê Trang đã chất lọc những tinh hoa của thiên nhiên, đã làm hài lòng những khách hàng khắc khe trong và ngoài nước

 Phương châm hoạt động của công ty

Sản xuất, bán hàng và phục vụ tốt nhất Công ty không ngừng phát triển thương hiệu, chất lượng sản phẩm và mở rộng kênh phân phối ra khắp cả nước Công ty chủ động phòng ngừa, coi trọng công tác bảo hộ lao động và luôn tìm kiếm các giải pháp tốt để cải thiện điều kiện làm việc, sức khỏe của người lao động và bảo vệ môi trường sinh thái chung

Mê Trang đã từng bước xây dựng và hoàn thiện những dòng sản phẩm hoàn hảo về chất lượng và phong phú về hương vị, đa dạng về chủng loại

2.1.1.2 Chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của công ty

- Phân phối lợi nhuận cho người lao động sau khi đã thực hiện nghĩa vụ theo luật định

 Nhiệm vụ

- Tổ chức chế biến mặt hàng cà phê, kinh doanh mua bán các loại hình dịch vụ

Để giữ vững thị trường đòi hỏi công ty phải tận dụng triệt để năng lực sản xuất và tiềm năng hiện có, áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật và công nghệ sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm và phục vụ

- Thực hiện tốt chế độ quản lý tài chính và chế độ kế toán của Nhà nước quy định Thực hiện tốt các chính sách về lương đối với người lao động, đảm bảo việc làm cho các nhân viên trong công ty

- Bảo vệ môi trường sinh thái, bảo vệ an ninh trật tự, nghĩa vụ quốc phòng Bảo quản và sử dụng hợp lý nguồn tài nguyên thiên nhiên

- Đảm bảo thực hiện đầy đủ và kịp thời nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo quy định

 Quyền hạn

- Chủ động xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh

- Chủ động xây dựng các định mức tiêu hao nguyên vật liệu, đơn giá tiền lương

và giá thành sản phẩm nhằm thực hiện tốt việc quản lý chi phí sản xuất và tiết kiệm nguyên vật liệu

- Chủ động lập kế hoạch về vốn, thu mua nguyên liệu và tổ chức sản xuất tiêu thụ sản phẩm

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý của công ty

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy tổ chức của công ty

Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý của công ty

Hội đồng quản trị

Phó Tổng giám đốc

Giám đốc Kinh doanh

GĐ các chi nhánh

KT viên

T phòng

Kỹ thuật

Nhân viên Bán hàng

Nhân viên Sản xuất Nhân viên Bán hàng

Nhân viên Hành chính

BCH Công đoàn

Phòng Kế toán Trưởng phòng 2

Tổng Giám đốc

2.1.2.2 Chức năng của các phòng ban

 Hội đồng quản trị: Gồm 3 thành viên (1 chủ tịch, 1 phó chủ tịch, 1 ủy viên), là

cấp quản trị cao nhất của công ty Hội đồng quản trị do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, thay mặt Đại hội đồng cổ đông toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của công ty, trừ những vấn đề thuộc quyền hạn của

Đại hội đồng cổ đông

 Tổng giám đốc: Do Hội đồng quản trị bổ nhiệm, miễn nhiệm hoặc thuê điều

hành mọi hoạt động của công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao, đồng thời là người đại diện của công ty trước pháp luật nếu điều lệ công ty không quy định chủ tịch Hội đồng quản trị là người đại

diện theo pháp luật của công ty

 Phó tổng giám đốc: Có nhiệm vụ hỗ trợ cho Tổng giám đốc quản lý công ty, có

thể thay mặt cho công ty khi thực hiện kiểm tra, giám sát và quản lý

 Giám đốc thương hiệu: Phòng thương hiệu trực thuộc phòng kinh doanh, có

nhiệm vụ xây dựng, duy trì và phát triển hình ảnh thương hiệu của công ty trên thị trường, đề ra các chính sách xúc tiến hoạt động nhằm hỗ trợ bán hàng

 Phó giám đốc thương hiệu: Giám sát tình hình phát triển thương hiệu tại các

vùng và báo cáo cho Giám đốc thương hiệu để nắm bắt kịp thời tình hình

 Giám sát vùng: Có nhiệm vụ là giám sát sự phát triển thương hiệu của từng

vùng thông qua các chuỗi cửa hàng, đại lý tại khu vực đó, sau đó tổng hợp số liệu và báo cáo lên cho Phó giám đốc thương hiệu biết

 Giám đốc kinh doanh: Là người am hiểu nhiều lĩnh vực kinh doanh của công

ty, lập và thực hiện các kế hoạch kinh doanh đã được đề ra, đồng thời không ngừng tìm kiếm khách hàng mở rộng mạng lưới phân phối theo dõi tình hình hoạt động của các chi nhánh Tham mưu cho Ban giám đốc toàn bộ hoạt động của công ty, khảo sát và đánh giá các nhà phân phối, các khách hàng cung ứng nguyên vật liệu, dự báo nguồn

nguyên liệu, giá cả nguyên liệu của mùa vụ mới Đồng thời, điều hành, quản lý các Phó giám đốc kinh doanh, các giám sát viên, các trưởng phòng kinh doanh

 Phó giám đốc kinh doanh: Là người thực hiện các kế hoạch kinh doanh đã

được đề ra, đồng thời không ngừng tìm kiếm khách hàng, mở rộng mạng lưới phân bố theo dõi tình hình hoạt động của các chi nhánh Dự báo nguồn nguyên liệu, giá cả nguyên liệu của mùa vụ tới

 Trưởng phòng: Điều hành hoạt động kinh doanh tại các phòng ban của mình,

sau đó sẽ tổng hợp báo cáo về tình hình kinh doanh lên cho cấp trên nắm bắt kịp thời

và đưa ra các kế hoạch phát triển kinh doanh một cách có hiệu quả

 Giám đốc kỹ thuật: Điều hành sản xuất trực tiếp và phân công công việc tại

phân xưởng sản xuất, báo cáo mọi hoạt động sản xuất với Ban giám đốc, đồng thời theo dõi quá trình sản xuất của các phân xưởng để nắm bắt biến động trong quá trình sản xuất và đề ra các biện pháp khắc phục nhanh chóng

 Phó giám đốc kỹ thuật: Cũng là người tư vấn, giám sát kỹ thuật và báo cáo lên

cho Ban giám đốc kỹ thuật báo cáo tình hình máy móc của phân xưởng

 Trưởng phòng kỹ thuật: Theo dõi tình hình hoạt động của dây chuyền sản

xuất, vận động máy móc và sửa chữa máy móc khi có sự cố xảy ra

 Kỹ thuật viên: Là người trực tiếp làm việc với máy móc, vận hành, sửa chữa,

bảo trì máy móc thường xuyên

 Nhân viên sản xuất: Là người trực tiếp sản xuất ra sản phẩm

 Giám đốc các chi nhánh: Chức năng tương đương với Giám đốc nhưng chỉ

giới hạn ở 1 chi nhánh, thực hiện công việc quản lý các bộ phận ở chi nhánh

 Trưởng phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ nghiên cứu, tìm hiểu thị trường, tìm

đầu ra cho sản phẩm Thực hiện công tác chăm sóc khách hàng, đưa ra các thông tin phù hợp cho kế hoạch sản xuất

 Phòng hành chính, nhân sự: Có nhiệm vụ tổ chức, quản lý, theo dõi tình hình

biến động nhân sự trong công ty, kiểm tra thời gian làm việc của nhân viên Tham mưu

cho Ban giám đốc về các vấn đề như tiền lương, thưởng, chế độ chính sách cho người lao động, công tác thi đua, khen thưởng, đào tạo nguồn nhân lực Đồng thời, cập nhật theo dõi những văn bản, chính sách của Nhà nước và cơ quan sở tại, lưu trữ, giao nhận

hồ sơ, tài liệu Là thành viên của hội đồng thi đua khen thưởng và kỹ thuật của công ty

 Giám sát nhân sự: Tuyển dụng, bố trí lao động, duy trì nguồn nhân lực cố định

sản xuất, ổn định kinh doanh

 Công đoàn: Là người tham mưu cho Ban giám đốc về các vấn đề chế độ chính

sách cho người lao động, vệ sinh lao động, công tác thi đua, khen thưởng

 Nhân viên hành chính: Là người lưu trữ và quản lý các hồ sơ, dữ liệu

 Giám đốc tài chính: Có nhiệm tổ chức công tác hạch toán, kế toán và quản lý

tài chính, tình hình thu chi của công ty Lập kế hoạch tài chính, quản lý tài sản của công ty, có quyền và nghĩa vụ theo quy định của pháp luật

 Phòng kế toán: Cung cấp các số liệu kịp thời cho ban lãnh đạo, tổ chức thực

hiện công tác tài chính, hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Tổng hợp thu chi để biết được tình hình tài chính của công ty như thế nào để kịp thời điều chỉnh cho hợp lý

Đội ngũ quản lý của công ty hầu hết là những người trẻ, đào tạo bài bản, cùng với các chuyên gia tư vấn có kinh nghiệm làm việc trong các công ty nước ngoài

Với những thay đổi mạnh mẽ về tổ chức, các chính sách đãi ngộ và đào tạo thích

hợp, hệ thống quản lý bán hàng chuyên nghiệp, đang dẫn dắt những xu thế tiêu dùng cà phê mới - tất cả cùng hướng đến xây dựng một hình ảnh thương hiệu Mê Trang cho cuộc chinh phục và thống lĩnh mới

2.1.2.3 Sơ đồ tổ chức sản xuất của công ty

Sơ đồ 2.2: Sơ đồ bộ máy tổ chức sản xuất của công ty

 Giám đốc sản xuất: Điều hành và chịu trách nhiệm về các công việc hoạt động

của phân xưởng sản xuất do Phó giám đốc hay Trưởng phòng báo cáo để lập kế hoạch sản xuất trong kỳ tới

 Phó giám đốc sản xuất: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc thực hiện kế

hoạch sản xuất theo tháng, quý, năm, tổ chức quản lý hướng dẫn nghiệp vụ với các phòng, phân xưởng mà Giám đốc chỉ định quản lý

 Phòng kế toán: Cung cấp các số liệu cho lãnh đạo, tổ chức thực hiện công tác

tài chính, hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm của công ty, lập kế hoạch tài chính, quản lý tài sản của công ty

 Phòng tổ chức sản xuất: Lập và kiểm soát việc thực hiện kế hoạch sản xuất

trong kỳ Đảm bảo chất lượng cũng như số lượng của các sản phẩm đầu ra Kiểm tra, đảm bảo tuân thủ theo đúng các quy trình sản xuất, quy trình chất lượng của công ty

2

Phân xưởng

3

Phân xưởng

4

Phân xưởng

5