II. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT, THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY MAY
BÁO CÁO CHI PHÍ KHÁC
3. Thực tế công tác kế toán thuế TNDN tại công ty may
BÁO CÁO CHI PHÍ KHÁC
Đv: 1000đ
Chỉ tiêu Số tiền
1. Chi phí hoạt động tài chính 112.800
Trong đó : Lãi vay phải trả 98.200
2. Chi phí các hoạt động khác 9.207
Tổng 122.007
Qua tài liệu tổng hợp về doanh thu, chi phí quí I/2003 cho thấy:
Nguồn thu chủ yếu của doanh nghiệp là doanh thu bán hàng và tiêu thụ sản phẩ (hàng gia công chiếm 90%). Nguồn thu từ hoạt động tài chính hầu như không có ngoại trừ chênh lệch tỷ giá hối đoái. Công ty không có các hoạt động góp vốn liên doanh liên kết, đầu tư tài chính ngắn và dài hạn, hoạt động cho vay, kinh doanh bất động sản. Đây là một hạn chế của công ty bởi doanh nghiệp không đa dạng được các nguồn thu, đồng vốn ít được lưu thông, giảm khả năng bao quát thị trường của doanh nghiệp. Nhưng cũng cần nói thêm nguyên nhân là do hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty còn thấp dẫn đến các nguồn quỹ và
Website: http://www.docs.vn Email : lienhe@docs.vn Tel : 0918.775.368
vốn của công ty không được bổ sung: quỹ đầu tư phát triển 1.477.726.000đ, nguồn vốn kinh doanh 11.150.763.000đ và không được bổ sung trong vài năm trở lại đây. Nhất là đầu năm 2003, thị trường thế giới bất ổn làm giá cả thay đổi theo xu hướng giảm, nguồn thu chính của công ty là gia công hàng xuất khẩu giảm mạnh mặc dù công ty đã có nhiều biện pháp khắc phục: Tìm bạn hàng mới, chấp nhận giảm giá,..Để duy trì sản xuất công ty phải vay vốn từ nhiều nguồn trong điều kiện lãi suất cao làm chi phí sử dụng vốn cao 98.200.000đ/quí ảnh hưởng lớn đến lợi nhuận của công ty. Chính vì thế quí I/2003 tổng thu nhập chịu thuế của công ty chỉ có 10.231.000đ.
Trong thời gian tới,để tự chủ hơn về mặt tài chính công ty cần có các biện pháp huy động vốn với lãi suất thấp đặc biệt là đa dạng hoá các nguồn thu góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty
Sổ chi tiết thuế TNDN (3334): Hàng tháng công ty đều mở sổ chi tiết thuế TNDN nhằm theo dõi số thuế phải nộp, đã nộp và còn phải nộp tính đến cuối kỳ. Căn cứ vào kết quả kinh doanh năm trước, công ty sẽ tạm nộp thuế TNDN. Cuối năm tài chính căn cứ vào kết quả sản xuất kinh doanh xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán tiến hành khoá sổ và lập quyết toán thuế.
Từ 1/1/2003 đến 31/12/2003 Đv: 1000đ Dư nợ đầu kỳ: 130.365 nđ Chứng từ Diễn giải Tk đối Số phát sinh Ngày Số N C 31/1 PKT01 XĐ số thuế GTGT phải nộp T1 4212 937,08 …… ….. 31/3 Xác định thuế TNDN nộp qúi I 4212 32.723,9 2 30/6 Xác định thuế TNDN nộp quí II 4212 577
30/9 Xác định thuế TNDN nộp quí III 4212 2702.08
31/12 Xác định thuế TNDN nộp quí IV 4212 2022
Tổng phát sinh nợ :0 Tổng phát sinh có : 8.576 Dư nợ cuối kỳ :121.789