II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY
1 Một số vấn đề chung về công tác quản lý và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty may
HOÁ ĐƠN (GTGT)
Liên 2 : Giao cho khách hàng Ngày 3 tháng 4 năm 2003 Đơn vị bán hàng: Công ty may 40
Địa chỉ : 88 Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội TK: Điện thoại : MS: Họ tên người mua hàng: Công ty may 10
Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E F= D*E
1 Áo Jacket 2 lớp chiếc 100 70.000 700.0000
Cộng 700.000
Thuế suất thuế GTGT: 10%. Tiền thuế GTGT 700.000
Tổng cộng tiền thanh toán 770.0000
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn./
Căn cứ vào hoá đơn GTGT, kế toán bán hàng lưu chứng từ và vào sổ quỹ tiền mặt 1111, sổ chi tiết tài khoản 5111 để phản ánh doanh thu bán hàng hoá, dịch vụ và sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra 33311 theo định khoản sau:
Có tk 5111: 7.000.000 Có tk 33311: 700.000
Chứng từ thanh toán trên được sử dụng để lập bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra trong tháng.
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA Tháng 4 năm 2003
Tên cơ sở kinh doanh : Công ty may 40 Địa chỉ : 88 Hạ Đình- Thanh Xuân- Hà Nội
Đơn vị: 1000đ Chứng từ
hoá đơn Tên người bán
Doanh số mua chưa thuế Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày HĐ 01 1/1 Công ty điện lực TX 75.168 7.516
HĐ 02 3/1 XN kinh doanh nước sạch
4.900 245 TS 5%
4/1 Công ty vải sợi 35.500 3.500
Tập hợp các hoá đơn khác Từ ngày 5/1 đến ngày 31/1 186.110 13.611 Tổng 301.678 24.872
(Số tiền viết bằng chữ: Hai mươi bốn triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn đồng chẵn./)
Thuế GTGT đầu vào: Công ty được khấu trừ toàn bộ số thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh. Số thuế GTGT đầu vào chính là số thuế được ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà công ty mua vào hoặc của chứng từ nộp thuế GTGT của sản phẩm nhập khẩu.
Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh mua vào trong tháng nào thì đựơc kê khai khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó.
Công ty may 40 thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT phải sử dụng hoá đơn GTGT mẫu số (01/GTKT) do Bộ tài chính phát hành theo Quyết định 1141 TC/QĐ/ CĐ khấu trừ ngày 01/11/1995 và QĐ 885/1998/QD-BTC ngày 16/7/1998. Đối với nghiệp vụ xuất khẩu hàng hoá công ty sử dụng Invoice. Các chứng từ, hóa đơn, Invoice là căn cứ để kế toán lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra.
INVOICE
The same packing list:
Description of goods Quantity (PC)
Unit price (USD/ PC)
Amount (USD)
Men shirt Fob Haiphong 2,852 1.05 2,994.60
Say: US Dollar two thousand nine hundred ninety four and cents sixty only./
REF N0 J 1139 E & D.E
Mã số: 02
Garment Company N0 40
Address: 88 Hạ Đình- Thanh Xuân- H Nà ội Cab leaddress : Garco 40 Hanoi
l/c:N0: 710- 30061999
Contract: N000- GKN- 1000 Date of Delivery: 22/4/2003 Means of transport: By air Shipping of transport
Tern of Delivery: Fob Haiphong
For Acccoren and Tiskme Nissho IWAI Coporation 5-8 IMA Bashi Cho Me Chuku Osaka 541 Japan.
* Sự luân chuyển chứng từ trong công ty rất chặt chẽ, hợp lý: Mọi hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ đều đựơc chuyển cho kế toán theo dõi, phản ánh trên các sổ sách kế toán. Đây là căn cứ để kế toán lập bảng kê, sổ chi tiết thuế GTGT