Để phản ánh tình hình tính thuế và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản 3334 “Thuế thu nhập doanh nghiệp” và tài khoản 421 “Lợi nhuận chưa phân phối”.
Nội dung và kết cấu tài khoản 3334
+ Bên nợ :Số thuế TNDN đã nộp vào ngân sách Nhà nước
Số thuế TNDN đựơc miễn giảm trừ vào số thuế phải nộp
Số chênh lệch giữa số thuế tạm nộp lớn hơn số thúê phải nộp thực tế theo quyết toán.
+ Bên có :Số thuế TNDN phải nộp
+Số dư bên có: Phản ánh số thuế TNDN còn phải nộp
+ Số dư bên nợ : Phản ánh số thuế TNDN nộp thừa cho NSNN.
2.2 Nội dung hạch toán
Trường hợp doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh có lãi, kế toán kết chuyển lãi cuối kỳ:
Nợ tk 911
Có tk 421(4212): Lợi nhuận năm nay
Định kỳ kế toán tiến hành tạm phân phối lãi theo kế hoạch Nợ tk 4212: Lợi nhuận năm nay
Có tk 3334 : Thuế TNDN
Khi doanh nghiệp nộp thuế cho NSNN: Nợ tk 4212
Có tk 4211
Sang năm sau khi nhận được báo cáo quyết toán năm trước được duyệt, kế toán xác định số thuế phải nộp chính thức rồi thanh toán với số tạm nộp.
Nếu số tạm nộp ngân sách nhỏ hơn số nộp chính thức thì doanh nghiệp phải trích nộp bổ sung:
Nợ 4211:Lợi nhuận năm trước Có 3334: Số thuế TNDN phải nộp
Nếu số tạm nộp ngân sách lớn hơn số tạm nộp chính thức thì doanh nghiệp được chuyển sang số đã nộp năm sau:
Nợ tk 3334 :Số thuế thu nhập doanh nghiệp đã nộp Có tk 4211: Lợi nhuận năm trứơc
Ví dụ 09: Doanh nghiệp sản xuất B, năm N có tài liệu sau: (đv:1000đ)
Các chứng từ thông báo hàng quý của cơ quan thuế về số thuế TNDN phải nộp, tổng hợp được là 25.000.000đ
Các chứng từ nộp thuế thu nhập vào NSNN trong năm tổng hợp từ các giấy báo nợ của ngân hàng, nộp bằng tiền gửi ngân hàng là 20.000.000đ
Báo cáo quyết toán thuế được duyệt y, xác định số thuế TNDN phải nộp năm N là 22.000.000đ
Căn cứ vào tài liệu trên, kế toán phản ánh vào sơ đồ tài khoản như sau:
Số thuế thu nhập doanh nghiệp năm N còn phải nộp là :2.000.000đ
112 333(3334) 421
3000000
20000000 25000000
SƠ ĐỒ 02: HẠCH TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP
Nộp thuế TNDN (2)
Thuế TNDN tạm nộp (1)
theo thông báo của cq
Chênh lệch giữa số (4) TNDN thực tế PN lớn hơn số tạm nộp Chênl lệch giữa số thuế (5) TNDN tạm nộp lớn hơn số thực tế PN khi Tk 911 K/c lỗ K/c lãi (3)