- Hợp tác xã, tổ hợp tác sản xuất nơng nghiệp cĩ thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuơi, nuơi trồng thủy sản.
- Hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất nơng nghiệp cĩ thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuơi, nuơi trồng thủy sản trừ hộ gia đình, cá nhân nơng dân sản xuất hàng hĩa lớn, cĩ thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuơi và nuơi trồng thủy sản.
1.3.4 Căn cứ tính thuế
Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế và thuế suất.
Thu nhập tính thuế
Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập đƣợc miễn thuế - Các khoản lỗ đƣợc kết chuyển theo quy định
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí đƣợc trừ) + Các khoản thu nhập khác
Trƣờng hợp doanh nghiệp cĩ trích Quỹ phát triển khoa học và cơng nghệ thì thuế Thu nhập doanh nghiệp đƣợc xác định nhƣ sau:
Thuế Thu nhập doanh nghiệp phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập Quỹ Khoa học và Cơng nghệ) x Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp
Thuế suất
Thuế suất thuế Thu nhập doanh nghiệp là 25%, trừ trƣờng hợp đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dị, khai thác dầu khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50%.
Tài nguyên quý hiếm khác bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm.
1.3.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, quyết tốn thuế
Đăng ký thuế
Cơ sở kinh doanh cĩ trách nhiệm đăng ký thuế Thu nhập doanh nghiệp cùng với việc đăng ký nộp thuế Giá trị gia tăng. Riêng các tổng cơng ty, cơng ty khi đăng ký thuế phải khai rõ cả các đơn vị trực thuộc, hạch tốn kinh doanh độc lập và các đơn vị trực thuộc hạch tốn báo sổ và từng đơn vị phải đăng ký thuế với Cơ quan thuế địa phƣơng nơi đơn vị đĩng trụ sở.
Kê khai, nộp thuế
- Cơ sở kinh doanh cĩ trách nhiệm kê khai và nộp Tờ khai thuế Thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý theo mẫu số quy định và chậm nhất vào ngày 30 tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
- Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.
Quyết tốn thuế
Cơ sở kinh doanh phải nộp Tờ khai quyết tốn thuế Thu nhập doanh nghiệp cho Cơ quan thuế trực tiếp quản lý chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dƣơng lịch hoặc năm tài chính. Đối với trƣờng hợp cơ sở kinh doanh chuyển đổi hình thức sở hữu: sáp nhập, chia tách, giải thể, phá sản thì thời hạn nộp quyết tốn thuế chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày cĩ quyết định của cơ quan cĩ thẩm quyền.