II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY
3. Thực tế công tác kế toán thuế TNDN tại công ty may
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾT QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tk 632, 635, 811 TK 911 TK 511,512,711,515 Tk 421 Tk 641,642 k/c lãi Tk 142 K/c lỗ k/c giá vốn cptc, cphđbt k/c doanh thu thuần về tiêu thụ k/c cp cpbh v à cpqldn Chờ k/c k/c
đơn GTGT là 6328878()nđ trong đó doanh thu bán hàng trong nước là: 746234nđ
- Doanh thu hoạt động tài chính là 13200nđ
- Doanh thu do thanh lý nhượng bán tài sản cố định là 11420nđ 2 . Tập hợp các chi phí phát sinh như sau:
- Chi phí được tính vào giá vốn : 5.679.152 nđ - Chi phí hoạt động tài chính : 112.800nđ Trong đó lãi vay phải trả là: 98.200nđ
- Chi phí bán hàng : 237500nđ
- Chi phí quản lý doanh nghiệp : 304.608nđ - Chi phí hoạt động bất thường : 9.027nđ
Căn cứ vào tài liệu trên kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh cuối quí I/2003.
* Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh kế toán tập hợp toàn bộ doanh thu bán hàng vào sổ chi tiết bán hàng (tài khoản 511, phần ghi có đối ứng với các tài khoản có liên quan như: 111, 112, 131). Giá vốn hàng bán được theo dõi và phản ánh trên nhật ký chứng từ số 8 (tài khoản 632, đối phần ghi nợ đối ứng với các tài khoản có liên quan như :154, 155, 157). Các khoản chi phí phát sinh được theo dõi trên các sổ chi tiết chi phí sản xuất và kinh doanh toàn doanh nghiệp (tài khoản 641, 642, 142, 242). Tàikhoản 911 được sử dụng cuối kỳ nhằm xác định kết quả kinh doanh:
- Kết chuyển doanh thu thuần về tiêu thụ sản phẩm: Nợ tk 511: 6.346.878
Có tk 911 :6.346.878
- Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ 911: 5.679.152
Có tk 632 : 5.679.152
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
Nợ tk 515: 13.200 Có tk 911 : 13.200
- Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính: Nợ tk 911 : 112.800
Có tk 635 : 112.800
- Kết chuyển chi phí bán hàng : Nợ 911: 98.200
Có tk 641 : 98.200
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ tk 911 : 237.500
Có tk 642 : 237.500
- Kết chuyển lãi hoạt động sản xuất kinh doanh: Nợ tk 911: 8.018
Có tk 421 :8.018
* Đối với hoạt động khác khi phát sinh các khoản doanh thu được kế toán tập hợp và theo dõi trên sổ chi tiết doanh thu hoạt động bất thường (tk 711, phần ghi có đối ứng với các tài khoản có liên quan như: 111,122, 152,…). Các khoản chi phí bất thường được tập hợp trên sổ chi tiết (tk 811, phần ghi nợ đối ứng với các tài khoản liên quan như: 111,112,331,…). Cuối kỳ kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu và chi phí bất thường vào tài khoản xác định kết quản kinh doanh (tk 911).
- Kết chuyển thu nhập hoạt động bất thường: Nợ tk 711: 11.420
Có tk 911: 11.420
- Kết chuyển chi phí hoạt động bất thường: Nợ tk 911: 9.207
Có tk 811: 9.207
- Kết chuyển lãi hoạt động bất thường: Nợ tk 911: 2.213
phải nộp trong quí là: 3272920đ
* Để đáp ứng được nhu cầu theo dõi, quản lý tình hình tài chính, cung cấp các thông tin chính xác đối với nhà quản lý, hàng tháng kế toán căn cứ vào các sổ chi tiết về chi phí, sổ cái các tài khoản để lên các báo cáo doanh thu, chi phí trong kỳ làm cơ sở lập bảng cân đối số phát sinh, bảng cân đối kế toán và các báo cáo tài chính khác.