Hoàn thiện, cải tiến công tác kế toán thuế tại Công ty may 40

Một số vấn đề về công tác quản lý và kế toán thuế GTGT .1 Đối tượng chịu thuế GTGT

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký chứng từ hoặc bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với Nhật ký chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ chi tiết thì hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toán, bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng phải chuyển số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết vào Nhật ký chứng từ. Đối với các chi phí sản xuất kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan.

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký chứng từ với các sổ kế toán chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký chứng từ để ghi trực tiếp vào Sổ cái. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ cái. Số liệu tổng hợp ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký chứng từ, Bảng kê và các bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập Báo cáo Tài chính.

Đối tượng chịu thuế GTGT đầu ra: Sản phẩm của công ty chủ yếu là hàng xuất khẩu và bán tại các cửa hàng đại lý, cửa hàng giới thiệu sản phẩm trong nước. + Tờ khai hàng hoá xuất khẩu của công ty trực tiếp ký hợp đồng gia công với nước ngoài có xác nhận của Hải quan về số lượng, mặt hàng gia công thực tế đã xuất khẩu ( bản sao). Khi lập hoỏ đơn bỏn hàng hoỏ, dịch vụ cụng ty ghi rừ giỏ bỏn chưa cú thuế, thuế GTGT và tổng số tiền mà người mua thanh toán.

Số thuế GTGT đầu vào chính là số thuế được ghi trên hoá đơn GTGT của hàng hoá, dịch vụ mà công ty mua vào hoặc của chứng từ nộp thuế GTGT của sản phẩm nhập khẩu. Thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh sản phẩm, dịch vụ chịu thuế GTGT phát sinh mua vào trong tháng nào thì đựơc kê khai khấu trừ toàn bộ khi xác định số thuế phải nộp của tháng đó. * Sự luân chuyển chứng từ trong công ty rất chặt chẽ, hợp lý: Mọi hoá đơn mua bỏn hàng hoỏ, dịch vụ đều đựơc chuyển cho kế toỏn theo dừi, phản ỏnh trờn các sổ sách kế toán.

Đây là căn cứ để kế toán lập bảng kê, sổ chi tiết thuế GTGT đầu vào, sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra và sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại. Cuối tháng, kế toán tiến hành cộng sổ kế toán và tính ra số thuế GTGT phải nộp hoặc còn được khấu trừ vào tháng tiếp theo, lập tờ khai thuế GTGT hàng tháng để gửi cho cơ quan thuế. Cuối năm, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (mở từng quí), các sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra, đầu vào và tập hợp các tờ khai thuế GTGT để lập quyết toán thuế GTGT trong năm.

Một số vấm đề chung về công tác quản lý và kế toán thuế TNDN tại công ty may 40

Cuối năm, kế toán căn cứ vào sổ chi tiết thuế GTGT được hoàn lại (mở từng quí), các sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra, đầu vào và tập hợp các tờ khai thuế GTGT để lập quyết toán thuế GTGT trong năm. Quyết toán thuế GTGT được gửi kèm cùng với báo cáo tài chính trong năm báo cáo chậm nhất là kết thúc quí I năm sau. 1.2 Một số vấm đề chung về công tác quản lý và kế toán thuế TNDN tại. dụng các nguyên tắc kế toán đã được thừa nhận phù hợp với đặc điểm cụ thể của đơn vị. Căn cứ để tính TNDN là thu nhập chịu thuế và thuế suất. Thu nhập chịu thuế bao gồm: Thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá, thu nhập từ hoạt động tài chính và thu nhập từ hoạt động bất thường. Phương pháp tính tổng thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập như sau:. Bước 1: Tính doanh thu thuần. Doanh thu thuần là khoản chênh lệch giữa tổng doanh thu theo hoá đơn với các khoản giảm trừ như: Chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại và thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu phải nộp. Công thức tính doanh thu thuần Doanh. Doanh thu hoá. Chiết khấu bán hàng. giảm giá hàng bán. Hàng bán bị trả lại -. thuế TTĐB, thuế XK. Bước 2: Tính lợi nhuận gộp về bán hàng. Lợi nhuận gộp về bán hàng là chênh lệch giữa doanh thu thuần với trị giá vốn hàng xuất bán và được xác định bằng công thức dưới đây:. Lợi nhuận gôp về bán hàng. - Trị giá vốn hàng bán. Bước 3: Tính lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh là khoản chênh lệch giữa lợi nhuận gộp về bán hàng với chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phân bổ cho số hàng tiêu thụ. Công thức xác định:. thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh. nhuận gộp về bán hàng. thuần hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính). Để phản ỏnh tỡnh hỡnh tớnh thuế và nộp thuế TNDN, kế toỏn theo dừi trờn sổ chi tiết “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước” phần thuế TNDN (Tk 3334). Sổ được mở từng quớ theo dừi số thuế tạm phải nộp theo kế hoạch vào ngõn sỏch Nhà nước, số thuế đã nộp vào ngân sách Nhà nước, cuối năm tính ra số thuế còn phải nộp hoặc số nộp thừa đựơc trừ vào kỳ sau.

Hết năm tài chính căn cứ vào các sổ chi tiết thuế TNDN, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh (phần I: Lãi, lỗ) kế toán lập “Quyết toán thuế TNDN” (Mẫu 2a) gửi cơ quan.