2.1.4.1 Tình hình sản xuất của cơng ty
Với nền kinh tế thị trƣờng hiện nay, các ngành nghề đang đƣợc mở rộng, các doanh nghiệp cạnh tranh nhau một cách gay gắt để tạo chỗ đứng của mình trên thị trƣờng trong nƣớc cũng nhƣ ngồi nƣớc. Cơng ty Cổ phần Cà phê Mê Trang cũng đang khơng ngừng cải tiến chất lƣợng sản phẩm và triển khai cơng tác bán hàng thật tốt với những chi nhánh nằm ở hầu khắp các tỉnh trên đất nƣớc mang tên METRANG CO. Trƣớc những ảnh hƣởng của thị trƣờng, những nhu cầu cao hơn của ngƣời tiêu dùng, cơng ty đang áp dụng những chính sách kinh doanh để từng bƣớc khắc phục khĩ khăn và tận dụng mọi tiềm lực sẵn cĩ của mình với mục tiêu trở thành cơng ty hàng đầu Việt Nam về sản phẩm và phục vụ.
2.1.4.2 Kết quả đạt đƣợc qua các năm
Bảng 2.11: Bảng tổng hợp một số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của cơng ty trong thời gian qua
Chỉ tiêu ĐVT 2008 2009 2010 2011 2012 Tốc độ tăng trƣởng bq (%) 1. Doanh thu Trđ 17.360 22.368 27.513 32.052 32.626 96,84 2. Lợi nhuận trƣớc thuế Trđ -207 238 454 -1.249 -2.254 -177,33 3. Lợi nhuận sau thuế Trđ -207 210 340 -1.249 -2.254 -177,33 4. Tổng vốn kinh doanh bình quân Trđ 28.678 57.339 82.578 90.985 112.047 130,58 5. Tổng vốn chủ sở hữu bình quân Trđ 22.341 35.908 33.712 41.185 47.519 103,03 6. Tổng số lao động Ngƣời 230 265 300 318 340 83,16 7. Thu nhập bình quân Trđ /Ngƣời 13,43 13,89 14,76 15,84 17,45 73,77 Nhận xét:
Qua bảng số liệu 2.11 ta thấy tình hình hoạt động kinh doanh của cơng ty chƣa mang lại nhiều lợi nhuận nếu khơng nĩi là hoạt động thua lỗ. Cụ thể là:
- Doanh thu mà doanh nghiệp đạt đƣợc trong 5 năm từ 2008 đến năm 2012 tăng với tốc độ tăng trƣởng bình quân khá cao 96,84%, tăng từ 17.360 triệu đồng năm 2008
lên 32.626 triệu đồng năm 2012, doanh thu tăng chứng tỏ doanh nghiệp đang trên đƣờng mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.
- Tuy tốc độ tăng trƣởng bình quân của doanh thu khá cao nhƣng tốc độ tăng trƣởng bình quân của lợi nhuận trƣớc thuế và sau thuế lại mang dấu âm (177,33%), năm 2008 lợi nhuận của cơng ty là (207) triệu đồng, trong 2 năm 2009 và 2010 lợi nhuận cơng ty cĩ tăng theo chiều hƣớng tốt (đạt 210 triệu đồng năm 2009 và 340 triệu đồng năm 2010), nhƣng đến năm 2011 và 2012 lợi nhuận cơng ty giảm mạnh, năm 2012 cơng ty lỗ hơn 2.254 triệu đồng. Điều này cho thấy cơng ty kinh doanh chƣa đạt đƣợc lợi nhuận mong muốn, cơng ty cần cĩ biện pháp khắc phục tình trạng trên.
- Tổng vốn kinh doanh bình quân và tổng vốn chủ sở hữu bình quân đều cĩ tốc độ tăng trƣởng bình quân khá cao, tốc độ tăng trƣởng bình quân của tổng vốn kinh doanh bình quân là 130,58% và tốc độ tăng trƣởng bình quân của tổng vốn chủ sở hữu bình quân là 103,03%. Cho thấy cơng ty đang tập trung mở rộng thị trƣờng kinh doanh để tìm chỗ đứng trên thị trƣờng.
- Tổng số lao động và mức thu nhập bình quân của nhân viên trong cơng ty cũng ngày càng đƣợc cải thiện, vì cơng ty đang mở rộng thị trƣờng hoạt động đặc biệt là ở tỉnh Khánh Hịa nên giải quyết đƣợc cơng ăn việc làm cho ngƣời dân, tốc độ tăng trƣởng bình quân của tổng số lao động trong cơng ty là 83,16%, tăng từ 230 nhân viên năm 2008 lên 340 ngƣời năm 2012. Đi cùng với sự tăng trƣởng của khối lƣợng nhân viên thì mức thu nhập của nhân viên trong cơng ty cũng ngày càng tăng, từ 13,43 triệu đồng/ngƣời/năm năm 2008 lên 17,45 triệu đồng/ngƣời/năm năm 2012, đạt tốc độ tăng trƣởng bình quân là 73,77%.
Tĩm lại, trong những năm gần đây cơng ty đang tập trung mở rộng thị trƣờng, bƣớc đầu triển khai mở rộng nên chi phí lớn, chƣa tạo ra đƣợc lợi nhuận cao, nhƣng chắc trong tƣơng lai khơng xa cơng ty sẽ tạo đƣợc vị thế của mình trên thị trƣờng và mang lại nhiều hiệu quả kinh tế cao hơn.
2.1.5 Những nhân tố ảnh hƣởng đến kế tốn thuế tại cơng ty
Nhân tố bên trong
- Trang thiết bị phục vụ cơng tác quản lý tƣơng đối thuận lợi, văn phịng tiện nghi và khá đầy đủ, nhất là trang thiết bị phịng kế tốn rất tiện nghi với hệ thống quản lý bằng máy tính giúp việc hạch tốn kế tốn nĩi chung và hạch tốn kế tốn thuế nĩi riêng rất dễ dàng, nhanh chĩng, chính xác và khoa học.
- Nhân tố con ngƣời là nhân tố mang tính chất quyết định trong hầu hết các đơn vị kinh doanh. Hiện cơng ty đang cĩ một hệ thống quản lý khá ổn định nhƣng trƣớc tiến trình phát triển và hội nhập chính sách thuế luơn đƣợc sửa đổi để phù hợp với thơng lệ quốc tế địi hỏi các kế tốn phải luơn cập nhật và bồi dƣỡng kiến thức về kế tốn thuế để thực hiện đúng, đủ và chính xác nhiệm vụ nộp ngân sách Nhà nƣớc của cơng ty mình.
- Tình đồn kết, thân thiện từ Giám đốc đến nhân viên đã tạo đƣợc khơng khí làm việc tốt và mang lại hiệu quả cơng việc cao.
- Tình hình tài chính của cơng ty tốt và mang tính chủ động, do vậy cơng ty luơn đảm bảo nộp thuế đủ và đúng thời hạn cho ngân sách Nhà nƣớc.
Nhân tố bên ngồi
- Cơ chế “tự khai, tự nộp” do Nhà nƣớc mới ban hành đã giúp cho việc hạch tốn thuế trong cơng ty đƣợc nhanh gọn hơn do các thủ tục đƣợc đơn giản hĩa rất nhiều. Cơng ty khơng phải chờ thơng báo nộp thuế của Cơ quan thuế mà tự khai số thuế phải nộp và tự chịu trách nhiệm về tính đúng đắn của số liệu mình đã kê khai.
- Áp dụng các luật thuế mới cũng địi hỏi cơng ty phải tăng cƣờng hạch tốn kế tốn, sử dụng hĩa đơn chứng từ, ghi chép đúng quy định, hợp pháp, hạn chế những khoản chi khơng đúng quy định; đổi mới và nâng cao trình độ quản lý theo hƣớng phân cơng chuyên mơn hĩa trong cơng tác hạch tốn kế tốn địi hỏi nhân viên kế tốn khơng ngừng bổ sung và hồn thiện kiến thức chuyên mơn, nghiệp vụ nhằm đáp ứng nhu cầu chuẩn hĩa cán bộ nhân viên trong cơng ty.
2.1.6 Phƣơng hƣớng, mục tiêu của cơng ty trong ngắn hạn và dài hạn
- Cơng ty sẽ cử một số kế tốn đi học để bổ sung thêm kiến thức về thuế, đặc biệt là kế tốn thuế thơng qua các trung tâm hoặc các khĩa tập huấn do Bộ Tài Chính, Hội kế tốn Việt Nam tổ chức để hồn thiện chuyên mơn và cập nhật kiến thức mới của chuẩn mực kế tốn.
- Cập nhật thơng tin về việc thay đổi chế độ kế tốn, thay đổi tài khoản trong cơng tác hạch tốn kế tốn thuế tại cơng ty.
- Thực hiện tốt chế độ tự khai, tự nộp theo quy định của Nhà nƣớc. Phát huy tính tự giác, tự chủ trong việc nộp thuế tạo tâm lý yên tâm, kinh doanh lành mạnh, thơng thống trong mọi hoạt động của cơng ty.
- Cơng ty đã đề ra mục tiêu: chấp hành tốt nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nƣớc là thƣớc đo hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.2 TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn và chế độ kế tốn áp dụng 2.2.1 Tổ chức bộ máy kế tốn và chế độ kế tốn áp dụng
Tổ chức bộ máy kế tốn
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ bộ máy kế tốn cơng ty
Kế tốn trƣởng Kế tốn tổng hợp (kiêm kế tốn thuế) Kế tốn thanh tốn Kế tốn cơng nợ Kế tốn vật tƣ Kế tốn tiền lƣơng Thủ quỹ Thủ kho
Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận:
Kế tốn trƣởng: cĩ nhiệm vụ tổ chức quản lý mọi cơng việc của phịng kế tốn, kiểm sốt việc chấp hành các chỉ tiêu về chế độ lƣơng, thƣởng, các kế hoạch sản xuất và bảo quản tài sản. Là ngƣời trực tiếp tham mƣu cho Giám đốc về phân tích, đánh giá tình hình kinh doanh và đƣa ra biện pháp để phát huy khả năng kinh doanh, đồng thời là ngƣời trực tiếp thuyết minh báo cáo tài chính.
Kế tốn tổng hợp: cĩ nhiệm vụ hàng ngày nhận các chứng từ gốc để kiểm tra và trình cho Kế tốn trƣởng cùng Giám đốc ký duyệt. Cuối kỳ, lập Sổ sách tổng hợp và lên Bảng cân đối kế tốn, đồng thời lên bảng kê, tính thuế và lên Tờ khai quyết tốn thuế trong tháng phải nộp và tạm nộp cho Cơ quan thuế. Cụ thể là: tổng hợp số liệu về xuất nhập, tiêu thụ sản phẩm, các loại vốn, các loại quỹ của cơng ty; xác định kết quả kinh doanh; các khoản thanh tốn với ngân sách Nhà nƣớc, khách hàng và nội bộ cơng ty. Bảo quản, lƣu trữ hồ sơ, tài liệu, số liệu kế tốn.
Kế tốn thanh tốn: cĩ nghĩa vụ theo dõi và hạch tốn tình hình tài chính liên quan tới tiền mặt, tiền gửi ngân hàng của cơng ty. Lập phiếu thu, phiếu chi, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi trong ngày.
Kế tốn cơng nợ: cĩ nghĩa vụ theo dõi và xử lý các khoản cơng nợ phải thu, phải trả của cơng ty. Hàng tháng đối chiếu và lên kế hoạch thu và trả nợ.
Kế tốn vật tƣ: theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn của nguyên vật liệu, cơng cụ dụng cụ, hàng hĩa. Tính giá thành thực tế vật liệu thu mua, hàng hĩa sản xuất ra. Đồng thời, ghi chép việc mua sắm, thanh lý tài sản cố định và phân bổ khấu hao tài sản cố định.
Kế tốn tiền lƣơng: tập hợp các chứng từ cĩ liên quan làm cơ sở tính lƣơng cho ngƣời lao động đúng quy định, đầy đủ và kịp thời.
Thủ quỹ: quản lý việc thu chi tiền tại cơng ty, chịu trách nhiệm về khoản tiền tại quỹ.
Thủ kho: quản lý, ghi chép về tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu, thành phẩm, hàng hĩa. Chịu trách nhiệm về hàng hĩa trong kho.
Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng chế độ kế tốn theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính.
2.2.2 Hình thức kế tốn của cơng ty
Cơng ty đã và đang áp dụng hình thức kế tốn máy VIETSUN, từ khi sử dụng cho đến nay phần mềm đã đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý về cơng tác kế tốn của cơng ty.
Trình tự ghi sổ theo phần mềm kế tốn VIETSUN trên máy vi tính
Ghi chú:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối quý, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn trên máy vi tính
Giải thích sơ đồ:
Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế tốn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã đƣợc kiểm tra, đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi
CHỨNG TỪ KẾ TỐN
MÁY VI TÍNH
- Báo cáo tài chính - Báo cáo kế tốn quản trị SỔ KẾ TỐN BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ KẾ TỐN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TỐN VIETSUN - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết
Nợ, tài khoản ghi Cĩ để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu đƣợc thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn.
Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin đƣợc tự động nhập vào sổ kế tốn tổng hợp (Sổ cái hoặc Nhật kí –Sổ cái …) và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế tốn thực hiện các thao tác khĩa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết đƣợc thực hiện tự động và luơn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã đƣợc nhập trong kỳ. Ngƣời làm kế tốn cĩ thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy .
Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo quy định.
Cuối tháng, cuối năm sổ kế tốn tổng hợp và sổ kế tốn chi tiết đƣợc in ra giấy, đĩng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định của sổ kế tốn ghi bằng tay.
Các loại sổ thƣờng dùng
- Sổ cái
- Sổ nhật ký chung
- Sổ quỹ tiền mặt và sổ quỹ tiền gửi ngân hàng - Các sổ và thẻ kế tốn chi tiết.
Các sổ mà cơng ty sử dụng theo hình thức Nhật ký chung nhƣng trong phần mềm cĩ một số loại sổ khơng thiết kế giống với mẫu số kế tốn ghi bằng tay. Cơng ty thiết kế một vài mẫu sổ khác phù hợp với việc hạch tốn và ghi sổ của cơng ty.
2.2.3 Tài khoản kế tốn
Cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo Quyết định 15 năm 2006 của Bộ tài chính, dựa vào đĩ cơng ty đã điều chỉnh một số tài khoản cho phù hợp với việc theo dõi, quản lý dễ dàng hơn.
Phụ lục 1: Bảng 2.12: BẢNG DANH MỤC TÀI KHOẢN SỬ DỤNG TẠI CƠNG TY
2.3 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ TẠI CƠNG TY
Ở nƣớc ta hiện nay, các cơng ty và doanh ngiệp đƣợc thành lập nhiều, chủ yếu là Cơng ty Tƣ nhân, Cơng ty Cổ phần, Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn… việc quản lý và thu thuế lại càng đƣợc tổ chức chặt chẽ hơn. Các chính sách về thuế luơn đƣợc đổi mới để phù hợp với nền kinh kế quốc gia và thế giới nên địi hỏi các doanh nghiệp luơn phải cập nhật thơng tin để chỉnh sửa cho phù hợp với việc hạch tốn của cơng ty, nhằm thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ của cơng ty đối với Nhà nƣớc. Cơng ty Cổ phần Cà phê Mê Trang cũng là một doanh nghiệp đã và đang thực hiện nghĩa vụ đĩng thuế này. Để hiểu rõ hơn cơng tác hạch tốn kế tốn thuế ra sao và việc thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nƣớc nhƣ thế nào chúng ta sẽ thấy cụ thể hơn qua phần nghiên cứu về thực trạng hạch tốn tại cơng ty.
Cục thuế quản lý: Cục thuế tỉnh Khánh Hịa
Nơi nộp thuế: Ngân hàng Thƣơng Mại Cổ Phần Đầu Tƣ và Phát Triển Việt Nam, Kho Bạc Nhà Nƣớc tỉnh Khánh Hịa và Kho Bạc các tỉnh cĩ chi nhánh hoạt động.
Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế hiện nay cơng ty đang sử dụng: phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.6
2.3.1 THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.3.1.1 Nội dung 2.3.1.1 Nội dung
Phƣơng pháp tính thuế
Cơng ty Cổ phần Cà phê Mê Trang là đơn vị sản xuất mặt hàng cà phê là chủ yếu nhƣng doanh thu từ kinh doanh các dịch vụ khác nhƣ khách sạn, ăn uống, mua bán linh kiện điện tử... cũng khơng nhỏ. Với nguồn nguyên vật liệu, hàng hĩa và dịch vụ đáp ứng đầy đủ ở trong nƣớc nên cơng ty đã áp dụng phƣơng pháp khấu trừ thuế để tiện cho việc hạch tốn khấu trừ thuế đầu vào. Theo phƣơng pháp này thuế Giá trị gia tăng đƣợc xác định nhƣ sau:
Thuế Giá trị gia tăng phải nộp = Thuế Giá trị gia tăng đầu ra – Thuế Giá trị gia tăng đầu vào đƣợc khấu trừ
Trong đĩ:
- Thuế Giá trị gia tăng đầu vào = Tổng số thuế Giá trị gia tăng ghi trên hĩa đơn Giá trị gia tăng mua hàng hĩa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hĩa, dịch vụ chịu thuế Giá trị gia tăng
- Thuế Giá trị gia tăng đầu ra = Giá tính thuế của hàng hĩa, dịch vụ bán ra x Thuế suất thuế Giá trị gia tăng của hàng hĩa, dịch vụ đĩ
- Giá tính thuế của hàng hĩa, dịch vụ bán ra chính là giá chƣa thuế đƣợc ghi rõ trên hĩa đơn Giá trị gia tăng bán hàng của cơng ty.
Kê khai, nộp thuế
- Khai thuế Giá trị gia tăng theo phƣơng pháp khấu trừ thuế là loại khai thuế theo tháng nên thời hạn khai thuế của cơng ty chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo