II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY
1.1.1Đối tượng chịu thuế GTGT
1 Một số vấn đề chung về công tác quản lý và kế toán thuế GTGT, thuế TNDN tại công ty may
1.1.1Đối tượng chịu thuế GTGT
Đối tượng chịu thuế GTGT đầu vào: Vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua vào sử dụng chủ yếu cho quá trình sản xuất kinh doanh hàng hoá của công ty chịu 2 mức thuế suất là 10% và 5% như:
Các loại tài sản cố định và công cụ dụng cụ: Máy may, máy là hơi, máy văn phòng, bàn ghế,…
Phụ liệu ngành may: Kim, chỉ, kéo,..
Văn phòng phẩm: Giấy viết, sổ sách kế toán, bút mực,… Dịch vụ mua ngoài phục vụ sản xuất: Điện nước, điện thoại,..
Đối tượng chịu thuế GTGT đầu ra: Sản phẩm của công ty chủ yếu là hàng xuất khẩu và bán tại các cửa hàng đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm trong nước. Hàng xuất khẩu của công ty là hàng gia công xuất khẩu được chính phủ ưu đãi với mức thuế suất 0%. Khi xuất khẩu hàng gia công cho các cơ sở nước ngoài, công ty phải có đầy đủ hồ sơ, chứng từ sau làm căn cứ áp dụng mức thuế suất 0%:
+ Hợp đồng gia công hàng hoá xuất khẩu với nước ngoài do công ty ký và đóng dấu (bản sao)
+ Tờ khai hàng hoá xuất khẩu của công ty trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài có xác nhận của Hải quan về số lượng, mặt hàng gia công thực tế đã xuất khẩu ( bản sao)
+ Bản thanh lý hợp đồng gia công uỷ thác xuất khẩu (trường hợp đã kết thúc hợp đồng), hoặc hợp đồng xuất khẩu.
Đối với các sản phẩm bán tại các cửa hàng đại lý trong nước như: Các loại mũ, áo khoác, áo mưa,… chịu mức thuế suất là 10%. Doanh thu từ các sản phẩm này chiếm một tỷ lệ nhỏ so với doanh thu hàng xuất khẩu.
* Phương pháp tính thuế GTGT
Công ty may 40 áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. Phương pháp này đòi hỏi công ty phải sử dụng hoá đơn GTGT, số thuế GTGT phải nộp đựơc xác định:
Số thuế GTGT
phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
Thuế GTGT đầu ra =
Giá tính thuế hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra
*
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ tương ứng
Khi lập hoá đơn bán hàng hoá, dịch vụ công ty ghi rõ giá bán chưa có thuế, thuế GTGT và tổng số tiền mà người mua thanh toán.
Ví dụ: Ngày 3/4/2003 công ty may 40 bán 100 chiếc áo Jacket 2 lớp cho công ty may 10 với giá 70000đ/chiếc, thuế GTGT 10%, công ty may 10 thanh toán bằng tiền mặt.
Kế toán phản ánh nghiệp vụ bán hàng trên như sau: