Hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty may 40

Hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty may 40

Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Thuế ra đời, tồn tại và phát triển cùng với sự hình thành và phát triển của Nhà nước là một vấn đề hết sức quan trọng đối với bất cứ quốc gia nào trên thế giới, từ những nước phát triển đến các nước đang phát triển. Từ những năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu, thuế lợi tức đối với đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo và đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho mọi cơ sở sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho nền kinh tế. Tuy nhiên, sau một thời gian áp dụng thuế doanh thu và thuế lợi tức đã bộc lộ những nhược điểm về mức thuế suất, thuế chồng thuế, diện đánh thuế đối với thuế lợi tức chưa bao quát,… ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh và nguồn thu của ngân sách Nhà nước. Tháng 5/1997 Quốc hội chính thức ban hành luật thuế GTGT, luật thuế TNDN áp dụng từ ngày 1/1/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hoá và dịch vụ, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, động viên một phần thu nhập của người tiêu dùng, các tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước. Thuế GTGT, thuế TNDN ra đời từ rất lâu và áp dụng rộng rãi trên thế giới. Nhưng đối với nước ta đây là sắc thuế mới, còn non trẻ so với sự vận động của cơ chế kinh tế hiện nay ở nước ta. Do vậy, cần có nhiều sự đóng góp hoàn thiện để đưa ra một chính sách thuế thống nhất và đúng đắn đảm bảo sự lành mạnh về cạnh tranh, góp phần xây dựng cơ cấu kinh tế hợp lý, đưa nền kinh tế đi lên bước phát triển cao. Và đó chính là nguyên nhân em chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán thuế Giá trị gia tăng và thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty may 40” để góp phần nhỏ bé của mình vào sự phát triển chung của đất nước. Kết cấu của đề tài ngoài lời mở đầu và kết luận bao gồm 3 phần: Phần I: Lý luận chung về thuế và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN. Phần II: Thực trạng công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN. Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty may 40. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN I LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ VÀ KẾ TỐN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN I. Ý NGHĨA, BẢN CHẤT VÀ VAI TRỊ CỦA THUẾ 1. Ý nghĩa của thuế nói chung và thuế GTGT, thuế TNDN nói riêng 1.1. Ý nghĩa của thuế nói chung Thuế là một hình thức động viên bắt buộc của Nhà nước theo luật định, thuộc phạm trù phân phối, nhằm tập trung một bộ phận của các thể nhân và pháp nhân vào quỹ ngân sách Nhà nước và phục vụ cho lợi ích cơng cộng. Thuế xuất hiện, tồn tại và phát triển cùng với sự xuất hiện, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Nhà nước xuất hiện, đỏi hỏi Nhà nước phải nắm giữ một bộ phận của cải xã hội để trang trải các nhu cầu, chi tiêu duy trì sự hoạt động của bộ máy chính quyền. Đó là thời kỳ phơi thai của thuế. Với sự phát triển khơng ngừng chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước và sự phát triển mạnh mẽ của kinh tế hàng hố - tiền tệ, thuế ngày càng mang một ý nghĩa quan trọng, cũng phát triển phong phú, đa dạng hơn. Ngày nay, thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách Nhà nước nhằm thực hiện chức năng chính trị - xã hội và kinh tế của mình. Nhưng để đảm bảo nguồn thu ngày một tăng, Nhà nước phải dựa vào sự phát triển của sản xuất và đảm bảo tiêu dùng của dân cư hợp lý. Do vậy, điều quan trọng khơng phải là tăng thêm chủng loại thuế và thuế suất mà phải dựa trên sự phát triển, mở rộng tiêu dùng và tận thu. 1.2. Ý nghĩa của thuế GTGT, thuế TNDN 1.2.1. Ý nghĩa của thuế GTGT Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của giá trị hàng hố, dịch vụ phát sinh trong q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng. Với thuế GTGT, chỉ người bán hàng hố (hoặc dịch vụ) lần đầu phải nộp thuế GTGT trên tồn bộ doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) ở các khâu tiếp theo đối với hàng hố, dịch vụ đó chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm. Có thể nói, thuế GTGT là một sắc thuế duy nhất thu theo phân loại chia nhỏ trong q trình sản xuất lưu thơng hàng hố. Các sản phẩm hàng hố, dù qua nhiều khâu hay ít khâu từ sản xuất đến tiêu dùng đều chịu thuế như nhau và thuế GTGT không phải do người tiêu dùng nộp mà do người bán sản phẩm (hàng hoá hoặc dịch vụ) nộp thay vào kho bạc do trong giá bán hàng hoá (hoặc dịch vụ) có cả thuế GTGT. Do vậy, thuế GTGT là một loại thuế gián thu nhằm động viên sự đóng góp của người tiêu dùng thay cho thuế doanh thu trước đây. Thuế GTGT đã khắc phục được những nhược điểm của thuế doanh thu về mức thuế suất, diện đánh thuế … 1.2.2. Ý nghĩa của thuế TNDN Thuế TNDN là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập có được của các tổ chức, cá nhân trong một thời kỳ sản xuất kinh doanh nhất định (gồm lợi tức kinh doanh và các thu nhập khác sau khi đã trừ đi các chi phí hợp lý, hợp lệ). Thuế TNDN thay cho thuế lợi tức trước đây đã áp dụng được 5 năm, góp phần tăng nguồn thu ổn định cho ngân sách Nhà nước và thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển, góp phần khuyến khích đầu tư trong nước và ngoài nước vào Việt Nam, khuyến khích các doanh nghiệp Việt Nam xuất khẩu hàng hoá. 2. Bản chất của thuế Bản chất của thuế thể hiện trước hết là một phần thu nhập của xã hội được tập trung để phục vụ nhu cầu chi tiêu của Nhà nước. * Về bản chất giai cấp của thuế: Thuế ra đời là do sự ra đời của Nhà nước, Nhà nước đại diện cho quyền lợi của giai cấp thống trị xã hội, do đó bản chất của Nhà nước quyết định bản chất của thuế. * Tính xã hội của thuế: Thuế thể hiện tính xã hội rộng rãi vì thuế có liên quan đến mọi tổ chức, cá nhân trong xã hội. Thuế gắn liền với Nhà nước, là công cụ có hiệu lực được Nhà nước sử dụng để thực hiện chức năng của mình trong việc quản lý đối với toàn xã hội. 3. Vai trò của thuế đối với nền kinh tế quốc dân Thuế trở thành công cụ chủ yếu của Nhà nước trong quản lý và điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng lưu thông hàng hoá nâng cao hiệu quả kinh tế trong hoạt động của các doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 Thuế còn góp phần thực hiện công bằng xã hội, bình đẳng giữa các thành phần kinh tế và các tầng lớp dân cư. Nhà nước sử dụng tiềm lực tài khoá (thu thuế và chi tiêu ngân sách) và chính sách tiền tệ (tín dụng và lãi suất) để khuyến khích tăng trưởng kinh tế dài hạn và nâng cao năng suất, chế ngự những hậu quả cực đoan về lạm phát và thất nghiệp quá cao của nền kinh tế. 4. Nhiệm vụ của kế toán thuế Kế toán thuế là một phần không thể thiếu đối với bất kỳ một doanh nghiệp nào. Bởi doanh nghiệp nào cũng phải có nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước. Do đó, để việc thực hiện nghĩa vụ này một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời thì công tác kế toán thuế phải được thực hiện tốt. Kế toán thuế là phải phản ánh, ghi chép thường xuyên các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế để định kỳ hoặc cuối kỳ căn cứ vào các chứng từ đó lập nên bảng kê chi tiết và tính toán số thuế được khấu trừ (đối với doanh nghiệp tính thuế theo phương pháp khấu trừ), số thuế còn phải nộp NSNN. Đối với thuế TNDN thì kế toán phải tập hợp doanh thu trong kỳ, các chi phí hợp lý để từ đó tính ra thu nhập chịu thuế và tính ra số thuế còn phải nộp ngân sách Nhà nước. Như vậy, công tác kế toán thuế giúp doanh nghiệp hoàn thành tốt nghĩa vụ nộp thuế co Nhà nước, tránh việc bị truy thu thuế hay bị xử phạt vì nộp thuế chậm, đồng thời giúp Nhà nước nhanh chóng thu được thuế bổ sung cho NSNN cung cấp kịp thời cho các hoạt động kinh tế xã hội nhằm phát triển đất nước. II ĐỐI TƯỢNG NỘP THUẾ VÀ CÁC PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH THUẾ GTGT, THUẾ TNDN 1. Đối tượng nộp thuế GTGT, thuế TNDN 1.1 Đối tượng nộp thuế GTGT Tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế trên lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh và mọi tổ chức cá nhân khác có nhập khẩu hàng hoá, mua dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT từ nước ngoài (còn gọi là người nhập khẩu) Cụ thể như sau: -Doanh nghiệp Nhà nước -Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tạiViệt Nam. - Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam. - Công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt động kinh doanh trên lãnh thổ Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam - Các tổ chức kinh tế, các tổ chức xã hội, các tổ chức xã hôi chính trị, các đơn vị sự nghiệp, - Những người kinh doanh độc lập, hộ gia đình, các cá nhân hợp tác kinh doanh…nhưng không hình thành pháp nhân kinh doanh. 1.2. Đối tượng nộp thuế TNDN Các tổ chức cá nhân họat động sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ (gọi chung là cơ sở kinh doanh) có thu nhập đều là đối tượng nộp thuế TNDN. Đó là: - Doanh nghiệp Nhà nước (doanh nghiệp hoạt động kinh doanh và doanh nghiệp hoạt động công ích). - Doanh nghiêp tư nhân. - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài và bên nước ngoài tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần. - Công ty nước ngoài và tổ chức nước ngoài hoạt đông kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. - Công ty nước ngoài hoạt động kinh doanh thông qua cơ sở thường trú tại Việt Nam. - Hợp tác xã, tổ hợp tác( trừ các hợp tác xã, tổ hợp tác, tổ chức kinh tế tập thể có thu nhập từ hoạt động trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản. - Các tổ chức chính trị, chính trị xã hội, xã hội nghề nghiệp, các đơn vị hành chính sư nghiệp và các tổ chức khác như tổ chức sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ. Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 - Cá nhân trong nước sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ: Hộ cá nhân, cá nhân hành nghề kinh doanh độc lập, cá nhân có tài sản cho thuê…(trừ hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản, ngoại trừ các hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn có thu nhập cao theo qui định của Chính phủ). Các phương pháp xác định thuế GTGT, TNDN Phương pháp xác định thuế GTGT Có 2 phương pháp xác định thuế GTGT, đó là phương pháp khấu trừ thuế và phương pháp trực tiếp trên GTGT. 2.1.1 Phương pháp khấu trừ thuế Các đơn vị, tổ chức khi áp dụng phương pháp này yêu cầu phải sử dụng hoá đơn GTGT. Khi lập hoá đơn phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố qui định và ghi rõ giá bán chưa có thuế, kể cả phụ thu và ngoài giá bán nếu có, thuế GTGT, tổng giá thanh toán với người mua. Số thuế GTGT Phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra * Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá,dịch vụ tương Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ, cơ sở kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và số tiền mà người mua thanh toán. Trường hợp trên hoá đơn không ghi rõ các chi tiết trên mà chỉ ghi tổng số tiền người mua phải thanh toán thì giá tính thuế là số tiền mà người mua phải thanh toán. Đồng thời, đơn vị mua hàng hoá dịch vụ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với trường hợp này. Ví dụ 01: Doanh nghiệp A bán cho doanh nghiệp B 100 tấn bột mỳ với giá 2.000.000đ/tấn, thuế GTGT 10% là 20.000.000đ. Nhưng ghi hoá đơn lại ghi gộp giá bán là220.000.000đ thì doanh nghiệp A có số thuế GTGT đầu ra là: Thuế GTGT đầu ra = 220.000.000*10% = 22.000.000 Còn đối với doanh nghiệp B, có số thuế GTGT đầu vào của lô bột này bằng 0 Trường hợp hàng hoá, dịch vụ, có tính chất đặc thù được dùng các chứng từ thanh toán là giá đã có thuế thì phải xác định giá chưa có thuế của hàng hoá dịch vụ này Giá chưa có thuế Giá thanh toán 1+ thuế suất của hàng hoá dịch vụ tương ứng 2.1.1.2 Thuế GTGT đầu vào Các cơ sở kinh doanh chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng vào sản xuất kinh doanh hàng hoá,dịch vụ, chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào chính là số thuế GTGT được ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ, dùng mà cơ sở đó mua vào, hoặc của chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hoá nhập khẩu. Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ, dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế phát sinh mua vào trong tháng nào thì được khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay chưa xuất dùng. Nếu số thuế đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế đầu ra, thì chỉ khấu trừ thuế GTGT đầu vào bằng thuế GTGT đầu ra của tháng đó. Số thuế GTGT còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ tính thuế sau (hoặc được hoàn thuế theo chế độ hiện hành). Trường hợp hàng hoá,dịch vụ mua vào đồng thời dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT, thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào dùng để sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Ví dụ 02: Tháng 1/2004 công ty A đã sử dụng 3000 kw điện trong đó chỉ có 2.000 kw là dùng để sản xuất, còn 1.000 kw để tiêu dùng cho câu lạc bộ của công ty, thì số thuế GTGT đầu vào của điện được khấu trừ trong tháng là: 2.000 kw * 700đ/kw * 10% = 1.400.000đ Trường hợp cơ sở kinh doanh hai hoặc ba mặt hàng: Một mặt hàng chịu thuế GTGT và mặt hàng còn lại không chịu thuế GTGT, nhưng không hạch toán Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 riêng được thuế đầu vào cho từng loại mặt hàng thì số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỉ lệ(%) trên doanh số bán ra của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng hàng hoá,dịch vụ bán ra trong tháng của cả hai hoặc ba mặt hàng. Ví dụ 03: Trong tháng 2/2004, doanh nghiệp A sử dụng 10.000 kw điện để sản xuất 2 mặt hàng là bia (mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt) và nước ngọt (mặt hàng chịu thuế GTGT). Doanh thu bia trong tháng là 400 triệu đồng, doanh thu của nước ngọt trong tháng là 100 triệu đồng. Vậy thuế GTGT đầu vào được khấu trừ trong tháng là 142.000đ (100/(400+100)*10.000*700*10%) Trường hợp cơ sở kinh doanh mua hàng hoá, dịch vụ dùng vào hoạt động kinh doanh, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT(hoặc dùng vào hoạt động sự nghiệp, dự án, hoạt động văn hoá,…) thì số thuế GTGT đầu vào được tính vào giá trị vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, dịch vụ mua vào. Ví dụ 04: Công ty B chuyên sản xuất muối Iốt phục vụ sinh hoạt, sản phẩm muối Iốt là loại hàng hoá không chịu thuế GTGT. Trong tháng 2/2003 công ty mua 5000 kw điện phục vụ cho việc sản xuất muối.vậy số thuế GTGT đầu vào của dịch vụ điện: 5.000*700đ/kw *10% = 350.000đ được tính vào giá thành của muối Iốt được sản xuất ra trong kỳ. 2.1.2 Phương pháp tính thuế trực tiếp trên GTGT Các cá nhân sản xuất, kinh doanh là người Việt Nam, tổ chức cá nhân nước ngoài kinh doanh ở Việt Nam không theo luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế. Cơ sở kinh doanh mua bán vàng bạc, đá quí, ngoại tệ là những đối tượng nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT . Số thuế GTGT phải nộp = GTGT của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra * Thuế suất thuế GTGT GTGT của hàng hoá dịch vụ chịu thuế bán ra = = Giá thanh toán của hàng hoá,dịch vụ bán ra * * Giá thanh toán của hàng hoá,dịch vụ mua vào tương ứng Các cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế trực tiếp trên GTGT sử dụng hoá đơn bán hàng do Bộ tài chính phát hành. Khi lập hoá đơn bán hàng cơ sở kinh doanh phải ghi đầy đủ, đúng các yếu tố: Giá bán, phí ngoài giá bán (nếu có) và tổng giá thanh toán.Như vậy, giá bán hàng hoá, dịch vụ ghi trên hoá đơn là giá thực thanh toán đã có thuế GTGT. Giá thanh toán của hàng hoá,dịch vụ mua vào tương ứng được xác định bằng giá trị của hàng hoá, dịch vụ bán ra được xác định bằng giá trị của hàng hoá, dịch vụ mua vào mà cơ sở sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT bán ra trong kỳ. Nếu cơ sở kinh doanh chỉ chứng minh được chứng từ, hoá đơn hợp lệ của dịch vụ, hàng hoá, bán ra và xác định được đúng doanh thu trong kỳ nhưng không có đủ chứng từ, hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ tương ứng, thì thuế GTGT được tính bằng doanh thu nhân với tỉ lệ (%) GTGT tính trên doanh thu Thuế GTGT Phải nộp = = Doanh thu tính thuế * * Tỉ lệ % GTGT * Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tương ứng [...]... xác định thu TNDN : Thu TNDN = Thu phải nhập chịu * thu trong kỳ tính nộp Thu suất thu TNDN thu Thu nhập = Doanh thu chịu thu trong để tính thu kỳ tính thu nhập chịu thu - Chi phí hợp lý trong kỳ + + Thu nhập chịu thu khác tính thu 2.2.1 Doanh thu để tính thu nhập chịu thu Doanh thu để tính thu nhập chịu thu là toàn bộ tiền bán hàng, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm cả trợ giá, phụ thu, phụ... kinh doanh ở nước ngoài,… Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất Thu nhập từ chuyển quyền sử dụng đất, thu nhập = chịu thu từ thu suất thu * luỹ tiến từng phần chuyển quyền thu đất hoạt động Thu nhập chịu thu đựơc xác định bằng doanh thu để tính thu nhập chịu thu trừ đi chi phí chuyển quyền sử dụng đất, chuyển quyền thu đất 2.3.4 Thu suất thu thu nhập doanh nghiệp Thu . .. doanh nghiệp (mã số 70) căn cứ vào số phát sinh bên có tài khoản 3334 Thu thu nhập doanh nghiệp Thu GTGT được khấu trừ, hoàn lại được chi tiết ở phần III của báo cáo kết quả kinh doanh Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368 PHẦN II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU GTGT VÀ THU TNDN Ở CÔNG TY MAY 40 I ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA CÔNG... được ghi vào chi phí hoạt động tài chính hoặc chi phí bất thường: Nợ tk 635, 811 : Chi phí tài chính, chi phí bất thường Có 3331: Thu GTGT phải nộp 2 Kế toán thu thu nhập doanh nghiệp 2.1 Tài khoản kế toán sử dụng Để phản ánh tình hình tính thu và nộp thu thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 3334 Thu thu nhập doanh nghiệp và tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối” Nội dung và kết cấu... thì doanh thu tính thu nhập chịu thu là giá bán trả một lần Đối với hoạt động cho thu tài sản, doanh thu tính thu nhập chịu thu là số tiền thu được trong kỳ về hoạt động này Đối với sản phẩm tự dùng, thì doanh thu để tính thu nhập chịu thu là chi phí sản xuất ra sản phẩm đó Đối với hoạt động gia công, doanh thu tính thu nhập chịu thu là tổng số tiền thu về gia công Đối với hoạt động tín dụng, doanh. .. vụ bán ra, mua vào (xem mẫu phần phụ lục) 3 Báo cáo quyết toán thu GTGT, thu TNDN Cuối kỳ kinh doanh, các doanh nghiệp lập “Quyết toán thu GTGT”, “Quyết toán thu TNDN”, “Bảng cân đối kế toán và “ Báo cáo kết quả kinh doanh • Quyết toán thu GTGT” mẫu số 10/GTGT ghi rõ các chỉ tiêu thu GTGT phải nộp, đã nộp, đã được hoàn trả, số thu GTGT cuối kỳ quyết toán và nộp cho cơ quan thu kèm theo bảng... thu GTGT đầu ra 1.2.1.2.1 Bán hàng theo phương thức thanh toán thông thường Khi bán hàng hoá, dịch vụ thu c đối tượng chịu thu GTGT theo phương pháp khấu trừ thu , căn cứ vào hoá đơn GTGT ghi rõ giá bán chưa có thu GTGT ,thu GTGT và tổng giá thanh toán, phản ánh doanh thu bán hàng, các khoản thu nhập tài chính, thu nhập bất thường và thu GTGT, kế toán ghi: Nợ tk 111,113, 131 : Tổng giá thanh toán. .. khẩu và thu GTGT Có tk 3333: Thu xuất, nhập khẩu Có tk 3331: Thu GTGT phải nộp(33312) 1.2.1.1. 3Kế toán thu GTGT đầu vào trong trường hợp mua hàng hoá, dịch vụ dùng đồng thời cho sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thu GTGT và không chịu thu GTGT Về nguyên tắc phải hạch toán riêng thu GTGT được khấu trừ, số thu GTGT đầu vào không được khấu trừ phải hạch toán trực tiếp ngay vào giá trị. .. thanh toán Có tk 3331 : Thu GTGT phải nộp Có tk 511, 512, 711, 515 : Giá chưa có thu GTGT - Trường hợp bán hàng hoá, dịch vụ sử dụng hoá đơn , chứng từ đặc thù ghi giá thanh toán là giá đã có thu , thì căn cứ vào giá thanh toán xác định doanh thu bán hàng là giá chưa có thu và thu GTGT theo công thức: Tổng giá thanh toán * Thu suất 1+ Thu suât - Trường hợp cơ sở kinh doanh trực tiếp bán lẻ hàng... tiết số thu phải lập năm quyết toán Cơ sở để lập Quyết toán thu GTGT là các sổ chi tiết về thu GTGT , tờ khai thu GTGT hàng tháng, sổ theo dõi thu GTGT được hoàn trả, miễn giảm • “Quyết toán thu TNDN” mẫu số 02/ TNDN ghi rõ các chỉ tiêu về số thu TNDN phải nộp, số tạm nộp và số thu còn phải nộp cuối kỳ cho cơ quan thu kèm theo tờ khai chi tiết doanh thu, chi phí, thu nhập của doanh nghiệp • . cao. Và đó chính là nguyên nhân em chọn đề tài Hoàn thiện công tác kế toán thu Giá trị gia tăng và thu Thu nhập doanh nghiệp tại Công ty may 40 để. thu TNDN. Phần II: Thực trạng công tác kế toán thu GTGT, thu TNDN. Phần III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán thu GTGT, thu